單項選擇題
1. 某企業(yè)于2004年成立（假定所得稅率為25%），當(dāng)年發(fā)生虧損180萬元，2005年至2010年每年實現(xiàn)利潤總額為20萬元，假設(shè)2010年不存在納稅調(diào)整事項，則2010年底該企業(yè)“利潤分配——未分配利潤”科目的余額為（ ）萬元。
A.60
B.65
C.－65
D.－60
參考答案
1. C
按稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的虧損可以用未來五年的稅前利潤進(jìn)行彌補(bǔ)，超過五年如果還有未彌補(bǔ)的虧損，那么可以用稅后利潤或盈余公積彌補(bǔ)，因此，該企業(yè)2010年實現(xiàn)的利潤20萬元只能按稅后的凈利潤彌補(bǔ)虧損，應(yīng)交所得稅為20×25%=5（萬元），2010年凈利潤=20-5=15（萬元），2010年年底該企業(yè)“利潤分配——未分配利潤”科目的借方余額=180-20×5-15=65（萬元），即還有尚未彌補(bǔ)的虧損65萬元。
1. 某企業(yè)于2004年成立（假定所得稅率為25%），當(dāng)年發(fā)生虧損180萬元，2005年至2010年每年實現(xiàn)利潤總額為20萬元，假設(shè)2010年不存在納稅調(diào)整事項，則2010年底該企業(yè)“利潤分配——未分配利潤”科目的余額為（ ）萬元。
A.60
B.65
C.－65
D.－60
參考答案
1. C
按稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的虧損可以用未來五年的稅前利潤進(jìn)行彌補(bǔ)，超過五年如果還有未彌補(bǔ)的虧損，那么可以用稅后利潤或盈余公積彌補(bǔ)，因此，該企業(yè)2010年實現(xiàn)的利潤20萬元只能按稅后的凈利潤彌補(bǔ)虧損，應(yīng)交所得稅為20×25%=5（萬元），2010年凈利潤=20-5=15（萬元），2010年年底該企業(yè)“利潤分配——未分配利潤”科目的借方余額=180-20×5-15=65（萬元），即還有尚未彌補(bǔ)的虧損65萬元。