本講中，需要掌握以下基本內(nèi)容：
1、企業(yè)所得稅的概念、稅率、納稅期限以及應(yīng)納稅所得額計(jì)算；
2、個(gè)人所得稅的征稅對象、稅率、應(yīng)納稅所得額計(jì)算；
3、財(cái)產(chǎn)行為稅的含義、給水依據(jù)、稅率以及稅額的計(jì)算；
4、稅收管理體制；
5、違反稅法的責(zé)任
內(nèi)容講解
（一）所得稅法
1、企業(yè)所得稅法
（1）概念：企業(yè)所得稅是指對中國境內(nèi)內(nèi)資企業(yè)，就其生產(chǎn)、經(jīng)營的純收益、所得額和其他所得額征收的一種稅。
（2）企業(yè)所得稅的納稅人：在中國境內(nèi)實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的內(nèi)資企業(yè)或其他組織。
（3）企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額（重點(diǎn)掌握）
a.應(yīng)納稅所得額的計(jì)算
應(yīng)納稅所得額=年收入總額-準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目
b.收入總額：指企業(yè)在納稅年度內(nèi)各項(xiàng)收入的總和。包括來源于中國境內(nèi)、境外的收入。具體包括7項(xiàng)。
c.準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目：指予納稅人取得收入有關(guān)的成本、費(fèi)用和損失，還有按照《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定的可口出項(xiàng)目。具體包括教材中的4項(xiàng)，還有按照標(biāo)準(zhǔn)扣除的14項(xiàng)。
d.不得扣除的項(xiàng)目：教材中列舉出了8項(xiàng)。
e.稅額扣除和虧損彌補(bǔ)：稅法對3種情況作了明確規(guī)定。
（4）企業(yè)所得稅的稅率
一般納稅人的稅率為33%。對年所得額在3萬元（含3萬元）以下的企業(yè)，按18%的比例稅率征收；對年所得額在3萬元以上10萬元（含10萬元）以下的企業(yè)，按27%的比例稅率征收。對國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%納稅。
（5）納稅期限：繳納企業(yè)所得稅，按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳。月份或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。
（6）減免稅（掌握）
a.民族自治地方的企業(yè)，須經(jīng)省政府批準(zhǔn)；
b.法律、行政法規(guī)和國務(wù)院有關(guān)規(guī)定給予企業(yè)減稅或免稅的。
2、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅
（1）概念：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅是指對在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。
（2）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的納稅人（掌握）
具體可分5類：a.中外合資經(jīng)營企業(yè); b.中外合作經(jīng)營企業(yè)；c.外資企業(yè)；d.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)營組織；e. 在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所而有來源于我國的股息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等項(xiàng)所得的外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織。
（3）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的稅率
稅率為30%，地方稅率3%，總稅負(fù)為33%。了解某些外國企業(yè)按20%的稅率征收所得稅。
（4）應(yīng)納稅所得額（掌握稅法規(guī)定不得列為成本、費(fèi)用和損失的情況）
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場所每一年的收入總額，減去成本、費(fèi)用及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額。
（5）減免稅（了解）
3、個(gè)人所得稅
（1）概念：對個(gè)人所得額征收的一種稅。
（2）納稅主體：在中國境內(nèi)有住所或無住所，而在中國境內(nèi)居住滿一年的公民，從中國境內(nèi)和境外取得的所得；在中國境內(nèi)無住所又不居住，或無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，從中國境內(nèi)取得的所得，均應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。
（3）征稅對象：包括11項(xiàng)
（4）稅率和應(yīng)納稅所得額的計(jì)算
個(gè)人所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率與比例稅率相結(jié)合的稅率體系。重點(diǎn)掌握五種情況。
a.工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率：應(yīng)納稅所得額=（全月工資、薪金收入-800）×適用稅率
b.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的場保經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率：應(yīng)納稅所得額=全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率
c.稿酬、勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)租賃，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用；稿酬：還要按應(yīng)納稅額減征30%；
d.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：應(yīng)納稅所得額=全年應(yīng)納稅所得額×20%
e.利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得：應(yīng)納稅所得額=全年應(yīng)納稅所得額×20%，但是我國法律中給出了各種扣除規(guī)定。
（5）減稅免稅（重點(diǎn)掌握減稅的情況，了解免稅的幾種情況）
（二）財(cái)產(chǎn)行為稅法：該部分內(nèi)容一般了解即可。
1．城鎮(zhèn)土地使用稅法
a.城鎮(zhèn)土地使用稅法概述
b.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人
c.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍
d.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)和稅率
e.城鎮(zhèn)土地使用稅的減免
2．房產(chǎn)稅
a.房產(chǎn)稅法的概述
b.房產(chǎn)稅的納稅人
c.房產(chǎn)稅征稅范圍
d.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)和稅率
3．契稅法
a.契稅法的概述
b.契稅的征稅對象
c.契稅的計(jì)稅依據(jù)和稅率
d.契稅的減免
e.契稅的發(fā)生時(shí)間和納稅期限
（三）稅收征收管理法
1、稅收管理體制
稅收管理體制是指在中央和地方政府之間劃分稅收管理權(quán)限的制度。我國稅收管理體制的總原則是統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理。
2、稅收征收管理機(jī)關(guān)
稅收征收管理機(jī)關(guān)目前有四種：國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、地方財(cái)政局 和海關(guān)。掌握國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、地方財(cái)政局負(fù)責(zé)征收和管理的稅種。
3、稅務(wù)管理
稅務(wù)管理包括稅務(wù)登記管理，帳簿、憑證管理和納稅申報(bào)管理。
4、稅款征收
（1）稅款征收方式有五種：查帳征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收和其他征收方式。
注意：查帳征收主要對已經(jīng)建立會(huì)計(jì)帳冊、會(huì)計(jì)記錄完整的單位采用；查定征收主要對生產(chǎn)不固定、帳冊不健全的單位采用；查驗(yàn)征收主要對零星、分散的 高稅率工業(yè)產(chǎn)品適用；定期定額征收主要對一些營業(yè)額、所得額難以準(zhǔn)確計(jì)算的小型納稅人適用。
（2）稅款征收中的特殊措施：稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。
稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的條件：（a）稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)的，可在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款；(b)稅務(wù)機(jī)關(guān)在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或應(yīng)納稅收入的跡象的，可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保；(c)納稅人不能提供納稅擔(dān)保。
掌握兩種稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。
5、稅務(wù)檢查（一般了解）
（四）違反稅法的責(zé)任（了解）
1、企業(yè)所得稅的概念、稅率、納稅期限以及應(yīng)納稅所得額計(jì)算；
2、個(gè)人所得稅的征稅對象、稅率、應(yīng)納稅所得額計(jì)算；
3、財(cái)產(chǎn)行為稅的含義、給水依據(jù)、稅率以及稅額的計(jì)算；
4、稅收管理體制；
5、違反稅法的責(zé)任
內(nèi)容講解
（一）所得稅法
1、企業(yè)所得稅法
（1）概念：企業(yè)所得稅是指對中國境內(nèi)內(nèi)資企業(yè)，就其生產(chǎn)、經(jīng)營的純收益、所得額和其他所得額征收的一種稅。
（2）企業(yè)所得稅的納稅人：在中國境內(nèi)實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的內(nèi)資企業(yè)或其他組織。
（3）企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額（重點(diǎn)掌握）
a.應(yīng)納稅所得額的計(jì)算
應(yīng)納稅所得額=年收入總額-準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目
b.收入總額：指企業(yè)在納稅年度內(nèi)各項(xiàng)收入的總和。包括來源于中國境內(nèi)、境外的收入。具體包括7項(xiàng)。
c.準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目：指予納稅人取得收入有關(guān)的成本、費(fèi)用和損失，還有按照《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定的可口出項(xiàng)目。具體包括教材中的4項(xiàng)，還有按照標(biāo)準(zhǔn)扣除的14項(xiàng)。
d.不得扣除的項(xiàng)目：教材中列舉出了8項(xiàng)。
e.稅額扣除和虧損彌補(bǔ)：稅法對3種情況作了明確規(guī)定。
（4）企業(yè)所得稅的稅率
一般納稅人的稅率為33%。對年所得額在3萬元（含3萬元）以下的企業(yè)，按18%的比例稅率征收；對年所得額在3萬元以上10萬元（含10萬元）以下的企業(yè)，按27%的比例稅率征收。對國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%納稅。
（5）納稅期限：繳納企業(yè)所得稅，按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳。月份或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。
（6）減免稅（掌握）
a.民族自治地方的企業(yè)，須經(jīng)省政府批準(zhǔn)；
b.法律、行政法規(guī)和國務(wù)院有關(guān)規(guī)定給予企業(yè)減稅或免稅的。
2、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅
（1）概念：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅是指對在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。
（2）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的納稅人（掌握）
具體可分5類：a.中外合資經(jīng)營企業(yè); b.中外合作經(jīng)營企業(yè)；c.外資企業(yè)；d.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)營組織；e. 在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所而有來源于我國的股息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等項(xiàng)所得的外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織。
（3）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的稅率
稅率為30%，地方稅率3%，總稅負(fù)為33%。了解某些外國企業(yè)按20%的稅率征收所得稅。
（4）應(yīng)納稅所得額（掌握稅法規(guī)定不得列為成本、費(fèi)用和損失的情況）
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場所每一年的收入總額，減去成本、費(fèi)用及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額。
（5）減免稅（了解）
3、個(gè)人所得稅
（1）概念：對個(gè)人所得額征收的一種稅。
（2）納稅主體：在中國境內(nèi)有住所或無住所，而在中國境內(nèi)居住滿一年的公民，從中國境內(nèi)和境外取得的所得；在中國境內(nèi)無住所又不居住，或無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，從中國境內(nèi)取得的所得，均應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。
（3）征稅對象：包括11項(xiàng)
（4）稅率和應(yīng)納稅所得額的計(jì)算
個(gè)人所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率與比例稅率相結(jié)合的稅率體系。重點(diǎn)掌握五種情況。
a.工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率：應(yīng)納稅所得額=（全月工資、薪金收入-800）×適用稅率
b.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的場保經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率：應(yīng)納稅所得額=全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率
c.稿酬、勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)租賃，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用；稿酬：還要按應(yīng)納稅額減征30%；
d.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：應(yīng)納稅所得額=全年應(yīng)納稅所得額×20%
e.利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得：應(yīng)納稅所得額=全年應(yīng)納稅所得額×20%，但是我國法律中給出了各種扣除規(guī)定。
（5）減稅免稅（重點(diǎn)掌握減稅的情況，了解免稅的幾種情況）
（二）財(cái)產(chǎn)行為稅法：該部分內(nèi)容一般了解即可。
1．城鎮(zhèn)土地使用稅法
a.城鎮(zhèn)土地使用稅法概述
b.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人
c.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍
d.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)和稅率
e.城鎮(zhèn)土地使用稅的減免
2．房產(chǎn)稅
a.房產(chǎn)稅法的概述
b.房產(chǎn)稅的納稅人
c.房產(chǎn)稅征稅范圍
d.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)和稅率
3．契稅法
a.契稅法的概述
b.契稅的征稅對象
c.契稅的計(jì)稅依據(jù)和稅率
d.契稅的減免
e.契稅的發(fā)生時(shí)間和納稅期限
（三）稅收征收管理法
1、稅收管理體制
稅收管理體制是指在中央和地方政府之間劃分稅收管理權(quán)限的制度。我國稅收管理體制的總原則是統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理。
2、稅收征收管理機(jī)關(guān)
稅收征收管理機(jī)關(guān)目前有四種：國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、地方財(cái)政局 和海關(guān)。掌握國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、地方財(cái)政局負(fù)責(zé)征收和管理的稅種。
3、稅務(wù)管理
稅務(wù)管理包括稅務(wù)登記管理，帳簿、憑證管理和納稅申報(bào)管理。
4、稅款征收
（1）稅款征收方式有五種：查帳征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收和其他征收方式。
注意：查帳征收主要對已經(jīng)建立會(huì)計(jì)帳冊、會(huì)計(jì)記錄完整的單位采用；查定征收主要對生產(chǎn)不固定、帳冊不健全的單位采用；查驗(yàn)征收主要對零星、分散的 高稅率工業(yè)產(chǎn)品適用；定期定額征收主要對一些營業(yè)額、所得額難以準(zhǔn)確計(jì)算的小型納稅人適用。
（2）稅款征收中的特殊措施：稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。
稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的條件：（a）稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)的，可在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款；(b)稅務(wù)機(jī)關(guān)在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或應(yīng)納稅收入的跡象的，可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保；(c)納稅人不能提供納稅擔(dān)保。
掌握兩種稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。
5、稅務(wù)檢查（一般了解）
（四）違反稅法的責(zé)任（了解）