一、單項(xiàng)選擇題
1.在注冊(cè)會(huì)計(jì)師所實(shí)施的審計(jì)程序中，專供注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測(cè)試的審計(jì)程序有（ ）。
A．重新計(jì)算
B．觀察固定資產(chǎn)
C．函證
D．重新執(zhí)行
2.為證實(shí)W公司所記錄的資產(chǎn)是否均由W公司擁有或控制，記錄的負(fù)債是否均為W公司應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用下列（ ）程序能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
A．檢查有形資產(chǎn)
B．檢查文件或記錄
C．重新執(zhí)行
D．詢問(wèn)
3.以下關(guān)于分析程序的說(shuō)法中，不正確的是（ ）。
A．在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中使用的分析程序所進(jìn)行比較的性質(zhì)、預(yù)期值的精確程度，以及所進(jìn)行的分析和調(diào)查的范圍都并不足以提供很高的保證水平
B．實(shí)質(zhì)性分析程序所提供的證據(jù)的證明力相對(duì)較弱
C．實(shí)質(zhì)性分析程序必須與細(xì)節(jié)測(cè)試程序結(jié)合運(yùn)用
D．當(dāng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師單獨(dú)使用實(shí)質(zhì)性分析程序也能獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)
4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師張敏及審計(jì)項(xiàng)目組其他成員于2007年3月16日完成了D公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)，3月17日將審計(jì)過(guò)程中形成的工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案。在歸整時(shí)對(duì)工作底稿進(jìn)行了如下變動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可以做出變動(dòng)的是（ ）。
A．將3月15日獲取并在項(xiàng)目組內(nèi)部達(dá)成一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)添加到工作底稿中
B．對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引
C．將3月18日獲取并在項(xiàng)目組內(nèi)部達(dá)成一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)補(bǔ)充到審計(jì)檔案中
D．刪除已被取代的存貨監(jiān)盤工作底稿
5.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改，如原審計(jì)工作底稿中列明的存貨余額為200萬(wàn)元，現(xiàn)改為l20萬(wàn)元，其正確的做法是（ ）。
A．對(duì)原記錄信息不予刪除，在原工作底稿中增加新的注釋的方式予以涂改
B．對(duì)原記錄信息不予刪除，在原工作底稿中增加新的注釋的方式予以修改
C．對(duì)原記錄信息不予刪除，在原工作底稿中增加新的注釋的方式予以替換
D．對(duì)原記錄信息不予刪除，在原工作底稿中增加新的注釋的方式予以覆蓋
二、多項(xiàng)選擇題
1.在運(yùn)用分析程序進(jìn)行總體復(fù)核時(shí)，如果識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新考慮（ ）。
A．對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)是否恰當(dāng)
B．計(jì)劃的審計(jì)程序是否充分，是否有必要追加審計(jì)程序
C．對(duì)重要性水平及檢查風(fēng)險(xiǎn)的確定是否合理
D．對(duì)內(nèi)部控制有效性的測(cè)試結(jié)果是否可信
2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的要求，及時(shí)將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案。在丙公司所執(zhí)行的以下審計(jì)業(yè)務(wù)中，不符合歸檔期限要求的是（ ）。
A．2007年2月28日確定了對(duì)甲公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告，所形成的審計(jì)工作底稿于2007年4月30日歸檔
B．2007年2月28日實(shí)質(zhì)上完成了乙公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表的外勤審計(jì)工作，并于3月6日出具了否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。3月9日，會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)新的重大情況撤銷了審計(jì)報(bào)告并不再實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)。相關(guān)的審計(jì)工作底稿于2007年5月12日歸檔
C．按照時(shí)間預(yù)算的規(guī)劃，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)于2007年3月1日至l0日實(shí)施對(duì)丙公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表的外勤審計(jì)工作。3月6日，因發(fā)現(xiàn)丙公司存在重大舞弊事項(xiàng)后會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定終止該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，同時(shí)，將已形成的審計(jì)工作底稿全部作廢
D．2007年2月10日將丁公司2006度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)工作底稿整理歸檔
3.在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮（ ）。
A．檢查期后應(yīng)收賬款收回的記錄和文件可以提供有關(guān)存在和計(jì)價(jià)的審計(jì)證據(jù)，但是不一定與期末截止是否適當(dāng)相關(guān)
B．有關(guān)存貨實(shí)物存在的審計(jì)證據(jù)并不能夠替代與存貨計(jì)價(jià)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)
C．有關(guān)存貨實(shí)物存在的審計(jì)證據(jù)能夠替代與存貨計(jì)價(jià)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)
D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以分析應(yīng)收賬款的賬齡和應(yīng)收賬款的期后收款情況，以獲取與壞賬準(zhǔn)備計(jì)價(jià)有關(guān)的審計(jì)證據(jù)
4.下列關(guān)于三種審計(jì)程序的說(shuō)法中正確的是（ ）。
A．在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試以支持評(píng)估結(jié)果
B．僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試，以獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)
C．無(wú)論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，作為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)
5.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說(shuō)法中正確的是（ ）。
A．審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量
B．審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量
C．錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少；審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多
D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以依靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)來(lái)彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷
三、判斷題
1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序本身并不足以為注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還必須實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，包括實(shí)施控制測(cè)試以及實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。（ ）
2.分析程序具有很強(qiáng)的預(yù)期性，它不僅可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中的已發(fā)生的異常變化，或者預(yù)期發(fā)生而未發(fā)生的變化，還可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)狀況或盈利能力發(fā)生變化的信息和征兆，識(shí)別那些表明被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力問(wèn)題的事項(xiàng)。（ ）
3.審計(jì)工作底稿與審計(jì)證據(jù)之間存在著密切的聯(lián)系。注冊(cè)會(huì)計(jì)師所獲取的每一個(gè)審計(jì)證據(jù)都要通過(guò)審計(jì)工作底稿加以記載，反之，每一張工作底稿都為證明被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)提供了審計(jì)證據(jù)。（ ）
4.細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序的審計(jì)工作底稿所記錄的審計(jì)程序有所不同，但兩類審計(jì)工作底稿都應(yīng)當(dāng)充分、適當(dāng)?shù)胤从匙?cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的審計(jì)程序。（ ）
5.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序并不能識(shí)別出所有的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，雖然它可作為評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，但并不能為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。所以為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還需要實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，包括實(shí)施函證、詢問(wèn)和分析程序。（ ）
答案 第七章
一、單選
1、D 2、B 3、C 4、C 5、B
二、多選
1、AB 2、ABC 3、ABD 4、ABC 5、AB
三、判斷
錯(cuò) 對(duì) 錯(cuò) 對(duì) 錯(cuò)
1.在注冊(cè)會(huì)計(jì)師所實(shí)施的審計(jì)程序中，專供注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測(cè)試的審計(jì)程序有（ ）。
A．重新計(jì)算
B．觀察固定資產(chǎn)
C．函證
D．重新執(zhí)行
2.為證實(shí)W公司所記錄的資產(chǎn)是否均由W公司擁有或控制，記錄的負(fù)債是否均為W公司應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用下列（ ）程序能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
A．檢查有形資產(chǎn)
B．檢查文件或記錄
C．重新執(zhí)行
D．詢問(wèn)
3.以下關(guān)于分析程序的說(shuō)法中，不正確的是（ ）。
A．在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中使用的分析程序所進(jìn)行比較的性質(zhì)、預(yù)期值的精確程度，以及所進(jìn)行的分析和調(diào)查的范圍都并不足以提供很高的保證水平
B．實(shí)質(zhì)性分析程序所提供的證據(jù)的證明力相對(duì)較弱
C．實(shí)質(zhì)性分析程序必須與細(xì)節(jié)測(cè)試程序結(jié)合運(yùn)用
D．當(dāng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師單獨(dú)使用實(shí)質(zhì)性分析程序也能獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)
4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師張敏及審計(jì)項(xiàng)目組其他成員于2007年3月16日完成了D公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)，3月17日將審計(jì)過(guò)程中形成的工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案。在歸整時(shí)對(duì)工作底稿進(jìn)行了如下變動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可以做出變動(dòng)的是（ ）。
A．將3月15日獲取并在項(xiàng)目組內(nèi)部達(dá)成一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)添加到工作底稿中
B．對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引
C．將3月18日獲取并在項(xiàng)目組內(nèi)部達(dá)成一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)補(bǔ)充到審計(jì)檔案中
D．刪除已被取代的存貨監(jiān)盤工作底稿
5.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改，如原審計(jì)工作底稿中列明的存貨余額為200萬(wàn)元，現(xiàn)改為l20萬(wàn)元，其正確的做法是（ ）。
A．對(duì)原記錄信息不予刪除，在原工作底稿中增加新的注釋的方式予以涂改
B．對(duì)原記錄信息不予刪除，在原工作底稿中增加新的注釋的方式予以修改
C．對(duì)原記錄信息不予刪除，在原工作底稿中增加新的注釋的方式予以替換
D．對(duì)原記錄信息不予刪除，在原工作底稿中增加新的注釋的方式予以覆蓋
二、多項(xiàng)選擇題
1.在運(yùn)用分析程序進(jìn)行總體復(fù)核時(shí)，如果識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新考慮（ ）。
A．對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)是否恰當(dāng)
B．計(jì)劃的審計(jì)程序是否充分，是否有必要追加審計(jì)程序
C．對(duì)重要性水平及檢查風(fēng)險(xiǎn)的確定是否合理
D．對(duì)內(nèi)部控制有效性的測(cè)試結(jié)果是否可信
2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的要求，及時(shí)將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案。在丙公司所執(zhí)行的以下審計(jì)業(yè)務(wù)中，不符合歸檔期限要求的是（ ）。
A．2007年2月28日確定了對(duì)甲公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告，所形成的審計(jì)工作底稿于2007年4月30日歸檔
B．2007年2月28日實(shí)質(zhì)上完成了乙公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表的外勤審計(jì)工作，并于3月6日出具了否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。3月9日，會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)新的重大情況撤銷了審計(jì)報(bào)告并不再實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)。相關(guān)的審計(jì)工作底稿于2007年5月12日歸檔
C．按照時(shí)間預(yù)算的規(guī)劃，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)于2007年3月1日至l0日實(shí)施對(duì)丙公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表的外勤審計(jì)工作。3月6日，因發(fā)現(xiàn)丙公司存在重大舞弊事項(xiàng)后會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定終止該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，同時(shí)，將已形成的審計(jì)工作底稿全部作廢
D．2007年2月10日將丁公司2006度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)工作底稿整理歸檔
3.在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮（ ）。
A．檢查期后應(yīng)收賬款收回的記錄和文件可以提供有關(guān)存在和計(jì)價(jià)的審計(jì)證據(jù)，但是不一定與期末截止是否適當(dāng)相關(guān)
B．有關(guān)存貨實(shí)物存在的審計(jì)證據(jù)并不能夠替代與存貨計(jì)價(jià)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)
C．有關(guān)存貨實(shí)物存在的審計(jì)證據(jù)能夠替代與存貨計(jì)價(jià)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)
D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以分析應(yīng)收賬款的賬齡和應(yīng)收賬款的期后收款情況，以獲取與壞賬準(zhǔn)備計(jì)價(jià)有關(guān)的審計(jì)證據(jù)
4.下列關(guān)于三種審計(jì)程序的說(shuō)法中正確的是（ ）。
A．在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試以支持評(píng)估結(jié)果
B．僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試，以獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)
C．無(wú)論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，作為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)
5.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說(shuō)法中正確的是（ ）。
A．審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量
B．審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量
C．錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少；審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多
D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以依靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)來(lái)彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷
三、判斷題
1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序本身并不足以為注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還必須實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，包括實(shí)施控制測(cè)試以及實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。（ ）
2.分析程序具有很強(qiáng)的預(yù)期性，它不僅可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中的已發(fā)生的異常變化，或者預(yù)期發(fā)生而未發(fā)生的變化，還可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)狀況或盈利能力發(fā)生變化的信息和征兆，識(shí)別那些表明被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力問(wèn)題的事項(xiàng)。（ ）
3.審計(jì)工作底稿與審計(jì)證據(jù)之間存在著密切的聯(lián)系。注冊(cè)會(huì)計(jì)師所獲取的每一個(gè)審計(jì)證據(jù)都要通過(guò)審計(jì)工作底稿加以記載，反之，每一張工作底稿都為證明被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)提供了審計(jì)證據(jù)。（ ）
4.細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序的審計(jì)工作底稿所記錄的審計(jì)程序有所不同，但兩類審計(jì)工作底稿都應(yīng)當(dāng)充分、適當(dāng)?shù)胤从匙?cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的審計(jì)程序。（ ）
5.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序并不能識(shí)別出所有的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，雖然它可作為評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，但并不能為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。所以為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還需要實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，包括實(shí)施函證、詢問(wèn)和分析程序。（ ）
答案 第七章
一、單選
1、D 2、B 3、C 4、C 5、B
二、多選
1、AB 2、ABC 3、ABD 4、ABC 5、AB
三、判斷
錯(cuò) 對(duì) 錯(cuò) 對(duì) 錯(cuò)