一、應(yīng)收賬款及預(yù)付賬款核算的基本賬戶
1、“應(yīng)收賬款”賬戶
該賬戶核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、材料、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購(gòu)貨單位收取的款項(xiàng)，以及代墊運(yùn)雜費(fèi)和承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票。本賬戶按不同的購(gòu)貨或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。本賬戶結(jié)構(gòu)為：
應(yīng)向購(gòu)貨單位收取的購(gòu)買(mǎi)商品、材料等賬款；
代墊的包裝物、運(yùn)雜費(fèi)；
已沖減壞賬準(zhǔn)備而又收回的壞賬損失；
已貼現(xiàn)的承兌匯票，因承兌企業(yè)無(wú)力支付的票款；
預(yù)收工程價(jià)款的結(jié)算；
其他預(yù)收貨款的結(jié)算?！∈杖≠?gòu)買(mǎi)商品、材料等賬款；
收回代墊的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)；
退回的預(yù)收賬款；
企業(yè)的應(yīng)收賬款改用商業(yè)承兌匯票結(jié)算時(shí)；
收到承兌的商業(yè)匯票；
已轉(zhuǎn)銷(xiāo)而又收回的壞賬損失。
借方余額：尚未收回的賬款 貸方余額：向有關(guān)單位預(yù)收款項(xiàng)
2、“壞賬損失”賬戶
該賬戶是“應(yīng)收賬款”賬戶的備抵賬戶，借方表示沖銷(xiāo)的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額，貸方表示提取的壞賬準(zhǔn)備數(shù)，貸方余額反映已經(jīng)提取尚未沖銷(xiāo)的壞賬準(zhǔn)備。
3、“預(yù)付賬款”賬戶
該賬戶核算企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供貨單位的貨款，按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬戶。貸方登記企業(yè)向供貨商預(yù)付的貨款，貸方登記企業(yè)收到所購(gòu)物品應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付貨款，期末借方余額反映企業(yè)向供貨單位預(yù)付而尚未發(fā)出貨物的預(yù)付貨款；期末貸方余額反映企業(yè)向供貨單位實(shí)際發(fā)出的貨物大于供貨單位的預(yù)付貨款的差額。
應(yīng)收賬款及預(yù)付賬款的賬務(wù)處理
在商品、產(chǎn)品銷(xiāo)售時(shí)，無(wú)折扣折讓和有折扣折讓情況下的應(yīng)收賬款賬務(wù)處理有所不同。
1、無(wú)折扣折讓情況下的賬務(wù)處理
1）企業(yè)因商品、產(chǎn)品銷(xiāo)售而發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)：
借：應(yīng)收賬款
貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
2）收到應(yīng)收賬款時(shí)：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
2、有折扣折讓情況下的賬務(wù)處理
有折扣折讓情況下的賬務(wù)處理方法有兩種：總價(jià)法和凈價(jià)法。在會(huì)計(jì)科目設(shè)置上，應(yīng)設(shè)置“銷(xiāo)售折扣與轉(zhuǎn)讓”賬戶。
1）總價(jià)法的賬務(wù)處理：銷(xiāo)售商品時(shí)，按售貨總價(jià)入賬，以后發(fā)生折扣與轉(zhuǎn)讓時(shí)，沖減產(chǎn)品銷(xiāo)售收入，貸記“銷(xiāo)售折扣與折讓”。即：
將商品產(chǎn)品銷(xiāo)出時(shí)：
借：應(yīng)收賬款 按貨款及稅款總價(jià)
貸：產(chǎn)品（商品）銷(xiāo)售收入 按貨款總價(jià)
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）按稅款總價(jià)
在折扣期限內(nèi)，收到銷(xiāo)貨款項(xiàng)：
借：銀行存款 按貨款凈價(jià)
銷(xiāo)售折扣與折讓 按折扣折讓額
貸：應(yīng)收賬款 按貨款凈價(jià)
在折扣期外收到銷(xiāo)貨款項(xiàng)：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
2）凈價(jià)法的賬務(wù)處理：銷(xiāo)售商品時(shí)，按商品總價(jià)扣除全部折扣后的凈價(jià)入賬，購(gòu)貨方如延期付款時(shí)，則貸記已沖減的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入，借記“銀行存款”帳戶。
發(fā)生銷(xiāo)貨時(shí)，按全部折扣后的凈價(jià)入賬：
借：應(yīng)收賬款
銷(xiāo)售折扣與折讓
貸：產(chǎn)品（商品）銷(xiāo)售收入
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
收到售價(jià)時(shí)，已超過(guò)折扣額期限的：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
銷(xiāo)售折扣與折讓
若按規(guī)定期限收到售貨款時(shí)：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
3、預(yù)付賬款的賬務(wù)處理
向?qū)Ψ筋A(yù)付款項(xiàng)時(shí)：
借：預(yù)付賬款——××公司
貸：銀行存款
收到對(duì)方單位供貨時(shí)：
借：材料采購(gòu)等科目
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
貸：預(yù)付賬款——××公司
補(bǔ)付余款時(shí)：
借：預(yù)付賬款——××公司
貸：銀行存款
1、“應(yīng)收賬款”賬戶
該賬戶核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、材料、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購(gòu)貨單位收取的款項(xiàng)，以及代墊運(yùn)雜費(fèi)和承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票。本賬戶按不同的購(gòu)貨或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。本賬戶結(jié)構(gòu)為：
應(yīng)向購(gòu)貨單位收取的購(gòu)買(mǎi)商品、材料等賬款；
代墊的包裝物、運(yùn)雜費(fèi)；
已沖減壞賬準(zhǔn)備而又收回的壞賬損失；
已貼現(xiàn)的承兌匯票，因承兌企業(yè)無(wú)力支付的票款；
預(yù)收工程價(jià)款的結(jié)算；
其他預(yù)收貨款的結(jié)算?！∈杖≠?gòu)買(mǎi)商品、材料等賬款；
收回代墊的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)；
退回的預(yù)收賬款；
企業(yè)的應(yīng)收賬款改用商業(yè)承兌匯票結(jié)算時(shí)；
收到承兌的商業(yè)匯票；
已轉(zhuǎn)銷(xiāo)而又收回的壞賬損失。
借方余額：尚未收回的賬款 貸方余額：向有關(guān)單位預(yù)收款項(xiàng)
2、“壞賬損失”賬戶
該賬戶是“應(yīng)收賬款”賬戶的備抵賬戶，借方表示沖銷(xiāo)的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額，貸方表示提取的壞賬準(zhǔn)備數(shù)，貸方余額反映已經(jīng)提取尚未沖銷(xiāo)的壞賬準(zhǔn)備。
3、“預(yù)付賬款”賬戶
該賬戶核算企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供貨單位的貨款，按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬戶。貸方登記企業(yè)向供貨商預(yù)付的貨款，貸方登記企業(yè)收到所購(gòu)物品應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付貨款，期末借方余額反映企業(yè)向供貨單位預(yù)付而尚未發(fā)出貨物的預(yù)付貨款；期末貸方余額反映企業(yè)向供貨單位實(shí)際發(fā)出的貨物大于供貨單位的預(yù)付貨款的差額。
應(yīng)收賬款及預(yù)付賬款的賬務(wù)處理
在商品、產(chǎn)品銷(xiāo)售時(shí)，無(wú)折扣折讓和有折扣折讓情況下的應(yīng)收賬款賬務(wù)處理有所不同。
1、無(wú)折扣折讓情況下的賬務(wù)處理
1）企業(yè)因商品、產(chǎn)品銷(xiāo)售而發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)：
借：應(yīng)收賬款
貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
2）收到應(yīng)收賬款時(shí)：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
2、有折扣折讓情況下的賬務(wù)處理
有折扣折讓情況下的賬務(wù)處理方法有兩種：總價(jià)法和凈價(jià)法。在會(huì)計(jì)科目設(shè)置上，應(yīng)設(shè)置“銷(xiāo)售折扣與轉(zhuǎn)讓”賬戶。
1）總價(jià)法的賬務(wù)處理：銷(xiāo)售商品時(shí)，按售貨總價(jià)入賬，以后發(fā)生折扣與轉(zhuǎn)讓時(shí)，沖減產(chǎn)品銷(xiāo)售收入，貸記“銷(xiāo)售折扣與折讓”。即：
將商品產(chǎn)品銷(xiāo)出時(shí)：
借：應(yīng)收賬款 按貨款及稅款總價(jià)
貸：產(chǎn)品（商品）銷(xiāo)售收入 按貨款總價(jià)
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）按稅款總價(jià)
在折扣期限內(nèi)，收到銷(xiāo)貨款項(xiàng)：
借：銀行存款 按貨款凈價(jià)
銷(xiāo)售折扣與折讓 按折扣折讓額
貸：應(yīng)收賬款 按貨款凈價(jià)
在折扣期外收到銷(xiāo)貨款項(xiàng)：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
2）凈價(jià)法的賬務(wù)處理：銷(xiāo)售商品時(shí)，按商品總價(jià)扣除全部折扣后的凈價(jià)入賬，購(gòu)貨方如延期付款時(shí)，則貸記已沖減的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入，借記“銀行存款”帳戶。
發(fā)生銷(xiāo)貨時(shí)，按全部折扣后的凈價(jià)入賬：
借：應(yīng)收賬款
銷(xiāo)售折扣與折讓
貸：產(chǎn)品（商品）銷(xiāo)售收入
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
收到售價(jià)時(shí)，已超過(guò)折扣額期限的：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
銷(xiāo)售折扣與折讓
若按規(guī)定期限收到售貨款時(shí)：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
3、預(yù)付賬款的賬務(wù)處理
向?qū)Ψ筋A(yù)付款項(xiàng)時(shí)：
借：預(yù)付賬款——××公司
貸：銀行存款
收到對(duì)方單位供貨時(shí)：
借：材料采購(gòu)等科目
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
貸：預(yù)付賬款——××公司
補(bǔ)付余款時(shí)：
借：預(yù)付賬款——××公司
貸：銀行存款