一、單項選擇題
1、某股份有限公司于2006年8月1日，以每股12元的價格購入某上市公司股票50萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，購買該股票支付手續(xù)費等10萬元。10月11日，收到該上市公司按每股0.5元發(fā)放的現(xiàn)金股利。12月31日該股票的市價為每股11元。則在2006年12月31日該交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元
A、550
B、575
C、585
D、610
2、企業(yè)在發(fā)生以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的下列有關(guān)業(yè)務(wù)中，不應(yīng)貸記“投資收益”的是（）
A、收到持有期間獲得的現(xiàn)金股利
B、收到持有期間獲得的債券利息
C、資產(chǎn)負債表日，持有的股票市價大于其賬面價值
D、企業(yè)轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)收到的價款大于其賬面價值的差額
3、甲公司購入某上市公司股票2%的普通股份，暫不準備隨時變現(xiàn)，甲公司應(yīng)將該項投資劃分為（）
A、交易性金融資產(chǎn)
B、持有至到期投資
C、長期股權(quán)投資
D、可供出售金融資產(chǎn)
4、甲公司于2006年4月1日從證券市場購入A公司股票60000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買價7元（其中包括已宣告發(fā)放尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利1元），另外支付印花稅及傭金8000元。2006年年底，甲公司持有的該股票的市價總額（公允價值）為400000元。2007年3月12日，甲公司決定出售全部A公司股票，收入現(xiàn)金450000元。甲公司出售該項金融資產(chǎn)時應(yīng)確認的投資收益為（）元。
A、30000
B、60000
C、85000
D、90000
5、下列金融資產(chǎn)中，在確定相關(guān)減值損失時，可不對其預(yù)計未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)的是（）。
A、長期應(yīng)收款項
B、持有至到期投資
C、短期應(yīng)收款項
D、可供出售金融資產(chǎn)
6、2007年4月1日，甲公司將收到的乙公司開出的不帶息商業(yè)承兌匯票向丙商業(yè)銀行貼現(xiàn)，取得貼現(xiàn)款380萬元。甲和丙約定，在票據(jù)到期日不能從乙公司收到票款時，丙商業(yè)銀行可向甲公司追償。該票據(jù)系乙公司于2007年3月1日為支付欠甲公司的貨款而開出的，票面金額為400萬元。假定不考慮其他因素。2007年4月份，甲公司貼現(xiàn)時應(yīng)作的會計處理為（）
A、借：銀行存款 3800000 貸：應(yīng)收票據(jù) 3800000
B、借：銀行存款 3800000 財務(wù)費用 200000 貸：應(yīng)收票據(jù) 4000000
C、借：銀行存款 3800000 財務(wù)費用 200000 貸：短期借款 4000000
D、借：銀行存款 3800000 短期借款—利息調(diào)整 200000 貸：短期借款—成本 4000000
7、根據(jù)《企業(yè)會計準則第22號—金融工具確認和計量》的規(guī)定，下列持有至到期投資的后續(xù)計量表述正確的有（）
A、按照公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入當期投資收益
B、按照攤余成本進行后續(xù)計量
C、按照公允價值進行后續(xù)計量，變動計入資本公積
D、按照公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入當期公允價值變動損益
8、甲公司2007年1月1日購入A公司發(fā)行的3年期公司債券作為持有至到期投資金融資產(chǎn)。公允價值為52000萬元，債券面值50000萬元，每半年付息一次，到期還本，該債券票面利率6%，實際利率4%。采用實際利率法攤銷，則甲公司2007年12月31日“持有至到期投資—利息調(diào)整”科目的余額為（）萬元。
A、982.8
B、1555.94
C、2000
D、1070.8
9、未來公司采用應(yīng)收款項余額百分比法計提壞賬準備，2007年年末“應(yīng)收賬款”總賬余額為700萬元（借方余額）；其明細賬余額分別為港龍公司800萬元（借方余額）、深南公司200萬元（借方余額）；萬利公司300萬元（貸方余額）。計提比例0.5%；“壞賬準備”科目年末調(diào)整前為借方余額10萬元。年末資產(chǎn)負債表中“應(yīng)收賬款”項目金額（）萬元。
A、696.50
B、996.50
C、695.50
D、995
10、可供出售金融資產(chǎn)以公允價值進行后續(xù)計量。公允價值變動形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，應(yīng)當直接記入的科目是（）。
A、營業(yè)外支出
B、投資收益
C、公允價值變動損益
D、資本公積
11、有關(guān)貸款和應(yīng)收款項的會計處理原則，說法不正確的是（ ）。
A、一般企業(yè)對外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，通常應(yīng)按從購貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價款作為初始確認金額
B、金融企業(yè)按當前市場條件發(fā)放的貸款，應(yīng)按發(fā)放貸款的本金作為初始確認金額，相關(guān)交易費用計入當期損益
C、貸款持有期間所確認的利息收入，應(yīng)當根據(jù)實際利率計算。實際利率應(yīng)在取得貸款時確定，在該貸款預(yù)期存續(xù)期間或更短期間內(nèi)保持不變
D、企業(yè)收回或處置貸款和應(yīng)收款項時，應(yīng)將取得的價款與該貸款和應(yīng)收款項賬面價值之間的差額計入當期損益
12、下列說法不正確的是（）。
A、交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)
B、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，包括交易性金融資產(chǎn)和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)
C、衍生工具，其公允價值變動大于1時，應(yīng)將其相關(guān)變動金額確認為交易性金融資產(chǎn)
D、直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，主要是指企業(yè)基于風險管理、戰(zhàn)略投資需要等所做的指定
13、下列說法中正確的是（）。
A、某債務(wù)工具在活躍市場上沒有報價，則企業(yè)無論如何不能將其劃分為持有至到期投資
B、貸款和應(yīng)收款項在活躍市場中有報價
C、企業(yè)所持證券投資基金應(yīng)當劃分為貸款和應(yīng)收款項
D、企業(yè)所持證券投資基金或類似基金屬于貸款和應(yīng)收款項
14、A公司于2007年11月5日從證券市場上購入B公司發(fā)行在外的股票200萬股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股支付價款5元，另支付相關(guān)費用20萬元，2007年12月31日，這部分股票的公允價值為1050萬元，A公司2007年12月31日應(yīng)確認的公允價值變動損益為（）萬元。
A、0
B、收益50
C、收益30
D、損失50
15、關(guān)于金融資產(chǎn)的重分類，下列說法中正確的是（）。
A、交易性金融資產(chǎn)和持有至到期投資之間不能進行重分類
B、交易性金融資產(chǎn)可以和可供出售金融資產(chǎn)之間進行重分類
C、持有至到期投資可以隨意和可供出售金融資產(chǎn)之間進行重分類
D、交易性金融資產(chǎn)在符合一定條件時可以和持有至到期投資之間進行重分類
16、A公司將一筆因為銷售商品形成的應(yīng)收賬款出售給銀行，售價為80萬元，雙方協(xié)議規(guī)定不附追索權(quán)。該應(yīng)收賬款的賬面余額為100萬元，已計提壞賬準備5萬元。A公司根據(jù)以往經(jīng)驗，預(yù)計與該應(yīng)收賬款的商品將發(fā)生部分銷售退回（貨款10萬元，增值稅銷項稅額為1.7萬元）。實際發(fā)生的銷售退回由A公司負擔。該應(yīng)收賬款實際發(fā)生退貨的價稅合計數(shù)為15萬元。A公司將此應(yīng)收賬款出售給銀行時應(yīng)確認的營業(yè)外支出金額為（）萬元。
A、15
B、10.6
C、3.3
D、8.3
17、下列關(guān)于金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移繼續(xù)涉入的情形正確的是（ ）
A、只要合同約定轉(zhuǎn)入方有權(quán)處置金融資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入方就可以將轉(zhuǎn)入的金融資產(chǎn)整體出售給不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三方
B、通過對所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)提供財務(wù)擔保方式繼續(xù)涉入的，應(yīng)當在轉(zhuǎn)移日按金融資產(chǎn)的賬面價值，確認繼續(xù)涉入形成的資產(chǎn)
C、繼續(xù)涉入形成的資產(chǎn)和負債可以抵消
D、繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度，是指該金融資產(chǎn)價值變動使企業(yè)面臨的風險水平
18、下列不屬于金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移的具體情形的是（ ）。
A、將金融資產(chǎn)所產(chǎn)生現(xiàn)金流量中特定、可辨認部分轉(zhuǎn)移
B、將金融資產(chǎn)所產(chǎn)生全部現(xiàn)金流量的一定比例轉(zhuǎn)移
C、將金融資產(chǎn)所產(chǎn)生現(xiàn)金流量中特定、可辨認部分的一定比例轉(zhuǎn)移
D、將金融資產(chǎn)所產(chǎn)生現(xiàn)金流量中50％以下部分進行轉(zhuǎn)移
19、在已確認減值損失的金融資產(chǎn)價值恢復(fù)時，下列金融資產(chǎn)的減值損失不得通過損益轉(zhuǎn)回的是（ ）。
A、持有至到期投資的減值損失
B、貸款及應(yīng)收款項的減值損失
C、可供出售權(quán)益工具投資的減值損失
D、可供出售債務(wù)工具投資的減值損失 二、多項選擇題
1、企業(yè)取得下列金融資產(chǎn)時，應(yīng)將交易費用計入初始確認金額的有（）。
A、交易性金融資產(chǎn)
B、持有至到期投資
C、應(yīng)收款項
D、可供出售金融資產(chǎn)
E、貸款
2、下列各項中，應(yīng)確認投資收益的事項有（）。
A、交易性金融資產(chǎn)在持有期間獲得現(xiàn)金股利
B、交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日的公允價值大于賬面價值的差額
C、持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認的利息收入
D、可供出售債券在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認的利息收入
E、可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日的公允價值大于賬面價值的差額
3、在計算金融資產(chǎn)的攤余成本時，下列項目中應(yīng)對金融資產(chǎn)初始確認金額予以調(diào)整的有（）。
A、已償還的本金
B、初始確認金額與到期日金額之間的差額按實際利率法攤銷形成的累計攤銷額
C、已發(fā)生的減值損失
D、取得金融資產(chǎn)時支付的手續(xù)費
E、已取得的利息
4、下列事項中，應(yīng)終止確認的金融資產(chǎn)有（）。
A、企業(yè)以不附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)
B、企業(yè)采用追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)
C、貸款整體轉(zhuǎn)移，并對該貸款可能發(fā)生的信用損失進行全額補償
D、企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時按當日該金融資產(chǎn)的公允價值回購
E、企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時按固定價格將該金融資產(chǎn)回購
5、下列有關(guān)持有至到期投資，正確的處理方法有（）。
A、企業(yè)從二級市場上購入的固定利率國債、浮動利率公司債券等，符合持有至到期投資條件的，可以劃分為持有至到期投資
B、購入的股權(quán)投資也可能劃分為持有至到期投資
C、持有至到期投資通常具有長期性質(zhì)，但期限較短（1年以內(nèi)）的債券投資，符合持有至到期投資條件的，也可將其劃分為持有至到期投資
D、持有至到期投資應(yīng)當按取得時的公允價值作為初始確認金額，相關(guān)交易費用計入當期損益，支付的價款中包含已宣告發(fā)放債券利息的，應(yīng)作為初始確認金額
E、持有至到期投資在持有期間應(yīng)當按照實際利率法確認利息收入，計入投資收益。實際利率應(yīng)當在取得持有至到期投資時確定，在隨后期間保持不變
6、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，正確的會計處理方法有（）。
A、企業(yè)劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的股票、債券、基金，以及不作為有效套期工具的衍生工具，應(yīng)當按照取得時的公允價值和相關(guān)的交易費用作為初始確認金額
B、支付的價款中包含已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，應(yīng)當單獨確認為應(yīng)收項目
C、企業(yè)在持有以公允價值計量且其變動計入當期損益金融資產(chǎn)期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當確認為投資收益
D、資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)將以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債的公允價值變動計入當期損益
E、處置該金融資產(chǎn)時，該金融資產(chǎn)的公允價值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認為投資收益，不再調(diào)整公允價值變動損益
7、下列公式正確的有（ ）。
A、因轉(zhuǎn)移收到的對價＋原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計利得－所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價值＝金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移損益
B、因轉(zhuǎn)移收到的對價＋原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計損失－所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價值＝金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移損益
C、因轉(zhuǎn)移收到的對價＝因轉(zhuǎn)移交易收到的價款＋新獲得金融資產(chǎn)的公允價值＋因轉(zhuǎn)移獲得服務(wù)資產(chǎn)的公允價值－新承擔金融負債的公允價值－因轉(zhuǎn)移承擔的服務(wù)負債的公允價值
D、因轉(zhuǎn)移收到的對價＝因轉(zhuǎn)移交易收到的價款＋新承擔金融負債的公允價值＋因轉(zhuǎn)移獲得服務(wù)資產(chǎn)的公允價值－新獲得金融資產(chǎn)的公允價值－因轉(zhuǎn)移承擔的服務(wù)負債的公允價值
8、交易費用是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金額工具新增的外部費用。其內(nèi)容包括（）。
A、支付給代理機構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費
B、支付給代理機構(gòu)、咨詢公司、券商等傭金及其他必要支出
C、支付給代理機構(gòu)、咨詢公司、券商等債券溢價折價
D、融資費用
E、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費用
9、下列有關(guān)金融資產(chǎn)的會計核算方法正確的有（）。
A、持有至到期投資在持有期間應(yīng)當按照實際利率法確認利息收入，計入投資收益
B、持有至到期投資在持有期間應(yīng)當按照實際利率法確認利息收入，其實際利率應(yīng)當按照各期期初市場利率計算確定
C、一般企業(yè)對外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，通常應(yīng)按從購貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價款作為初始入賬金額
D、可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當按取得該金融資產(chǎn)的公允價值作為初始確認金額，相關(guān)交易費用計入當期損益，支付的價款中包含了已宣告發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利的，應(yīng)單獨確認為應(yīng)收項目
E、資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當以公允價值計量，且公允價值變動計入當期損益。
10、企業(yè)將某項持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，且重分類的金額相對于該企業(yè)沒有重分類之前全部持有至到期投資總額比例較大，那么該企業(yè)應(yīng)當將剩余的其他持有至到期投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)，而且未來兩個完整的會計年度內(nèi)不能將任何金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資，下列情形除外的是（）。
A、重分類項目距離該項投資到期日只有1個月，且市場利率變化對投資的公允價值影響很小
B、因被投資單位信用狀況嚴重惡化
C、根據(jù)合同約定的償付方式，企業(yè)已收回幾乎所有初始本金
D、企業(yè)管理*要求大幅度提高資產(chǎn)流動性
E、稅收法規(guī)取消了持有至到期投資的利息稅前可抵扣政策
11、下列表明企業(yè)保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有風險和報酬的情況有（ ）。
A、企業(yè)采用不附追索權(quán)的方式出售金融資產(chǎn)
B、企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時按固定價格將該金融資產(chǎn)回購
C、企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂看跌期權(quán)合約
D、企業(yè)將信貸資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移，同時保證對金融資產(chǎn)買方可能發(fā)生的信用損失進行全額補償
12、下列各項中，屬于金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)有（）。
A、發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴重財務(wù)困難
B、債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等
C、因發(fā)行方發(fā)生重大財務(wù)困難，該金融資產(chǎn)無法在活躍市場繼續(xù)交易
D、債務(wù)人認為無法償還
E、債務(wù)人很可能倒閉或進行其他財務(wù)重組
13、下列項目中，可作為持有至到期債券投資的有（）。
A、企業(yè)從二級市場上購入的固定利率國債
B、企業(yè)從二級市場上購入的浮動利率公司債券
C、購入的股權(quán)投資
D、符合持有至到期投資條件的期限較短（1年以內(nèi)）的債券投資
E、企業(yè)沒有明確意圖和能力持有至到期的期限較短（1年以內(nèi)）的債券投資
14、關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的計量，下列說法中正確的有（）。
A、支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)單獨確認為應(yīng)收項目
B、資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當以公允價值計量，且公允價值變動計入資本公積
C、處置可供出售金融資產(chǎn)時，應(yīng)將取得的價款與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額，計入投資損益；同時，將原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額對應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計入投資損益
D、處置可供出售金融資產(chǎn)時，應(yīng)將取得的價款與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額，計入投資損益，不考慮原計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額的轉(zhuǎn)出
E、資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當以公允價值計量，且公允價值變動計入當期損益
15、關(guān)于金融資產(chǎn)的處置，下列說法中正確的有（）。
A、處置交易性金融資產(chǎn)時，其公允價值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益
B、處置持有至到期投資時，應(yīng)將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額計入投資收益
C、企業(yè)收回應(yīng)收款項時，應(yīng)將取得的價款與該應(yīng)收款項賬面價值之間的差額計入當期損益
D、處置可供出售金融資產(chǎn)時，應(yīng)將取得的價款與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額，計入投資損益，同時，將原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額對應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計入投資損益
E、處置金融資產(chǎn)時，應(yīng)將取得的價款與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額，計入資本公積
16、關(guān)于金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，下列項目中，不應(yīng)當終止確認相關(guān)金融資產(chǎn)的有（）。
A、企業(yè)采用附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)
B、企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時按固定價格將該金融資產(chǎn)回購
C、企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂看跌期權(quán)合約，但從合約條款判斷，該看跌期權(quán)是一項重大價內(nèi)期權(quán)
D、企業(yè)（銀行）將信貸資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移，同時保證對金融資產(chǎn)買方可能發(fā)生的信用損失進行全額補償
E、企業(yè)以不附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)
17、劃分為貸款和應(yīng)收款項類的金融資產(chǎn)，與劃分為持有至到期投資的金融資產(chǎn)，其主要差別在于（ ）。
A、貸款和應(yīng)收款項在活躍市場上有報價
B、持有至到期投資在活躍市場上有報價
C、持有至到期投資在出售或重分類方面受到較多限制
D、貸款和應(yīng)收款項在出售或重分類方面受到較多限制
三、計算分析題
1、甲企業(yè)系上市公司，按季對外提供中期財務(wù)報表，按季計提利息。2007年有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）1月6日甲企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的一批債券作為交易性金融資產(chǎn)，面值總額為100萬元，票面利率為6%，3年期，每半年付息一次，該債券為2006年1月1日發(fā)行。取得時公允價值為103萬元，含已到付息期但尚未領(lǐng)取的2006年下半年的利息3萬元，另支付交易費用2萬元，全部價款以銀行存款支付。（2）1月16日，收到2006年下半年的利息3萬元（3）3月31日，該債券公允價值為110萬元。（4）3月31日，按債券票面利率計算利息。（5）6月30日，該債券公允價值為98萬元。（6）6月30日，按債券票面利率計算利息。（7）7月16日，收到2007年上半年的利息3萬元。（8）8月16日，將該債券全部處置，實際收到價款120萬元。要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)編制有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的會計分錄。
2、A公司2007年3月10日購買B公司發(fā)行的股票300萬股，成交價為14.7元，另付交易費用90萬元，占B公司表決權(quán)5%，作為可供出售金融資產(chǎn)；2007年4月20日B公司宣告現(xiàn)金股利1200萬元；5月20日收到現(xiàn)金股利；2007年12月31日，該股票每股市價為13元，A公司預(yù)計股票價格下跌是暫時的；2008年12月31日，B公司因違反相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處，受此影響，B公司股票的價格發(fā)生嚴重下跌。2008年12月31日收盤價格為每股市價為6元；2009年12月31日B公司整改完成，加之市場宏觀面好轉(zhuǎn)，2009年12月31日收盤價格為每股市價為10元。要求：編制A公司有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)的會計分錄。
3、甲公司持有的交易性金融資產(chǎn)期末按公允價值計量。有關(guān)資料如下：（1）2007年6月30日交易性金融資產(chǎn)的賬面成本與公允價值金額如下：
（2）甲公司于2007年9月5日將A公司債券的50%出售，取得凈收入（扣除相關(guān)稅費）260000元；同日又將股票A全部出售，取得凈收入（扣除相關(guān)稅費）149000元。（3）甲公司于2007年12月15日購入已宣告每股發(fā)放現(xiàn)金股利0.1元，但尚未支取的D股票50000股，實際以銀行存款支付價款175000元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列各題。 ① 甲公司2007年6月30日計算的公允價值變動損益。 ② 甲公司2007年6月30日確認交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損益應(yīng)編制的會計分錄。 ③ 甲公司2007年9月5日出售債券和股票應(yīng)編制的會計分錄。 ④ 甲公司2007年12月15日購入D股票應(yīng)編制的會計分錄。
4、2007年1月1日，光華銀行向某客戶發(fā)放一筆貸款200萬元，期限2年，合同利率10%，按季計結(jié)息。假定該貸款發(fā)放無交易費用，實際利率與合同利率相同。每半年對貸款進行減值測試一次。其他資料如下：（1）2007年3月31日、6月30日、9月30日和12月31日，分別確認貸款利息5萬元。（2）2007年12月31日，采用單項計提減值準備的方式確認減值損失20萬元。（3）2008年3月30日，從客戶收到利息2萬元，且預(yù)期2008年度第二季度末和第三季度末很可能收不到利息。（4）2008年6月30日，對該貸款進行減值測試，未發(fā)生減值損失；2008年12月31日，對該貸款進行減值測試，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為166.53萬元。（5）2009年1月10日，經(jīng)協(xié)商，光華銀行從客戶收回貸款170萬元。假定不考慮其他因素。要求：編制光華銀行上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。
四、綜合題
1、2001年1月1日，甲公司從活躍市場購買了一項乙公司債券，年限5年，劃分為持有至到期投資，債券的本金1100萬元，公允價值為961萬元（含交易費用為10萬元），次年1月5日按票面利率3%支付利息。該債券在第五年兌付本金及最后一期利息。合同約定債券發(fā)行方乙公司在遇到特定情況下可以將債券贖回，且不需要為贖回支付額外款項。甲公司在購買時預(yù)計發(fā)行方不會提前贖回。假定2003年1月1日甲公司預(yù)計本金的50%將于2003年12月31日贖回，共計550萬元。乙公司2003年12月31日實際贖回550萬元的本金。要求：（1） 編制2001年購買債券時的會計分錄。（2） 計算在初始確認時實際利率。（3） 編制2001年末確認實際利息收入有關(guān)會計分錄。（4） 編制2002年1月5日收到利息的會計分錄。（5） 編制2002年末確認實際利息收入有關(guān)會計分錄。（6） 編制調(diào)整2003年初攤余成本的會計分錄。（7） 編制2003年1月5日收到利息的會計分錄。（8） 編制2003年末確認實際利息收入有關(guān)會計分錄。（9） 編制2003年末收到本金的會計分錄。（10） 編制2004年1月5日收到利息的會計分錄。（11） 編制2004年末確認實際利息收有關(guān)會計分錄。（12） 編制2005年1月5日收到利息的會計分錄。（13） 編制2005年末確認實際利息收入和收到本息的有關(guān)會計分錄。
1、某股份有限公司于2006年8月1日，以每股12元的價格購入某上市公司股票50萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，購買該股票支付手續(xù)費等10萬元。10月11日，收到該上市公司按每股0.5元發(fā)放的現(xiàn)金股利。12月31日該股票的市價為每股11元。則在2006年12月31日該交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元
A、550
B、575
C、585
D、610
2、企業(yè)在發(fā)生以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的下列有關(guān)業(yè)務(wù)中，不應(yīng)貸記“投資收益”的是（）
A、收到持有期間獲得的現(xiàn)金股利
B、收到持有期間獲得的債券利息
C、資產(chǎn)負債表日，持有的股票市價大于其賬面價值
D、企業(yè)轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)收到的價款大于其賬面價值的差額
3、甲公司購入某上市公司股票2%的普通股份，暫不準備隨時變現(xiàn)，甲公司應(yīng)將該項投資劃分為（）
A、交易性金融資產(chǎn)
B、持有至到期投資
C、長期股權(quán)投資
D、可供出售金融資產(chǎn)
4、甲公司于2006年4月1日從證券市場購入A公司股票60000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買價7元（其中包括已宣告發(fā)放尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利1元），另外支付印花稅及傭金8000元。2006年年底，甲公司持有的該股票的市價總額（公允價值）為400000元。2007年3月12日，甲公司決定出售全部A公司股票，收入現(xiàn)金450000元。甲公司出售該項金融資產(chǎn)時應(yīng)確認的投資收益為（）元。
A、30000
B、60000
C、85000
D、90000
5、下列金融資產(chǎn)中，在確定相關(guān)減值損失時，可不對其預(yù)計未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)的是（）。
A、長期應(yīng)收款項
B、持有至到期投資
C、短期應(yīng)收款項
D、可供出售金融資產(chǎn)
6、2007年4月1日，甲公司將收到的乙公司開出的不帶息商業(yè)承兌匯票向丙商業(yè)銀行貼現(xiàn)，取得貼現(xiàn)款380萬元。甲和丙約定，在票據(jù)到期日不能從乙公司收到票款時，丙商業(yè)銀行可向甲公司追償。該票據(jù)系乙公司于2007年3月1日為支付欠甲公司的貨款而開出的，票面金額為400萬元。假定不考慮其他因素。2007年4月份，甲公司貼現(xiàn)時應(yīng)作的會計處理為（）
A、借：銀行存款 3800000 貸：應(yīng)收票據(jù) 3800000
B、借：銀行存款 3800000 財務(wù)費用 200000 貸：應(yīng)收票據(jù) 4000000
C、借：銀行存款 3800000 財務(wù)費用 200000 貸：短期借款 4000000
D、借：銀行存款 3800000 短期借款—利息調(diào)整 200000 貸：短期借款—成本 4000000
7、根據(jù)《企業(yè)會計準則第22號—金融工具確認和計量》的規(guī)定，下列持有至到期投資的后續(xù)計量表述正確的有（）
A、按照公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入當期投資收益
B、按照攤余成本進行后續(xù)計量
C、按照公允價值進行后續(xù)計量，變動計入資本公積
D、按照公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入當期公允價值變動損益
8、甲公司2007年1月1日購入A公司發(fā)行的3年期公司債券作為持有至到期投資金融資產(chǎn)。公允價值為52000萬元，債券面值50000萬元，每半年付息一次，到期還本，該債券票面利率6%，實際利率4%。采用實際利率法攤銷，則甲公司2007年12月31日“持有至到期投資—利息調(diào)整”科目的余額為（）萬元。
A、982.8
B、1555.94
C、2000
D、1070.8
9、未來公司采用應(yīng)收款項余額百分比法計提壞賬準備，2007年年末“應(yīng)收賬款”總賬余額為700萬元（借方余額）；其明細賬余額分別為港龍公司800萬元（借方余額）、深南公司200萬元（借方余額）；萬利公司300萬元（貸方余額）。計提比例0.5%；“壞賬準備”科目年末調(diào)整前為借方余額10萬元。年末資產(chǎn)負債表中“應(yīng)收賬款”項目金額（）萬元。
A、696.50
B、996.50
C、695.50
D、995
10、可供出售金融資產(chǎn)以公允價值進行后續(xù)計量。公允價值變動形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，應(yīng)當直接記入的科目是（）。
A、營業(yè)外支出
B、投資收益
C、公允價值變動損益
D、資本公積
11、有關(guān)貸款和應(yīng)收款項的會計處理原則，說法不正確的是（ ）。
A、一般企業(yè)對外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，通常應(yīng)按從購貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價款作為初始確認金額
B、金融企業(yè)按當前市場條件發(fā)放的貸款，應(yīng)按發(fā)放貸款的本金作為初始確認金額，相關(guān)交易費用計入當期損益
C、貸款持有期間所確認的利息收入，應(yīng)當根據(jù)實際利率計算。實際利率應(yīng)在取得貸款時確定，在該貸款預(yù)期存續(xù)期間或更短期間內(nèi)保持不變
D、企業(yè)收回或處置貸款和應(yīng)收款項時，應(yīng)將取得的價款與該貸款和應(yīng)收款項賬面價值之間的差額計入當期損益
12、下列說法不正確的是（）。
A、交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)
B、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，包括交易性金融資產(chǎn)和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)
C、衍生工具，其公允價值變動大于1時，應(yīng)將其相關(guān)變動金額確認為交易性金融資產(chǎn)
D、直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，主要是指企業(yè)基于風險管理、戰(zhàn)略投資需要等所做的指定
13、下列說法中正確的是（）。
A、某債務(wù)工具在活躍市場上沒有報價，則企業(yè)無論如何不能將其劃分為持有至到期投資
B、貸款和應(yīng)收款項在活躍市場中有報價
C、企業(yè)所持證券投資基金應(yīng)當劃分為貸款和應(yīng)收款項
D、企業(yè)所持證券投資基金或類似基金屬于貸款和應(yīng)收款項
14、A公司于2007年11月5日從證券市場上購入B公司發(fā)行在外的股票200萬股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股支付價款5元，另支付相關(guān)費用20萬元，2007年12月31日，這部分股票的公允價值為1050萬元，A公司2007年12月31日應(yīng)確認的公允價值變動損益為（）萬元。
A、0
B、收益50
C、收益30
D、損失50
15、關(guān)于金融資產(chǎn)的重分類，下列說法中正確的是（）。
A、交易性金融資產(chǎn)和持有至到期投資之間不能進行重分類
B、交易性金融資產(chǎn)可以和可供出售金融資產(chǎn)之間進行重分類
C、持有至到期投資可以隨意和可供出售金融資產(chǎn)之間進行重分類
D、交易性金融資產(chǎn)在符合一定條件時可以和持有至到期投資之間進行重分類
16、A公司將一筆因為銷售商品形成的應(yīng)收賬款出售給銀行，售價為80萬元，雙方協(xié)議規(guī)定不附追索權(quán)。該應(yīng)收賬款的賬面余額為100萬元，已計提壞賬準備5萬元。A公司根據(jù)以往經(jīng)驗，預(yù)計與該應(yīng)收賬款的商品將發(fā)生部分銷售退回（貨款10萬元，增值稅銷項稅額為1.7萬元）。實際發(fā)生的銷售退回由A公司負擔。該應(yīng)收賬款實際發(fā)生退貨的價稅合計數(shù)為15萬元。A公司將此應(yīng)收賬款出售給銀行時應(yīng)確認的營業(yè)外支出金額為（）萬元。
A、15
B、10.6
C、3.3
D、8.3
17、下列關(guān)于金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移繼續(xù)涉入的情形正確的是（ ）
A、只要合同約定轉(zhuǎn)入方有權(quán)處置金融資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入方就可以將轉(zhuǎn)入的金融資產(chǎn)整體出售給不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三方
B、通過對所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)提供財務(wù)擔保方式繼續(xù)涉入的，應(yīng)當在轉(zhuǎn)移日按金融資產(chǎn)的賬面價值，確認繼續(xù)涉入形成的資產(chǎn)
C、繼續(xù)涉入形成的資產(chǎn)和負債可以抵消
D、繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度，是指該金融資產(chǎn)價值變動使企業(yè)面臨的風險水平
18、下列不屬于金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移的具體情形的是（ ）。
A、將金融資產(chǎn)所產(chǎn)生現(xiàn)金流量中特定、可辨認部分轉(zhuǎn)移
B、將金融資產(chǎn)所產(chǎn)生全部現(xiàn)金流量的一定比例轉(zhuǎn)移
C、將金融資產(chǎn)所產(chǎn)生現(xiàn)金流量中特定、可辨認部分的一定比例轉(zhuǎn)移
D、將金融資產(chǎn)所產(chǎn)生現(xiàn)金流量中50％以下部分進行轉(zhuǎn)移
19、在已確認減值損失的金融資產(chǎn)價值恢復(fù)時，下列金融資產(chǎn)的減值損失不得通過損益轉(zhuǎn)回的是（ ）。
A、持有至到期投資的減值損失
B、貸款及應(yīng)收款項的減值損失
C、可供出售權(quán)益工具投資的減值損失
D、可供出售債務(wù)工具投資的減值損失 二、多項選擇題
1、企業(yè)取得下列金融資產(chǎn)時，應(yīng)將交易費用計入初始確認金額的有（）。
A、交易性金融資產(chǎn)
B、持有至到期投資
C、應(yīng)收款項
D、可供出售金融資產(chǎn)
E、貸款
2、下列各項中，應(yīng)確認投資收益的事項有（）。
A、交易性金融資產(chǎn)在持有期間獲得現(xiàn)金股利
B、交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日的公允價值大于賬面價值的差額
C、持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認的利息收入
D、可供出售債券在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認的利息收入
E、可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日的公允價值大于賬面價值的差額
3、在計算金融資產(chǎn)的攤余成本時，下列項目中應(yīng)對金融資產(chǎn)初始確認金額予以調(diào)整的有（）。
A、已償還的本金
B、初始確認金額與到期日金額之間的差額按實際利率法攤銷形成的累計攤銷額
C、已發(fā)生的減值損失
D、取得金融資產(chǎn)時支付的手續(xù)費
E、已取得的利息
4、下列事項中，應(yīng)終止確認的金融資產(chǎn)有（）。
A、企業(yè)以不附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)
B、企業(yè)采用追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)
C、貸款整體轉(zhuǎn)移，并對該貸款可能發(fā)生的信用損失進行全額補償
D、企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時按當日該金融資產(chǎn)的公允價值回購
E、企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時按固定價格將該金融資產(chǎn)回購
5、下列有關(guān)持有至到期投資，正確的處理方法有（）。
A、企業(yè)從二級市場上購入的固定利率國債、浮動利率公司債券等，符合持有至到期投資條件的，可以劃分為持有至到期投資
B、購入的股權(quán)投資也可能劃分為持有至到期投資
C、持有至到期投資通常具有長期性質(zhì)，但期限較短（1年以內(nèi)）的債券投資，符合持有至到期投資條件的，也可將其劃分為持有至到期投資
D、持有至到期投資應(yīng)當按取得時的公允價值作為初始確認金額，相關(guān)交易費用計入當期損益，支付的價款中包含已宣告發(fā)放債券利息的，應(yīng)作為初始確認金額
E、持有至到期投資在持有期間應(yīng)當按照實際利率法確認利息收入，計入投資收益。實際利率應(yīng)當在取得持有至到期投資時確定，在隨后期間保持不變
6、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，正確的會計處理方法有（）。
A、企業(yè)劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的股票、債券、基金，以及不作為有效套期工具的衍生工具，應(yīng)當按照取得時的公允價值和相關(guān)的交易費用作為初始確認金額
B、支付的價款中包含已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，應(yīng)當單獨確認為應(yīng)收項目
C、企業(yè)在持有以公允價值計量且其變動計入當期損益金融資產(chǎn)期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當確認為投資收益
D、資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)將以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債的公允價值變動計入當期損益
E、處置該金融資產(chǎn)時，該金融資產(chǎn)的公允價值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認為投資收益，不再調(diào)整公允價值變動損益
7、下列公式正確的有（ ）。
A、因轉(zhuǎn)移收到的對價＋原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計利得－所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價值＝金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移損益
B、因轉(zhuǎn)移收到的對價＋原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計損失－所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價值＝金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移損益
C、因轉(zhuǎn)移收到的對價＝因轉(zhuǎn)移交易收到的價款＋新獲得金融資產(chǎn)的公允價值＋因轉(zhuǎn)移獲得服務(wù)資產(chǎn)的公允價值－新承擔金融負債的公允價值－因轉(zhuǎn)移承擔的服務(wù)負債的公允價值
D、因轉(zhuǎn)移收到的對價＝因轉(zhuǎn)移交易收到的價款＋新承擔金融負債的公允價值＋因轉(zhuǎn)移獲得服務(wù)資產(chǎn)的公允價值－新獲得金融資產(chǎn)的公允價值－因轉(zhuǎn)移承擔的服務(wù)負債的公允價值
8、交易費用是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金額工具新增的外部費用。其內(nèi)容包括（）。
A、支付給代理機構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費
B、支付給代理機構(gòu)、咨詢公司、券商等傭金及其他必要支出
C、支付給代理機構(gòu)、咨詢公司、券商等債券溢價折價
D、融資費用
E、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費用
9、下列有關(guān)金融資產(chǎn)的會計核算方法正確的有（）。
A、持有至到期投資在持有期間應(yīng)當按照實際利率法確認利息收入，計入投資收益
B、持有至到期投資在持有期間應(yīng)當按照實際利率法確認利息收入，其實際利率應(yīng)當按照各期期初市場利率計算確定
C、一般企業(yè)對外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，通常應(yīng)按從購貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價款作為初始入賬金額
D、可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當按取得該金融資產(chǎn)的公允價值作為初始確認金額，相關(guān)交易費用計入當期損益，支付的價款中包含了已宣告發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利的，應(yīng)單獨確認為應(yīng)收項目
E、資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當以公允價值計量，且公允價值變動計入當期損益。
10、企業(yè)將某項持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，且重分類的金額相對于該企業(yè)沒有重分類之前全部持有至到期投資總額比例較大，那么該企業(yè)應(yīng)當將剩余的其他持有至到期投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)，而且未來兩個完整的會計年度內(nèi)不能將任何金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資，下列情形除外的是（）。
A、重分類項目距離該項投資到期日只有1個月，且市場利率變化對投資的公允價值影響很小
B、因被投資單位信用狀況嚴重惡化
C、根據(jù)合同約定的償付方式，企業(yè)已收回幾乎所有初始本金
D、企業(yè)管理*要求大幅度提高資產(chǎn)流動性
E、稅收法規(guī)取消了持有至到期投資的利息稅前可抵扣政策
11、下列表明企業(yè)保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有風險和報酬的情況有（ ）。
A、企業(yè)采用不附追索權(quán)的方式出售金融資產(chǎn)
B、企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時按固定價格將該金融資產(chǎn)回購
C、企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂看跌期權(quán)合約
D、企業(yè)將信貸資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移，同時保證對金融資產(chǎn)買方可能發(fā)生的信用損失進行全額補償
12、下列各項中，屬于金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)有（）。
A、發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴重財務(wù)困難
B、債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等
C、因發(fā)行方發(fā)生重大財務(wù)困難，該金融資產(chǎn)無法在活躍市場繼續(xù)交易
D、債務(wù)人認為無法償還
E、債務(wù)人很可能倒閉或進行其他財務(wù)重組
13、下列項目中，可作為持有至到期債券投資的有（）。
A、企業(yè)從二級市場上購入的固定利率國債
B、企業(yè)從二級市場上購入的浮動利率公司債券
C、購入的股權(quán)投資
D、符合持有至到期投資條件的期限較短（1年以內(nèi)）的債券投資
E、企業(yè)沒有明確意圖和能力持有至到期的期限較短（1年以內(nèi)）的債券投資
14、關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的計量，下列說法中正確的有（）。
A、支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)單獨確認為應(yīng)收項目
B、資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當以公允價值計量，且公允價值變動計入資本公積
C、處置可供出售金融資產(chǎn)時，應(yīng)將取得的價款與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額，計入投資損益；同時，將原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額對應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計入投資損益
D、處置可供出售金融資產(chǎn)時，應(yīng)將取得的價款與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額，計入投資損益，不考慮原計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額的轉(zhuǎn)出
E、資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當以公允價值計量，且公允價值變動計入當期損益
15、關(guān)于金融資產(chǎn)的處置，下列說法中正確的有（）。
A、處置交易性金融資產(chǎn)時，其公允價值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益
B、處置持有至到期投資時，應(yīng)將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額計入投資收益
C、企業(yè)收回應(yīng)收款項時，應(yīng)將取得的價款與該應(yīng)收款項賬面價值之間的差額計入當期損益
D、處置可供出售金融資產(chǎn)時，應(yīng)將取得的價款與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額，計入投資損益，同時，將原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額對應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計入投資損益
E、處置金融資產(chǎn)時，應(yīng)將取得的價款與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額，計入資本公積
16、關(guān)于金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，下列項目中，不應(yīng)當終止確認相關(guān)金融資產(chǎn)的有（）。
A、企業(yè)采用附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)
B、企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時按固定價格將該金融資產(chǎn)回購
C、企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂看跌期權(quán)合約，但從合約條款判斷，該看跌期權(quán)是一項重大價內(nèi)期權(quán)
D、企業(yè)（銀行）將信貸資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移，同時保證對金融資產(chǎn)買方可能發(fā)生的信用損失進行全額補償
E、企業(yè)以不附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)
17、劃分為貸款和應(yīng)收款項類的金融資產(chǎn)，與劃分為持有至到期投資的金融資產(chǎn)，其主要差別在于（ ）。
A、貸款和應(yīng)收款項在活躍市場上有報價
B、持有至到期投資在活躍市場上有報價
C、持有至到期投資在出售或重分類方面受到較多限制
D、貸款和應(yīng)收款項在出售或重分類方面受到較多限制
三、計算分析題
1、甲企業(yè)系上市公司，按季對外提供中期財務(wù)報表，按季計提利息。2007年有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）1月6日甲企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的一批債券作為交易性金融資產(chǎn)，面值總額為100萬元，票面利率為6%，3年期，每半年付息一次，該債券為2006年1月1日發(fā)行。取得時公允價值為103萬元，含已到付息期但尚未領(lǐng)取的2006年下半年的利息3萬元，另支付交易費用2萬元，全部價款以銀行存款支付。（2）1月16日，收到2006年下半年的利息3萬元（3）3月31日，該債券公允價值為110萬元。（4）3月31日，按債券票面利率計算利息。（5）6月30日，該債券公允價值為98萬元。（6）6月30日，按債券票面利率計算利息。（7）7月16日，收到2007年上半年的利息3萬元。（8）8月16日，將該債券全部處置，實際收到價款120萬元。要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)編制有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的會計分錄。
2、A公司2007年3月10日購買B公司發(fā)行的股票300萬股，成交價為14.7元，另付交易費用90萬元，占B公司表決權(quán)5%，作為可供出售金融資產(chǎn)；2007年4月20日B公司宣告現(xiàn)金股利1200萬元；5月20日收到現(xiàn)金股利；2007年12月31日，該股票每股市價為13元，A公司預(yù)計股票價格下跌是暫時的；2008年12月31日，B公司因違反相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處，受此影響，B公司股票的價格發(fā)生嚴重下跌。2008年12月31日收盤價格為每股市價為6元；2009年12月31日B公司整改完成，加之市場宏觀面好轉(zhuǎn)，2009年12月31日收盤價格為每股市價為10元。要求：編制A公司有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)的會計分錄。
3、甲公司持有的交易性金融資產(chǎn)期末按公允價值計量。有關(guān)資料如下：（1）2007年6月30日交易性金融資產(chǎn)的賬面成本與公允價值金額如下：
（2）甲公司于2007年9月5日將A公司債券的50%出售，取得凈收入（扣除相關(guān)稅費）260000元；同日又將股票A全部出售，取得凈收入（扣除相關(guān)稅費）149000元。（3）甲公司于2007年12月15日購入已宣告每股發(fā)放現(xiàn)金股利0.1元，但尚未支取的D股票50000股，實際以銀行存款支付價款175000元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列各題。 ① 甲公司2007年6月30日計算的公允價值變動損益。 ② 甲公司2007年6月30日確認交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損益應(yīng)編制的會計分錄。 ③ 甲公司2007年9月5日出售債券和股票應(yīng)編制的會計分錄。 ④ 甲公司2007年12月15日購入D股票應(yīng)編制的會計分錄。
4、2007年1月1日，光華銀行向某客戶發(fā)放一筆貸款200萬元，期限2年，合同利率10%，按季計結(jié)息。假定該貸款發(fā)放無交易費用，實際利率與合同利率相同。每半年對貸款進行減值測試一次。其他資料如下：（1）2007年3月31日、6月30日、9月30日和12月31日，分別確認貸款利息5萬元。（2）2007年12月31日，采用單項計提減值準備的方式確認減值損失20萬元。（3）2008年3月30日，從客戶收到利息2萬元，且預(yù)期2008年度第二季度末和第三季度末很可能收不到利息。（4）2008年6月30日，對該貸款進行減值測試，未發(fā)生減值損失；2008年12月31日，對該貸款進行減值測試，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為166.53萬元。（5）2009年1月10日，經(jīng)協(xié)商，光華銀行從客戶收回貸款170萬元。假定不考慮其他因素。要求：編制光華銀行上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。
四、綜合題
1、2001年1月1日，甲公司從活躍市場購買了一項乙公司債券，年限5年，劃分為持有至到期投資，債券的本金1100萬元，公允價值為961萬元（含交易費用為10萬元），次年1月5日按票面利率3%支付利息。該債券在第五年兌付本金及最后一期利息。合同約定債券發(fā)行方乙公司在遇到特定情況下可以將債券贖回，且不需要為贖回支付額外款項。甲公司在購買時預(yù)計發(fā)行方不會提前贖回。假定2003年1月1日甲公司預(yù)計本金的50%將于2003年12月31日贖回，共計550萬元。乙公司2003年12月31日實際贖回550萬元的本金。要求：（1） 編制2001年購買債券時的會計分錄。（2） 計算在初始確認時實際利率。（3） 編制2001年末確認實際利息收入有關(guān)會計分錄。（4） 編制2002年1月5日收到利息的會計分錄。（5） 編制2002年末確認實際利息收入有關(guān)會計分錄。（6） 編制調(diào)整2003年初攤余成本的會計分錄。（7） 編制2003年1月5日收到利息的會計分錄。（8） 編制2003年末確認實際利息收入有關(guān)會計分錄。（9） 編制2003年末收到本金的會計分錄。（10） 編制2004年1月5日收到利息的會計分錄。（11） 編制2004年末確認實際利息收有關(guān)會計分錄。（12） 編制2005年1月5日收到利息的會計分錄。（13） 編制2005年末確認實際利息收入和收到本息的有關(guān)會計分錄。