能夠區(qū)分銷售商品和提供勞務(wù)的混合業(yè)務(wù)收入。
例13：安徽公司向甘肅公司銷售游藝機(jī)并負(fù)責(zé)安裝，價(jià)款合計(jì)為65432元（其中游藝機(jī)銷售價(jià)格為60006元，安裝費(fèi)為5426元），增值稅稅額為10201.02元。游藝機(jī)的成本為40004元；游藝機(jī)安裝過程中發(fā)生安裝費(fèi)4562元，均為安裝人員薪酬。游藝機(jī)已經(jīng)安裝完成并經(jīng)驗(yàn)收合格，款項(xiàng)尚未收到；安裝工作是銷售合同的重要組成部分。
安徽公司：
借：應(yīng)收賬款 70207.02
貸：主營業(yè)務(wù)收入 60006
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 10201.02
借：主營業(yè)務(wù)成本 40004
貸：庫存商品 40004
借：勞務(wù)成本 4562
貸：應(yīng)付職工薪酬 4562
借：應(yīng)收賬款 5426
貸：主營業(yè)務(wù)收入 5426
借：主營業(yè)務(wù)成本 4562
貸：勞務(wù)成本 4562
十四、不能區(qū)分銷售商品和提供勞務(wù)的混合業(yè)務(wù)收入。
例14：湖北公司向吉林公司銷售電子游戲機(jī)并負(fù)責(zé)安裝，價(jià)款合計(jì)為54321元，電子游戲機(jī)銷售價(jià)格和安裝費(fèi)用無法區(qū)分，增值稅稅額為9234.57元。電子游戲機(jī)的成本為30003元；電子游戲機(jī)安裝過程中發(fā)生安裝費(fèi)3451元，均為安裝人員薪酬。電子游戲機(jī)已經(jīng)安裝完成并經(jīng)驗(yàn)收合格，款項(xiàng)尚未收到；安裝工作是銷售合同的重要組成部分。
湖北公司：
借：勞務(wù)成本 3451
貸：應(yīng)付職工薪酬 3451
借：應(yīng)收賬款 63555.57
貸：主營業(yè)務(wù)收入 54321
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 9234.57
借：主營業(yè)務(wù)成本 33454
貸：庫存商品 30003
勞務(wù)成本 3451
十五、利息收入。
例15：湖南商業(yè)銀行向貴州公司發(fā)放一筆貸款43210元，期限為1年，年利率為4.44%。湖南商業(yè)銀行發(fā)放該貸款時(shí)沒有發(fā)生交易費(fèi)用，該貸款的合同利率與其實(shí)際利率相同。至發(fā)放當(dāng)年的資產(chǎn)負(fù)債表日，該貸款發(fā)放的時(shí)間為4個(gè)月。
湖南商業(yè)銀行：
借：貸款 43210
貸：吸收存款 43210
借：應(yīng)收利息 639.51（43210×4.44%×4/12）
貸：利息收入 639.51
十六、建造合同收入。
例16：江西公司是一家建筑公司，與寧夏公司簽訂了一項(xiàng)總金額為2345678元的固定造價(jià)合同。工程已于2004年2月開工，預(yù)計(jì)2006年8月完工。最初預(yù)計(jì)的工程總成本為2222222元；至2005年年底，由于原材料價(jià)格上漲調(diào)整了預(yù)計(jì)總成本，預(yù)計(jì)工程總成本已達(dá)到2876543元。江西公司于2006年5月提前三個(gè)月完成了合同，工程質(zhì)量優(yōu)良，寧夏公司同意支付獎(jiǎng)勵(lì)款234678元。2004年：發(fā)生工程成本為1000001元，已結(jié)算合同價(jià)款為1234567元，實(shí)際收到價(jià)款為1111111元；2005年：發(fā)生工程成本為1555551元，已結(jié)算合同價(jià)款為999999元，實(shí)際收到價(jià)款為900009元；2006年：發(fā)生工程成本為300003元，已結(jié)算合同價(jià)款為345790元，實(shí)際收到價(jià)款為569236元。假設(shè)工程成本僅包括原材料。該項(xiàng)業(yè)務(wù)不考慮納稅因素。
江西公司：
借：工程施工—合同成本 1000001
貸：原材料 1000001
借：應(yīng)收賬款 1234567
貸：工程結(jié)算 1234567
借：銀行存款 1111111
貸：應(yīng)收賬款 1111111
2004年的完工進(jìn)度=1000001÷2222222×100%=45%
借：工程施工—合同毛利 55555.2〔（2345678－2222222）×45%〕
主營業(yè)務(wù)成本 999999.9
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1055555.1（2345678×45%）
借：工程施工—合同成本 1555551
貸：原材料 1555551
借：應(yīng)收賬款 999999
貸：工程結(jié)算 999999
借：銀行存款 900009
貸：應(yīng)收賬款 900009
2005年的完工進(jìn)度=（1000001+1555551）÷2876543×100%=88.84%
借：主營業(yè)務(wù)成本 1555520.91
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1028345.24(2345678×88.84%－1055555.1)
工程施工—合同毛利 527175.67｛－〔（2345678－2876543）×88.84%－55555.2〕｝
借：資產(chǎn)減值損失 59244.53〔（2876543－2345678）×（1－88.84%）〕
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 59244.53
借：工程施工—合同成本 300003
貸：原材料 300003
借：應(yīng)收賬款 345790
貸：工程結(jié)算 345790
借：銀行存款 569236
貸：應(yīng)收賬款 569236
借：主營業(yè)務(wù)成本 240789.66
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 59244.53
工程施工—合同毛利 196421.47
〔（2345678+234678－1000001－1555551－300003）－（55555.2－527175.67）〕
貸：主營業(yè)務(wù)收入 496455.66
（2345678+234678－1055555.1－1028345.24）
借：工程結(jié)算 2580356（2345678+234678）
工程施工—合同毛利 275199
貸：工程施工—合同成本 2855555
本章的四貼內(nèi)容只是將本章的難點(diǎn)用例題的形式做了一個(gè)總結(jié)，其他較為簡單的收入處理還是需要大家通過看書、做題加以掌握的。
例13：安徽公司向甘肅公司銷售游藝機(jī)并負(fù)責(zé)安裝，價(jià)款合計(jì)為65432元（其中游藝機(jī)銷售價(jià)格為60006元，安裝費(fèi)為5426元），增值稅稅額為10201.02元。游藝機(jī)的成本為40004元；游藝機(jī)安裝過程中發(fā)生安裝費(fèi)4562元，均為安裝人員薪酬。游藝機(jī)已經(jīng)安裝完成并經(jīng)驗(yàn)收合格，款項(xiàng)尚未收到；安裝工作是銷售合同的重要組成部分。
安徽公司：
借：應(yīng)收賬款 70207.02
貸：主營業(yè)務(wù)收入 60006
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 10201.02
借：主營業(yè)務(wù)成本 40004
貸：庫存商品 40004
借：勞務(wù)成本 4562
貸：應(yīng)付職工薪酬 4562
借：應(yīng)收賬款 5426
貸：主營業(yè)務(wù)收入 5426
借：主營業(yè)務(wù)成本 4562
貸：勞務(wù)成本 4562
十四、不能區(qū)分銷售商品和提供勞務(wù)的混合業(yè)務(wù)收入。
例14：湖北公司向吉林公司銷售電子游戲機(jī)并負(fù)責(zé)安裝，價(jià)款合計(jì)為54321元，電子游戲機(jī)銷售價(jià)格和安裝費(fèi)用無法區(qū)分，增值稅稅額為9234.57元。電子游戲機(jī)的成本為30003元；電子游戲機(jī)安裝過程中發(fā)生安裝費(fèi)3451元，均為安裝人員薪酬。電子游戲機(jī)已經(jīng)安裝完成并經(jīng)驗(yàn)收合格，款項(xiàng)尚未收到；安裝工作是銷售合同的重要組成部分。
湖北公司：
借：勞務(wù)成本 3451
貸：應(yīng)付職工薪酬 3451
借：應(yīng)收賬款 63555.57
貸：主營業(yè)務(wù)收入 54321
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 9234.57
借：主營業(yè)務(wù)成本 33454
貸：庫存商品 30003
勞務(wù)成本 3451
十五、利息收入。
例15：湖南商業(yè)銀行向貴州公司發(fā)放一筆貸款43210元，期限為1年，年利率為4.44%。湖南商業(yè)銀行發(fā)放該貸款時(shí)沒有發(fā)生交易費(fèi)用，該貸款的合同利率與其實(shí)際利率相同。至發(fā)放當(dāng)年的資產(chǎn)負(fù)債表日，該貸款發(fā)放的時(shí)間為4個(gè)月。
湖南商業(yè)銀行：
借：貸款 43210
貸：吸收存款 43210
借：應(yīng)收利息 639.51（43210×4.44%×4/12）
貸：利息收入 639.51
十六、建造合同收入。
例16：江西公司是一家建筑公司，與寧夏公司簽訂了一項(xiàng)總金額為2345678元的固定造價(jià)合同。工程已于2004年2月開工，預(yù)計(jì)2006年8月完工。最初預(yù)計(jì)的工程總成本為2222222元；至2005年年底，由于原材料價(jià)格上漲調(diào)整了預(yù)計(jì)總成本，預(yù)計(jì)工程總成本已達(dá)到2876543元。江西公司于2006年5月提前三個(gè)月完成了合同，工程質(zhì)量優(yōu)良，寧夏公司同意支付獎(jiǎng)勵(lì)款234678元。2004年：發(fā)生工程成本為1000001元，已結(jié)算合同價(jià)款為1234567元，實(shí)際收到價(jià)款為1111111元；2005年：發(fā)生工程成本為1555551元，已結(jié)算合同價(jià)款為999999元，實(shí)際收到價(jià)款為900009元；2006年：發(fā)生工程成本為300003元，已結(jié)算合同價(jià)款為345790元，實(shí)際收到價(jià)款為569236元。假設(shè)工程成本僅包括原材料。該項(xiàng)業(yè)務(wù)不考慮納稅因素。
江西公司：
借：工程施工—合同成本 1000001
貸：原材料 1000001
借：應(yīng)收賬款 1234567
貸：工程結(jié)算 1234567
借：銀行存款 1111111
貸：應(yīng)收賬款 1111111
2004年的完工進(jìn)度=1000001÷2222222×100%=45%
借：工程施工—合同毛利 55555.2〔（2345678－2222222）×45%〕
主營業(yè)務(wù)成本 999999.9
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1055555.1（2345678×45%）
借：工程施工—合同成本 1555551
貸：原材料 1555551
借：應(yīng)收賬款 999999
貸：工程結(jié)算 999999
借：銀行存款 900009
貸：應(yīng)收賬款 900009
2005年的完工進(jìn)度=（1000001+1555551）÷2876543×100%=88.84%
借：主營業(yè)務(wù)成本 1555520.91
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1028345.24(2345678×88.84%－1055555.1)
工程施工—合同毛利 527175.67｛－〔（2345678－2876543）×88.84%－55555.2〕｝
借：資產(chǎn)減值損失 59244.53〔（2876543－2345678）×（1－88.84%）〕
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 59244.53
借：工程施工—合同成本 300003
貸：原材料 300003
借：應(yīng)收賬款 345790
貸：工程結(jié)算 345790
借：銀行存款 569236
貸：應(yīng)收賬款 569236
借：主營業(yè)務(wù)成本 240789.66
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 59244.53
工程施工—合同毛利 196421.47
〔（2345678+234678－1000001－1555551－300003）－（55555.2－527175.67）〕
貸：主營業(yè)務(wù)收入 496455.66
（2345678+234678－1055555.1－1028345.24）
借：工程結(jié)算 2580356（2345678+234678）
工程施工—合同毛利 275199
貸：工程施工—合同成本 2855555
本章的四貼內(nèi)容只是將本章的難點(diǎn)用例題的形式做了一個(gè)總結(jié)，其他較為簡單的收入處理還是需要大家通過看書、做題加以掌握的。