一、單項(xiàng)選擇題
1．根據(jù)國家的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)破產(chǎn)時(shí)，其土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)首先用于下列的哪些支出（）。
A. 破產(chǎn)企業(yè)的職工安置B．破產(chǎn)企業(yè)所欠職工的工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)
C. 破產(chǎn)企業(yè)所欠稅款D．破產(chǎn)債權(quán)
2．企業(yè)下列哪些項(xiàng)目在會(huì)計(jì)核算時(shí)不能作為存貨核算（）。
A．委托加工物資B．特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資
C．委托代銷商品D．低值易耗品
3. SB公司1999年6月30日“材料成本差異”科目為借方余額2000元、“原材料”科目為借方余額20000元，1999年7月2日發(fā)出材料2000元（計(jì)劃成本）用于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，支付加工費(fèi)1000元該產(chǎn)品的消費(fèi)稅稅率為10％，7月20日收回該批委托加工的物資，其計(jì)劃成本為2200元。則SB公司委托加工的物資應(yīng)支付的消費(fèi)稅為（）元。
A．200 B．100C．356 D．300
4．PJ股份有限公司采用按單項(xiàng)投資計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，該公司1998年12月31日有關(guān)短期投資的記錄為：A股票：投資成本50000元，市價(jià)48000元，B股票：投資成本8元，市價(jià)83000元，K債券：投資成本150000元，市價(jià)148000元。該公司1999年6月30日有關(guān)短期投資的市價(jià)記錄為：A股票：45000元，B股票：79000元，K債券：151000元。該公司于1999年7月22日將短期投資的股票全部處置，實(shí)收價(jià)款（扣除有關(guān)稅費(fèi)）為150000 元該公司（）
A．20000 B．22000 C．25000 D．26000
5．1998年1月2日A、B、C三家企業(yè)共同出資組建甲公司，其中A企業(yè)出資90萬元擁有15％的股份，B企業(yè)出資270萬元擁有15％的股份；C企業(yè)出資240萬元擁有45％的股份。1997年度甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤 200萬元，以銀行存款分配利潤 100萬元。1999年1月2日A企業(yè)與B企業(yè)達(dá)成協(xié)議，A企業(yè)出資360萬元收購B企業(yè)擁有的甲公司的全部股份。該項(xiàng)收購業(yè)務(wù)發(fā)生后，A企業(yè)所發(fā)生的股權(quán)投資差額為（）元
A. 借方200000 B．貸方300000 C．借方300000 D．貸方200000
6．HV公司因發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)不能按期嘗還所欠KF公司的債務(wù)200萬元，雙方達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，HV公司以一臺(tái)設(shè)備（設(shè)備編號(hào) KL－368）抵償債務(wù)．該設(shè)備原價(jià)200萬元，已提折舊50萬元，經(jīng)有關(guān)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估后的公允價(jià)值為 180萬元。則 HV公司因該項(xiàng)債務(wù)重組而產(chǎn)生的債務(wù)重組收益為（ ）萬元。
A．150 B．20 C．130 D．30
7．按照《會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正》準(zhǔn)則的要求．GB公司1999年 6月 25日發(fā)現(xiàn)的 1998年12月3日交付使用的一臺(tái)設(shè)備（該設(shè)備價(jià)值 98萬元）未入帳，其會(huì)計(jì)處理（ ）
A. 作本年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理 B．修改以前年度的會(huì)計(jì)報(bào)表
C.編制會(huì)計(jì)分錄并重編上年的會(huì)計(jì)報(bào)表
D．編制會(huì)計(jì)分錄并調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)分相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)
8．下列哪些業(yè)務(wù)會(huì)引起經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量的增加（）
A．從銀行取得銀行匯票 B．用銀行本票采購工程物資 C．從銀行取得短期借款
D．銷售商品收到價(jià)款及其增值稅
9．甲公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日的匯率進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，1999年6月1日該公司銀行存款美元戶的余額為：US$100000，RMB￥840000。當(dāng)戶發(fā)生下列有關(guān)外幣業(yè)務(wù)：6月5日進(jìn)口一批 C材料．支付美元US$50000，RMB￥425000，6月20日，出口甲商品一批，收到價(jià)款US$80000，RMB￥68800，6月22日支付原欠UGL公司的貨款US $ 44000， RMB￥33400，6月25日收到USL 公司原欠的貨款US$20000，RMB￥16600。1999年6月30日的匯率為US$1＝RMB￥8.3。則該公司1999年6月份發(fā)牛的匯兌損益為（注：””－”號(hào)表示匯兌損失）（）元 。
A． 22000 B．－22000 C． 11000 D．． －11000
10． XV公司1998年10月30日以銀行存款 100萬元取得財(cái)源期貨交易所會(huì)員資格， 1999年 2月 15日追加期貨保證金150萬元用于從事期貨交易，1999年5月 25日．XV公司賣出30手標(biāo)準(zhǔn)銅期貨合約（每手 10噸），每噸價(jià)格5200元，1999年6月 15日進(jìn)行實(shí)物交割，當(dāng)日結(jié)算價(jià)5400元／噸，實(shí)際交割價(jià) 5350元／噸。則該項(xiàng)期貨交易的平倉盈虧為（注：平倉虧損用> ） （ ）元。
A．－15000B．45000 C．60000D. 60000
11．N公司和 M公司為母子公司關(guān)系1997年12月3日，N公司轉(zhuǎn)讓一臺(tái)不需用的設(shè)備給M公司作為管理用具，價(jià)款400000元，該設(shè)備的原價(jià)為600000元，已計(jì)提折舊 300000元，該設(shè)備預(yù)計(jì)還可以使用5年（假定凈殘值為零），采用平均年限法計(jì)提折舊， 1999年 2月 2日，N公司在編制1998年的合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)對(duì)該項(xiàng)內(nèi)部交易所作的抵銷的分錄（ ）。
A．借：營業(yè)外收入 100000： B．借；固定資產(chǎn)清理 100000：
貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 100000 貸：固 資產(chǎn)原價(jià) 100000
C．借，期初未分配利潤 100000； 借，累計(jì)折舊 200000
貸 固定資產(chǎn)原價(jià)100000 貸 管理費(fèi)用200000
D．借：期初未分配利潤100000： 借，累計(jì)拆舊20000
貸 固定資產(chǎn)價(jià) 100000 貸：期初末分配利潤20000
12．A公司和B公司為母子公司關(guān)系1998年 1月 2 日A公司銷售一臺(tái)設(shè)備給B 公司，該設(shè)備原價(jià)40000元，已提折舊240000元，雙方協(xié)議作價(jià)220000元。B公司對(duì)該設(shè)備確定的折舊年限為5年，采用平均年限法計(jì)提折舊，假定凈殘值率為0％。但該設(shè)備因特殊原因于199年6月26日?qǐng)?bào)廢，A公司在編制1999年的合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)需要抵銷的累計(jì)折舊額為（ ）元。
A．17000B．6 000 C．5000 D．18000
13．企業(yè)在購建固定資產(chǎn)過程中如果發(fā)生中斷，在中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用不能資本化為固定資產(chǎn)價(jià)值的中斷行為是指
A. 因工藝要求必須中斷一段時(shí)間以保證質(zhì)量
B. 進(jìn)行設(shè)備安裝，導(dǎo)致土建工程中斷25天
C.項(xiàng)目已經(jīng)建成進(jìn)行試運(yùn)行前準(zhǔn)備
D．由于建設(shè)過程中發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重質(zhì)量問題而中斷項(xiàng)目建設(shè)
14．MK公司對(duì)所得稅采用債務(wù)法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，原所得稅稅率為30％，“遞延稅款”科目為貸方余額3．3萬元。1998年開始改為33％，1998年實(shí)現(xiàn)利潤總額120萬元，在進(jìn)行所得稅核算時(shí)發(fā)現(xiàn)下列納稅調(diào)整事項(xiàng)和遺漏的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)末處理：①該公司的計(jì)稅工資總額為50萬元，但當(dāng)年實(shí)際發(fā)放工資55萬元（假定不考慮工資附加 費(fèi)）；②1998年12月28日，該公司接受了NBC公司捐贈(zèng)的設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備原價(jià)10萬元，已計(jì)提折舊5萬元，其公允價(jià)值為8萬元；③其擁有80％有表決權(quán)資本的子公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤50萬元（該公司所得稅稅率為15％，但當(dāng)年不分配利潤）；④除此之外，還發(fā)生應(yīng)納稅時(shí)間性差異10萬元。可抵減時(shí)間性差異5萬元。則該公司1998年度的應(yīng)交所得稅為（）元。
A. 360000B．363000 C451200 D．390000
二、多項(xiàng)選擇題
1. 或有事項(xiàng)是指可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生損失或收益的不確定狀況或情形，ZB公司的下列哪些事項(xiàng)可以確認(rèn)為該公司1998年的或有事項(xiàng)（ ）
A. XY公司所欠貸款已逾期2年，至1998年12月31田尚未歸還，XY公司干1999年3月15日宣告破產(chǎn)，所欠ZB公司的貸款只能償還30％
B. ZB公司對(duì)銷售的產(chǎn)品按銷售額的3％。提取保修費(fèi)，當(dāng)年提取產(chǎn)品保修費(fèi)2萬元
C. ZB公司因一商標(biāo)標(biāo)識(shí)被ZH公司起訴，要求賠償100萬元，一審ZB公司敗訴，但ZB公司的律師認(rèn)為，其勝訴的可能性為60％
D．ZB公司為其子公司J公司提供貸款擔(dān)保額150萬元
2. SD公司采用自營方式改造第二車間的廠房及其有關(guān)設(shè)備，下列哪些支出可計(jì)入改造后的固定資產(chǎn)價(jià)值（ ）
A. 工程耗用原用于生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料及其增值稅11．7萬元
B．專門從事廠房改造的有關(guān)人員的工資及福利費(fèi)5．7萬元
C. 工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品及其增值稅23．4萬元
D．公司行政管理部門為管理和組織全企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的管理費(fèi)用120萬元 E．在廠房改造過程中發(fā)生變價(jià)收入1 2萬元
3．SAT公司為在上海證券交易所交易的上市公司， 1999年2月10日在編制1998年度會(huì)并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)．首先對(duì)國外子公司會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行外幣報(bào)表折算，下列哪些項(xiàng)目可采用現(xiàn)行匯率折算（）
A. 1998年 5月2日子公司購買的設(shè)備US$100000
B. 1998年12月31日的存貨US $1180000
C. 1998年1月2日子公司收到的股本US$1000000
D．1990年1月2日子公司收到的股票溢價(jià)凈收入U(xiǎn)S$200000
4．SK公司下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，哪些屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的事項(xiàng)（ ）
A. 壞賬準(zhǔn)備的提取率由原來的5‰改為10‰
B．對(duì) A設(shè)備的折舊年限由原來的 10年改為5年，并將折舊方法由原采用的平均年限法改為年數(shù)總和法
C．根據(jù) （股份有限公司會(huì)計(jì)制度）的規(guī)定．SK公司從本年起計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備
D．SK 公司原擁有乙企業(yè)15％的股份，現(xiàn)追加投將后擁有35％的股份．會(huì)計(jì)核算上改成本
5．ASC公司1998年發(fā)生的下列收入（不合17％的增值稅）中．必須確認(rèn)為當(dāng)期收入的包括（ ）。
A．12月15日銷售甲商品一批．合同規(guī)定 可試用一個(gè)月、銷售報(bào)間的最后時(shí)間為1999年1月20日
B．1998年1月2日 ASC公司轉(zhuǎn)讓FK專利權(quán)的使用權(quán)，轉(zhuǎn)讓期l年．合同規(guī)定．年末一次支付使用費(fèi)．但在會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)日當(dāng)年的轉(zhuǎn)讓價(jià)款尚未收到
C．ASC公司1998年6月30日與HG 公司簽訂一項(xiàng)合同，該合同規(guī)定，ASC公司于 7月 2日銷售甲產(chǎn)品100萬元給 HG公司（該批產(chǎn)品的成本70萬元），款到發(fā)貨；合同還規(guī)定，ASC公司將在3個(gè)月后以原價(jià)回購原產(chǎn)品
D．ASC公司1998年5月2日與KO公司簽訂一項(xiàng)合同，合同規(guī)定ASC公司以甲產(chǎn)品100件換取KO公司的原材料一批，該批產(chǎn)品的成本50萬元，售價(jià)70萬元，原材料的售價(jià)60萬元，余款用銀行存款結(jié)算
E．ASC公司1998年10月3日與F公司簽訂一項(xiàng)合同．合同規(guī)定． ASC公司為F公司生產(chǎn)乙產(chǎn)品并負(fù)責(zé)安 裝調(diào)試，該產(chǎn)品的價(jià)款120萬元，成本90萬元，1998年12月5日，乙產(chǎn)品已交付FD公司，預(yù)計(jì) 1999年 2月萬日可安裝完畢
6．A公司擁有 B公司50％的表決權(quán)資本：甲公司擁有乙公司60%的表決權(quán)資本：A公司擁有 C公司70％的表決權(quán)資本并通過該公司擁有 D公司 80％的有表決權(quán)的資本C 公司擁有D公司55％的表決權(quán)資本。 上述甲公司 、乙公司、A公司 、B公司、C公司、D公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系（）
A．甲公司與乙公司B．A公司與 B公司
C．甲公司與A公司D．乙公司 與B公司
E．A公司與D公司 F．B公司 與D公司
7．GF公司 在A、B、C、D四家公司均擁有有表決權(quán)的資本，但其投資額和控制方式不盡相同。在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，下列哪些公司向納入CSF公司的合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍（ ）
A．A公司（CSF公司占52％的股份．但A公司已于半年 10月 3日宣告破產(chǎn)）
B．B 公司（CSF公司直接擁有B公司70% 的股權(quán)）
C．C公司（CSF公司直接擁有C公司35％的股權(quán)，B 公司擁有C公司 20％的股權(quán)）
D．D公司（CSF公司直接擁有20％ 的股權(quán)．但D公司的董事長與CS F公司為同一人擔(dān)任
8．公司、企業(yè)在進(jìn)行稅金核算時(shí)．下列哪些稅金不通過“應(yīng)交稅金”帳戶核算（）
A ．以銀行存款繳納的印花稅B。支付委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品（非金銀首飾）的消費(fèi)稅
C．固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅D．耕地占用稅
9．下列資本公積中，不能直接用于轉(zhuǎn)增資本金的資本公積（ ）
A．股權(quán)投資準(zhǔn)備B．接受捐贈(zèng)資產(chǎn)準(zhǔn)備
C．外幣資本折算差額 D． 接受現(xiàn)金捐贈(zèng)
E．資產(chǎn)評(píng)估增值準(zhǔn)備F．股本溢價(jià)
10．現(xiàn)行（投資）準(zhǔn)則對(duì)投資的定義是：投資是企業(yè)通過分配來增加財(cái)富，或謀求 其他利益 ，而將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項(xiàng)資產(chǎn)。下列哪些投資屬于《投資》準(zhǔn)則界定的投資（ ）
A。期貨投資 B.房地產(chǎn)投資.C.短期股票投資
D．短期債券投資E．長期股權(quán)投資F．長期債權(quán)投資
三、判斷題
1. 根據(jù)《會(huì)計(jì)法》有關(guān)規(guī)定地方財(cái)政部門、國務(wù)院主主管部門在遵循《會(huì)計(jì)法》 和與國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度不相抵觸的前提在其范圍內(nèi)實(shí)施。
2. 企業(yè)對(duì)貨幣資金的控制和管理必須遵循“職責(zé)分工、交易公開、內(nèi)部稽核和定期輪崗”基本原則，以保證企業(yè)貨幣性資產(chǎn)的安全與完整
3.SF公司1998年1月2日內(nèi)銀行存款l20萬元購買面值為100萬元、到期一次還本付息的債券（該債券年利率10% 、 期限3年、按面值發(fā)行，假定不考慮有關(guān)稅費(fèi)）；另用銀行存款 55萬元購買按年付息、 到期一次還本、面值為 50萬元的債券（該債券的年利率10％、期限2年、按面值發(fā)行，假定不考慮有關(guān)稅費(fèi)）。則計(jì)入“短期投資一一債券投資”的價(jià)值為170萬元。
4.FI公司1999年5月1日M柜組商品的售價(jià)余額為 150000元．進(jìn)銷差價(jià)率為20％，本月購進(jìn) M商品 45000元，購進(jìn)商品的毛利率30％，本月銷售 500000元，其中銷售退回5000元。則當(dāng)月AF公司M商品的進(jìn)銷差價(jià)率為25％．銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)為 123750元。
5 ．K公司1 999年1月2日用人民幣106.5萬元購買期限 5年、分次付息、到期一次還本、年利率 6％、1998年1月2日得面值發(fā)行的債券100萬元，則計(jì)入“長期債權(quán)投資”賬戶的價(jià)值為106.5萬元。
6．JK公司1999年1月2日接受A企業(yè)的一臺(tái)設(shè)備投資，該設(shè)備的原價(jià)為500萬元，已提折舊100萬元，經(jīng)評(píng)估后確認(rèn)的設(shè)備原價(jià)為600萬元，凈值為300萬元。則JK公司接受該設(shè)備時(shí)計(jì)入“累計(jì)折舊”賬戶的金額為 300萬元。
7．A企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)改組為股份有限公司，其資產(chǎn)增值部分經(jīng)決定不折算為股份，有關(guān)固定資產(chǎn)的原價(jià)、凈值和評(píng)估價(jià)值如下表所示：（單位：萬元，所得稅稅率為33％）
項(xiàng)目
原始資料
評(píng)估資料
原價(jià)
500
560
凈值
300
350
累計(jì)折舊
200
210
增值額
0
則計(jì)入資本公積的金額為46．9萬元。
8．SE公司本月收購免稅農(nóng)產(chǎn)品50000元，購進(jìn)過程還發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)1200元（按7％計(jì)算運(yùn)費(fèi)可抵扣的增值稅）。則SE公司當(dāng)月計(jì)入“應(yīng)交稅金棗應(yīng)交增值稅棗進(jìn)項(xiàng)稅額”的金額為5084元。
9．企業(yè)債券的發(fā)行價(jià)格受同期銀行存款利率（相當(dāng)于市場利率）的影響較大，如果債券的票面利率高于市場利率，企業(yè)將折價(jià)發(fā)行債券；反之 則溢價(jià)發(fā)行債券。
10．采用社會(huì)募集方式募集股份公司的股份，如果股票發(fā)行失敗，按照有關(guān)規(guī)定，發(fā)行失敗損失由發(fā)起人承擔(dān)，包括籌建費(fèi)用。承擔(dān)公司籌建過程中的債務(wù)和向認(rèn)股者賠償經(jīng)濟(jì)損失。
11．企業(yè)在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，購買股票和債券實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到期尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)在“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映，不能與權(quán)益性投資或債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金一起反映。
12．DE公司的主營業(yè)務(wù)收入是對(duì)外提供勞務(wù)，1998年12月引日編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，由于N工程受某些因素的影響，對(duì)其交易的結(jié)果不能可靠預(yù)計(jì)，亦不能采用完工百分比法確認(rèn)收入。該工程已經(jīng)發(fā)生的成本為300萬元，已經(jīng)收回勞務(wù)款項(xiàng)200萬元，預(yù)計(jì)還可收回50萬元的勞務(wù)款項(xiàng)。則DE公司1998年對(duì)N工程確認(rèn)的收入金額為350萬元、應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本為300萬元。
13．利潤分配表反映公司、企業(yè)凈利潤的分配狀況，其基本結(jié)構(gòu)是：年初未分配利潤十本期凈利潤＝可供分配利潤，可供分配利潤一提取的法定盈余公積、法定公益金、任意盈余公積＝可供股東分配的利潤，可供股東分配的利潤一優(yōu)先股股息一普通股現(xiàn)金股利＝年末未分配利潤。
14．在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，必項(xiàng)區(qū)分“調(diào)整事項(xiàng)”和“非調(diào)整事項(xiàng)”，其中外匯匯率發(fā)生的較大變動(dòng)、發(fā)生的銷售退回。債券的發(fā)行、收回的壞賬等均屬調(diào)整事項(xiàng)；
15．AK公司l999年5月3日與KJ公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備轉(zhuǎn)讓協(xié)議以清償一筆債務(wù)，債務(wù)賬面價(jià)值80萬元，設(shè)備原價(jià)100萬元，已提折舊40萬元，雙方協(xié)議價(jià)為80萬元。同時(shí)，雙方還簽訂了一份資產(chǎn)回購協(xié)議（在1999年12月31日前，AK公司用現(xiàn)金償還原欠的債務(wù)后，設(shè)備按原價(jià)格80萬元收回）。此事項(xiàng)亦屬債務(wù)重組事項(xiàng)。
四、計(jì)算分析及賬務(wù)處理題
（一）長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理
1．資料：DX公司1998年5月2日以銀行存款280萬元購買W公司發(fā)行在外的普通股股票150萬股，占該公司15％的股權(quán)并準(zhǔn)備長期持有，W公司已于1998年4月5日宣告每股派發(fā)現(xiàn)金股利 0．35元，定于5月20日支付，另支付有關(guān)稅費(fèi)1．2萬元。1998年12月31日，W公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，提取盈余公積120萬元，并宣告分配現(xiàn)金股利400萬元。1998年W公司所有者權(quán)益變動(dòng)情況如下：單位：萬元
日期
項(xiàng)目
金額
1998年1月1日
股本（1000萬股）
1000
資本公積
600
盈余公積
200
未分配利潤
200
1998年3月5日
未分配現(xiàn)金股利
350
1998年9月1日
現(xiàn)金增資
400
1998年12月31日
全年實(shí)現(xiàn)凈利潤
800
合計(jì)
2850
2．要求；（1）就DX公司購買股票，作會(huì)計(jì)分錄（單位用萬元表示）；（2）計(jì)算DX
公司的股權(quán)投資差額并攤銷（按10年攤銷其股權(quán)投資差額）。
（二）營業(yè)收入的確認(rèn)
1．資料：S公司為增值稅一般納稅人工業(yè)企業(yè)，主要生產(chǎn)和銷售H產(chǎn)品，同時(shí)兼營建筑勞務(wù)，適用的增值稅稅率為17％，適用的營業(yè)稅稅率為3％，適用的城建稅稅率為7％，教育費(fèi)附加率為3％。1998年該公司發(fā)生下到銷售業(yè)務(wù)（銷售價(jià)款中均不含應(yīng)向買方收取的增值稅）：
（1）S公司1998年10月3日與甲企業(yè)簽訂一項(xiàng)購銷合同，S公司為PL公司建造和安裝一套化工設(shè)備，合同價(jià)款500萬元。合同規(guī)定：10月5日，PL公司預(yù)付貨款l00萬元，12月31日前再付20％的貨款，其余價(jià)款待設(shè)備安裝完畢并驗(yàn)收合格后再支付。1998年12月28日 S公司已將設(shè)備運(yùn)抵PL公司，預(yù)計(jì)1999年2月15日安裝完畢。該設(shè)備的實(shí)際成本為320萬元，預(yù)計(jì)安裝費(fèi)為50萬元。
（2）S公司11月23日銷售給乙企業(yè)產(chǎn)品一批用于見工程試運(yùn)行使用，該批產(chǎn)品價(jià)款60萬元，成本40萬元，另交付運(yùn)雜費(fèi)1萬元，產(chǎn)品的提貨單和增值稅專用發(fā)票已交給乙企業(yè)，但乙企業(yè)因設(shè)備尚未安裝完畢，決定1999年1月15日再提貨，乙企業(yè)已用銀行匯票付清此項(xiàng)價(jià)款及增值稅。
（3）12月5日采用托收承付結(jié)算方式向甲企業(yè)銷售BL產(chǎn)品100件，單價(jià)100元／件，單位成本 65／件。但甲企業(yè)已出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難，短期內(nèi)尚無支付貨款的能力。但S公司考慮到甲企業(yè)既是老客戶，同時(shí)相信甲企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)困難是暫時(shí)的，故仍然對(duì)其按照合同如期發(fā)貨，該批產(chǎn)品貨款在短期內(nèi)收回的可能性不大，但甲企業(yè)將該批產(chǎn)品的增值稅已于12月31日通過銀行付訖。
（4）S公司7月1日委托乙商店銷售產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的價(jià)款50萬元，成本35萬元，1998年12月30日，乙商店送來“代銷清單”，代銷高單注明：已銷售商品70％，其余的商品退回S公司，并付清了銷售商品的增值稅，但銷售商品的貨款未付。
（5）S公司11月3日與ZX公司簽訂一項(xiàng)合同，合同規(guī)定，S公司向ZX公司銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款100萬元，成本80萬元；價(jià)款及增值稅已經(jīng)收到存入銀行，但合同又規(guī)定，1999年2月3日，S公司將加價(jià)10％將該批商品回購。
（6）公司10月3日轉(zhuǎn)讓1996年2月5日購買的MB－2號(hào)設(shè)備，該設(shè)備的原價(jià)50萬元，預(yù)計(jì)凈殘值率5％，預(yù)計(jì)使用5年，采用平均年限法計(jì)提折舊，取得轉(zhuǎn)讓收入25萬元，并支付清理費(fèi)用2萬元，款項(xiàng)均已通過銀行結(jié)算，設(shè)備已由買方運(yùn)走。
（7）S公司4月5日轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入25萬元存入銀行，該專利權(quán)的賬面余額為18萬元。（營業(yè)稅稅率為5％）
（8）S公司1998年5月2日與HF公司簽訂一項(xiàng)勞務(wù)合同，合同規(guī)定，S公司為HF公司建造辦公樓一棟，工期2年，合同總價(jià)款為5bo萬元，HF公司已于1998年5月10日預(yù)付了20％的工程款，1998年S公司為建造該辦公樓實(shí)際發(fā)生建筑成本150萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生建筑成本200萬元。
2．要求：（注：當(dāng)期可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬元）
（1）根據(jù)上述資料計(jì)算S公司1998年實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、銷項(xiàng)稅額。主營業(yè)務(wù)利潤并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
（2）根據(jù)上述資料計(jì)算S公司1998年實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)利潤，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
（三）債務(wù)重組業(yè)務(wù)
1．資料：C公司和E公司均為增值稅一般納稅人，C公司于1998年6月30日向E公司銷售一批產(chǎn)品，價(jià)款800萬元，應(yīng)收增值稅136萬元，同日收到E公司開立并承兌的等值帶息商業(yè)匯票一張，年利率5％，期限6個(gè)月。在票據(jù)到期日，E公司因資金周轉(zhuǎn)困難無法兌付該票據(jù)。C公司將該票據(jù)按其到期值轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，且不再計(jì)算利息。至1998年12月31日C公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了4．68萬元的壞賬準(zhǔn)備。E公司的資金緊張問題短期內(nèi)無法解決，經(jīng)與 C公司協(xié)商，于 1999年1月10日達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：
（1）E公司以一批產(chǎn)品償還部分債務(wù)，該批產(chǎn)品的成本為100萬元，公允價(jià)值為150萬元，應(yīng)交增值稅25．5萬元。E公司已開出增值稅專用發(fā)票，C公司已將該產(chǎn)品作為原材料驗(yàn)收入庫，其計(jì)劃成本為180萬元。
（2）C公司同意減免E公司所負(fù)全部扣除實(shí)物低債后剩余債務(wù)的30％，其余債務(wù)延期至1999年12月30日。
2 要求：
（1）計(jì)算C公司的債務(wù)重組損失，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
（2）計(jì)算E公司的債務(wù)重組后的債務(wù)余額、債務(wù)重組收益并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
（四）合并會(huì)計(jì)報(bào)表基本業(yè)務(wù)
1．資料：（1）NH股份有限公司1997年1月2日以銀行存款500萬元取得UG公司80％的有表決權(quán)的資本，在取得日UG公司的所有者權(quán)益總額為650萬元，其中實(shí)收資本550萬元、資本公積棗資本溢價(jià)50萬元、盈余公積30萬元、未分配利潤20萬元。
（2）1997年1月2日NH公司用銀行存款從UG公司購入該公司不需用的小汽車一輛供接待客戶用，該汽車原價(jià)55萬元，已計(jì)提折舊25萬元，經(jīng)協(xié)商該汽車作價(jià)35萬元，NH公司對(duì)該汽車采用平均年限法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)該汽車還可使用5年，假定凈殘值為零。
（3）1997年UG公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)告公告：該公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤105萬元，提取盈余公積15．75萬元．提取職工福利和獎(jiǎng)勵(lì)基金5萬元。宣告分配利潤20萬元。
（4）1998年3月 5日 NH公司銷售產(chǎn)品一批給UG公司，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款100萬元，增值稅為17萬元，成本75萬元，另用銀行存款代墊該批商品的運(yùn)雜費(fèi)1萬元，保險(xiǎn)費(fèi)0．l萬元，NH公司已收到該批商品的增值稅存入銀行，貨款尚未收到。NH公司的壞賬準(zhǔn)備提取率為5‰，1997年12月31日，NH公司對(duì)UG公司應(yīng)收賬款的環(huán)賬準(zhǔn)備余額為0. l萬元。至1998年12月31日，該批商品UG公司已銷售了80％，1997年NH公司曾銷售給UG公司的同樣的商品價(jià)款50萬元、成本45萬元，上年度UG公司已銷售了90% 。
（5）1998年12月3日，NH公司原從UG公司購入的小汽車因特殊原因報(bào)廢，取得凈殘值收入形元存入銀行。
（6）1998年U G公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)告公告：該公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤320萬元，提取盈余公積48萬元，提取職工福利和獎(jiǎng)勵(lì)基金15萬元，宣告分配利潤100萬元。（注：金額可用萬元表示）
2．要求：
（1）編制NH公司對(duì)外投資和有關(guān)損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄；
（2）按年攤銷股權(quán)投資差額（往：股權(quán)投資差額按10年平均攤銷）；
（3）編制1998年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)抵銷分錄。
五、綜合題
（一）資料：AZX股份有限公司為增值稅一般納稅人工業(yè)企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，假定所得稅稅率為30％、提供勞務(wù)的營業(yè)稅稅率為3％、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅稅率為5％。城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加略。該公司 1997年10月3日正式投產(chǎn)營業(yè)，主要生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品，同時(shí)提供運(yùn)輸勞務(wù)。有關(guān)資料如下：
1. 1998年發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）五月10日購入材料一批，專用發(fā)票注明的材料價(jià)款342萬元，增值稅58．14萬元，材料已經(jīng)入庫，但貨款及增值稅尚未支付。該批材料的計(jì)劃成本為350萬元。（月初材料成本差異為貸萬余額22萬元，原材料余額為1150萬元）（2）l月25日通過銀行轉(zhuǎn)賬支付1月10日購買材料的貨款及增值稅400．14萬元。
（3）2月15日銷售給KK公司甲產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款270萬元，增值稅45．9萬元。該批產(chǎn)品的成本 180萬元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提貨單已經(jīng)交給買方，貨款及增值稅尚未收到。
（4）2月28日，購貨方用銀行存款支付了2月15日銷售商品的增值稅45.9萬元，對(duì)貨款則開具了一張等值的不帶息的商業(yè)承兌匯票、期限4個(gè)月。
（5）4月3日銷售甲商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款540萬元、增值稅91．8萬元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款及增值稅已經(jīng)收到存入銀行。該批商品的成本為380萬元。
（6）3月 0日將2月28日收到的商業(yè)承兌匯票到銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)金額264萬元存入銀行。
（7）當(dāng)年產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用原材料100萬元，生產(chǎn)車間領(lǐng)用機(jī)物料180萬元，企業(yè)管理部門耗用材料60萬元。（材料成本均為計(jì)劃成本）
（8）10月23日銷售給BBB公司材料一批，原材料實(shí)際成本為30萬元，銷售價(jià)款業(yè)萬元，材料已經(jīng)發(fā)出，貨款及增值稅尚未收到。
（9）當(dāng)年分配并發(fā)放職工工資586萬元，其中：生產(chǎn)工人工資520萬元，車間管理人員工資24萬元，從事運(yùn)輸勞務(wù)的人員工資8萬元，企業(yè)管理人員工資24萬元，在建工程工人工資10萬元。
（10）11月25日用銀行存款購買建筑材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬元、增值稅51萬元，并支付運(yùn)雜費(fèi)1．5萬元。
（11）AZX公司擁有ZJ公司80％有表決權(quán)的資本，1998年對(duì)公司實(shí)現(xiàn)凈利潤240萬元，實(shí)際分得現(xiàn)金股利60萬元存入銀行。（U公司的所得稅稅率15％）
（12）11月26日轉(zhuǎn)讓一專利權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓價(jià)款30萬元存入銀行，該專利權(quán)的賬面價(jià)值為20萬元。
（13）12月3日向銀行借入短期借款900萬元，并用銀行存款支付短期借款利息60萬元（假定未通過“預(yù)提費(fèi)用”科目核算）。
（14）12月8日償還銀行長期借款450萬元。
（15）本年度計(jì)提壞賬準(zhǔn)備24萬元。
（16）本年度計(jì)提固定資產(chǎn)折舊300萬元，其中計(jì)入制造費(fèi)用的固定資產(chǎn)折舊225萬元，計(jì)入管理費(fèi)用的折舊為75萬元。
（17）當(dāng)年提供運(yùn)輸勞務(wù)收入240萬元存入銀行，發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用（不包括工資）135萬元，均用銀行存款支付。
（18）l月2日用銀行存款345萬元購入VT企業(yè)發(fā)行的3年期、面值300萬元。年利率10％、分次付息、到期一次還本的債券。1998年的債券利息尚未收到。（債券溢價(jià)采用直線法攤銷）
（19）當(dāng)年計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷15萬元，用銀行存款支付營業(yè)費(fèi)用100萬元。
（20）12月23日用銀行存款300萬元購入不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，已交付使用。
（21）12月25日轉(zhuǎn)讓設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)750萬元，已提折舊300 萬元，取得轉(zhuǎn)讓收入540萬元，支付清理費(fèi)用15萬元?，F(xiàn)設(shè)備已清理完畢，款項(xiàng)已通過銀行結(jié)算。
（22）12月29日用銀行存款繳納增值稅100萬元、所得稅 0萬元、營業(yè)稅8萬元。
（23）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。
（24）提取法定盈余公積（提取率10％）和公益金（提取率 5％），分配并支付現(xiàn)金股利230萬元。
（25）將本年利潤和利潤分配有關(guān)明細(xì)賬轉(zhuǎn)入“利潤分配棗未分配利潤”。
2.1998年1月 1日資產(chǎn)負(fù)債表
資產(chǎn)負(fù)債表
編制單位：AZX公司 1997年12月31日
金額單位：萬元
項(xiàng)目
年末數(shù)
項(xiàng)目
年末數(shù)
流動(dòng)資產(chǎn)：
流動(dòng)負(fù)債：
貨幣資金
300
短期借款
1200
短期投資
30
應(yīng)付帳款
300
應(yīng)收票據(jù)
240
應(yīng)付票據(jù)
320
應(yīng)收帳款凈額
870
預(yù)收帳款
80
預(yù)付帳款
200
應(yīng)付工資
70
存貨
2460
應(yīng)付福利費(fèi)
28
減：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
60
應(yīng)交稅金
170
其他流動(dòng)資產(chǎn)
170
應(yīng)付股利
40
小計(jì)
4210
其他流動(dòng)負(fù)債
82
長期股權(quán)投資
320
小計(jì)
2290
長期債權(quán)投資
440
長期負(fù)債：
小計(jì)
760
長期借款
1000
固定資產(chǎn)原價(jià)
2720
應(yīng)付債券
400
減：累計(jì)折舊
200
長期應(yīng)付款
固定資產(chǎn)凈值
2520
小計(jì)
1400
在建工程
900
負(fù)債合計(jì)
小計(jì)
3420
所有者權(quán)益：
無形資產(chǎn)
100
股本
2000
小計(jì)
100
資本公積
1000
盈余公積
200
其中：公益金
100
未分配利潤
1600
小計(jì)
4800
資產(chǎn)總計(jì)
8490
負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)
8490
2要求：
1．根據(jù)上述資料編制1998年資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及利潤分配表以及現(xiàn)金流量表（包括主表和補(bǔ)充資料）。
2．下列有些會(huì)計(jì)事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日以前已經(jīng)存在，有些會(huì)計(jì)事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后才發(fā)生，但均未作會(huì)計(jì)處理，請(qǐng)判斷下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中哪些屬于或有事項(xiàng)？哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日啟事項(xiàng)？哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)？哪些屬于非調(diào)整事項(xiàng)？不同的會(huì)計(jì)事項(xiàng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？（注：為簡化處理，暫不考慮或有損失或或有收益對(duì)所得稅的影響）
（1）10月23日銷售給BB公司的材料價(jià)款及增值稅共計(jì)11.7萬元，至1998年12月31日尚未收到，12月25日BB公司告知，該公司遇到重大的財(cái)務(wù)困難，該筆貨款及增值稅可能無法償付（對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款，AZX公司并未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備）；
（2）11月25日該公司用存貨 200萬元為附屬公司提供貸款擔(dān)保；
（3）12月23日接該市環(huán)保局通知，因該公司的除塵設(shè)備故障未能及時(shí)搶修造成環(huán)境污染，將被罰款50萬元；
1．根據(jù)國家的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)破產(chǎn)時(shí)，其土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)首先用于下列的哪些支出（）。
A. 破產(chǎn)企業(yè)的職工安置B．破產(chǎn)企業(yè)所欠職工的工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)
C. 破產(chǎn)企業(yè)所欠稅款D．破產(chǎn)債權(quán)
2．企業(yè)下列哪些項(xiàng)目在會(huì)計(jì)核算時(shí)不能作為存貨核算（）。
A．委托加工物資B．特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資
C．委托代銷商品D．低值易耗品
3. SB公司1999年6月30日“材料成本差異”科目為借方余額2000元、“原材料”科目為借方余額20000元，1999年7月2日發(fā)出材料2000元（計(jì)劃成本）用于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，支付加工費(fèi)1000元該產(chǎn)品的消費(fèi)稅稅率為10％，7月20日收回該批委托加工的物資，其計(jì)劃成本為2200元。則SB公司委托加工的物資應(yīng)支付的消費(fèi)稅為（）元。
A．200 B．100C．356 D．300
4．PJ股份有限公司采用按單項(xiàng)投資計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，該公司1998年12月31日有關(guān)短期投資的記錄為：A股票：投資成本50000元，市價(jià)48000元，B股票：投資成本8元，市價(jià)83000元，K債券：投資成本150000元，市價(jià)148000元。該公司1999年6月30日有關(guān)短期投資的市價(jià)記錄為：A股票：45000元，B股票：79000元，K債券：151000元。該公司于1999年7月22日將短期投資的股票全部處置，實(shí)收價(jià)款（扣除有關(guān)稅費(fèi)）為150000 元該公司（）
A．20000 B．22000 C．25000 D．26000
5．1998年1月2日A、B、C三家企業(yè)共同出資組建甲公司，其中A企業(yè)出資90萬元擁有15％的股份，B企業(yè)出資270萬元擁有15％的股份；C企業(yè)出資240萬元擁有45％的股份。1997年度甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤 200萬元，以銀行存款分配利潤 100萬元。1999年1月2日A企業(yè)與B企業(yè)達(dá)成協(xié)議，A企業(yè)出資360萬元收購B企業(yè)擁有的甲公司的全部股份。該項(xiàng)收購業(yè)務(wù)發(fā)生后，A企業(yè)所發(fā)生的股權(quán)投資差額為（）元
A. 借方200000 B．貸方300000 C．借方300000 D．貸方200000
6．HV公司因發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)不能按期嘗還所欠KF公司的債務(wù)200萬元，雙方達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，HV公司以一臺(tái)設(shè)備（設(shè)備編號(hào) KL－368）抵償債務(wù)．該設(shè)備原價(jià)200萬元，已提折舊50萬元，經(jīng)有關(guān)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估后的公允價(jià)值為 180萬元。則 HV公司因該項(xiàng)債務(wù)重組而產(chǎn)生的債務(wù)重組收益為（ ）萬元。
A．150 B．20 C．130 D．30
7．按照《會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正》準(zhǔn)則的要求．GB公司1999年 6月 25日發(fā)現(xiàn)的 1998年12月3日交付使用的一臺(tái)設(shè)備（該設(shè)備價(jià)值 98萬元）未入帳，其會(huì)計(jì)處理（ ）
A. 作本年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理 B．修改以前年度的會(huì)計(jì)報(bào)表
C.編制會(huì)計(jì)分錄并重編上年的會(huì)計(jì)報(bào)表
D．編制會(huì)計(jì)分錄并調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)分相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)
8．下列哪些業(yè)務(wù)會(huì)引起經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量的增加（）
A．從銀行取得銀行匯票 B．用銀行本票采購工程物資 C．從銀行取得短期借款
D．銷售商品收到價(jià)款及其增值稅
9．甲公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日的匯率進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，1999年6月1日該公司銀行存款美元戶的余額為：US$100000，RMB￥840000。當(dāng)戶發(fā)生下列有關(guān)外幣業(yè)務(wù)：6月5日進(jìn)口一批 C材料．支付美元US$50000，RMB￥425000，6月20日，出口甲商品一批，收到價(jià)款US$80000，RMB￥68800，6月22日支付原欠UGL公司的貨款US $ 44000， RMB￥33400，6月25日收到USL 公司原欠的貨款US$20000，RMB￥16600。1999年6月30日的匯率為US$1＝RMB￥8.3。則該公司1999年6月份發(fā)牛的匯兌損益為（注：””－”號(hào)表示匯兌損失）（）元 。
A． 22000 B．－22000 C． 11000 D．． －11000
10． XV公司1998年10月30日以銀行存款 100萬元取得財(cái)源期貨交易所會(huì)員資格， 1999年 2月 15日追加期貨保證金150萬元用于從事期貨交易，1999年5月 25日．XV公司賣出30手標(biāo)準(zhǔn)銅期貨合約（每手 10噸），每噸價(jià)格5200元，1999年6月 15日進(jìn)行實(shí)物交割，當(dāng)日結(jié)算價(jià)5400元／噸，實(shí)際交割價(jià) 5350元／噸。則該項(xiàng)期貨交易的平倉盈虧為（注：平倉虧損用> ） （ ）元。
A．－15000B．45000 C．60000D. 60000
11．N公司和 M公司為母子公司關(guān)系1997年12月3日，N公司轉(zhuǎn)讓一臺(tái)不需用的設(shè)備給M公司作為管理用具，價(jià)款400000元，該設(shè)備的原價(jià)為600000元，已計(jì)提折舊 300000元，該設(shè)備預(yù)計(jì)還可以使用5年（假定凈殘值為零），采用平均年限法計(jì)提折舊， 1999年 2月 2日，N公司在編制1998年的合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)對(duì)該項(xiàng)內(nèi)部交易所作的抵銷的分錄（ ）。
A．借：營業(yè)外收入 100000： B．借；固定資產(chǎn)清理 100000：
貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 100000 貸：固 資產(chǎn)原價(jià) 100000
C．借，期初未分配利潤 100000； 借，累計(jì)折舊 200000
貸 固定資產(chǎn)原價(jià)100000 貸 管理費(fèi)用200000
D．借：期初未分配利潤100000： 借，累計(jì)拆舊20000
貸 固定資產(chǎn)價(jià) 100000 貸：期初末分配利潤20000
12．A公司和B公司為母子公司關(guān)系1998年 1月 2 日A公司銷售一臺(tái)設(shè)備給B 公司，該設(shè)備原價(jià)40000元，已提折舊240000元，雙方協(xié)議作價(jià)220000元。B公司對(duì)該設(shè)備確定的折舊年限為5年，采用平均年限法計(jì)提折舊，假定凈殘值率為0％。但該設(shè)備因特殊原因于199年6月26日?qǐng)?bào)廢，A公司在編制1999年的合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)需要抵銷的累計(jì)折舊額為（ ）元。
A．17000B．6 000 C．5000 D．18000
13．企業(yè)在購建固定資產(chǎn)過程中如果發(fā)生中斷，在中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用不能資本化為固定資產(chǎn)價(jià)值的中斷行為是指
A. 因工藝要求必須中斷一段時(shí)間以保證質(zhì)量
B. 進(jìn)行設(shè)備安裝，導(dǎo)致土建工程中斷25天
C.項(xiàng)目已經(jīng)建成進(jìn)行試運(yùn)行前準(zhǔn)備
D．由于建設(shè)過程中發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重質(zhì)量問題而中斷項(xiàng)目建設(shè)
14．MK公司對(duì)所得稅采用債務(wù)法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，原所得稅稅率為30％，“遞延稅款”科目為貸方余額3．3萬元。1998年開始改為33％，1998年實(shí)現(xiàn)利潤總額120萬元，在進(jìn)行所得稅核算時(shí)發(fā)現(xiàn)下列納稅調(diào)整事項(xiàng)和遺漏的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)末處理：①該公司的計(jì)稅工資總額為50萬元，但當(dāng)年實(shí)際發(fā)放工資55萬元（假定不考慮工資附加 費(fèi)）；②1998年12月28日，該公司接受了NBC公司捐贈(zèng)的設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備原價(jià)10萬元，已計(jì)提折舊5萬元，其公允價(jià)值為8萬元；③其擁有80％有表決權(quán)資本的子公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤50萬元（該公司所得稅稅率為15％，但當(dāng)年不分配利潤）；④除此之外，還發(fā)生應(yīng)納稅時(shí)間性差異10萬元。可抵減時(shí)間性差異5萬元。則該公司1998年度的應(yīng)交所得稅為（）元。
A. 360000B．363000 C451200 D．390000
二、多項(xiàng)選擇題
1. 或有事項(xiàng)是指可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生損失或收益的不確定狀況或情形，ZB公司的下列哪些事項(xiàng)可以確認(rèn)為該公司1998年的或有事項(xiàng)（ ）
A. XY公司所欠貸款已逾期2年，至1998年12月31田尚未歸還，XY公司干1999年3月15日宣告破產(chǎn)，所欠ZB公司的貸款只能償還30％
B. ZB公司對(duì)銷售的產(chǎn)品按銷售額的3％。提取保修費(fèi)，當(dāng)年提取產(chǎn)品保修費(fèi)2萬元
C. ZB公司因一商標(biāo)標(biāo)識(shí)被ZH公司起訴，要求賠償100萬元，一審ZB公司敗訴，但ZB公司的律師認(rèn)為，其勝訴的可能性為60％
D．ZB公司為其子公司J公司提供貸款擔(dān)保額150萬元
2. SD公司采用自營方式改造第二車間的廠房及其有關(guān)設(shè)備，下列哪些支出可計(jì)入改造后的固定資產(chǎn)價(jià)值（ ）
A. 工程耗用原用于生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料及其增值稅11．7萬元
B．專門從事廠房改造的有關(guān)人員的工資及福利費(fèi)5．7萬元
C. 工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品及其增值稅23．4萬元
D．公司行政管理部門為管理和組織全企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的管理費(fèi)用120萬元 E．在廠房改造過程中發(fā)生變價(jià)收入1 2萬元
3．SAT公司為在上海證券交易所交易的上市公司， 1999年2月10日在編制1998年度會(huì)并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)．首先對(duì)國外子公司會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行外幣報(bào)表折算，下列哪些項(xiàng)目可采用現(xiàn)行匯率折算（）
A. 1998年 5月2日子公司購買的設(shè)備US$100000
B. 1998年12月31日的存貨US $1180000
C. 1998年1月2日子公司收到的股本US$1000000
D．1990年1月2日子公司收到的股票溢價(jià)凈收入U(xiǎn)S$200000
4．SK公司下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，哪些屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的事項(xiàng)（ ）
A. 壞賬準(zhǔn)備的提取率由原來的5‰改為10‰
B．對(duì) A設(shè)備的折舊年限由原來的 10年改為5年，并將折舊方法由原采用的平均年限法改為年數(shù)總和法
C．根據(jù) （股份有限公司會(huì)計(jì)制度）的規(guī)定．SK公司從本年起計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備
D．SK 公司原擁有乙企業(yè)15％的股份，現(xiàn)追加投將后擁有35％的股份．會(huì)計(jì)核算上改成本
5．ASC公司1998年發(fā)生的下列收入（不合17％的增值稅）中．必須確認(rèn)為當(dāng)期收入的包括（ ）。
A．12月15日銷售甲商品一批．合同規(guī)定 可試用一個(gè)月、銷售報(bào)間的最后時(shí)間為1999年1月20日
B．1998年1月2日 ASC公司轉(zhuǎn)讓FK專利權(quán)的使用權(quán)，轉(zhuǎn)讓期l年．合同規(guī)定．年末一次支付使用費(fèi)．但在會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)日當(dāng)年的轉(zhuǎn)讓價(jià)款尚未收到
C．ASC公司1998年6月30日與HG 公司簽訂一項(xiàng)合同，該合同規(guī)定，ASC公司于 7月 2日銷售甲產(chǎn)品100萬元給 HG公司（該批產(chǎn)品的成本70萬元），款到發(fā)貨；合同還規(guī)定，ASC公司將在3個(gè)月后以原價(jià)回購原產(chǎn)品
D．ASC公司1998年5月2日與KO公司簽訂一項(xiàng)合同，合同規(guī)定ASC公司以甲產(chǎn)品100件換取KO公司的原材料一批，該批產(chǎn)品的成本50萬元，售價(jià)70萬元，原材料的售價(jià)60萬元，余款用銀行存款結(jié)算
E．ASC公司1998年10月3日與F公司簽訂一項(xiàng)合同．合同規(guī)定． ASC公司為F公司生產(chǎn)乙產(chǎn)品并負(fù)責(zé)安 裝調(diào)試，該產(chǎn)品的價(jià)款120萬元，成本90萬元，1998年12月5日，乙產(chǎn)品已交付FD公司，預(yù)計(jì) 1999年 2月萬日可安裝完畢
6．A公司擁有 B公司50％的表決權(quán)資本：甲公司擁有乙公司60%的表決權(quán)資本：A公司擁有 C公司70％的表決權(quán)資本并通過該公司擁有 D公司 80％的有表決權(quán)的資本C 公司擁有D公司55％的表決權(quán)資本。 上述甲公司 、乙公司、A公司 、B公司、C公司、D公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系（）
A．甲公司與乙公司B．A公司與 B公司
C．甲公司與A公司D．乙公司 與B公司
E．A公司與D公司 F．B公司 與D公司
7．GF公司 在A、B、C、D四家公司均擁有有表決權(quán)的資本，但其投資額和控制方式不盡相同。在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，下列哪些公司向納入CSF公司的合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍（ ）
A．A公司（CSF公司占52％的股份．但A公司已于半年 10月 3日宣告破產(chǎn)）
B．B 公司（CSF公司直接擁有B公司70% 的股權(quán)）
C．C公司（CSF公司直接擁有C公司35％的股權(quán)，B 公司擁有C公司 20％的股權(quán)）
D．D公司（CSF公司直接擁有20％ 的股權(quán)．但D公司的董事長與CS F公司為同一人擔(dān)任
8．公司、企業(yè)在進(jìn)行稅金核算時(shí)．下列哪些稅金不通過“應(yīng)交稅金”帳戶核算（）
A ．以銀行存款繳納的印花稅B。支付委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品（非金銀首飾）的消費(fèi)稅
C．固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅D．耕地占用稅
9．下列資本公積中，不能直接用于轉(zhuǎn)增資本金的資本公積（ ）
A．股權(quán)投資準(zhǔn)備B．接受捐贈(zèng)資產(chǎn)準(zhǔn)備
C．外幣資本折算差額 D． 接受現(xiàn)金捐贈(zèng)
E．資產(chǎn)評(píng)估增值準(zhǔn)備F．股本溢價(jià)
10．現(xiàn)行（投資）準(zhǔn)則對(duì)投資的定義是：投資是企業(yè)通過分配來增加財(cái)富，或謀求 其他利益 ，而將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項(xiàng)資產(chǎn)。下列哪些投資屬于《投資》準(zhǔn)則界定的投資（ ）
A。期貨投資 B.房地產(chǎn)投資.C.短期股票投資
D．短期債券投資E．長期股權(quán)投資F．長期債權(quán)投資
三、判斷題
1. 根據(jù)《會(huì)計(jì)法》有關(guān)規(guī)定地方財(cái)政部門、國務(wù)院主主管部門在遵循《會(huì)計(jì)法》 和與國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度不相抵觸的前提在其范圍內(nèi)實(shí)施。
2. 企業(yè)對(duì)貨幣資金的控制和管理必須遵循“職責(zé)分工、交易公開、內(nèi)部稽核和定期輪崗”基本原則，以保證企業(yè)貨幣性資產(chǎn)的安全與完整
3.SF公司1998年1月2日內(nèi)銀行存款l20萬元購買面值為100萬元、到期一次還本付息的債券（該債券年利率10% 、 期限3年、按面值發(fā)行，假定不考慮有關(guān)稅費(fèi)）；另用銀行存款 55萬元購買按年付息、 到期一次還本、面值為 50萬元的債券（該債券的年利率10％、期限2年、按面值發(fā)行，假定不考慮有關(guān)稅費(fèi)）。則計(jì)入“短期投資一一債券投資”的價(jià)值為170萬元。
4.FI公司1999年5月1日M柜組商品的售價(jià)余額為 150000元．進(jìn)銷差價(jià)率為20％，本月購進(jìn) M商品 45000元，購進(jìn)商品的毛利率30％，本月銷售 500000元，其中銷售退回5000元。則當(dāng)月AF公司M商品的進(jìn)銷差價(jià)率為25％．銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)為 123750元。
5 ．K公司1 999年1月2日用人民幣106.5萬元購買期限 5年、分次付息、到期一次還本、年利率 6％、1998年1月2日得面值發(fā)行的債券100萬元，則計(jì)入“長期債權(quán)投資”賬戶的價(jià)值為106.5萬元。
6．JK公司1999年1月2日接受A企業(yè)的一臺(tái)設(shè)備投資，該設(shè)備的原價(jià)為500萬元，已提折舊100萬元，經(jīng)評(píng)估后確認(rèn)的設(shè)備原價(jià)為600萬元，凈值為300萬元。則JK公司接受該設(shè)備時(shí)計(jì)入“累計(jì)折舊”賬戶的金額為 300萬元。
7．A企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)改組為股份有限公司，其資產(chǎn)增值部分經(jīng)決定不折算為股份，有關(guān)固定資產(chǎn)的原價(jià)、凈值和評(píng)估價(jià)值如下表所示：（單位：萬元，所得稅稅率為33％）
項(xiàng)目
原始資料
評(píng)估資料
原價(jià)
500
560
凈值
300
350
累計(jì)折舊
200
210
增值額
0
則計(jì)入資本公積的金額為46．9萬元。
8．SE公司本月收購免稅農(nóng)產(chǎn)品50000元，購進(jìn)過程還發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)1200元（按7％計(jì)算運(yùn)費(fèi)可抵扣的增值稅）。則SE公司當(dāng)月計(jì)入“應(yīng)交稅金棗應(yīng)交增值稅棗進(jìn)項(xiàng)稅額”的金額為5084元。
9．企業(yè)債券的發(fā)行價(jià)格受同期銀行存款利率（相當(dāng)于市場利率）的影響較大，如果債券的票面利率高于市場利率，企業(yè)將折價(jià)發(fā)行債券；反之 則溢價(jià)發(fā)行債券。
10．采用社會(huì)募集方式募集股份公司的股份，如果股票發(fā)行失敗，按照有關(guān)規(guī)定，發(fā)行失敗損失由發(fā)起人承擔(dān)，包括籌建費(fèi)用。承擔(dān)公司籌建過程中的債務(wù)和向認(rèn)股者賠償經(jīng)濟(jì)損失。
11．企業(yè)在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，購買股票和債券實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到期尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)在“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映，不能與權(quán)益性投資或債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金一起反映。
12．DE公司的主營業(yè)務(wù)收入是對(duì)外提供勞務(wù)，1998年12月引日編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，由于N工程受某些因素的影響，對(duì)其交易的結(jié)果不能可靠預(yù)計(jì)，亦不能采用完工百分比法確認(rèn)收入。該工程已經(jīng)發(fā)生的成本為300萬元，已經(jīng)收回勞務(wù)款項(xiàng)200萬元，預(yù)計(jì)還可收回50萬元的勞務(wù)款項(xiàng)。則DE公司1998年對(duì)N工程確認(rèn)的收入金額為350萬元、應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本為300萬元。
13．利潤分配表反映公司、企業(yè)凈利潤的分配狀況，其基本結(jié)構(gòu)是：年初未分配利潤十本期凈利潤＝可供分配利潤，可供分配利潤一提取的法定盈余公積、法定公益金、任意盈余公積＝可供股東分配的利潤，可供股東分配的利潤一優(yōu)先股股息一普通股現(xiàn)金股利＝年末未分配利潤。
14．在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，必項(xiàng)區(qū)分“調(diào)整事項(xiàng)”和“非調(diào)整事項(xiàng)”，其中外匯匯率發(fā)生的較大變動(dòng)、發(fā)生的銷售退回。債券的發(fā)行、收回的壞賬等均屬調(diào)整事項(xiàng)；
15．AK公司l999年5月3日與KJ公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備轉(zhuǎn)讓協(xié)議以清償一筆債務(wù)，債務(wù)賬面價(jià)值80萬元，設(shè)備原價(jià)100萬元，已提折舊40萬元，雙方協(xié)議價(jià)為80萬元。同時(shí)，雙方還簽訂了一份資產(chǎn)回購協(xié)議（在1999年12月31日前，AK公司用現(xiàn)金償還原欠的債務(wù)后，設(shè)備按原價(jià)格80萬元收回）。此事項(xiàng)亦屬債務(wù)重組事項(xiàng)。
四、計(jì)算分析及賬務(wù)處理題
（一）長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理
1．資料：DX公司1998年5月2日以銀行存款280萬元購買W公司發(fā)行在外的普通股股票150萬股，占該公司15％的股權(quán)并準(zhǔn)備長期持有，W公司已于1998年4月5日宣告每股派發(fā)現(xiàn)金股利 0．35元，定于5月20日支付，另支付有關(guān)稅費(fèi)1．2萬元。1998年12月31日，W公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，提取盈余公積120萬元，并宣告分配現(xiàn)金股利400萬元。1998年W公司所有者權(quán)益變動(dòng)情況如下：單位：萬元
日期
項(xiàng)目
金額
1998年1月1日
股本（1000萬股）
1000
資本公積
600
盈余公積
200
未分配利潤
200
1998年3月5日
未分配現(xiàn)金股利
350
1998年9月1日
現(xiàn)金增資
400
1998年12月31日
全年實(shí)現(xiàn)凈利潤
800
合計(jì)
2850
2．要求；（1）就DX公司購買股票，作會(huì)計(jì)分錄（單位用萬元表示）；（2）計(jì)算DX
公司的股權(quán)投資差額并攤銷（按10年攤銷其股權(quán)投資差額）。
（二）營業(yè)收入的確認(rèn)
1．資料：S公司為增值稅一般納稅人工業(yè)企業(yè)，主要生產(chǎn)和銷售H產(chǎn)品，同時(shí)兼營建筑勞務(wù)，適用的增值稅稅率為17％，適用的營業(yè)稅稅率為3％，適用的城建稅稅率為7％，教育費(fèi)附加率為3％。1998年該公司發(fā)生下到銷售業(yè)務(wù)（銷售價(jià)款中均不含應(yīng)向買方收取的增值稅）：
（1）S公司1998年10月3日與甲企業(yè)簽訂一項(xiàng)購銷合同，S公司為PL公司建造和安裝一套化工設(shè)備，合同價(jià)款500萬元。合同規(guī)定：10月5日，PL公司預(yù)付貨款l00萬元，12月31日前再付20％的貨款，其余價(jià)款待設(shè)備安裝完畢并驗(yàn)收合格后再支付。1998年12月28日 S公司已將設(shè)備運(yùn)抵PL公司，預(yù)計(jì)1999年2月15日安裝完畢。該設(shè)備的實(shí)際成本為320萬元，預(yù)計(jì)安裝費(fèi)為50萬元。
（2）S公司11月23日銷售給乙企業(yè)產(chǎn)品一批用于見工程試運(yùn)行使用，該批產(chǎn)品價(jià)款60萬元，成本40萬元，另交付運(yùn)雜費(fèi)1萬元，產(chǎn)品的提貨單和增值稅專用發(fā)票已交給乙企業(yè)，但乙企業(yè)因設(shè)備尚未安裝完畢，決定1999年1月15日再提貨，乙企業(yè)已用銀行匯票付清此項(xiàng)價(jià)款及增值稅。
（3）12月5日采用托收承付結(jié)算方式向甲企業(yè)銷售BL產(chǎn)品100件，單價(jià)100元／件，單位成本 65／件。但甲企業(yè)已出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難，短期內(nèi)尚無支付貨款的能力。但S公司考慮到甲企業(yè)既是老客戶，同時(shí)相信甲企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)困難是暫時(shí)的，故仍然對(duì)其按照合同如期發(fā)貨，該批產(chǎn)品貨款在短期內(nèi)收回的可能性不大，但甲企業(yè)將該批產(chǎn)品的增值稅已于12月31日通過銀行付訖。
（4）S公司7月1日委托乙商店銷售產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的價(jià)款50萬元，成本35萬元，1998年12月30日，乙商店送來“代銷清單”，代銷高單注明：已銷售商品70％，其余的商品退回S公司，并付清了銷售商品的增值稅，但銷售商品的貨款未付。
（5）S公司11月3日與ZX公司簽訂一項(xiàng)合同，合同規(guī)定，S公司向ZX公司銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款100萬元，成本80萬元；價(jià)款及增值稅已經(jīng)收到存入銀行，但合同又規(guī)定，1999年2月3日，S公司將加價(jià)10％將該批商品回購。
（6）公司10月3日轉(zhuǎn)讓1996年2月5日購買的MB－2號(hào)設(shè)備，該設(shè)備的原價(jià)50萬元，預(yù)計(jì)凈殘值率5％，預(yù)計(jì)使用5年，采用平均年限法計(jì)提折舊，取得轉(zhuǎn)讓收入25萬元，并支付清理費(fèi)用2萬元，款項(xiàng)均已通過銀行結(jié)算，設(shè)備已由買方運(yùn)走。
（7）S公司4月5日轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入25萬元存入銀行，該專利權(quán)的賬面余額為18萬元。（營業(yè)稅稅率為5％）
（8）S公司1998年5月2日與HF公司簽訂一項(xiàng)勞務(wù)合同，合同規(guī)定，S公司為HF公司建造辦公樓一棟，工期2年，合同總價(jià)款為5bo萬元，HF公司已于1998年5月10日預(yù)付了20％的工程款，1998年S公司為建造該辦公樓實(shí)際發(fā)生建筑成本150萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生建筑成本200萬元。
2．要求：（注：當(dāng)期可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬元）
（1）根據(jù)上述資料計(jì)算S公司1998年實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、銷項(xiàng)稅額。主營業(yè)務(wù)利潤并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
（2）根據(jù)上述資料計(jì)算S公司1998年實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)利潤，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
（三）債務(wù)重組業(yè)務(wù)
1．資料：C公司和E公司均為增值稅一般納稅人，C公司于1998年6月30日向E公司銷售一批產(chǎn)品，價(jià)款800萬元，應(yīng)收增值稅136萬元，同日收到E公司開立并承兌的等值帶息商業(yè)匯票一張，年利率5％，期限6個(gè)月。在票據(jù)到期日，E公司因資金周轉(zhuǎn)困難無法兌付該票據(jù)。C公司將該票據(jù)按其到期值轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，且不再計(jì)算利息。至1998年12月31日C公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了4．68萬元的壞賬準(zhǔn)備。E公司的資金緊張問題短期內(nèi)無法解決，經(jīng)與 C公司協(xié)商，于 1999年1月10日達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：
（1）E公司以一批產(chǎn)品償還部分債務(wù)，該批產(chǎn)品的成本為100萬元，公允價(jià)值為150萬元，應(yīng)交增值稅25．5萬元。E公司已開出增值稅專用發(fā)票，C公司已將該產(chǎn)品作為原材料驗(yàn)收入庫，其計(jì)劃成本為180萬元。
（2）C公司同意減免E公司所負(fù)全部扣除實(shí)物低債后剩余債務(wù)的30％，其余債務(wù)延期至1999年12月30日。
2 要求：
（1）計(jì)算C公司的債務(wù)重組損失，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
（2）計(jì)算E公司的債務(wù)重組后的債務(wù)余額、債務(wù)重組收益并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
（四）合并會(huì)計(jì)報(bào)表基本業(yè)務(wù)
1．資料：（1）NH股份有限公司1997年1月2日以銀行存款500萬元取得UG公司80％的有表決權(quán)的資本，在取得日UG公司的所有者權(quán)益總額為650萬元，其中實(shí)收資本550萬元、資本公積棗資本溢價(jià)50萬元、盈余公積30萬元、未分配利潤20萬元。
（2）1997年1月2日NH公司用銀行存款從UG公司購入該公司不需用的小汽車一輛供接待客戶用，該汽車原價(jià)55萬元，已計(jì)提折舊25萬元，經(jīng)協(xié)商該汽車作價(jià)35萬元，NH公司對(duì)該汽車采用平均年限法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)該汽車還可使用5年，假定凈殘值為零。
（3）1997年UG公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)告公告：該公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤105萬元，提取盈余公積15．75萬元．提取職工福利和獎(jiǎng)勵(lì)基金5萬元。宣告分配利潤20萬元。
（4）1998年3月 5日 NH公司銷售產(chǎn)品一批給UG公司，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款100萬元，增值稅為17萬元，成本75萬元，另用銀行存款代墊該批商品的運(yùn)雜費(fèi)1萬元，保險(xiǎn)費(fèi)0．l萬元，NH公司已收到該批商品的增值稅存入銀行，貨款尚未收到。NH公司的壞賬準(zhǔn)備提取率為5‰，1997年12月31日，NH公司對(duì)UG公司應(yīng)收賬款的環(huán)賬準(zhǔn)備余額為0. l萬元。至1998年12月31日，該批商品UG公司已銷售了80％，1997年NH公司曾銷售給UG公司的同樣的商品價(jià)款50萬元、成本45萬元，上年度UG公司已銷售了90% 。
（5）1998年12月3日，NH公司原從UG公司購入的小汽車因特殊原因報(bào)廢，取得凈殘值收入形元存入銀行。
（6）1998年U G公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)告公告：該公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤320萬元，提取盈余公積48萬元，提取職工福利和獎(jiǎng)勵(lì)基金15萬元，宣告分配利潤100萬元。（注：金額可用萬元表示）
2．要求：
（1）編制NH公司對(duì)外投資和有關(guān)損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄；
（2）按年攤銷股權(quán)投資差額（往：股權(quán)投資差額按10年平均攤銷）；
（3）編制1998年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)抵銷分錄。
五、綜合題
（一）資料：AZX股份有限公司為增值稅一般納稅人工業(yè)企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，假定所得稅稅率為30％、提供勞務(wù)的營業(yè)稅稅率為3％、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅稅率為5％。城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加略。該公司 1997年10月3日正式投產(chǎn)營業(yè)，主要生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品，同時(shí)提供運(yùn)輸勞務(wù)。有關(guān)資料如下：
1. 1998年發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）五月10日購入材料一批，專用發(fā)票注明的材料價(jià)款342萬元，增值稅58．14萬元，材料已經(jīng)入庫，但貨款及增值稅尚未支付。該批材料的計(jì)劃成本為350萬元。（月初材料成本差異為貸萬余額22萬元，原材料余額為1150萬元）（2）l月25日通過銀行轉(zhuǎn)賬支付1月10日購買材料的貨款及增值稅400．14萬元。
（3）2月15日銷售給KK公司甲產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款270萬元，增值稅45．9萬元。該批產(chǎn)品的成本 180萬元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提貨單已經(jīng)交給買方，貨款及增值稅尚未收到。
（4）2月28日，購貨方用銀行存款支付了2月15日銷售商品的增值稅45.9萬元，對(duì)貨款則開具了一張等值的不帶息的商業(yè)承兌匯票、期限4個(gè)月。
（5）4月3日銷售甲商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款540萬元、增值稅91．8萬元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款及增值稅已經(jīng)收到存入銀行。該批商品的成本為380萬元。
（6）3月 0日將2月28日收到的商業(yè)承兌匯票到銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)金額264萬元存入銀行。
（7）當(dāng)年產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用原材料100萬元，生產(chǎn)車間領(lǐng)用機(jī)物料180萬元，企業(yè)管理部門耗用材料60萬元。（材料成本均為計(jì)劃成本）
（8）10月23日銷售給BBB公司材料一批，原材料實(shí)際成本為30萬元，銷售價(jià)款業(yè)萬元，材料已經(jīng)發(fā)出，貨款及增值稅尚未收到。
（9）當(dāng)年分配并發(fā)放職工工資586萬元，其中：生產(chǎn)工人工資520萬元，車間管理人員工資24萬元，從事運(yùn)輸勞務(wù)的人員工資8萬元，企業(yè)管理人員工資24萬元，在建工程工人工資10萬元。
（10）11月25日用銀行存款購買建筑材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬元、增值稅51萬元，并支付運(yùn)雜費(fèi)1．5萬元。
（11）AZX公司擁有ZJ公司80％有表決權(quán)的資本，1998年對(duì)公司實(shí)現(xiàn)凈利潤240萬元，實(shí)際分得現(xiàn)金股利60萬元存入銀行。（U公司的所得稅稅率15％）
（12）11月26日轉(zhuǎn)讓一專利權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓價(jià)款30萬元存入銀行，該專利權(quán)的賬面價(jià)值為20萬元。
（13）12月3日向銀行借入短期借款900萬元，并用銀行存款支付短期借款利息60萬元（假定未通過“預(yù)提費(fèi)用”科目核算）。
（14）12月8日償還銀行長期借款450萬元。
（15）本年度計(jì)提壞賬準(zhǔn)備24萬元。
（16）本年度計(jì)提固定資產(chǎn)折舊300萬元，其中計(jì)入制造費(fèi)用的固定資產(chǎn)折舊225萬元，計(jì)入管理費(fèi)用的折舊為75萬元。
（17）當(dāng)年提供運(yùn)輸勞務(wù)收入240萬元存入銀行，發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用（不包括工資）135萬元，均用銀行存款支付。
（18）l月2日用銀行存款345萬元購入VT企業(yè)發(fā)行的3年期、面值300萬元。年利率10％、分次付息、到期一次還本的債券。1998年的債券利息尚未收到。（債券溢價(jià)采用直線法攤銷）
（19）當(dāng)年計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷15萬元，用銀行存款支付營業(yè)費(fèi)用100萬元。
（20）12月23日用銀行存款300萬元購入不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，已交付使用。
（21）12月25日轉(zhuǎn)讓設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)750萬元，已提折舊300 萬元，取得轉(zhuǎn)讓收入540萬元，支付清理費(fèi)用15萬元?，F(xiàn)設(shè)備已清理完畢，款項(xiàng)已通過銀行結(jié)算。
（22）12月29日用銀行存款繳納增值稅100萬元、所得稅 0萬元、營業(yè)稅8萬元。
（23）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。
（24）提取法定盈余公積（提取率10％）和公益金（提取率 5％），分配并支付現(xiàn)金股利230萬元。
（25）將本年利潤和利潤分配有關(guān)明細(xì)賬轉(zhuǎn)入“利潤分配棗未分配利潤”。
2.1998年1月 1日資產(chǎn)負(fù)債表
資產(chǎn)負(fù)債表
編制單位：AZX公司 1997年12月31日
金額單位：萬元
項(xiàng)目
年末數(shù)
項(xiàng)目
年末數(shù)
流動(dòng)資產(chǎn)：
流動(dòng)負(fù)債：
貨幣資金
300
短期借款
1200
短期投資
30
應(yīng)付帳款
300
應(yīng)收票據(jù)
240
應(yīng)付票據(jù)
320
應(yīng)收帳款凈額
870
預(yù)收帳款
80
預(yù)付帳款
200
應(yīng)付工資
70
存貨
2460
應(yīng)付福利費(fèi)
28
減：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
60
應(yīng)交稅金
170
其他流動(dòng)資產(chǎn)
170
應(yīng)付股利
40
小計(jì)
4210
其他流動(dòng)負(fù)債
82
長期股權(quán)投資
320
小計(jì)
2290
長期債權(quán)投資
440
長期負(fù)債：
小計(jì)
760
長期借款
1000
固定資產(chǎn)原價(jià)
2720
應(yīng)付債券
400
減：累計(jì)折舊
200
長期應(yīng)付款
固定資產(chǎn)凈值
2520
小計(jì)
1400
在建工程
900
負(fù)債合計(jì)
小計(jì)
3420
所有者權(quán)益：
無形資產(chǎn)
100
股本
2000
小計(jì)
100
資本公積
1000
盈余公積
200
其中：公益金
100
未分配利潤
1600
小計(jì)
4800
資產(chǎn)總計(jì)
8490
負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)
8490
2要求：
1．根據(jù)上述資料編制1998年資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及利潤分配表以及現(xiàn)金流量表（包括主表和補(bǔ)充資料）。
2．下列有些會(huì)計(jì)事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日以前已經(jīng)存在，有些會(huì)計(jì)事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后才發(fā)生，但均未作會(huì)計(jì)處理，請(qǐng)判斷下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中哪些屬于或有事項(xiàng)？哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日啟事項(xiàng)？哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)？哪些屬于非調(diào)整事項(xiàng)？不同的會(huì)計(jì)事項(xiàng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？（注：為簡化處理，暫不考慮或有損失或或有收益對(duì)所得稅的影響）
（1）10月23日銷售給BB公司的材料價(jià)款及增值稅共計(jì)11.7萬元，至1998年12月31日尚未收到，12月25日BB公司告知，該公司遇到重大的財(cái)務(wù)困難，該筆貨款及增值稅可能無法償付（對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款，AZX公司并未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備）；
（2）11月25日該公司用存貨 200萬元為附屬公司提供貸款擔(dān)保；
（3）12月23日接該市環(huán)保局通知，因該公司的除塵設(shè)備故障未能及時(shí)搶修造成環(huán)境污染，將被罰款50萬元；