所得稅費(fèi)用是如何計(jì)算出來(lái)的呢？是通過(guò)如下公式計(jì)算的：所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+當(dāng)期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債－當(dāng)期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。當(dāng)期應(yīng)交所得稅的計(jì)算是稅法的事情，而當(dāng)期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債及當(dāng)期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)算就是本章的事情了。
下面說(shuō)一下當(dāng)期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)是如何計(jì)算的：當(dāng)期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時(shí)性差異×所得稅稅率。好，讓我們來(lái)看一下可抵扣暫時(shí)性差異是如何計(jì)算的：可抵扣暫時(shí)性差異=（資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)－資產(chǎn)賬面價(jià)值）+（負(fù)債賬面價(jià)值－負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)）。需要說(shuō)明的是，上述公式中括號(hào)里計(jì)算出來(lái)的數(shù)必須是個(gè)正數(shù)，因此這就要求資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)＞資產(chǎn)賬面價(jià)值、負(fù)債賬面價(jià)值＞負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)。
如果資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)＜資產(chǎn)賬面價(jià)值、負(fù)債賬面價(jià)值＜負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)，那就該計(jì)算應(yīng)納稅暫時(shí)性差異了：應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=（資產(chǎn)賬面價(jià)值－資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)）+（負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)－負(fù)債賬面基礎(chǔ)）。應(yīng)納稅暫時(shí)性差異計(jì)算出來(lái)之后，就可以計(jì)算當(dāng)期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債了：當(dāng)期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=應(yīng)納稅暫時(shí)性差異×所得稅稅率。
好，現(xiàn)在問(wèn)題的核心出來(lái)了，那就是資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)如何計(jì)算的問(wèn)題。順便說(shuō)一句，并不是所有的可抵扣暫時(shí)性差異都會(huì)產(chǎn)生當(dāng)期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，所有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異也不會(huì)都產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債。資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的具體計(jì)算如下：
1、固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=固定資產(chǎn)的實(shí)際成本－稅收累計(jì)折舊
2、無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=無(wú)形資產(chǎn)的實(shí)際成本－稅收累計(jì)攤銷(xiāo)
3、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的成本
4、可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=可供出售金融資產(chǎn)的成本
5、采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的歷史成本
6、因提供售后服務(wù)產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=0
7、因除提供售后服務(wù)以外的原因產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=因除提供售后服務(wù)以外的原因產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值
8、預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)（符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的收入確認(rèn)條件）=預(yù)收賬款的賬面價(jià)值
9、預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)（不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的收入確認(rèn)條件）=0
10、應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)=應(yīng)付職工薪酬的賬面基礎(chǔ)
下面說(shuō)一下當(dāng)期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)是如何計(jì)算的：當(dāng)期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時(shí)性差異×所得稅稅率。好，讓我們來(lái)看一下可抵扣暫時(shí)性差異是如何計(jì)算的：可抵扣暫時(shí)性差異=（資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)－資產(chǎn)賬面價(jià)值）+（負(fù)債賬面價(jià)值－負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)）。需要說(shuō)明的是，上述公式中括號(hào)里計(jì)算出來(lái)的數(shù)必須是個(gè)正數(shù)，因此這就要求資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)＞資產(chǎn)賬面價(jià)值、負(fù)債賬面價(jià)值＞負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)。
如果資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)＜資產(chǎn)賬面價(jià)值、負(fù)債賬面價(jià)值＜負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)，那就該計(jì)算應(yīng)納稅暫時(shí)性差異了：應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=（資產(chǎn)賬面價(jià)值－資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)）+（負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)－負(fù)債賬面基礎(chǔ)）。應(yīng)納稅暫時(shí)性差異計(jì)算出來(lái)之后，就可以計(jì)算當(dāng)期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債了：當(dāng)期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=應(yīng)納稅暫時(shí)性差異×所得稅稅率。
好，現(xiàn)在問(wèn)題的核心出來(lái)了，那就是資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)如何計(jì)算的問(wèn)題。順便說(shuō)一句，并不是所有的可抵扣暫時(shí)性差異都會(huì)產(chǎn)生當(dāng)期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，所有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異也不會(huì)都產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債。資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的具體計(jì)算如下：
1、固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=固定資產(chǎn)的實(shí)際成本－稅收累計(jì)折舊
2、無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=無(wú)形資產(chǎn)的實(shí)際成本－稅收累計(jì)攤銷(xiāo)
3、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的成本
4、可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=可供出售金融資產(chǎn)的成本
5、采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的歷史成本
6、因提供售后服務(wù)產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=0
7、因除提供售后服務(wù)以外的原因產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=因除提供售后服務(wù)以外的原因產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值
8、預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)（符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的收入確認(rèn)條件）=預(yù)收賬款的賬面價(jià)值
9、預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)（不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的收入確認(rèn)條件）=0
10、應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)=應(yīng)付職工薪酬的賬面基礎(chǔ)