2.債務(wù)法的賬務(wù)處理。 (1)債務(wù)法的一般賬務(wù)處理程序。
債務(wù)法是將本期由于時間性差異產(chǎn)生的影響所得稅的金額，遞延和分配到以后各期，并同時轉(zhuǎn)回已確認(rèn)的時間性差異的所得稅影響金額，在稅率變更或開征新稅時，需要調(diào)整遞延稅款的帳面余額?！?BR> 債務(wù)法核算的一般賬務(wù)處理程序在稅率不變的情況下，和遞延法相同。
在稅率發(fā)生變動的情況下需進(jìn)行如下核算：
①計算稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的時間性差異；
②計算時間性差異影響納稅的金額；
③計算由于稅率變動對影響納稅金額的調(diào)整；
④進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理?！?BR> 采用債務(wù)法時，在稅率變動或開征新稅時，對“遞延稅款”科目的余額要作相應(yīng)的調(diào)整。因此，在資產(chǎn)債表上所列示的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債相應(yīng)也就比較符合實(shí)際情況。但由于該方法要求每次稅率的變動均須重新計算一次遞延所得稅貸項(xiàng)或借項(xiàng)，在會計處理上較為復(fù)雜。
債務(wù)法是將本期由于時間性差異產(chǎn)生的影響所得稅的金額，遞延和分配到以后各期，并同時轉(zhuǎn)回已確認(rèn)的時間性差異的所得稅影響金額，在稅率變更或開征新稅時，需要調(diào)整遞延稅款的帳面余額?！?BR> 債務(wù)法核算的一般賬務(wù)處理程序在稅率不變的情況下，和遞延法相同。
在稅率發(fā)生變動的情況下需進(jìn)行如下核算：
①計算稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的時間性差異；
②計算時間性差異影響納稅的金額；
③計算由于稅率變動對影響納稅金額的調(diào)整；
④進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理?！?BR> 采用債務(wù)法時，在稅率變動或開征新稅時，對“遞延稅款”科目的余額要作相應(yīng)的調(diào)整。因此，在資產(chǎn)債表上所列示的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債相應(yīng)也就比較符合實(shí)際情況。但由于該方法要求每次稅率的變動均須重新計算一次遞延所得稅貸項(xiàng)或借項(xiàng)，在會計處理上較為復(fù)雜。