（4）稅法對(duì)部分扣除項(xiàng)目的具體范圍和標(biāo)準(zhǔn)的特殊規(guī)定
①借款利息支出。
第一，納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出可按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出只準(zhǔn)扣除按金融機(jī)構(gòu)同類(lèi)、同期貸款利息計(jì)算的數(shù)額以?xún)?nèi)的部分。
第二，納稅人為購(gòu)置、建造和生產(chǎn)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)而發(fā)生的借款，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)建期間發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本；有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款費(fèi)用，可在發(fā)生當(dāng)期扣除。
第三，從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人為開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)而借入資金所發(fā)生的借款費(fèi)用，在房地產(chǎn)完工之前發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)成本。
第四，納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過(guò)其注冊(cè)資本50％的，超過(guò)部分的利息支出，不得在稅前扣除。
第五，納稅人為對(duì)外投資而發(fā)生的借款費(fèi)用，符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》第六條和《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定的，可以直接扣除，不需要資本化計(jì)入有關(guān)投資的成本。
②工資、薪金支出。
納稅人發(fā)生的下列支出不作為工資、薪金支出：
第一，雇員向納稅人投資而分配的股息性所得。
第二，根據(jù)國(guó)家規(guī)定為雇員支付的社會(huì)保障性繳款。
第三，從已提取職工福利基金中支付的各項(xiàng)福利支出。
第四，各項(xiàng)勞動(dòng)保護(hù)支出。
第五，雇員調(diào)動(dòng)工作的旅費(fèi)和安家費(fèi)。
第六，獨(dú)生子女補(bǔ)貼。
第七，納稅人負(fù)擔(dān)的住房公積金。
第八，雇員離退休、退職待遇的各項(xiàng)支出。：
③公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)。
第一，除特殊規(guī)定外，納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，在年度應(yīng)納稅所得額3％以?xún)?nèi)的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分不得扣除。
第二，金融、保險(xiǎn)企業(yè)用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)支出的扣除比例不得超過(guò)年度應(yīng)納稅所得額的1.5％。
第三，納稅人通過(guò)我國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)，向國(guó)家重點(diǎn)藝術(shù)表演團(tuán)體、公益性圖書(shū)館、科技館、美術(shù)館、文化館、重點(diǎn)文物保護(hù)單位的捐贈(zèng)支出，在年度應(yīng)納稅所得額l0％以?xún)?nèi)的部分準(zhǔn)予扣除。
第四，納稅人通過(guò)我國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)，向紅十字事業(yè)、農(nóng)村義務(wù)教育、公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所和福利性、非營(yíng)利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)的，可以全額扣除。
①借款利息支出。
第一，納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出可按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出只準(zhǔn)扣除按金融機(jī)構(gòu)同類(lèi)、同期貸款利息計(jì)算的數(shù)額以?xún)?nèi)的部分。
第二，納稅人為購(gòu)置、建造和生產(chǎn)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)而發(fā)生的借款，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)建期間發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本；有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款費(fèi)用，可在發(fā)生當(dāng)期扣除。
第三，從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人為開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)而借入資金所發(fā)生的借款費(fèi)用，在房地產(chǎn)完工之前發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)成本。
第四，納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過(guò)其注冊(cè)資本50％的，超過(guò)部分的利息支出，不得在稅前扣除。
第五，納稅人為對(duì)外投資而發(fā)生的借款費(fèi)用，符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》第六條和《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定的，可以直接扣除，不需要資本化計(jì)入有關(guān)投資的成本。
②工資、薪金支出。
納稅人發(fā)生的下列支出不作為工資、薪金支出：
第一，雇員向納稅人投資而分配的股息性所得。
第二，根據(jù)國(guó)家規(guī)定為雇員支付的社會(huì)保障性繳款。
第三，從已提取職工福利基金中支付的各項(xiàng)福利支出。
第四，各項(xiàng)勞動(dòng)保護(hù)支出。
第五，雇員調(diào)動(dòng)工作的旅費(fèi)和安家費(fèi)。
第六，獨(dú)生子女補(bǔ)貼。
第七，納稅人負(fù)擔(dān)的住房公積金。
第八，雇員離退休、退職待遇的各項(xiàng)支出。：
③公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)。
第一，除特殊規(guī)定外，納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，在年度應(yīng)納稅所得額3％以?xún)?nèi)的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分不得扣除。
第二，金融、保險(xiǎn)企業(yè)用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)支出的扣除比例不得超過(guò)年度應(yīng)納稅所得額的1.5％。
第三，納稅人通過(guò)我國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)，向國(guó)家重點(diǎn)藝術(shù)表演團(tuán)體、公益性圖書(shū)館、科技館、美術(shù)館、文化館、重點(diǎn)文物保護(hù)單位的捐贈(zèng)支出，在年度應(yīng)納稅所得額l0％以?xún)?nèi)的部分準(zhǔn)予扣除。
第四，納稅人通過(guò)我國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)，向紅十字事業(yè)、農(nóng)村義務(wù)教育、公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所和福利性、非營(yíng)利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)的，可以全額扣除。