（4）稅法對部分扣除項目的具體范圍和標(biāo)準(zhǔn)的特殊規(guī)定
①借款利息支出。
第一，納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出可按實際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出只準(zhǔn)扣除按金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利息計算的數(shù)額以內(nèi)的部分。
第二，納稅人為購置、建造和生產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)而發(fā)生的借款，在有關(guān)資產(chǎn)購建期間發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本；有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款費(fèi)用，可在發(fā)生當(dāng)期扣除。
第三，從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人為開發(fā)房地產(chǎn)而借入資金所發(fā)生的借款費(fèi)用，在房地產(chǎn)完工之前發(fā)生的，應(yīng)計入有關(guān)房地產(chǎn)的開發(fā)成本。
第四，納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本50％的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。
第五，納稅人為對外投資而發(fā)生的借款費(fèi)用，符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第六條和《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定的，可以直接扣除，不需要資本化計入有關(guān)投資的成本。
②工資、薪金支出。
納稅人發(fā)生的下列支出不作為工資、薪金支出：
第一，雇員向納稅人投資而分配的股息性所得。
第二，根據(jù)國家規(guī)定為雇員支付的社會保障性繳款。
第三，從已提取職工福利基金中支付的各項福利支出。
第四，各項勞動保護(hù)支出。
第五，雇員調(diào)動工作的旅費(fèi)和安家費(fèi)。
第六，獨生子女補(bǔ)貼。
第七，納稅人負(fù)擔(dān)的住房公積金。
第八，雇員離退休、退職待遇的各項支出。：
③公益、救濟(jì)性捐贈。
第一，除特殊規(guī)定外，納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈，在年度應(yīng)納稅所得額3％以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分不得扣除。
第二，金融、保險企業(yè)用于公益、救濟(jì)性的捐贈支出的扣除比例不得超過年度應(yīng)納稅所得額的1.5％。
第三，納稅人通過我國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)，向國家重點藝術(shù)表演團(tuán)體、公益性圖書館、科技館、美術(shù)館、文化館、重點文物保護(hù)單位的捐贈支出，在年度應(yīng)納稅所得額l0％以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除。
第四，納稅人通過我國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)，向紅十字事業(yè)、農(nóng)村義務(wù)教育、公益性青少年活動場所和福利性、非營利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)捐贈的，可以全額扣除。
①借款利息支出。
第一，納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出可按實際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出只準(zhǔn)扣除按金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利息計算的數(shù)額以內(nèi)的部分。
第二，納稅人為購置、建造和生產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)而發(fā)生的借款，在有關(guān)資產(chǎn)購建期間發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本；有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款費(fèi)用，可在發(fā)生當(dāng)期扣除。
第三，從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人為開發(fā)房地產(chǎn)而借入資金所發(fā)生的借款費(fèi)用，在房地產(chǎn)完工之前發(fā)生的，應(yīng)計入有關(guān)房地產(chǎn)的開發(fā)成本。
第四，納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本50％的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。
第五，納稅人為對外投資而發(fā)生的借款費(fèi)用，符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第六條和《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定的，可以直接扣除，不需要資本化計入有關(guān)投資的成本。
②工資、薪金支出。
納稅人發(fā)生的下列支出不作為工資、薪金支出：
第一，雇員向納稅人投資而分配的股息性所得。
第二，根據(jù)國家規(guī)定為雇員支付的社會保障性繳款。
第三，從已提取職工福利基金中支付的各項福利支出。
第四，各項勞動保護(hù)支出。
第五，雇員調(diào)動工作的旅費(fèi)和安家費(fèi)。
第六，獨生子女補(bǔ)貼。
第七，納稅人負(fù)擔(dān)的住房公積金。
第八，雇員離退休、退職待遇的各項支出。：
③公益、救濟(jì)性捐贈。
第一，除特殊規(guī)定外，納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈，在年度應(yīng)納稅所得額3％以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分不得扣除。
第二，金融、保險企業(yè)用于公益、救濟(jì)性的捐贈支出的扣除比例不得超過年度應(yīng)納稅所得額的1.5％。
第三，納稅人通過我國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)，向國家重點藝術(shù)表演團(tuán)體、公益性圖書館、科技館、美術(shù)館、文化館、重點文物保護(hù)單位的捐贈支出，在年度應(yīng)納稅所得額l0％以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除。
第四，納稅人通過我國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)，向紅十字事業(yè)、農(nóng)村義務(wù)教育、公益性青少年活動場所和福利性、非營利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)捐贈的，可以全額扣除。