2009年審計(jì)師考試輔導(dǎo)：審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)

(1)抽樣風(fēng)險(xiǎn)
    ①符合性測試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)
    過度依賴風(fēng)險(xiǎn)
    指在對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行測試時，通過樣本的考察，得出依賴內(nèi)部控制的結(jié)論，但總體的實(shí)際情況可能并不足以支持這一結(jié)論。即在審計(jì)人員選取的樣本中，內(nèi)部控制程序較之總體水平得到更好地執(zhí)行，這樣對樣本考察的結(jié)果將導(dǎo)致審計(jì)人員對內(nèi)部控制給予過度的依賴。
    依賴不足風(fēng)險(xiǎn)
    指對內(nèi)部控制的執(zhí)行進(jìn)行測試時，基于對樣本的考察得出了不能依賴內(nèi)部控制的結(jié)論，但總體的實(shí)際情況卻是可以依賴的，即對內(nèi)部控制應(yīng)該依賴而未予依賴。
    ②實(shí)質(zhì)性測試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)
    誤拒風(fēng)險(xiǎn)
    指在對財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目或賬戶余額的正確性進(jìn)行測試時，實(shí)際上某項(xiàng)余額正確，而審計(jì)人員通過考察樣本卻得出該余額不正確的結(jié)論，即將事實(shí)上正確的余額看成是錯誤的余額。
    誤受風(fēng)險(xiǎn)
    指實(shí)際上某項(xiàng)余額是錯誤的，而審計(jì)人員考察樣本后卻得出該項(xiàng)余額正確的結(jié)論，即將事實(shí)上錯誤的余額誤作為正確的予以接受。
    例題：（2003）改進(jìn)抽樣方法是控制和降低誤拒風(fēng)險(xiǎn)的方法。
    答案：×
    (2)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)
    非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指由于采用抽樣審查方法之外的其他原因所造成的風(fēng)險(xiǎn)。
    非抽樣風(fēng)險(xiǎn)一般難以量化，可以通過審計(jì)程序和審計(jì)方法的科學(xué)周密設(shè)計(jì)以及審計(jì)工作的適當(dāng)監(jiān)督指導(dǎo)將其消除或減少。