1.黃河公司2004年1月1日購(gòu)入a股份有限公司同日發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券作為長(zhǎng)期投資，面值2000萬(wàn)元，票面年利率為6％，期限為4年。債券發(fā)行一年后可申請(qǐng)轉(zhuǎn)換股份，每20元面值的債券轉(zhuǎn)換1股，股票面值為每股1元。如未轉(zhuǎn)換股份則到期一次還本付息。黃河公司購(gòu)入上述可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)實(shí)際價(jià)款2048萬(wàn)元（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。2005年4月1日黃河公司將上述可轉(zhuǎn)換債券申請(qǐng)轉(zhuǎn)換100萬(wàn)股股份。甲公司采用直線法攤銷(xiāo)溢折價(jià)。要求：編制黃河公司從購(gòu)入債券至轉(zhuǎn)換股份的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（答案金額用萬(wàn)元表示）
【答案】：
（1）2004年1月1日購(gòu)入可轉(zhuǎn)換債券時(shí)：
借：長(zhǎng)期債權(quán)投資－可轉(zhuǎn)換公司債券（債券面值） 2000
長(zhǎng)期債權(quán)投資－可轉(zhuǎn)換公司債券（債券溢價(jià)） 48
貸：銀行存款 2048
（2）2004年12月31日計(jì)提利息時(shí)：
借：長(zhǎng)期債權(quán)投資－可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計(jì)利息） 120
貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資－可轉(zhuǎn)換公司債券（債券溢價(jià)） 12
投資收益 108
（3）2005年4月1日轉(zhuǎn)換股份時(shí)：
先計(jì)提利息：
借：長(zhǎng)期債權(quán)投資－可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計(jì)利息） 30
貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資－可轉(zhuǎn)換公司債券（債券溢價(jià)） 3
投資收益 27
轉(zhuǎn)換股份：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－a公司 2183
貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資－可轉(zhuǎn)換公司債券（債券面值） 2000
長(zhǎng)期債權(quán)投資－可轉(zhuǎn)換公司債券（債券溢價(jià)） 33
長(zhǎng)期債權(quán)投資－可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計(jì)利息） 150
【解析】：1、行使轉(zhuǎn)換權(quán)利前的會(huì)計(jì)處理
（1）對(duì)于購(gòu)入可轉(zhuǎn)換公司債券的企業(yè)，在轉(zhuǎn)換為股份之前，屬于債權(quán)性質(zhì)的投資，因此在可轉(zhuǎn)換公司債券未轉(zhuǎn)換為股份前，其會(huì)計(jì)處理與一般的長(zhǎng)期債券投資核算相同；轉(zhuǎn)換為股份后，按長(zhǎng)期股權(quán)投資的處理方法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
（2）對(duì)于發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的企業(yè)，在轉(zhuǎn)換為股份之前，屬于長(zhǎng)期負(fù)債性質(zhì)，因此在可轉(zhuǎn)換公司債券未轉(zhuǎn)換為股份前，其會(huì)計(jì)處理與一般的應(yīng)付債券核算方法相同；轉(zhuǎn)換為股份后，按所有者權(quán)益處理方法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
2、行使轉(zhuǎn)換權(quán)利時(shí)的會(huì)計(jì)處理
（1）企業(yè)購(gòu)入可轉(zhuǎn)換公司債券進(jìn)行的長(zhǎng)期債券投資，其行使轉(zhuǎn)換權(quán)利時(shí)，按長(zhǎng)期債券投資的賬面價(jià)值減去收到的現(xiàn)金（不可轉(zhuǎn)換股份的部分）后的余額，作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。會(huì)計(jì)處理為：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——×企業(yè)【長(zhǎng)期債券投資的賬面價(jià)值減去收到現(xiàn)金后的余額】
銀行存款 【收到的現(xiàn)金】
長(zhǎng)期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券投資（折價(jià)）【如有尚未攤銷(xiāo)的債券折價(jià)】
貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券投資（面值）
長(zhǎng)期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券投資（應(yīng)計(jì)利息）【沖減已計(jì)提利息】
長(zhǎng)期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券投資（溢價(jià)）【如有尚未攤銷(xiāo)的債券溢價(jià)】
（2）對(duì)于發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的企業(yè)，在按規(guī)定轉(zhuǎn)換為股權(quán)時(shí)，應(yīng)沖減該應(yīng)付債券的賬面價(jià)值，包含應(yīng)付債券的面值、溢折價(jià)、應(yīng)計(jì)利息，按股票面值和轉(zhuǎn)換的股數(shù)計(jì)算股票面值總額，增加“股本”科目金額，按實(shí)際支付的沒(méi)有轉(zhuǎn)換成股票的部分，沖減“銀行存款”“現(xiàn)金” 科目金額，按其差額貸記“資本公積—股本溢價(jià)”科目。會(huì)計(jì)處理為：
借：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）
應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計(jì)利息） 【沖減已計(jì)提利息】
應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券（溢價(jià)）【如有尚未攤銷(xiāo)銷(xiāo)的債券溢價(jià)】
貸：股 本 【按股票面值和轉(zhuǎn)換的股數(shù)計(jì)算股票面值總額】
應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券（折價(jià)） 【如有尚未攤銷(xiāo)的債券折價(jià)】
銀行存款 【按實(shí)際支付的沒(méi)有轉(zhuǎn)換成股票的部分】
資本公積——股本溢價(jià) 【差額部分】
2.甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%；商品銷(xiāo)售均為正常的商品交易，銷(xiāo)售價(jià)格均為公允價(jià)格，且不含增值稅；除特別說(shuō)明外，采用應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法于每年6月30日和12月31日計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為1%。2004年5月31日，“應(yīng)收賬款”科目借方余額為500萬(wàn)元，全部為向戊公司賒銷(xiāo)商品應(yīng)收的賬款，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為5萬(wàn)元；“應(yīng)收票據(jù)”和“其他應(yīng)收款”科目無(wú)余額。
甲公司2004年6月至12月有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：
（1）6月1日，向乙公司賒銷(xiāo)一批商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為 1000萬(wàn)元，增值稅為170萬(wàn)元，合同規(guī)定的收款日期為2004年12月1日。該商品銷(xiāo)售符合收入確認(rèn)條件。
（2）6月10日，向丙公司賒銷(xiāo)一批商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為200萬(wàn)元，增值稅為34萬(wàn)元，合同規(guī)定的收款日期為2004年10月10日。該商品銷(xiāo)售符合收入確認(rèn)條件。
（3）6月20日，向丁公司賒銷(xiāo)一批商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為500萬(wàn)元，增值稅為85萬(wàn)元；收到丁公司開(kāi)具的不帶息商業(yè)承兌匯票，到期日為2004年12月20日。該商品銷(xiāo)售符合收入確認(rèn)條件。
（4）6月25日，收到應(yīng)收戊公司賬款400萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行。
（5）6月30日，甲公司對(duì)各項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。其中，對(duì)應(yīng)收乙公司賬款采用個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞準(zhǔn)備，計(jì)提比例為5%。假定6月份除上述業(yè)務(wù)外，甲公司沒(méi)有發(fā)生其他有關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)的業(yè)務(wù)。
（6）9月1日，將應(yīng)收乙公司的賬款質(zhì)押給中國(guó)工商銀行，取得期限為3個(gè)月的流動(dòng)資金借款1080萬(wàn)元，年利率為4%，到期一次還本付息。假定甲公司月末不預(yù)提流動(dòng)資金借款利息。
（7）9月10日，將應(yīng)收丙公司的賬款出售給中國(guó)工商銀行，取得價(jià)款190萬(wàn)元。協(xié)議約定，中國(guó)工商銀行在賬款到期日不能從丙公司收回時(shí)，不得向甲公司追償。
（8）10月20日，將6月20日收到的丁公司商業(yè)承兌匯票向中國(guó)工商銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)金額580萬(wàn)元。協(xié)議約定，中國(guó)工商銀行在票據(jù)到期日不能從丁公司收到票款時(shí)，可向甲公司追償。假定貼現(xiàn)利息于票據(jù)到期日一并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
（9）12月1日，向中國(guó)工商銀行質(zhì)押借入的流動(dòng)資金借款到期，以銀行存款支付借款本息。至12月31日，甲公司尚未收到6月1日向乙公司賒銷(xiāo)商品的賬款。
（10）12月20日，丁公司因財(cái)務(wù)困難未向中國(guó)工商銀行支付票款。當(dāng)日，甲公司收到中國(guó)工商銀行退回已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票，并以銀行存款支付全部票款；同時(shí)將應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款。至12月31日，甲公司尚未收到6月20日向丁公司賒銷(xiāo)商品的賬款。
（11）12月31日，甲公司對(duì)各項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，其中，對(duì)應(yīng)收乙公司賬款采用個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為20%。假定2004年下半年除上述業(yè)務(wù)外，甲公司沒(méi)有發(fā)生其他有關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)的業(yè)務(wù)。
要求：根據(jù)上述資料，編制甲公司上述公司業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（涉及商品銷(xiāo)售的，只編制確認(rèn)相關(guān)銷(xiāo)售收入及增值稅的會(huì)計(jì)分錄）。
（“應(yīng)交稅金”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄名稱(chēng)；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
?。?）借：應(yīng)收賬款——乙公司 1170
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 170
（2）借：應(yīng)收賬款——丙公司 234
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 34
（3）借：應(yīng)收票據(jù)——丁公司 585
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 85
（4）借：銀行存款 400
貸：應(yīng)收賬款——戊公司 400
（5）6月30日應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=1170×5%+（234+500-400）×1%-5=56.84（萬(wàn)元）
借：管理費(fèi)用 56.84
貸：壞賬準(zhǔn)備 56.84
（6）借：銀行存款 1080
貸：短期借款 1080
（7）借：銀行存款 190
壞賬準(zhǔn)備 2.34（234×1%）
營(yíng)業(yè)外支出 41.66
貸：應(yīng)收賬款——丙公司 234
（8）借：銀行存款 580
貸：短期借款 580
（9）借：短期借款 1080
財(cái)務(wù)費(fèi)用 10.8（1080×4%×3/12）
貸：銀行存款 1090.8
（10）借：短期借款 580
財(cái)務(wù)費(fèi)用 5
貸：銀行存款 585
借：應(yīng)收賬款——丁公司 585
貸：應(yīng)收票據(jù) 585
（11）12月31日計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=[1170×20%+（500-400+234-234+585）×1%]-（5+56.84-2.34）=181.35（萬(wàn)元）
借：管理費(fèi)用 181.35
貸：壞賬準(zhǔn)備 181.35
【答案】：
（1）2004年1月1日購(gòu)入可轉(zhuǎn)換債券時(shí)：
借：長(zhǎng)期債權(quán)投資－可轉(zhuǎn)換公司債券（債券面值） 2000
長(zhǎng)期債權(quán)投資－可轉(zhuǎn)換公司債券（債券溢價(jià)） 48
貸：銀行存款 2048
（2）2004年12月31日計(jì)提利息時(shí)：
借：長(zhǎng)期債權(quán)投資－可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計(jì)利息） 120
貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資－可轉(zhuǎn)換公司債券（債券溢價(jià)） 12
投資收益 108
（3）2005年4月1日轉(zhuǎn)換股份時(shí)：
先計(jì)提利息：
借：長(zhǎng)期債權(quán)投資－可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計(jì)利息） 30
貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資－可轉(zhuǎn)換公司債券（債券溢價(jià)） 3
投資收益 27
轉(zhuǎn)換股份：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－a公司 2183
貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資－可轉(zhuǎn)換公司債券（債券面值） 2000
長(zhǎng)期債權(quán)投資－可轉(zhuǎn)換公司債券（債券溢價(jià)） 33
長(zhǎng)期債權(quán)投資－可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計(jì)利息） 150
【解析】：1、行使轉(zhuǎn)換權(quán)利前的會(huì)計(jì)處理
（1）對(duì)于購(gòu)入可轉(zhuǎn)換公司債券的企業(yè)，在轉(zhuǎn)換為股份之前，屬于債權(quán)性質(zhì)的投資，因此在可轉(zhuǎn)換公司債券未轉(zhuǎn)換為股份前，其會(huì)計(jì)處理與一般的長(zhǎng)期債券投資核算相同；轉(zhuǎn)換為股份后，按長(zhǎng)期股權(quán)投資的處理方法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
（2）對(duì)于發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的企業(yè)，在轉(zhuǎn)換為股份之前，屬于長(zhǎng)期負(fù)債性質(zhì)，因此在可轉(zhuǎn)換公司債券未轉(zhuǎn)換為股份前，其會(huì)計(jì)處理與一般的應(yīng)付債券核算方法相同；轉(zhuǎn)換為股份后，按所有者權(quán)益處理方法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
2、行使轉(zhuǎn)換權(quán)利時(shí)的會(huì)計(jì)處理
（1）企業(yè)購(gòu)入可轉(zhuǎn)換公司債券進(jìn)行的長(zhǎng)期債券投資，其行使轉(zhuǎn)換權(quán)利時(shí)，按長(zhǎng)期債券投資的賬面價(jià)值減去收到的現(xiàn)金（不可轉(zhuǎn)換股份的部分）后的余額，作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。會(huì)計(jì)處理為：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——×企業(yè)【長(zhǎng)期債券投資的賬面價(jià)值減去收到現(xiàn)金后的余額】
銀行存款 【收到的現(xiàn)金】
長(zhǎng)期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券投資（折價(jià)）【如有尚未攤銷(xiāo)的債券折價(jià)】
貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券投資（面值）
長(zhǎng)期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券投資（應(yīng)計(jì)利息）【沖減已計(jì)提利息】
長(zhǎng)期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券投資（溢價(jià)）【如有尚未攤銷(xiāo)的債券溢價(jià)】
（2）對(duì)于發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的企業(yè)，在按規(guī)定轉(zhuǎn)換為股權(quán)時(shí)，應(yīng)沖減該應(yīng)付債券的賬面價(jià)值，包含應(yīng)付債券的面值、溢折價(jià)、應(yīng)計(jì)利息，按股票面值和轉(zhuǎn)換的股數(shù)計(jì)算股票面值總額，增加“股本”科目金額，按實(shí)際支付的沒(méi)有轉(zhuǎn)換成股票的部分，沖減“銀行存款”“現(xiàn)金” 科目金額，按其差額貸記“資本公積—股本溢價(jià)”科目。會(huì)計(jì)處理為：
借：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）
應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計(jì)利息） 【沖減已計(jì)提利息】
應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券（溢價(jià)）【如有尚未攤銷(xiāo)銷(xiāo)的債券溢價(jià)】
貸：股 本 【按股票面值和轉(zhuǎn)換的股數(shù)計(jì)算股票面值總額】
應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券（折價(jià)） 【如有尚未攤銷(xiāo)的債券折價(jià)】
銀行存款 【按實(shí)際支付的沒(méi)有轉(zhuǎn)換成股票的部分】
資本公積——股本溢價(jià) 【差額部分】
2.甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%；商品銷(xiāo)售均為正常的商品交易，銷(xiāo)售價(jià)格均為公允價(jià)格，且不含增值稅；除特別說(shuō)明外，采用應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法于每年6月30日和12月31日計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為1%。2004年5月31日，“應(yīng)收賬款”科目借方余額為500萬(wàn)元，全部為向戊公司賒銷(xiāo)商品應(yīng)收的賬款，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為5萬(wàn)元；“應(yīng)收票據(jù)”和“其他應(yīng)收款”科目無(wú)余額。
甲公司2004年6月至12月有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：
（1）6月1日，向乙公司賒銷(xiāo)一批商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為 1000萬(wàn)元，增值稅為170萬(wàn)元，合同規(guī)定的收款日期為2004年12月1日。該商品銷(xiāo)售符合收入確認(rèn)條件。
（2）6月10日，向丙公司賒銷(xiāo)一批商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為200萬(wàn)元，增值稅為34萬(wàn)元，合同規(guī)定的收款日期為2004年10月10日。該商品銷(xiāo)售符合收入確認(rèn)條件。
（3）6月20日，向丁公司賒銷(xiāo)一批商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為500萬(wàn)元，增值稅為85萬(wàn)元；收到丁公司開(kāi)具的不帶息商業(yè)承兌匯票，到期日為2004年12月20日。該商品銷(xiāo)售符合收入確認(rèn)條件。
（4）6月25日，收到應(yīng)收戊公司賬款400萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行。
（5）6月30日，甲公司對(duì)各項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。其中，對(duì)應(yīng)收乙公司賬款采用個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞準(zhǔn)備，計(jì)提比例為5%。假定6月份除上述業(yè)務(wù)外，甲公司沒(méi)有發(fā)生其他有關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)的業(yè)務(wù)。
（6）9月1日，將應(yīng)收乙公司的賬款質(zhì)押給中國(guó)工商銀行，取得期限為3個(gè)月的流動(dòng)資金借款1080萬(wàn)元，年利率為4%，到期一次還本付息。假定甲公司月末不預(yù)提流動(dòng)資金借款利息。
（7）9月10日，將應(yīng)收丙公司的賬款出售給中國(guó)工商銀行，取得價(jià)款190萬(wàn)元。協(xié)議約定，中國(guó)工商銀行在賬款到期日不能從丙公司收回時(shí)，不得向甲公司追償。
（8）10月20日，將6月20日收到的丁公司商業(yè)承兌匯票向中國(guó)工商銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)金額580萬(wàn)元。協(xié)議約定，中國(guó)工商銀行在票據(jù)到期日不能從丁公司收到票款時(shí)，可向甲公司追償。假定貼現(xiàn)利息于票據(jù)到期日一并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
（9）12月1日，向中國(guó)工商銀行質(zhì)押借入的流動(dòng)資金借款到期，以銀行存款支付借款本息。至12月31日，甲公司尚未收到6月1日向乙公司賒銷(xiāo)商品的賬款。
（10）12月20日，丁公司因財(cái)務(wù)困難未向中國(guó)工商銀行支付票款。當(dāng)日，甲公司收到中國(guó)工商銀行退回已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票，并以銀行存款支付全部票款；同時(shí)將應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款。至12月31日，甲公司尚未收到6月20日向丁公司賒銷(xiāo)商品的賬款。
（11）12月31日，甲公司對(duì)各項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，其中，對(duì)應(yīng)收乙公司賬款采用個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為20%。假定2004年下半年除上述業(yè)務(wù)外，甲公司沒(méi)有發(fā)生其他有關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)的業(yè)務(wù)。
要求：根據(jù)上述資料，編制甲公司上述公司業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（涉及商品銷(xiāo)售的，只編制確認(rèn)相關(guān)銷(xiāo)售收入及增值稅的會(huì)計(jì)分錄）。
（“應(yīng)交稅金”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄名稱(chēng)；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
?。?）借：應(yīng)收賬款——乙公司 1170
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 170
（2）借：應(yīng)收賬款——丙公司 234
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 34
（3）借：應(yīng)收票據(jù)——丁公司 585
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 85
（4）借：銀行存款 400
貸：應(yīng)收賬款——戊公司 400
（5）6月30日應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=1170×5%+（234+500-400）×1%-5=56.84（萬(wàn)元）
借：管理費(fèi)用 56.84
貸：壞賬準(zhǔn)備 56.84
（6）借：銀行存款 1080
貸：短期借款 1080
（7）借：銀行存款 190
壞賬準(zhǔn)備 2.34（234×1%）
營(yíng)業(yè)外支出 41.66
貸：應(yīng)收賬款——丙公司 234
（8）借：銀行存款 580
貸：短期借款 580
（9）借：短期借款 1080
財(cái)務(wù)費(fèi)用 10.8（1080×4%×3/12）
貸：銀行存款 1090.8
（10）借：短期借款 580
財(cái)務(wù)費(fèi)用 5
貸：銀行存款 585
借：應(yīng)收賬款——丁公司 585
貸：應(yīng)收票據(jù) 585
（11）12月31日計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=[1170×20%+（500-400+234-234+585）×1%]-（5+56.84-2.34）=181.35（萬(wàn)元）
借：管理費(fèi)用 181.35
貸：壞賬準(zhǔn)備 181.35