應(yīng)收賬款的財稅處理差異分析

會計
     稅務(wù)
    1 ．來源渠道多元化，即：
    ① 以現(xiàn)金形式收回
    ② 以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債收回
    ③ 以非貨幣性交易收回
    ④ 以應(yīng)收帳款形式收回
    2 ．應(yīng)收帳款計提范圍擴大
    應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付帳款都可以計提壞帳準(zhǔn)備
    注意的是：
    ① 應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款可直接計提壞帳準(zhǔn)備
    ② 應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付帳款不可直接計提壞帳準(zhǔn)備
    應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付帳款計提壞帳準(zhǔn)備的條件：
    A ．必須有確鑿的證據(jù)
    B ．“應(yīng)收票據(jù)”轉(zhuǎn)為“應(yīng)收帳款”后提壞帳準(zhǔn)備
    C ．“預(yù)付帳款”轉(zhuǎn)為“其他應(yīng)收款”后提壞帳準(zhǔn)備
    3 ．壞帳提取的比例變化
    壞帳提取比例采取自定，即由企業(yè)根據(jù)壞帳的情況自定比例范圍。
    4 ．壞帳計提方法采用“備抵法”，取消“直接轉(zhuǎn)銷法”
    5 ．壞帳的具體方法
    對采用應(yīng)收帳款余額百分比法、帳齡分析法、賒銷百分比法
    任意選擇其中一種
     應(yīng)收帳款計提壞帳的范圍據(jù)“國稅發(fā)45 號文件”，按照企業(yè)會計制度的范圍。即“ 應(yīng)收帳款”“應(yīng)收票據(jù)”“ 其他應(yīng)收款”“預(yù)付帳款”科目，都可計提壞帳準(zhǔn)備
    計提的比例，要求3‰--5‰ 。如果會計處理計提比例高，必須在所得稅后調(diào)整
    壞帳計提的方法上采用備抵法
    關(guān)聯(lián)方之間的應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備必須稅后調(diào)整
    計劃內(nèi)的應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備必須稅后調(diào)整
    一年之內(nèi)的應(yīng)收帳款不允許提壞帳準(zhǔn)備必須稅后調(diào)整
    應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備證據(jù)不足，不允許稅前扣除