一、單項(xiàng)選擇題
1、注冊會計師對采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了了解和測試，認(rèn)為可能構(gòu)成重大缺陷的是（ ）。
A、倉庫負(fù)責(zé)根據(jù)需要填寫請購單，并經(jīng)預(yù)算主管人員簽字批準(zhǔn)
B、采購部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請購單編制訂購單采購貨物
C、貨物到達(dá)，由獨(dú)立的驗(yàn)收部門驗(yàn)收，并填制一式多聯(lián)未連續(xù)編號的驗(yàn)收單
D、記錄采購交易之前，由應(yīng)付憑單部門編制付款憑單
2、一般而言，對憑證進(jìn)行連續(xù)編號是被審計單位購貨業(yè)務(wù)的一項(xiàng)重要的內(nèi)部控制措施。但對于部門較多的被審計單位，一般并不對（ ）進(jìn)行連續(xù)編號。
A、請購單
B、訂購單
C、驗(yàn)收單
D、付款單
3、被審單位購貨與付款循環(huán)中有關(guān)“準(zhǔn)確性”目標(biāo)的關(guān)鍵內(nèi)部控制程序是（ ）。
A、對發(fā)票驗(yàn)收單等做內(nèi)部核查
B、訂單已事先連續(xù)編號并登記入賬
C、采購的價格和折扣均經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)
D、已填制的驗(yàn)收單均已登記入賬
4、被審計單位建立的以下內(nèi)部控制規(guī)定中，不符合與付款業(yè)務(wù)相關(guān)規(guī)定的內(nèi)部控制的是（ ）。
A、被審計單位建立了退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定
B、被審計單位定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項(xiàng)
C、被審計單位已到期的應(yīng)付款項(xiàng)由主管會計辦理結(jié)算與支付
D、被審計單位財會部門在辦理付款業(yè)務(wù)時，對采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行了嚴(yán)格審核
5、以下程序中，屬于測試采購與付款循環(huán)中內(nèi)部控制“發(fā)生”認(rèn)定的常用控制測試程序的是（ ）。
A、檢查企業(yè)驗(yàn)收單是否有缺號
B、檢查有無未記錄的賣方發(fā)票存在
C、檢查付款憑單是否附有賣方發(fā)票
D、審核批準(zhǔn)采購價格和折扣的標(biāo)志
6、下列屬于為保證采購業(yè)務(wù)的分類正確的內(nèi)部控制測試程序是（ ）。
A、檢查核準(zhǔn)采購標(biāo)記
B、審核批準(zhǔn)采購價格和折扣的標(biāo)記
C、檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標(biāo)記
D、檢查驗(yàn)收單連續(xù)編號的完整性
7、被審計單位的以下與付款交易相關(guān)的內(nèi)部控制內(nèi)容不符合內(nèi)部會計控制規(guī)范的是（ ）。
A、被審計單位建立了退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、貨款回收等作出明確規(guī)定
B、被審計單位定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項(xiàng)
C、被審計單位已到期的應(yīng)付款項(xiàng)由主管會計（非授權(quán)的人員）辦理結(jié)算與支付
D、被審計單位財會部門在辦理付款業(yè)務(wù)時，對采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行了嚴(yán)格審核
8、驗(yàn)收商品是購貨業(yè)務(wù)中的重要環(huán)節(jié)，驗(yàn)收單作為這一環(huán)節(jié)中關(guān)鍵憑證，備受審計人員的重視。在以下關(guān)于驗(yàn)收單的各種說法中，你不認(rèn)可的是（ ）。
A、驗(yàn)收部門應(yīng)對已收到貨物的每張訂購單編制一式多聯(lián)的驗(yàn)收單
B、驗(yàn)收人員在將已驗(yàn)收商品送交倉庫或其他請購部門時，可要求接收人在驗(yàn)收單副聯(lián)人簽字，以確定簽收部門的保管責(zé)任
C、驗(yàn)收人員應(yīng)將驗(yàn)收單的副聯(lián)之一送交應(yīng)付憑單部門
D、驗(yàn)收單是支持“發(fā)生”的重要憑據(jù)，但被審計單位無法通過驗(yàn)收單發(fā)現(xiàn)購貨交易“完整性”認(rèn)定的錯誤。
9、下列不能防止發(fā)現(xiàn)采購與付款循環(huán)中發(fā)生錯誤或舞弊的內(nèi)部控制制度的是（ ）。
A、由被授權(quán)的財務(wù)人員簽署支票
B、訂貨單經(jīng)采購部門及有關(guān)部門批準(zhǔn)，其副本應(yīng)及時提交財務(wù)部門
C、收到的購貨發(fā)票后，應(yīng)立即與訂貨單、驗(yàn)收單核對相符
D、請購單連續(xù)編號
10、被審單位對購貨與付款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容不包括（ ）。
A、檢查購貨與付款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員設(shè)置情況，有無不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象
B、檢查購貨與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，有無存在越權(quán)審批行為
C、檢查有無長期掛賬的應(yīng)付賬款，注意其是否可能無需支付
D、檢查憑證的登記、領(lǐng)用、傳遞、保管、注銷手續(xù)是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞
11、注冊會計師對固定資產(chǎn)取得和處置實(shí)施控制測試的不包括（ ）。
A、審查固定資產(chǎn)的取得和處置是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)
B、審查資產(chǎn)的取得、記錄、保管、使用、維修、處置等，均應(yīng)明確劃分責(zé)任
C、審查因不同原因減少固定資產(chǎn)的會計處理是否符合有關(guān)規(guī)定
D、審查固定資產(chǎn)的取得是否與預(yù)算相符，有無重大差異
12、對于應(yīng)付賬款項(xiàng)目，注冊會計師常常將檢查有無未入賬的業(yè)務(wù)作為重要的審計目標(biāo)。在以下程序中，難以達(dá)到這一目標(biāo)的程序是（ ）。
A、結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫憑證，但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)
B、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票，關(guān)注購貨發(fā)票的日期
C、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證
D、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前應(yīng)付賬款明細(xì)賬及現(xiàn)金、銀行存款日記賬
13、以下審計程序中，D注冊會計師最有可能證實(shí)已記錄應(yīng)付賬款存在的是（ ）。
A、從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至購貨合同、購貨發(fā)票和入庫憑單等憑證
B、檢查采購文件以確定是否采用預(yù)先編號的采購單
C、抽取購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證，追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬
D、向供應(yīng)商函證零余額的應(yīng)付賬款
14、審查應(yīng)付賬款時，注冊會計師往往要結(jié)合被審計單位的實(shí)際情況，選擇適當(dāng)?shù)姆椒▽?yīng)付賬款進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析。一般來說，實(shí)質(zhì)性分析的內(nèi)容不包括（ ）。
A、將本期期末應(yīng)付賬款余額與上期期末進(jìn)行比較，分析波動的原因
B、將本期各月應(yīng)付賬款余額進(jìn)行比較，分析變動的趨勢是否正常
C、計算應(yīng)付賬款對存貨以及對流動負(fù)債的比率，并與以前期間對比分析
D、根據(jù)存貨、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本的增減變動幅度，判斷應(yīng)付賬款增減變動的合理性
15、在審查是否存在未入賬的應(yīng)付賬款時，下列程序中審計效果的是（ ）。
A、向結(jié)余金額較大的債權(quán)人函證
B、審查每月應(yīng)付賬款余額和已入賬進(jìn)貨之間有無非正常的比例關(guān)系
C、審查資產(chǎn)負(fù)債表日前開出的所有銷售發(fā)票，確定其是否已入賬
D、審查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的有關(guān)憑證
16、審計人員在對預(yù)付賬款進(jìn)行審計時發(fā)現(xiàn)，預(yù)付ABC公司的款項(xiàng)長期掛賬，審計人員證實(shí)，ABC公司于2006年7月就已破產(chǎn)。審計人員應(yīng)提出正確的建議是（ ）。
A、將預(yù)付賬款調(diào)整為應(yīng)收賬款
B、將預(yù)付賬款調(diào)整為其他應(yīng)收賬款
C、將預(yù)付賬款調(diào)整為營業(yè)外支出
D、全額計提壞賬準(zhǔn)備
17、在被審計單位因預(yù)付貨款，導(dǎo)致應(yīng)付賬款借方余額過大時，注冊會計師應(yīng)（ ）。
A、提請被審計單位編制重分類的分錄，并將其借方余額在資產(chǎn)負(fù)債表中列為資產(chǎn)
B、提請被審計單位在財務(wù)情況說明書中說明
C、提請被審計單位將其借方余額沖抵應(yīng)付賬款，并在資產(chǎn)負(fù)債表附注中說明
D、在工作底稿中編制建議調(diào)整的重分類的調(diào)整分錄，以便將其借方余額在資產(chǎn)負(fù)債表中列為資產(chǎn)
18、為證實(shí)會計記錄中所列的固定資產(chǎn)是否存在，了解其目前的使用狀況，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施（ ）程序。
A、對固定資產(chǎn)實(shí)地觀察
B、以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查
C、檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬
D、以實(shí)地為起點(diǎn)，追查固定的明細(xì)分類賬
19、對于盤盈的固定資產(chǎn)的審計，注冊會計師應(yīng)檢查（ ）。
A、如果同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，是否按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格，減去按該項(xiàng)固定資產(chǎn)新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值
B、如果同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，是否按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格，加上按該項(xiàng)固定資產(chǎn)新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值
C、如果同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，是否以該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量價值作為入賬價值
D、如果同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，是否以該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計未來評估價值作為入賬價值
20、在對固定資產(chǎn)入賬價值進(jìn)行審計時，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)L公司存在以下處理情況，其中不正確的是（ ）。
A、購置的不需要經(jīng)過建造過程即可使用的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等，作為入賬價值
B、盤盈的甲固定資產(chǎn)，按照前期會計差錯進(jìn)行處理，計入到以前年度損益調(diào)整科目，調(diào)整的是前期的營業(yè)外收入
C、投資者投入的丙固定資產(chǎn)，按投資方原賬面價值作為入賬價值
D、接受捐贈的丁固定資產(chǎn)，以有關(guān)憑據(jù)上的金額加上相關(guān)稅費(fèi)作為入賬價值
21、在查找已提前報廢但尚未做出會計處理的固定資產(chǎn)時，以下審計程序中，C注冊會計師最有可能實(shí)施的是（ ）。
A、以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)的明細(xì)賬和投保情況
B、以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和投保情況
C、以分析折舊費(fèi)用為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物
D、以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，分析固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費(fèi)用
22、下列有關(guān)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備審計的說法，不正確的是（ ）。
A、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末或至少在年度末對固定資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，以判定是否需要計提減值準(zhǔn)備
B、可以使用的固定資產(chǎn)不得全額計提減值準(zhǔn)備
C、已全額計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，不應(yīng)再計提折舊
D、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)按單項(xiàng)資產(chǎn)計提
23、下列各項(xiàng)測試中，（ ）測試無助于注冊會計師對本期折舊費(fèi)用計提情況的審查。
A、檢查折舊費(fèi)用的分配是否合理
B、檢查未使用和不需用的固定資產(chǎn)是否繼續(xù)計提折舊
C、檢查固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限是否合理
D、檢查已全額計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)是否不提折舊
24、注冊會計師在檢查XYZ公司制造費(fèi)用項(xiàng)目時，發(fā)現(xiàn)XYZ公司2006年度制造費(fèi)用中包含對以下各種固定資產(chǎn)計提的折舊。其中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)認(rèn)可的是（ ）。
A、已全額計提減值準(zhǔn)備的機(jī)器設(shè)備
B、因大修理而停止使用的生產(chǎn)流水線
C、因更新改造而停止使用的廠房
D、因轉(zhuǎn)產(chǎn)而無法使用的原專用設(shè)備
25、下列審計程序中，不屬于固定資產(chǎn)減少的審計程序的是（ ）。
A、審查出售固定資產(chǎn)的凈收益
B、分析“營業(yè)外收支”賬戶
C、追查停產(chǎn)產(chǎn)品的專用設(shè)備的處理
D、審核固定資產(chǎn)的驗(yàn)收報告
26、注冊會計師在對被審單位無形資產(chǎn)進(jìn)行審計時下列有關(guān)無形資產(chǎn)的處理，注冊會計師不能認(rèn)同的有（ ）。
A、將合并時產(chǎn)生的商譽(yù)確認(rèn)為無形資產(chǎn)
B、將轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無形資產(chǎn)的凈損失計入營業(yè)外支出
C、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷，只在期末進(jìn)行減值測試，計提減值準(zhǔn)備
D、將預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)銷
二、多項(xiàng)選擇題
1、適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意的或無意的錯誤。以下采購與付款業(yè)務(wù)不相容崗位包括（ ）。
A、詢價與確定供應(yīng)商
B、采購與驗(yàn)收
C、付款審批與付款執(zhí)行
D、采購合同的訂立與審批
2、注冊會計師應(yīng)通過實(shí)施內(nèi)部控制測試和實(shí)質(zhì)性程序檢查采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度是否健全，各項(xiàng)規(guī)定是否得到有效執(zhí)行，明確了采購與付款內(nèi)部控制的內(nèi)容。注冊會計師應(yīng)監(jiān)督檢查以下采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，即（ ）。
A、檢查大宗采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批的行為
B、檢查是否存在采購與付款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象
C、審查應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款支付的正確性、時效性和合法性
D、檢查憑證的登記、領(lǐng)用、傳遞、保管、注銷手續(xù)是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞
3、以下各項(xiàng)內(nèi)部控制制度中，能夠防止或發(fā)現(xiàn)采購及應(yīng)付賬款環(huán)節(jié)發(fā)生錯誤或舞弊的有（ ）。
A、所有訂貨單應(yīng)經(jīng)采購部門及有關(guān)部門批準(zhǔn)，其副本應(yīng)及時提交財會部門
B、所有訂貨單應(yīng)未經(jīng)采購部門及有關(guān)部門批準(zhǔn)，其副本應(yīng)及時提交財會部門
C、收到采購發(fā)票后，應(yīng)立即送采購部門與訂貨單、驗(yàn)收單核對相符
D、采用總價法記錄現(xiàn)金折扣，并嚴(yán)格復(fù)核是否發(fā)生折扣損失
4、發(fā)生采購業(yè)務(wù)時，一般情況下，企業(yè)采購部門應(yīng)將定購單的副聯(lián)送交（ ）。
A、供應(yīng)商的銷售部門
B、本企業(yè)的驗(yàn)收部門
C、本企業(yè)的應(yīng)付憑單部門
D、本企業(yè)編制請購單的部門
5、注冊會計師對固定資產(chǎn)取得和處置實(shí)施控制測試的重點(diǎn)包括（ ）。
A、審查固定資產(chǎn)的取得是否與預(yù)算相符，有無重大差異
B、審查固定資產(chǎn)的取得和處置是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)
C、審查是否正確劃分資本性支出和收益性支出
D、審查與固定資產(chǎn)取得和處置相關(guān)的項(xiàng)目如應(yīng)付賬款、銀行存款、固定資產(chǎn)清理和營業(yè)外收支等會計記錄的適當(dāng)性
6、對XYZ公司與固定資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行控制測試后，注冊會計師根據(jù)掌握的情況形成職業(yè)判斷，其中正確的有（ ）。
A、XYZ公司建立了比較完善的固定資產(chǎn)處置制度，且2006年發(fā)生的處置業(yè)務(wù)沒有對當(dāng)期損益產(chǎn)生重大影響，注冊會計師決定不再對固定處置業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序
B、XYZ公司的固定資產(chǎn)沒有按類別、使用部門、使用狀況等進(jìn)行明細(xì)核算，注冊會計師決定減少相關(guān)的控制測試并加大實(shí)質(zhì)性程序的樣本量
C、XYZ公司建立了比較完善的固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度，于2006年12月31日對固定資產(chǎn)進(jìn)行了全面盤點(diǎn)，并根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行了相關(guān)會計處理，注冊會計師決定適當(dāng)減少抽查XYZ公司固定資產(chǎn)的樣本量
D、XYZ公司2006年度固定資產(chǎn)的實(shí)際增減變化與固定年度預(yù)算基本一致，注冊會計師決定減少對固定資產(chǎn)增減變化進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序的樣本量
7、以下程序中，（ ）屬于測試購貨與付款循環(huán)中內(nèi)部控制“完整性”目標(biāo)的常用控制測試程序。
A、檢查企業(yè)驗(yàn)收單是否有缺號
B、檢查訂貨單是否事先編號并登記入賬
C、檢查付款憑單是否附有賣方發(fā)票
D、審核標(biāo)準(zhǔn)采購價格和折扣的標(biāo)志
8、注冊會計師在對XYZ公司購貨與付款循環(huán)進(jìn)行控制測試時，為了解XYZ公司是否存在主要使企業(yè)管理人員和職員受益而非使公司受益的付款情況，決定將“所記錄的購貨都確已收到商品或接受勞務(wù)”作為一項(xiàng)重要的控制目標(biāo)加以測試。這一測試有助于發(fā)現(xiàn)下列（ ）等情況。
A、有關(guān)職員在付款憑單登記簿上虛記一筆采購而侵吞公款
B、XYZ公司中層或高層管理人員未經(jīng)批準(zhǔn)購買個人用品
C、支付XYZ公司管理人員在俱樂部的個人會費(fèi)
D、支付管理人員及其家屬的渡假費(fèi)用
9、為證實(shí)XYZ公司應(yīng)付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整，應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，以查找未入賬的應(yīng)付賬款。以下各項(xiàng)審計程序中，可以實(shí)現(xiàn)上述審計目標(biāo)的有（ ）。
A、結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查公司在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到采購發(fā)票的業(yè)務(wù)
B、抽查XYZ公司本期應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額，核對相應(yīng)的采購發(fā)票和驗(yàn)收單據(jù)，確認(rèn)其入賬時間是否正確
C、檢查XYZ公司資產(chǎn)負(fù)債表日后收到大額采購發(fā)票，確認(rèn)其入賬時間是否正確
D、檢查XYZ公司資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時間是否正確
10、檢查上市公司XYZ公司2006年度應(yīng)付賬款項(xiàng)目業(yè)務(wù)時，注冊會計師在外勤審計工作結(jié)束前，發(fā)現(xiàn)XYZ公司于2007年3月20日支付了其控股股東ABC公司賬齡長達(dá)4年的應(yīng)付賬款1000萬元。對此，應(yīng)認(rèn)可XYZ公司在其2006年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中進(jìn)行如下的（ ）反映。
A、作為期后事項(xiàng)，調(diào)整XYZ公司應(yīng)付賬款項(xiàng)目
B、在附注中說明未償還此筆款項(xiàng)的原因
C、在附注中說明此筆款項(xiàng)已于資產(chǎn)負(fù)債表日后償還
D、在附注說明欠有ABC公司的款項(xiàng)
11、注冊會計師對被審計單位應(yīng)付賬款是否真實(shí)存在，可通過（ ）程序測試。
A、將應(yīng)付賬款清單加總
B、從應(yīng)付賬款清單追查賣方發(fā)票和賣方對賬單
C、函證應(yīng)付款，重點(diǎn)是大額，異常項(xiàng)目
D、對未列入本期的負(fù)債進(jìn)行測試
12、根據(jù)被審計單位實(shí)際情況，選擇以下方法對應(yīng)付賬款執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序（ ）。
A、將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動原因
B、分析長期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計單位作出解釋，判斷被審計單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤；并注意其是否可能無需支付，對確定無需支付的應(yīng)付款的會計處理是否正確，依據(jù)是否充分
C、計算應(yīng)付賬款與存貨的比率，應(yīng)付賬款與流動負(fù)債的比率，并與以前年度相關(guān)比率對比分析，評價應(yīng)付賬款整體的合理性
D、分析存貨和營業(yè)成本等項(xiàng)目的增減變動，判斷應(yīng)付賬款增減變動的合理性
13、為了防止企業(yè)低估負(fù)債，注冊會計師結(jié)合存貨監(jiān)盤應(yīng)實(shí)施以下檢查漏記應(yīng)付賬款的審計程序（ ）。
A、檢查被審計單位在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在在材料入庫憑證但未收到采購發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)
B、查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的采購發(fā)票，關(guān)注采購發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時間是否正確
C、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時間是否正確
D、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后若干天的付款事項(xiàng)，詢問被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員，確定有無未及時入賬的應(yīng)付賬款，檢查相關(guān)記錄或文件，檢查時，注冊會計師還可以通過詢問被審計單位的會計和采購人員，查閱資本預(yù)算、工作通知單和基建合同等來進(jìn)行
14、審查被審計單位是否存在高估固定資產(chǎn)數(shù)額時，注冊會計師可采?。?）程序加以驗(yàn)證。
A、以新增固定資產(chǎn)替換已報廢固定資產(chǎn)后，報廢資產(chǎn)是否已做減少記錄
B、分析營業(yè)外收支賬戶
C、向固定管理部門查詢本年投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)是否均已記錄
D、復(fù)核固定資產(chǎn)保險
15、下列各項(xiàng)，表明所購建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的有（ ）。
A、與固定資產(chǎn)購建有關(guān)的支出不再發(fā)生
B、固定資產(chǎn)的實(shí)體建造工作已經(jīng)全部完成
C、固定資產(chǎn)與設(shè)計要求或者合同要求相等
D、試生產(chǎn)結(jié)果表明固定能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品
16、為證實(shí)XYZ公司對外購固定資產(chǎn)所有權(quán)的認(rèn)定，以下各項(xiàng)審計程序中，可以實(shí)現(xiàn)上述審計目標(biāo)的實(shí)質(zhì)性程序有（ ）。
A、通過審閱內(nèi)部會議記錄、借款合約、銀行函證等方式，查明固定有無提供擔(dān)保抵押或受限制使用等情況，并匯總列示其數(shù)量及賬面價值
B、檢查購貨合同、購貨發(fā)票、保險單、發(fā)運(yùn)憑證、所有權(quán)證等
C、檢查本年度減少的固定是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，是否正確及時入賬
D、實(shí)地抽查部分金額較大或異常的固定資產(chǎn)，確定其是否實(shí)際存在，有無有物無賬或有賬無物的情況
17、注冊會計師對固定資產(chǎn)的期初余額應(yīng)實(shí)施必要的實(shí)質(zhì)性程序，下列對固定資產(chǎn)期初余額的審計程序恰當(dāng)?shù)氖牵?）。
A、在連續(xù)審計情況下，應(yīng)注意與上期審計工作底稿中的固定資產(chǎn)和累計折舊的期末余額審定數(shù)核對相符
B、在變更會計師事務(wù)所時，后任注冊會計師應(yīng)查閱前任注冊會計師有關(guān)工作底稿
C、如果被審計單位以往未經(jīng)注冊會計師審計，即在首次接受審計情況下，注冊會計師應(yīng)對期初余額進(jìn)行較全面的審計，尤其是當(dāng)被審計單位的固定資產(chǎn)數(shù)量多、價值大、占資產(chǎn)總額比重高時，最理想的方法是全面審計被審計單位設(shè)立以來“固定資產(chǎn)”和“累計折舊”賬戶中的所有重要的借貸記錄
D、注冊會計師將固定資產(chǎn)期末余額追溯調(diào)整推算出期初余額
18、對累計折舊實(shí)施分析程序時，下列敘述正確的是（ ）。
A、將應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率，旨在分析折舊計提的總體合理性
B、本年計提折舊額除以固定資產(chǎn)原值，并與前期比較，旨在分析計提折舊額的合理性和準(zhǔn)確性
C、累計折舊除以固定資產(chǎn)原值，旨在評價固定資產(chǎn)老化率，并估計因閑置、報廢等可能發(fā)生的損失
D、比較本期與以前各期的累計折舊的增加或減少，旨在發(fā)現(xiàn)新增或減少的固定資產(chǎn)
19、在對XYZ公司累計折舊進(jìn)行審計時，注冊會計師擬結(jié)合固定資產(chǎn)項(xiàng)目的審計，測試本年度所計提折舊費(fèi)用的整體合理性。以下各項(xiàng)審計程序中，能夠?qū)崿F(xiàn)上述審計目標(biāo)的是（ ）。
A、根據(jù)各項(xiàng)固定資產(chǎn)的增減變動及折舊率，重新計算折舊費(fèi)用
B、根據(jù)各月平均固定資產(chǎn)的原值及綜合折舊率，重新計算折舊費(fèi)用
C、計算本年度折舊費(fèi)用與固定資產(chǎn)原值的比率，并與上年度進(jìn)行比較
D、復(fù)核折舊費(fèi)用分配匯總表，并與總賬和明細(xì)賬進(jìn)行核對
20、下列表述中，按企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，注冊會計師認(rèn)為不正確的是（ ）。
A、無形資產(chǎn)的出租收入應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入
B、無形資產(chǎn)的成本應(yīng)自取得當(dāng)月按直線法攤銷
C、無形資產(chǎn)的后續(xù)支出應(yīng)在發(fā)生時予以資本化
D、無形資產(chǎn)的研究與開發(fā)費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益
三、判斷題
1、注冊會計師在了解XYZ公司采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制后，親自對XYZ公司采購業(yè)務(wù)進(jìn)行了檢查訂貨單、驗(yàn)收單和賣方發(fā)票連續(xù)編號的完整性測試，從而得出XYZ公司能確保所記錄的采購業(yè)務(wù)計價正確的審計結(jié)論。（ ）
2、為降低付款環(huán)節(jié)的固有風(fēng)險，應(yīng)付憑單部門在編制付款憑單之前應(yīng)核對供應(yīng)商發(fā)票與驗(yàn)收單、訂購單的一致性，以確定供應(yīng)商發(fā)票計算的正確性，并將這些憑單附在付款憑單之后。為加強(qiáng)控制，通常還要求在付款憑單上填入借記的資產(chǎn)或費(fèi)用類賬戶的名稱。（ ）
3、企業(yè)的董事會等高級管理機(jī)構(gòu)應(yīng)負(fù)責(zé)批準(zhǔn)資本性預(yù)算，管理層應(yīng)對固定資產(chǎn)的取得和處置進(jìn)行書面確認(rèn)。（ ）
4、X公司內(nèi)部規(guī)定：為加強(qiáng)在建工程項(xiàng)目的管理，要求審批人員根據(jù)工程項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得查閱審批權(quán)限，經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的審批意見辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)。對于審批人員超越授權(quán)范圍審批的工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人雖無權(quán)拒絕辦理，但在辦理后，應(yīng)及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。（ ）
5、被審計單位對永續(xù)盤存手續(xù)中的采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，一般應(yīng)作為審計中對采購交易進(jìn)行控制測試的對象之一，在審計中起著關(guān)鍵作用。如果這些控制能有效地運(yùn)行，并且永續(xù)盤存記錄中又能反映出存貨的數(shù)量和單位成本，則還可以因此減少存貨監(jiān)盤和存貨單位成本測試的工作量。（ ）
6、注冊會計師甲和乙在審計XYZ公司年度財務(wù)報表時，注意到與購貨和付款循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷。他們認(rèn)為XYZ公司管理層在資產(chǎn)負(fù)債表日故意推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款，于是決定實(shí)施審計程序進(jìn)一步查找未入賬的應(yīng)付賬款。（ ）
7、為了防止企業(yè)低估負(fù)債，注冊會計師應(yīng)檢查被審計單位有無漏計應(yīng)付賬款的行為。比如注冊會計師可通過檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款貸方發(fā)生額來證實(shí)有無未入賬的應(yīng)付賬款。（ ）
8、實(shí)施實(shí)地檢查審計程序時，注冊會計師可以以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查，以證明會計記錄中所列固定資產(chǎn)確實(shí)存在，并了解其目前的使用狀況；也可以以實(shí)地為起點(diǎn)，追查至固定明細(xì)分類賬，以獲取實(shí)際存在的固定資產(chǎn)均已入賬的證據(jù)。（ ）
9、注冊會計師對固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地觀察時，可以以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點(diǎn)，重點(diǎn)觀察本期新增加的重要固定資產(chǎn)。（ ）
10、如果注冊會計師計算的累計折舊與被審計單位計算的折舊總額相近，且固定資產(chǎn)及累計折舊的內(nèi)部控制較為健全，則可適當(dāng)減輕累計折舊和折舊費(fèi)用的其他實(shí)質(zhì)性程序工作量。（ ）
11、在竣工決算前，被審計單位將一項(xiàng)已經(jīng)達(dá)到預(yù)計可使用狀態(tài)的在建工程按暫估價值列入固定資產(chǎn)項(xiàng)目中并計提折舊，注冊會計師應(yīng)提請被審計單位調(diào)整。（ ）
12、已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按估計價值暫估入賬，并計提折舊。待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價值，并調(diào)整原已計提的折舊額。（ ）
13、注冊會計師計算了2006年XYZ公司的甲類機(jī)器設(shè)備固定資產(chǎn)原值與2006年度該類固定資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品產(chǎn)量二者的比率，通過與2005年的相同比率比較，發(fā)現(xiàn)2006年每臺設(shè)備生產(chǎn)1280件甲產(chǎn)品，2005年每臺相同設(shè)備生產(chǎn)1442件甲產(chǎn)品，因此注冊會計師判斷該比率的重大差異很有可能是由于甲類型機(jī)器設(shè)備實(shí)際上已報廢了，而2006年的賬面上未注銷導(dǎo)致。（ ）
14、被審計單位為了滿足環(huán)保要求，為某生產(chǎn)設(shè)備配套購置環(huán)保設(shè)備，被審計單位認(rèn)為企業(yè)的環(huán)保設(shè)備雖然不能直接為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，卻有助于企業(yè)從相關(guān)資產(chǎn)獲得經(jīng)濟(jì)利益，也應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。該生產(chǎn)設(shè)備實(shí)際成本100萬元，環(huán)保設(shè)備實(shí)際成本60萬元，這兩類資產(chǎn)可收回金額總額150萬元，被審計單位本著實(shí)際成本原則，將生產(chǎn)設(shè)備按100萬元入賬，環(huán)保設(shè)備按60萬元入賬。（ ）
15、企業(yè)購入的土地使用權(quán)，先按實(shí)際支付的價款計入無形資產(chǎn)，待土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，再將其賬面價值轉(zhuǎn)入相關(guān)在建工程，如果是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)則應(yīng)將土地使用權(quán)的賬面價值轉(zhuǎn)入開發(fā)成本。（ ）
四、簡答題
1、中天恒信會計師事務(wù)所接受XYZ股份有限公司的委托對其2006年12月31日的與財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行審核，關(guān)注到下列有關(guān)內(nèi)部控制：（1）XYZ公司地材料采購需要經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行。采購部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請購單發(fā)出訂購單。貨物運(yùn)達(dá)后，驗(yàn)收部門根據(jù)訂購單的要求驗(yàn)收貨物，并編制一式多聯(lián)的未連續(xù)編號的驗(yàn)收單。倉庫憑驗(yàn)收單驗(yàn)收貨物，在驗(yàn)收單上簽字后，將貨物移入倉庫加以保管。驗(yàn)收單上有數(shù)量、品名、單價等要素。驗(yàn)收單一聯(lián)交采購部登記采購明細(xì)賬和編制付款憑單，付款憑單經(jīng)批準(zhǔn)后，月末交會計部；一聯(lián)交會計師部登記材料明細(xì)賬；一聯(lián)由倉庫保留并登記材料明細(xì)賬。會計部根據(jù)只附驗(yàn)收單的付款憑單登記有關(guān)賬簿。（2）會計師部審核付款憑單后，支付采購款項(xiàng)。XYZ公司授權(quán)會計部的經(jīng)理簽署支票，經(jīng)理將其授權(quán)給會計人員丁負(fù)責(zé)，但保留了支票印章。丁根據(jù)已適當(dāng)批準(zhǔn)的憑單，在確定支票收款人名稱與憑單內(nèi)容一致后簽署支票，并在憑單上加蓋“已支付”的印章。對付款控制程序的測試表明，注冊會計師未發(fā)現(xiàn)與公司規(guī)定有不一致之處。（3）XYZ公司設(shè)立庫存現(xiàn)金出納員和銀行出納員。銀行出納員負(fù)責(zé)到銀行取送支票等票據(jù)，并登記銀行存款日記賬。月底銀行出納員取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。要求：根據(jù)上述情況，假定未描述的其他內(nèi)部控制不存在缺陷，請指出XYZ公司內(nèi)部控制在設(shè)計與運(yùn)行方面的缺陷，并提出改進(jìn)建議。
2、注冊會計師審計XYZ公司2006年度會計報表時，發(fā)現(xiàn)：在2006年度，XYZ公司有甲、乙、丙和丁項(xiàng)在建工程已完工，情況如下：甲在建工程已經(jīng)試運(yùn)行，且已經(jīng)能夠生產(chǎn)合格產(chǎn)品，但產(chǎn)量尚未達(dá)到設(shè)計生產(chǎn)能力；乙在建工程已經(jīng)試運(yùn)行，產(chǎn)量已經(jīng)達(dá)到設(shè)計生產(chǎn)能力，但生產(chǎn)的產(chǎn)品中僅有少量合格產(chǎn)品；丙在建工程不需試運(yùn)行，其實(shí)體建造和安裝工作全部完成，并已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理驗(yàn)收手續(xù)；丁在建工程不需試運(yùn)行，其實(shí)體建造和安裝工作全部完成，并已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但資產(chǎn)負(fù)債表日后尚發(fā)生少量的購建支出。要求：（1）注冊會計師應(yīng)當(dāng)建議哪些在建工程需要結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，為什么？（2）結(jié)合固定資產(chǎn)審計，如何測試本年度折舊費(fèi)用整體的合理性？
3、中天恒信會計師事務(wù)所在對XYZ公司進(jìn)行審計時，注冊會計師擬試結(jié)合存貨監(jiān)盤的情況，檢查被審計單位有無故意漏記應(yīng)付賬款，請回答具體的的方法有哪些？
4、天元會計師事務(wù)所的注冊會計師關(guān)某接受了深圳廣德股份有限公司的審計委托，經(jīng)了解情況后得知，深圳廣德股份有限公司由A、B、C三家公司于2006年1月合并而成，經(jīng)三方協(xié)商，合并后深圳廣德公司固定資產(chǎn)按合并前各自的會計記錄入賬。這三家公司的有關(guān)情況有： A公司上年度會計報表是由天元會計師事務(wù)所的陳某注冊會計師審計的，現(xiàn)陳某已調(diào)往遠(yuǎn)達(dá)會計師事務(wù)所工作；B公司上年度的會計報表是由具有良好信譽(yù)的德豪會計師事務(wù)所的王豪編制的，注冊會計師審計的王豪自今年起已加入天元會計師事務(wù)所工作；C公司開業(yè)5年來從未接受注冊會計師審計，但其固定資產(chǎn)在三家公司中所占的比重。請回答：關(guān)某應(yīng)如何對深圳廣德股份有限公司固定資產(chǎn)的期初余額進(jìn)行審計。
五、綜合題
1、中天恒信會計師事務(wù)所的注冊會計師陳華按照審計小組的人員分工，專門負(fù)責(zé)審查XYZ公司2006年度財務(wù)報表中的固定資產(chǎn)及累計折舊項(xiàng)目。在審計開始時，陳華通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，發(fā)現(xiàn)XYZ公司的固定資產(chǎn)原值與上年相比有顯著上升。根據(jù)在其他企業(yè)固定資產(chǎn)項(xiàng)目的經(jīng)驗(yàn)，陳華確定了以下兩個重要的項(xiàng)目審計目標(biāo)：（1）本年新增的固定資產(chǎn)是否真實(shí)，計價是否正確；（2）本年減少的固定資產(chǎn)是否均已進(jìn)行會計記錄。請回答：（1）對于以一筆款項(xiàng)同時購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價的固定資產(chǎn)，陳華應(yīng)當(dāng)檢查哪些文件與憑證，以證實(shí)其真實(shí)性；XYZ公司應(yīng)如何進(jìn)行會計處理，陳華方可確認(rèn)其計價的正確性。（2）為檢查XYZ公司是否存在未作會計記錄的股東資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)，陳華應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些具體的實(shí)質(zhì)性程序。
2、中天恒信會計師事務(wù)所的注冊會計師周琳接受事務(wù)所的指派，于2007年年初對XYZ公司進(jìn)行審計，包括對部分業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制實(shí)施控制測試和對部分交易、活動進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序。在預(yù)審改造中，周琳發(fā)現(xiàn)了以下情況。假如你是注冊會計師，請逐一判斷XYZ公司的相關(guān)內(nèi)部控制是否存在缺陷，相關(guān)的經(jīng)營活動及其會計處理是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，并簡要說明原因。（1）為使采購業(yè)務(wù)的不相容職務(wù)徹底分離，規(guī)定采購人員不得參與驗(yàn)收。收到供應(yīng)商發(fā)來的貨物后，必須由財會部門負(fù)責(zé)采購業(yè)務(wù)會計記錄的人員進(jìn)行驗(yàn)收登記，只有當(dāng)所收貨物與訂購單一致后，采購部門方能開具付款憑單。（2）采購部門在辦理付款業(yè)務(wù)時，對請購單、采購發(fā)票、結(jié)算憑證的簽字、蓋章、日期、數(shù)量、金額等進(jìn)行嚴(yán)格審核。（3）按照XYZ公司與甲公司簽署的購貨合同，自XYZ公司收到材料起10日內(nèi)付款者，XYZ公司可獲得10%的現(xiàn)金折扣。XYZ公司在2006年10月16日收到所購材料后，于18日按照購貨發(fā)票所列金額30萬元的90%向甲公司支付了27萬元的材料款。為保證會計信息的真實(shí)性與可靠性，XYZ公司對此筆付款做了借記應(yīng)付賬款27萬元、貸記銀行存款27萬元的記錄。（4）選擇應(yīng)付賬款的函證對象時，按照金額大小，選取了金額的50個債權(quán)單位采用積極式函證方式發(fā)函詢證。（5）XYZ公司于2006年初開始建造E生產(chǎn)車間，10月份完工后投入使用，但由于種種原因，直到年底才辦理完竣工決算手續(xù)。在投入使用時，XYZ公司對此項(xiàng)固定資產(chǎn)做了借記固定資產(chǎn)，貸記在建工程的會計處理。并在當(dāng)年計提了折舊。在辦理竣工決算手續(xù)時，調(diào)整固定資產(chǎn)原值，并調(diào)整已經(jīng)計提的折舊。
3、注冊會計師周琳在調(diào)查階段通過問卷形式對XYZ公司的采購與付款循環(huán)進(jìn)行了解，形成“采購與付款循環(huán)備忘錄”如下表：
一、單項(xiàng)選擇題
1、答案:C 解析:驗(yàn)收單應(yīng)連續(xù)編號以保證采購業(yè)務(wù)的完整性，而未連續(xù)編號容易造成采購業(yè)務(wù)的漏記或重記。
2、答案:A 解析:因各個部門均可填制請購單，很難保證各個部門按照統(tǒng)一編號連續(xù)填制。企業(yè)三種憑單均是由單一的部門負(fù)責(zé)填制的。
3、答案:C 解析:A屬于“發(fā)生”目標(biāo)的關(guān)鍵內(nèi)部控制；BD屬于“完整性”目標(biāo)的關(guān)鍵內(nèi)部控制。
4、答案:C 解析:應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付款項(xiàng)。已到期的應(yīng)付款項(xiàng)須經(jīng)有關(guān)授權(quán)人員審批后方可辦理結(jié)算與支付。
5、答案:C 解析:若驗(yàn)收單有缺號，則可能漏記相應(yīng)的購貨，僅與購貨記錄的“完整性”認(rèn)定相關(guān)聯(lián)，不應(yīng)選A；若有未入賬的賣方發(fā)票，仍然有可能漏記購貨，不應(yīng)選B；若付款憑單未附賣方發(fā)票，則可能記錄了未實(shí)現(xiàn)的購貨，違反了“發(fā)生”認(rèn)定，應(yīng)選C；審核采購價格及折扣，與“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定有關(guān)， 不選D。
6、答案:C 解析:A項(xiàng)是真實(shí)性，B項(xiàng)是計價，C項(xiàng)是分類，D項(xiàng)是完整性。
7、答案:C 解析:應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付款項(xiàng)。已到期的應(yīng)付款項(xiàng)須經(jīng)有關(guān)授權(quán)人員審批后方可辦理結(jié)算與支付。
8、答案:D 解析:定期按順序獨(dú)立檢查驗(yàn)收單，確定每筆交易是否均已編制付款憑單，并從驗(yàn)收單追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬，有助于購貨交易的“完整性”認(rèn)定。
9、答案:D 解析:由于企業(yè)內(nèi)不少部門都可以填列請購單，不便事先編號，為加強(qiáng)控制，每張請購單必須經(jīng)過對這類支出預(yù)算負(fù)預(yù)算責(zé)任的主管人員簽字批準(zhǔn)。
10、答案:C 解析:檢查有無長期掛賬的應(yīng)付賬款屬于購貨與付款業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)性測試程序。
11、答案:C 解析:審查因不同原因減少固定資產(chǎn)的會計處理是否符合有關(guān)規(guī)定屬于實(shí)質(zhì)性程序而非控制測試。
12、答案:D 解析:確切地說，未入賬的業(yè)務(wù)，是指“應(yīng)在被審計年度應(yīng)入賬而未入賬的業(yè)務(wù)”。這就注定了注冊會計師不可能在資產(chǎn)負(fù)債表日前的賬中找到此種業(yè)務(wù)。
13、答案:A 解析:A為逆向追查，有助于證實(shí)存在性；B（檢查編號）、C（正向追查）、D（函證零余額）均為證實(shí)完整性的審計程序。
14、答案:B 解析:對資產(chǎn)、負(fù)債類賬戶而言，由于是時點(diǎn)賬戶，其年末余額并不來自各月月末余額，因此實(shí)質(zhì)性分析的內(nèi)容一般不包括本期各月月末余額的比較。
15、答案:D 解析:被審計單位如果有漏記的應(yīng)付賬款，一般會在資產(chǎn)負(fù)債表日后入賬。
16、答案:D 解析:按照新會計準(zhǔn)則的規(guī)定，如果有確鑿證據(jù)表明預(yù)付賬款收不回，可以計提壞賬準(zhǔn)備。本題因?yàn)锳BC公司已經(jīng)破產(chǎn)，所以可以全額計提壞賬準(zhǔn)備。
17、答案:D
18、答案:B 解析:對于固定資產(chǎn)的真實(shí)存在，一般以明細(xì)賬為起點(diǎn)，實(shí)地追查。
19、答案:A 解析:參見會計教材相關(guān)內(nèi)容。
20、答案:C 解析:投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價值，作為入賬價值，但合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外。
21、答案:B
解析:“已報廢但未做出會計處理”導(dǎo)致賬面固定資產(chǎn)高于實(shí)存情況，即導(dǎo)致固定資產(chǎn)項(xiàng)目違反存在性認(rèn)定，A、D作為正向追查程序只能實(shí)現(xiàn)完整性認(rèn)定，不應(yīng)選；由于“未作會計處理”的固定資產(chǎn)必在明細(xì)賬上，程序B是有效的，但對于“已報廢”的固定資產(chǎn)，被審計單位未必對這些固定資產(chǎn)停止計提折舊，這說明C的有效性較B低。
22、答案:B 解析:可以使用但是使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)可以全額計提減值準(zhǔn)備。
23、答案:A 解析:A僅與折舊的“分配”有關(guān)，與折舊的“計提”無關(guān)。
24、答案:B 解析:按照企業(yè)會計制度的規(guī)定，A、C均不應(yīng)計提折舊，D應(yīng)計提折舊，但不應(yīng)計入制造費(fèi)用中。
25、答案:D 解析:審核固定資產(chǎn)的驗(yàn)收報告屬于固定資產(chǎn)增加的審計程序，所以應(yīng)選D。
26、答案:A 解析:新會計準(zhǔn)則規(guī)定商譽(yù)不屬于無形資產(chǎn)，單獨(dú)作為長期資產(chǎn)中商譽(yù)在會計報表中列示
二、多項(xiàng)選擇題
1、答案:ABCD 解析:《內(nèi)部會計控制規(guī)范——采購與付款（試行）》中建立采購與付款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限的要求。
2、答案:ABCD 解析:《內(nèi)部會計控制規(guī)范——采購與付款（試行）》中采購與付款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容。
3、答案:ACD
4、答案:BCD 解析:不應(yīng)選A，因?yàn)閼?yīng)向供應(yīng)商送交訂購單的正聯(lián)。
5、答案:ABC
解析:本題的前提是控制測試，前三項(xiàng)在固定資產(chǎn)的重要內(nèi)部控制制度中已有明確規(guī)定。不選D的原因是，它實(shí)際上屬于實(shí)質(zhì)性程序，而非控制測試。
6、答案:BCD 解析:A是不正確的，因?yàn)閷τ诠潭ㄙY產(chǎn)的處置是控制測試，但無論固定資產(chǎn)處置的內(nèi)部控制多么健全，其實(shí)質(zhì)性程序都不能省略。
7、答案:AB 解析:若付款憑單未附賣方發(fā)票，則可能記錄了未實(shí)現(xiàn)的購貨，違反了發(fā)生目標(biāo)；審核采購價格及折扣，與計價或分?jǐn)偰繕?biāo)有關(guān)。
8、答案:ABCD 解析:在命題的四種情形下，XYZ公司均既未收到商品，又未接受勞務(wù)。
9、答案:ACD
解析:從應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額追查至采購發(fā)票和驗(yàn)收單據(jù)是驗(yàn)證已記錄在賬上的“應(yīng)付賬款”的存在，而本題要求是查找未入賬的應(yīng)付賬款，即驗(yàn)證其完整性。A、C、D才是查找未入賬的應(yīng)付賬款的方法。
10、答案:BCD
解析:對于上市公司，通常應(yīng)在附注中說明是否欠持有5%表決權(quán)股份的股東單位賬款，說明賬齡超過3年的大額應(yīng)付賬款未償還的原因，并在期后事項(xiàng)中反映資產(chǎn)負(fù)債表日后是否償還。題中欠款同時具備這三個條件，均應(yīng)披露。
11、答案:BC 解析:應(yīng)付賬款賬簿上記錄的均是已記賬的應(yīng)付賬款。A不能證明應(yīng)付賬款在資產(chǎn)負(fù)債表日存在，D是測試應(yīng)付賬款的完整性。
12、答案:ABCD 解析:2007年《審計》教材有明確的文字表述。
13、答案:ABCD 解析:2007年《審計》教材有明確的文字表述。
14、答案:ABCD
解析:已報廢（A）或投資轉(zhuǎn)出（C）固定資產(chǎn)未做減少記錄，將導(dǎo)致賬面資產(chǎn)高于實(shí)存資產(chǎn)，其中“報廢”很可能與營業(yè)外支出賬戶（B）及保險業(yè)務(wù)（D）相聯(lián)系。
15、答案:ABCD 解析:以上各項(xiàng)都是固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的具體表現(xiàn)。
16、答案:AB 解析:C、D能達(dá)到計價和分?jǐn)偂⒋嬖?，但不能認(rèn)定所有權(quán)，AB均可
17、答案:ABC
解析:固定資產(chǎn)期初余額是資產(chǎn)負(fù)債表日期末余額的基礎(chǔ)，注冊會計師之所以審計期初余額就是要在期初余額是基礎(chǔ)上估計期末余額的充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，因此用期末余額推斷期初余額的達(dá)不到審計目的，選項(xiàng)D不正確。
18、答案:ABC
19、答案:ABC
解析:本題的審計目標(biāo)是“結(jié)合固定資產(chǎn)項(xiàng)目的審計，測試本年度所計提折舊費(fèi)用的整體合理性”。這里有兩個關(guān)鍵點(diǎn)，一是程序是否結(jié)合了固定資產(chǎn)項(xiàng)目，二是程序能否在總體上測試折舊費(fèi)用的總體合理性。不難看出，程序A、B、C均涉及這兩個關(guān)鍵點(diǎn)，而程序D中并未涉及固定資產(chǎn)。
20、答案:BCD
解析:無形資產(chǎn)應(yīng)自無形資產(chǎn)可供使用時起開始攤銷，攤銷方法的選擇應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式。無法可告確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)采用直線法攤銷。發(fā)生無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，僅僅是為了確保已確認(rèn)的無形資產(chǎn)能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來預(yù)定的經(jīng)濟(jì)利益，因而應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用，不增加無形資產(chǎn)的賬面價值。無形資產(chǎn)的研究費(fèi)用應(yīng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益，開發(fā)支出在符合資本化條件的情況下應(yīng)予以資本化，計入無形資產(chǎn)成本。
三、判斷題
1、答案:×
解析:對XYZ公司采購業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查訂貨單、驗(yàn)收單和賣方發(fā)票連續(xù)編號的完整性測試，從而得出XYZ公司能確保已發(fā)生的采購業(yè)務(wù)均已記錄，是驗(yàn)證完整性，而不是驗(yàn)證計價和分?jǐn)偟恼J(rèn)定。
2、答案:√ 解析:編制付款憑單的過程涉及訂貨單、驗(yàn)收單、賣方發(fā)票、付款憑單的相互核對。
3、答案:√ 解析:教材331頁。
4、答案:×
解析:對于X公司審批人員越權(quán)審批的工程項(xiàng)目，“經(jīng)辦人無權(quán)拒絕辦理，但在辦理后及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告”屬于重大缺陷，它使越權(quán)審批實(shí)際上失去了制約，關(guān)鍵內(nèi)部控制失去了意義。
5、答案:√
解析:當(dāng)被審計單位對存貨采用永續(xù)盤存制核算時，如果注冊會計師確信其永續(xù)盤存記錄是準(zhǔn)確、及時的，存貨項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性程序就可予以簡化。
6、答案:√ 解析:推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款，很可能導(dǎo)致當(dāng)年應(yīng)付賬款未入賬。
7、答案:×
解析:第二句中的“發(fā)生額”應(yīng)為“發(fā)生額的相應(yīng)憑證”。只有檢查憑證的日期，才能判斷應(yīng)付賬款的正確的入賬期間，從而才能確定是否屬于漏計。
8、答案:√
解析:從明細(xì)賬追到固定資產(chǎn)實(shí)物以證明固定資產(chǎn)的“存在”認(rèn)定，相反，以實(shí)物為起點(diǎn)追到明細(xì)賬證明固定資產(chǎn)的“完整性”認(rèn)定。
9、答案:√
解析:實(shí)地觀察固定資產(chǎn)的起點(diǎn)有兩個，以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點(diǎn)，或以實(shí)地為起點(diǎn)。無論哪種起點(diǎn)，觀察的重點(diǎn)都是本期新增的重要固定資產(chǎn)。
10、答案:√
解析:常規(guī)觀點(diǎn)：內(nèi)部控制的健全程度與所需審計證據(jù)的數(shù)量成反向變動關(guān)系，而審計證據(jù)的數(shù)量與實(shí)質(zhì)性程序的工作量成同向變動關(guān)系。
11、答案:×
解析:被審計單位的做法符合財務(wù)會計制度的規(guī)定。在竣工決算完成后，應(yīng)按照決算價值及時予以調(diào)整。
12、答案:×
解析:已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，如果在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按估計價值暫估入賬，并計提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不調(diào)整原已計提的折舊額。
13、答案:√
解析:計算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并以前期比較，可能發(fā)現(xiàn)閑置固定資產(chǎn)或已減少固定資產(chǎn)未在賬戶上注銷的問題。
14、答案:×
解析:企業(yè)的環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備等資產(chǎn)，雖然不能直接為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，卻有助于企業(yè)從相關(guān)資產(chǎn)獲得經(jīng)濟(jì)利益，也應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)，但這類資產(chǎn)與相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值之和不能超過這兩類資產(chǎn)可收回金額總額。
15、答案:×
解析:按企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)購入的土地使用權(quán)，按實(shí)際支付的價款作為無形資產(chǎn)入賬，并按規(guī)定期限進(jìn)行攤銷，但土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，相關(guān)的土地使用權(quán)賬面價值不轉(zhuǎn)入在建工程成本。土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和折舊。只有當(dāng)外購?fù)恋睾徒ㄖ镏Ц兜膬r款無法在兩者之間合理分配的，才全部計入固定資產(chǎn)成本。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)的賬面價值應(yīng)當(dāng)計入所建造的房屋建筑物成本。
四、簡答題
1、答案:
（1）驗(yàn)收單未連續(xù)編號，不能保證所有的采購都已記錄或不被重復(fù)記錄。應(yīng)建議XYZ公司對驗(yàn)收單進(jìn)行連續(xù)編號。
（2）付款憑單未附訂購單及供應(yīng)商的發(fā)票等，會計部無法核對采購事項(xiàng)是否真實(shí)，登記有關(guān)賬簿時在金額或數(shù)量可能就會出現(xiàn)差錯。應(yīng)建議XYZ公司將訂購單和發(fā)票等與付款憑單一起交會計部。
（3）會計部月末審核付款憑單后才付款，未能及時將材料采購和債務(wù)登賬按約定時間付款。應(yīng)建議XYZ公司采購部及時將付款單交會計部，按約定時間付款。
（4）銀行出納編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，不相容職務(wù)未分離，憑證和記錄未得到控制。應(yīng)建議XYZ公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表由會計人員編制。
2、答案:
（1）甲、丙、丁在建工程。原因是甲、丙、丁在建工程均已達(dá)到預(yù)計可使用狀態(tài)，但乙在建工程雖已經(jīng)試運(yùn)行，產(chǎn)量已經(jīng)達(dá)到設(shè)計生產(chǎn)能力，生產(chǎn)的產(chǎn)品中僅有少量合格產(chǎn)品，說明工程未達(dá)到可使用狀態(tài)，不能轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。
（2）①根據(jù)各項(xiàng)固定資產(chǎn)的增減變動及折舊率，重新計算折舊費(fèi)用；②根據(jù)各月平均固定資產(chǎn)原值以及綜合折舊率，重新計算折舊費(fèi)用；③計算本年度折舊費(fèi)用與固定資產(chǎn)原值的比率，并與上年度進(jìn)行比較。
3、答案:
（1）檢查被審計單位在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到采購發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；
（2）檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的采購發(fā)票，關(guān)注采購發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時間是否正確；
（3）檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時間是否正確；
（4）檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后若干天的付款事項(xiàng)，詢問被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員，確定有無未及時入賬的應(yīng)付賬款，檢查相關(guān)記錄或文件。
（5）檢查時，注冊會計師還可以通過詢問被審計單位的會計和采購人員，查閱資本預(yù)算、工作通知單和基建合同等來進(jìn)行。
（6）如果注冊會計師通過這些審計程序發(fā)現(xiàn)某些未入賬的應(yīng)付賬款，應(yīng)將有關(guān)情況詳細(xì)記入審計工作底稿，然后根據(jù)其重要性確定是否需建議被審計單位進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。
4、答案:
針對合并前三家公司的具體情況，關(guān)某應(yīng)實(shí)施有針對性的審計程序；（1）盡管注冊會計師陳某已調(diào)至遠(yuǎn)達(dá)會計師事務(wù)所工作，但按相關(guān)規(guī)定，關(guān)于公司審計的工作底稿仍屬于天元會計師事務(wù)所，因此對天元會計師事務(wù)所來說，相當(dāng)于連續(xù)接受A公司的審計委托，只需將合并后原屬于A公司的固定資產(chǎn)部分與上期工作底稿中關(guān)于公司固定資產(chǎn)及累計折舊期末余額的審計數(shù)核對相符。（2）B公司情況，盡管王豪已在天元會計師事務(wù)所工作，但關(guān)于B公司的審計檔案仍屬于德豪會計師事務(wù)所，對天元會計師事務(wù)所而言，相當(dāng)于變更委托的會計師事務(wù)所。關(guān)某在取得有關(guān)方面同意的條件下，借調(diào)、參閱德豪會計師事務(wù)所前任注冊會計師王豪審計的有關(guān)工作底稿，并進(jìn)行一般性的復(fù)核。（3）對于C公司，關(guān)某應(yīng)對其固定資產(chǎn)的期初余額進(jìn)行較全面的審計。最理想的辦法是徹底審查自其開業(yè)以來固定資產(chǎn)及累計折舊賬戶所有重要的借貸記錄。
五、綜合題
1、答案:
（1）為驗(yàn)證外購固定資產(chǎn)的真實(shí)性，陳華應(yīng)檢查XYZ公司此筆業(yè)務(wù)的授權(quán)審批手續(xù)是否齊全，在此基礎(chǔ)上核對購貨合同、購貨發(fā)票、保險單和貨運(yùn)文件。對于以一筆款項(xiàng)同時購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價的固定資產(chǎn)的情況，陳華應(yīng)當(dāng)檢查XYZ公司是否按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價值的比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價值。
（2）為檢查XYZ公司是否存在未作會計記錄的股東資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)，陳華應(yīng)當(dāng)實(shí)施以下實(shí)質(zhì)性程序：
①結(jié)合固定資產(chǎn)清理科目，抽查固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確；
②檢查出售、盤虧、轉(zhuǎn)讓、報廢或毀損的固定資產(chǎn)是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，會計處理是否正確；
③檢查因修理、更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)的會計處理是否正確；
④檢查投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的會計處理是否正確；
⑤檢查債務(wù)重組或非貨幣性資產(chǎn)交換轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的會計處理是否正確
⑥檢查轉(zhuǎn)出的投資性房地產(chǎn)賬面價值及會計處理是否正確；
⑦檢查其他減少固定資產(chǎn)的會計處理是否正確。
2、答案:
（1）按照《內(nèi)部會計控制規(guī)范——采購與付款》的規(guī)定，采購、驗(yàn)收、記錄三項(xiàng)職務(wù)屬于相容職務(wù)。XYZ公司將驗(yàn)收業(yè)務(wù)交由記錄人員辦理，不符合不相容職務(wù)分離的要求。
（2）按照《內(nèi)部會計控制規(guī)范——采購與付款》的規(guī)定，在辦理付款業(yè)務(wù)時，應(yīng)對采購發(fā)票、驗(yàn)收憑證和結(jié)算憑證進(jìn)行嚴(yán)格審核。XYZ公司在相關(guān)規(guī)定中，沒有包括對驗(yàn)收單的審核，大大增加了付款的風(fēng)險。
（3）按照會計制度的規(guī)定，對于帶有現(xiàn)金折扣的應(yīng)付賬款，應(yīng)按購貨發(fā)票的金額入賬，待實(shí)際取得兩折扣時，再沖減財務(wù)費(fèi)用。據(jù)此，XYZ公司應(yīng)做借記應(yīng)付賬款30萬元、貸記銀行存款27萬元、貸記財務(wù)費(fèi)用3萬元的會計處理。
（4）應(yīng)付賬款的首要審計目標(biāo)的完整性，對此，應(yīng)將哪些金額不大、甚至金額為零但往來頻繁的供貨商作為重要的函證對象。周琳在確定函證對象時，沒有考慮到這一標(biāo)準(zhǔn)，屬于主要的審計缺陷。
（5）按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，在建工程應(yīng)在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后按照暫估價值計入固定資產(chǎn)，待辦理完竣工決算手續(xù)手再進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。但調(diào)整時僅調(diào)整固定資產(chǎn)原值，對已經(jīng)計提折舊不進(jìn)行調(diào)整。
1、注冊會計師對采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了了解和測試，認(rèn)為可能構(gòu)成重大缺陷的是（ ）。
A、倉庫負(fù)責(zé)根據(jù)需要填寫請購單，并經(jīng)預(yù)算主管人員簽字批準(zhǔn)
B、采購部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請購單編制訂購單采購貨物
C、貨物到達(dá)，由獨(dú)立的驗(yàn)收部門驗(yàn)收，并填制一式多聯(lián)未連續(xù)編號的驗(yàn)收單
D、記錄采購交易之前，由應(yīng)付憑單部門編制付款憑單
2、一般而言，對憑證進(jìn)行連續(xù)編號是被審計單位購貨業(yè)務(wù)的一項(xiàng)重要的內(nèi)部控制措施。但對于部門較多的被審計單位，一般并不對（ ）進(jìn)行連續(xù)編號。
A、請購單
B、訂購單
C、驗(yàn)收單
D、付款單
3、被審單位購貨與付款循環(huán)中有關(guān)“準(zhǔn)確性”目標(biāo)的關(guān)鍵內(nèi)部控制程序是（ ）。
A、對發(fā)票驗(yàn)收單等做內(nèi)部核查
B、訂單已事先連續(xù)編號并登記入賬
C、采購的價格和折扣均經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)
D、已填制的驗(yàn)收單均已登記入賬
4、被審計單位建立的以下內(nèi)部控制規(guī)定中，不符合與付款業(yè)務(wù)相關(guān)規(guī)定的內(nèi)部控制的是（ ）。
A、被審計單位建立了退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定
B、被審計單位定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項(xiàng)
C、被審計單位已到期的應(yīng)付款項(xiàng)由主管會計辦理結(jié)算與支付
D、被審計單位財會部門在辦理付款業(yè)務(wù)時，對采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行了嚴(yán)格審核
5、以下程序中，屬于測試采購與付款循環(huán)中內(nèi)部控制“發(fā)生”認(rèn)定的常用控制測試程序的是（ ）。
A、檢查企業(yè)驗(yàn)收單是否有缺號
B、檢查有無未記錄的賣方發(fā)票存在
C、檢查付款憑單是否附有賣方發(fā)票
D、審核批準(zhǔn)采購價格和折扣的標(biāo)志
6、下列屬于為保證采購業(yè)務(wù)的分類正確的內(nèi)部控制測試程序是（ ）。
A、檢查核準(zhǔn)采購標(biāo)記
B、審核批準(zhǔn)采購價格和折扣的標(biāo)記
C、檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標(biāo)記
D、檢查驗(yàn)收單連續(xù)編號的完整性
7、被審計單位的以下與付款交易相關(guān)的內(nèi)部控制內(nèi)容不符合內(nèi)部會計控制規(guī)范的是（ ）。
A、被審計單位建立了退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、貨款回收等作出明確規(guī)定
B、被審計單位定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項(xiàng)
C、被審計單位已到期的應(yīng)付款項(xiàng)由主管會計（非授權(quán)的人員）辦理結(jié)算與支付
D、被審計單位財會部門在辦理付款業(yè)務(wù)時，對采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行了嚴(yán)格審核
8、驗(yàn)收商品是購貨業(yè)務(wù)中的重要環(huán)節(jié)，驗(yàn)收單作為這一環(huán)節(jié)中關(guān)鍵憑證，備受審計人員的重視。在以下關(guān)于驗(yàn)收單的各種說法中，你不認(rèn)可的是（ ）。
A、驗(yàn)收部門應(yīng)對已收到貨物的每張訂購單編制一式多聯(lián)的驗(yàn)收單
B、驗(yàn)收人員在將已驗(yàn)收商品送交倉庫或其他請購部門時，可要求接收人在驗(yàn)收單副聯(lián)人簽字，以確定簽收部門的保管責(zé)任
C、驗(yàn)收人員應(yīng)將驗(yàn)收單的副聯(lián)之一送交應(yīng)付憑單部門
D、驗(yàn)收單是支持“發(fā)生”的重要憑據(jù)，但被審計單位無法通過驗(yàn)收單發(fā)現(xiàn)購貨交易“完整性”認(rèn)定的錯誤。
9、下列不能防止發(fā)現(xiàn)采購與付款循環(huán)中發(fā)生錯誤或舞弊的內(nèi)部控制制度的是（ ）。
A、由被授權(quán)的財務(wù)人員簽署支票
B、訂貨單經(jīng)采購部門及有關(guān)部門批準(zhǔn)，其副本應(yīng)及時提交財務(wù)部門
C、收到的購貨發(fā)票后，應(yīng)立即與訂貨單、驗(yàn)收單核對相符
D、請購單連續(xù)編號
10、被審單位對購貨與付款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容不包括（ ）。
A、檢查購貨與付款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員設(shè)置情況，有無不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象
B、檢查購貨與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，有無存在越權(quán)審批行為
C、檢查有無長期掛賬的應(yīng)付賬款，注意其是否可能無需支付
D、檢查憑證的登記、領(lǐng)用、傳遞、保管、注銷手續(xù)是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞
11、注冊會計師對固定資產(chǎn)取得和處置實(shí)施控制測試的不包括（ ）。
A、審查固定資產(chǎn)的取得和處置是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)
B、審查資產(chǎn)的取得、記錄、保管、使用、維修、處置等，均應(yīng)明確劃分責(zé)任
C、審查因不同原因減少固定資產(chǎn)的會計處理是否符合有關(guān)規(guī)定
D、審查固定資產(chǎn)的取得是否與預(yù)算相符，有無重大差異
12、對于應(yīng)付賬款項(xiàng)目，注冊會計師常常將檢查有無未入賬的業(yè)務(wù)作為重要的審計目標(biāo)。在以下程序中，難以達(dá)到這一目標(biāo)的程序是（ ）。
A、結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫憑證，但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)
B、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票，關(guān)注購貨發(fā)票的日期
C、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證
D、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前應(yīng)付賬款明細(xì)賬及現(xiàn)金、銀行存款日記賬
13、以下審計程序中，D注冊會計師最有可能證實(shí)已記錄應(yīng)付賬款存在的是（ ）。
A、從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至購貨合同、購貨發(fā)票和入庫憑單等憑證
B、檢查采購文件以確定是否采用預(yù)先編號的采購單
C、抽取購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證，追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬
D、向供應(yīng)商函證零余額的應(yīng)付賬款
14、審查應(yīng)付賬款時，注冊會計師往往要結(jié)合被審計單位的實(shí)際情況，選擇適當(dāng)?shù)姆椒▽?yīng)付賬款進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析。一般來說，實(shí)質(zhì)性分析的內(nèi)容不包括（ ）。
A、將本期期末應(yīng)付賬款余額與上期期末進(jìn)行比較，分析波動的原因
B、將本期各月應(yīng)付賬款余額進(jìn)行比較，分析變動的趨勢是否正常
C、計算應(yīng)付賬款對存貨以及對流動負(fù)債的比率，并與以前期間對比分析
D、根據(jù)存貨、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本的增減變動幅度，判斷應(yīng)付賬款增減變動的合理性
15、在審查是否存在未入賬的應(yīng)付賬款時，下列程序中審計效果的是（ ）。
A、向結(jié)余金額較大的債權(quán)人函證
B、審查每月應(yīng)付賬款余額和已入賬進(jìn)貨之間有無非正常的比例關(guān)系
C、審查資產(chǎn)負(fù)債表日前開出的所有銷售發(fā)票，確定其是否已入賬
D、審查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的有關(guān)憑證
16、審計人員在對預(yù)付賬款進(jìn)行審計時發(fā)現(xiàn)，預(yù)付ABC公司的款項(xiàng)長期掛賬，審計人員證實(shí)，ABC公司于2006年7月就已破產(chǎn)。審計人員應(yīng)提出正確的建議是（ ）。
A、將預(yù)付賬款調(diào)整為應(yīng)收賬款
B、將預(yù)付賬款調(diào)整為其他應(yīng)收賬款
C、將預(yù)付賬款調(diào)整為營業(yè)外支出
D、全額計提壞賬準(zhǔn)備
17、在被審計單位因預(yù)付貨款，導(dǎo)致應(yīng)付賬款借方余額過大時，注冊會計師應(yīng)（ ）。
A、提請被審計單位編制重分類的分錄，并將其借方余額在資產(chǎn)負(fù)債表中列為資產(chǎn)
B、提請被審計單位在財務(wù)情況說明書中說明
C、提請被審計單位將其借方余額沖抵應(yīng)付賬款，并在資產(chǎn)負(fù)債表附注中說明
D、在工作底稿中編制建議調(diào)整的重分類的調(diào)整分錄，以便將其借方余額在資產(chǎn)負(fù)債表中列為資產(chǎn)
18、為證實(shí)會計記錄中所列的固定資產(chǎn)是否存在，了解其目前的使用狀況，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施（ ）程序。
A、對固定資產(chǎn)實(shí)地觀察
B、以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查
C、檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬
D、以實(shí)地為起點(diǎn)，追查固定的明細(xì)分類賬
19、對于盤盈的固定資產(chǎn)的審計，注冊會計師應(yīng)檢查（ ）。
A、如果同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，是否按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格，減去按該項(xiàng)固定資產(chǎn)新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值
B、如果同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，是否按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格，加上按該項(xiàng)固定資產(chǎn)新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值
C、如果同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，是否以該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量價值作為入賬價值
D、如果同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，是否以該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計未來評估價值作為入賬價值
20、在對固定資產(chǎn)入賬價值進(jìn)行審計時，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)L公司存在以下處理情況，其中不正確的是（ ）。
A、購置的不需要經(jīng)過建造過程即可使用的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等，作為入賬價值
B、盤盈的甲固定資產(chǎn)，按照前期會計差錯進(jìn)行處理，計入到以前年度損益調(diào)整科目，調(diào)整的是前期的營業(yè)外收入
C、投資者投入的丙固定資產(chǎn)，按投資方原賬面價值作為入賬價值
D、接受捐贈的丁固定資產(chǎn)，以有關(guān)憑據(jù)上的金額加上相關(guān)稅費(fèi)作為入賬價值
21、在查找已提前報廢但尚未做出會計處理的固定資產(chǎn)時，以下審計程序中，C注冊會計師最有可能實(shí)施的是（ ）。
A、以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)的明細(xì)賬和投保情況
B、以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和投保情況
C、以分析折舊費(fèi)用為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物
D、以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，分析固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費(fèi)用
22、下列有關(guān)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備審計的說法，不正確的是（ ）。
A、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末或至少在年度末對固定資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，以判定是否需要計提減值準(zhǔn)備
B、可以使用的固定資產(chǎn)不得全額計提減值準(zhǔn)備
C、已全額計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，不應(yīng)再計提折舊
D、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)按單項(xiàng)資產(chǎn)計提
23、下列各項(xiàng)測試中，（ ）測試無助于注冊會計師對本期折舊費(fèi)用計提情況的審查。
A、檢查折舊費(fèi)用的分配是否合理
B、檢查未使用和不需用的固定資產(chǎn)是否繼續(xù)計提折舊
C、檢查固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限是否合理
D、檢查已全額計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)是否不提折舊
24、注冊會計師在檢查XYZ公司制造費(fèi)用項(xiàng)目時，發(fā)現(xiàn)XYZ公司2006年度制造費(fèi)用中包含對以下各種固定資產(chǎn)計提的折舊。其中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)認(rèn)可的是（ ）。
A、已全額計提減值準(zhǔn)備的機(jī)器設(shè)備
B、因大修理而停止使用的生產(chǎn)流水線
C、因更新改造而停止使用的廠房
D、因轉(zhuǎn)產(chǎn)而無法使用的原專用設(shè)備
25、下列審計程序中，不屬于固定資產(chǎn)減少的審計程序的是（ ）。
A、審查出售固定資產(chǎn)的凈收益
B、分析“營業(yè)外收支”賬戶
C、追查停產(chǎn)產(chǎn)品的專用設(shè)備的處理
D、審核固定資產(chǎn)的驗(yàn)收報告
26、注冊會計師在對被審單位無形資產(chǎn)進(jìn)行審計時下列有關(guān)無形資產(chǎn)的處理，注冊會計師不能認(rèn)同的有（ ）。
A、將合并時產(chǎn)生的商譽(yù)確認(rèn)為無形資產(chǎn)
B、將轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無形資產(chǎn)的凈損失計入營業(yè)外支出
C、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷，只在期末進(jìn)行減值測試，計提減值準(zhǔn)備
D、將預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)銷
二、多項(xiàng)選擇題
1、適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意的或無意的錯誤。以下采購與付款業(yè)務(wù)不相容崗位包括（ ）。
A、詢價與確定供應(yīng)商
B、采購與驗(yàn)收
C、付款審批與付款執(zhí)行
D、采購合同的訂立與審批
2、注冊會計師應(yīng)通過實(shí)施內(nèi)部控制測試和實(shí)質(zhì)性程序檢查采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度是否健全，各項(xiàng)規(guī)定是否得到有效執(zhí)行，明確了采購與付款內(nèi)部控制的內(nèi)容。注冊會計師應(yīng)監(jiān)督檢查以下采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，即（ ）。
A、檢查大宗采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批的行為
B、檢查是否存在采購與付款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象
C、審查應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款支付的正確性、時效性和合法性
D、檢查憑證的登記、領(lǐng)用、傳遞、保管、注銷手續(xù)是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞
3、以下各項(xiàng)內(nèi)部控制制度中，能夠防止或發(fā)現(xiàn)采購及應(yīng)付賬款環(huán)節(jié)發(fā)生錯誤或舞弊的有（ ）。
A、所有訂貨單應(yīng)經(jīng)采購部門及有關(guān)部門批準(zhǔn)，其副本應(yīng)及時提交財會部門
B、所有訂貨單應(yīng)未經(jīng)采購部門及有關(guān)部門批準(zhǔn)，其副本應(yīng)及時提交財會部門
C、收到采購發(fā)票后，應(yīng)立即送采購部門與訂貨單、驗(yàn)收單核對相符
D、采用總價法記錄現(xiàn)金折扣，并嚴(yán)格復(fù)核是否發(fā)生折扣損失
4、發(fā)生采購業(yè)務(wù)時，一般情況下，企業(yè)采購部門應(yīng)將定購單的副聯(lián)送交（ ）。
A、供應(yīng)商的銷售部門
B、本企業(yè)的驗(yàn)收部門
C、本企業(yè)的應(yīng)付憑單部門
D、本企業(yè)編制請購單的部門
5、注冊會計師對固定資產(chǎn)取得和處置實(shí)施控制測試的重點(diǎn)包括（ ）。
A、審查固定資產(chǎn)的取得是否與預(yù)算相符，有無重大差異
B、審查固定資產(chǎn)的取得和處置是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)
C、審查是否正確劃分資本性支出和收益性支出
D、審查與固定資產(chǎn)取得和處置相關(guān)的項(xiàng)目如應(yīng)付賬款、銀行存款、固定資產(chǎn)清理和營業(yè)外收支等會計記錄的適當(dāng)性
6、對XYZ公司與固定資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行控制測試后，注冊會計師根據(jù)掌握的情況形成職業(yè)判斷，其中正確的有（ ）。
A、XYZ公司建立了比較完善的固定資產(chǎn)處置制度，且2006年發(fā)生的處置業(yè)務(wù)沒有對當(dāng)期損益產(chǎn)生重大影響，注冊會計師決定不再對固定處置業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序
B、XYZ公司的固定資產(chǎn)沒有按類別、使用部門、使用狀況等進(jìn)行明細(xì)核算，注冊會計師決定減少相關(guān)的控制測試并加大實(shí)質(zhì)性程序的樣本量
C、XYZ公司建立了比較完善的固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度，于2006年12月31日對固定資產(chǎn)進(jìn)行了全面盤點(diǎn)，并根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行了相關(guān)會計處理，注冊會計師決定適當(dāng)減少抽查XYZ公司固定資產(chǎn)的樣本量
D、XYZ公司2006年度固定資產(chǎn)的實(shí)際增減變化與固定年度預(yù)算基本一致，注冊會計師決定減少對固定資產(chǎn)增減變化進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序的樣本量
7、以下程序中，（ ）屬于測試購貨與付款循環(huán)中內(nèi)部控制“完整性”目標(biāo)的常用控制測試程序。
A、檢查企業(yè)驗(yàn)收單是否有缺號
B、檢查訂貨單是否事先編號并登記入賬
C、檢查付款憑單是否附有賣方發(fā)票
D、審核標(biāo)準(zhǔn)采購價格和折扣的標(biāo)志
8、注冊會計師在對XYZ公司購貨與付款循環(huán)進(jìn)行控制測試時，為了解XYZ公司是否存在主要使企業(yè)管理人員和職員受益而非使公司受益的付款情況，決定將“所記錄的購貨都確已收到商品或接受勞務(wù)”作為一項(xiàng)重要的控制目標(biāo)加以測試。這一測試有助于發(fā)現(xiàn)下列（ ）等情況。
A、有關(guān)職員在付款憑單登記簿上虛記一筆采購而侵吞公款
B、XYZ公司中層或高層管理人員未經(jīng)批準(zhǔn)購買個人用品
C、支付XYZ公司管理人員在俱樂部的個人會費(fèi)
D、支付管理人員及其家屬的渡假費(fèi)用
9、為證實(shí)XYZ公司應(yīng)付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整，應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，以查找未入賬的應(yīng)付賬款。以下各項(xiàng)審計程序中，可以實(shí)現(xiàn)上述審計目標(biāo)的有（ ）。
A、結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查公司在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到采購發(fā)票的業(yè)務(wù)
B、抽查XYZ公司本期應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額，核對相應(yīng)的采購發(fā)票和驗(yàn)收單據(jù)，確認(rèn)其入賬時間是否正確
C、檢查XYZ公司資產(chǎn)負(fù)債表日后收到大額采購發(fā)票，確認(rèn)其入賬時間是否正確
D、檢查XYZ公司資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時間是否正確
10、檢查上市公司XYZ公司2006年度應(yīng)付賬款項(xiàng)目業(yè)務(wù)時，注冊會計師在外勤審計工作結(jié)束前，發(fā)現(xiàn)XYZ公司于2007年3月20日支付了其控股股東ABC公司賬齡長達(dá)4年的應(yīng)付賬款1000萬元。對此，應(yīng)認(rèn)可XYZ公司在其2006年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中進(jìn)行如下的（ ）反映。
A、作為期后事項(xiàng)，調(diào)整XYZ公司應(yīng)付賬款項(xiàng)目
B、在附注中說明未償還此筆款項(xiàng)的原因
C、在附注中說明此筆款項(xiàng)已于資產(chǎn)負(fù)債表日后償還
D、在附注說明欠有ABC公司的款項(xiàng)
11、注冊會計師對被審計單位應(yīng)付賬款是否真實(shí)存在，可通過（ ）程序測試。
A、將應(yīng)付賬款清單加總
B、從應(yīng)付賬款清單追查賣方發(fā)票和賣方對賬單
C、函證應(yīng)付款，重點(diǎn)是大額，異常項(xiàng)目
D、對未列入本期的負(fù)債進(jìn)行測試
12、根據(jù)被審計單位實(shí)際情況，選擇以下方法對應(yīng)付賬款執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序（ ）。
A、將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動原因
B、分析長期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計單位作出解釋，判斷被審計單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤；并注意其是否可能無需支付，對確定無需支付的應(yīng)付款的會計處理是否正確，依據(jù)是否充分
C、計算應(yīng)付賬款與存貨的比率，應(yīng)付賬款與流動負(fù)債的比率，并與以前年度相關(guān)比率對比分析，評價應(yīng)付賬款整體的合理性
D、分析存貨和營業(yè)成本等項(xiàng)目的增減變動，判斷應(yīng)付賬款增減變動的合理性
13、為了防止企業(yè)低估負(fù)債，注冊會計師結(jié)合存貨監(jiān)盤應(yīng)實(shí)施以下檢查漏記應(yīng)付賬款的審計程序（ ）。
A、檢查被審計單位在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在在材料入庫憑證但未收到采購發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)
B、查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的采購發(fā)票，關(guān)注采購發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時間是否正確
C、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時間是否正確
D、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后若干天的付款事項(xiàng)，詢問被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員，確定有無未及時入賬的應(yīng)付賬款，檢查相關(guān)記錄或文件，檢查時，注冊會計師還可以通過詢問被審計單位的會計和采購人員，查閱資本預(yù)算、工作通知單和基建合同等來進(jìn)行
14、審查被審計單位是否存在高估固定資產(chǎn)數(shù)額時，注冊會計師可采?。?）程序加以驗(yàn)證。
A、以新增固定資產(chǎn)替換已報廢固定資產(chǎn)后，報廢資產(chǎn)是否已做減少記錄
B、分析營業(yè)外收支賬戶
C、向固定管理部門查詢本年投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)是否均已記錄
D、復(fù)核固定資產(chǎn)保險
15、下列各項(xiàng)，表明所購建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的有（ ）。
A、與固定資產(chǎn)購建有關(guān)的支出不再發(fā)生
B、固定資產(chǎn)的實(shí)體建造工作已經(jīng)全部完成
C、固定資產(chǎn)與設(shè)計要求或者合同要求相等
D、試生產(chǎn)結(jié)果表明固定能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品
16、為證實(shí)XYZ公司對外購固定資產(chǎn)所有權(quán)的認(rèn)定，以下各項(xiàng)審計程序中，可以實(shí)現(xiàn)上述審計目標(biāo)的實(shí)質(zhì)性程序有（ ）。
A、通過審閱內(nèi)部會議記錄、借款合約、銀行函證等方式，查明固定有無提供擔(dān)保抵押或受限制使用等情況，并匯總列示其數(shù)量及賬面價值
B、檢查購貨合同、購貨發(fā)票、保險單、發(fā)運(yùn)憑證、所有權(quán)證等
C、檢查本年度減少的固定是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，是否正確及時入賬
D、實(shí)地抽查部分金額較大或異常的固定資產(chǎn)，確定其是否實(shí)際存在，有無有物無賬或有賬無物的情況
17、注冊會計師對固定資產(chǎn)的期初余額應(yīng)實(shí)施必要的實(shí)質(zhì)性程序，下列對固定資產(chǎn)期初余額的審計程序恰當(dāng)?shù)氖牵?）。
A、在連續(xù)審計情況下，應(yīng)注意與上期審計工作底稿中的固定資產(chǎn)和累計折舊的期末余額審定數(shù)核對相符
B、在變更會計師事務(wù)所時，后任注冊會計師應(yīng)查閱前任注冊會計師有關(guān)工作底稿
C、如果被審計單位以往未經(jīng)注冊會計師審計，即在首次接受審計情況下，注冊會計師應(yīng)對期初余額進(jìn)行較全面的審計，尤其是當(dāng)被審計單位的固定資產(chǎn)數(shù)量多、價值大、占資產(chǎn)總額比重高時，最理想的方法是全面審計被審計單位設(shè)立以來“固定資產(chǎn)”和“累計折舊”賬戶中的所有重要的借貸記錄
D、注冊會計師將固定資產(chǎn)期末余額追溯調(diào)整推算出期初余額
18、對累計折舊實(shí)施分析程序時，下列敘述正確的是（ ）。
A、將應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率，旨在分析折舊計提的總體合理性
B、本年計提折舊額除以固定資產(chǎn)原值，并與前期比較，旨在分析計提折舊額的合理性和準(zhǔn)確性
C、累計折舊除以固定資產(chǎn)原值，旨在評價固定資產(chǎn)老化率，并估計因閑置、報廢等可能發(fā)生的損失
D、比較本期與以前各期的累計折舊的增加或減少，旨在發(fā)現(xiàn)新增或減少的固定資產(chǎn)
19、在對XYZ公司累計折舊進(jìn)行審計時，注冊會計師擬結(jié)合固定資產(chǎn)項(xiàng)目的審計，測試本年度所計提折舊費(fèi)用的整體合理性。以下各項(xiàng)審計程序中，能夠?qū)崿F(xiàn)上述審計目標(biāo)的是（ ）。
A、根據(jù)各項(xiàng)固定資產(chǎn)的增減變動及折舊率，重新計算折舊費(fèi)用
B、根據(jù)各月平均固定資產(chǎn)的原值及綜合折舊率，重新計算折舊費(fèi)用
C、計算本年度折舊費(fèi)用與固定資產(chǎn)原值的比率，并與上年度進(jìn)行比較
D、復(fù)核折舊費(fèi)用分配匯總表，并與總賬和明細(xì)賬進(jìn)行核對
20、下列表述中，按企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，注冊會計師認(rèn)為不正確的是（ ）。
A、無形資產(chǎn)的出租收入應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入
B、無形資產(chǎn)的成本應(yīng)自取得當(dāng)月按直線法攤銷
C、無形資產(chǎn)的后續(xù)支出應(yīng)在發(fā)生時予以資本化
D、無形資產(chǎn)的研究與開發(fā)費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益
三、判斷題
1、注冊會計師在了解XYZ公司采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制后，親自對XYZ公司采購業(yè)務(wù)進(jìn)行了檢查訂貨單、驗(yàn)收單和賣方發(fā)票連續(xù)編號的完整性測試，從而得出XYZ公司能確保所記錄的采購業(yè)務(wù)計價正確的審計結(jié)論。（ ）
2、為降低付款環(huán)節(jié)的固有風(fēng)險，應(yīng)付憑單部門在編制付款憑單之前應(yīng)核對供應(yīng)商發(fā)票與驗(yàn)收單、訂購單的一致性，以確定供應(yīng)商發(fā)票計算的正確性，并將這些憑單附在付款憑單之后。為加強(qiáng)控制，通常還要求在付款憑單上填入借記的資產(chǎn)或費(fèi)用類賬戶的名稱。（ ）
3、企業(yè)的董事會等高級管理機(jī)構(gòu)應(yīng)負(fù)責(zé)批準(zhǔn)資本性預(yù)算，管理層應(yīng)對固定資產(chǎn)的取得和處置進(jìn)行書面確認(rèn)。（ ）
4、X公司內(nèi)部規(guī)定：為加強(qiáng)在建工程項(xiàng)目的管理，要求審批人員根據(jù)工程項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得查閱審批權(quán)限，經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的審批意見辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)。對于審批人員超越授權(quán)范圍審批的工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人雖無權(quán)拒絕辦理，但在辦理后，應(yīng)及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。（ ）
5、被審計單位對永續(xù)盤存手續(xù)中的采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，一般應(yīng)作為審計中對采購交易進(jìn)行控制測試的對象之一，在審計中起著關(guān)鍵作用。如果這些控制能有效地運(yùn)行，并且永續(xù)盤存記錄中又能反映出存貨的數(shù)量和單位成本，則還可以因此減少存貨監(jiān)盤和存貨單位成本測試的工作量。（ ）
6、注冊會計師甲和乙在審計XYZ公司年度財務(wù)報表時，注意到與購貨和付款循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷。他們認(rèn)為XYZ公司管理層在資產(chǎn)負(fù)債表日故意推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款，于是決定實(shí)施審計程序進(jìn)一步查找未入賬的應(yīng)付賬款。（ ）
7、為了防止企業(yè)低估負(fù)債，注冊會計師應(yīng)檢查被審計單位有無漏計應(yīng)付賬款的行為。比如注冊會計師可通過檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款貸方發(fā)生額來證實(shí)有無未入賬的應(yīng)付賬款。（ ）
8、實(shí)施實(shí)地檢查審計程序時，注冊會計師可以以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查，以證明會計記錄中所列固定資產(chǎn)確實(shí)存在，并了解其目前的使用狀況；也可以以實(shí)地為起點(diǎn)，追查至固定明細(xì)分類賬，以獲取實(shí)際存在的固定資產(chǎn)均已入賬的證據(jù)。（ ）
9、注冊會計師對固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地觀察時，可以以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點(diǎn)，重點(diǎn)觀察本期新增加的重要固定資產(chǎn)。（ ）
10、如果注冊會計師計算的累計折舊與被審計單位計算的折舊總額相近，且固定資產(chǎn)及累計折舊的內(nèi)部控制較為健全，則可適當(dāng)減輕累計折舊和折舊費(fèi)用的其他實(shí)質(zhì)性程序工作量。（ ）
11、在竣工決算前，被審計單位將一項(xiàng)已經(jīng)達(dá)到預(yù)計可使用狀態(tài)的在建工程按暫估價值列入固定資產(chǎn)項(xiàng)目中并計提折舊，注冊會計師應(yīng)提請被審計單位調(diào)整。（ ）
12、已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按估計價值暫估入賬，并計提折舊。待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價值，并調(diào)整原已計提的折舊額。（ ）
13、注冊會計師計算了2006年XYZ公司的甲類機(jī)器設(shè)備固定資產(chǎn)原值與2006年度該類固定資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品產(chǎn)量二者的比率，通過與2005年的相同比率比較，發(fā)現(xiàn)2006年每臺設(shè)備生產(chǎn)1280件甲產(chǎn)品，2005年每臺相同設(shè)備生產(chǎn)1442件甲產(chǎn)品，因此注冊會計師判斷該比率的重大差異很有可能是由于甲類型機(jī)器設(shè)備實(shí)際上已報廢了，而2006年的賬面上未注銷導(dǎo)致。（ ）
14、被審計單位為了滿足環(huán)保要求，為某生產(chǎn)設(shè)備配套購置環(huán)保設(shè)備，被審計單位認(rèn)為企業(yè)的環(huán)保設(shè)備雖然不能直接為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，卻有助于企業(yè)從相關(guān)資產(chǎn)獲得經(jīng)濟(jì)利益，也應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。該生產(chǎn)設(shè)備實(shí)際成本100萬元，環(huán)保設(shè)備實(shí)際成本60萬元，這兩類資產(chǎn)可收回金額總額150萬元，被審計單位本著實(shí)際成本原則，將生產(chǎn)設(shè)備按100萬元入賬，環(huán)保設(shè)備按60萬元入賬。（ ）
15、企業(yè)購入的土地使用權(quán)，先按實(shí)際支付的價款計入無形資產(chǎn)，待土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，再將其賬面價值轉(zhuǎn)入相關(guān)在建工程，如果是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)則應(yīng)將土地使用權(quán)的賬面價值轉(zhuǎn)入開發(fā)成本。（ ）
四、簡答題
1、中天恒信會計師事務(wù)所接受XYZ股份有限公司的委托對其2006年12月31日的與財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行審核，關(guān)注到下列有關(guān)內(nèi)部控制：（1）XYZ公司地材料采購需要經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行。采購部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請購單發(fā)出訂購單。貨物運(yùn)達(dá)后，驗(yàn)收部門根據(jù)訂購單的要求驗(yàn)收貨物，并編制一式多聯(lián)的未連續(xù)編號的驗(yàn)收單。倉庫憑驗(yàn)收單驗(yàn)收貨物，在驗(yàn)收單上簽字后，將貨物移入倉庫加以保管。驗(yàn)收單上有數(shù)量、品名、單價等要素。驗(yàn)收單一聯(lián)交采購部登記采購明細(xì)賬和編制付款憑單，付款憑單經(jīng)批準(zhǔn)后，月末交會計部；一聯(lián)交會計師部登記材料明細(xì)賬；一聯(lián)由倉庫保留并登記材料明細(xì)賬。會計部根據(jù)只附驗(yàn)收單的付款憑單登記有關(guān)賬簿。（2）會計師部審核付款憑單后，支付采購款項(xiàng)。XYZ公司授權(quán)會計部的經(jīng)理簽署支票，經(jīng)理將其授權(quán)給會計人員丁負(fù)責(zé)，但保留了支票印章。丁根據(jù)已適當(dāng)批準(zhǔn)的憑單，在確定支票收款人名稱與憑單內(nèi)容一致后簽署支票，并在憑單上加蓋“已支付”的印章。對付款控制程序的測試表明，注冊會計師未發(fā)現(xiàn)與公司規(guī)定有不一致之處。（3）XYZ公司設(shè)立庫存現(xiàn)金出納員和銀行出納員。銀行出納員負(fù)責(zé)到銀行取送支票等票據(jù)，并登記銀行存款日記賬。月底銀行出納員取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。要求：根據(jù)上述情況，假定未描述的其他內(nèi)部控制不存在缺陷，請指出XYZ公司內(nèi)部控制在設(shè)計與運(yùn)行方面的缺陷，并提出改進(jìn)建議。
2、注冊會計師審計XYZ公司2006年度會計報表時，發(fā)現(xiàn)：在2006年度，XYZ公司有甲、乙、丙和丁項(xiàng)在建工程已完工，情況如下：甲在建工程已經(jīng)試運(yùn)行，且已經(jīng)能夠生產(chǎn)合格產(chǎn)品，但產(chǎn)量尚未達(dá)到設(shè)計生產(chǎn)能力；乙在建工程已經(jīng)試運(yùn)行，產(chǎn)量已經(jīng)達(dá)到設(shè)計生產(chǎn)能力，但生產(chǎn)的產(chǎn)品中僅有少量合格產(chǎn)品；丙在建工程不需試運(yùn)行，其實(shí)體建造和安裝工作全部完成，并已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理驗(yàn)收手續(xù)；丁在建工程不需試運(yùn)行，其實(shí)體建造和安裝工作全部完成，并已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但資產(chǎn)負(fù)債表日后尚發(fā)生少量的購建支出。要求：（1）注冊會計師應(yīng)當(dāng)建議哪些在建工程需要結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，為什么？（2）結(jié)合固定資產(chǎn)審計，如何測試本年度折舊費(fèi)用整體的合理性？
3、中天恒信會計師事務(wù)所在對XYZ公司進(jìn)行審計時，注冊會計師擬試結(jié)合存貨監(jiān)盤的情況，檢查被審計單位有無故意漏記應(yīng)付賬款，請回答具體的的方法有哪些？
4、天元會計師事務(wù)所的注冊會計師關(guān)某接受了深圳廣德股份有限公司的審計委托，經(jīng)了解情況后得知，深圳廣德股份有限公司由A、B、C三家公司于2006年1月合并而成，經(jīng)三方協(xié)商，合并后深圳廣德公司固定資產(chǎn)按合并前各自的會計記錄入賬。這三家公司的有關(guān)情況有： A公司上年度會計報表是由天元會計師事務(wù)所的陳某注冊會計師審計的，現(xiàn)陳某已調(diào)往遠(yuǎn)達(dá)會計師事務(wù)所工作；B公司上年度的會計報表是由具有良好信譽(yù)的德豪會計師事務(wù)所的王豪編制的，注冊會計師審計的王豪自今年起已加入天元會計師事務(wù)所工作；C公司開業(yè)5年來從未接受注冊會計師審計，但其固定資產(chǎn)在三家公司中所占的比重。請回答：關(guān)某應(yīng)如何對深圳廣德股份有限公司固定資產(chǎn)的期初余額進(jìn)行審計。
五、綜合題
1、中天恒信會計師事務(wù)所的注冊會計師陳華按照審計小組的人員分工，專門負(fù)責(zé)審查XYZ公司2006年度財務(wù)報表中的固定資產(chǎn)及累計折舊項(xiàng)目。在審計開始時，陳華通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，發(fā)現(xiàn)XYZ公司的固定資產(chǎn)原值與上年相比有顯著上升。根據(jù)在其他企業(yè)固定資產(chǎn)項(xiàng)目的經(jīng)驗(yàn)，陳華確定了以下兩個重要的項(xiàng)目審計目標(biāo)：（1）本年新增的固定資產(chǎn)是否真實(shí)，計價是否正確；（2）本年減少的固定資產(chǎn)是否均已進(jìn)行會計記錄。請回答：（1）對于以一筆款項(xiàng)同時購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價的固定資產(chǎn)，陳華應(yīng)當(dāng)檢查哪些文件與憑證，以證實(shí)其真實(shí)性；XYZ公司應(yīng)如何進(jìn)行會計處理，陳華方可確認(rèn)其計價的正確性。（2）為檢查XYZ公司是否存在未作會計記錄的股東資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)，陳華應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些具體的實(shí)質(zhì)性程序。
2、中天恒信會計師事務(wù)所的注冊會計師周琳接受事務(wù)所的指派，于2007年年初對XYZ公司進(jìn)行審計，包括對部分業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制實(shí)施控制測試和對部分交易、活動進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序。在預(yù)審改造中，周琳發(fā)現(xiàn)了以下情況。假如你是注冊會計師，請逐一判斷XYZ公司的相關(guān)內(nèi)部控制是否存在缺陷，相關(guān)的經(jīng)營活動及其會計處理是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，并簡要說明原因。（1）為使采購業(yè)務(wù)的不相容職務(wù)徹底分離，規(guī)定采購人員不得參與驗(yàn)收。收到供應(yīng)商發(fā)來的貨物后，必須由財會部門負(fù)責(zé)采購業(yè)務(wù)會計記錄的人員進(jìn)行驗(yàn)收登記，只有當(dāng)所收貨物與訂購單一致后，采購部門方能開具付款憑單。（2）采購部門在辦理付款業(yè)務(wù)時，對請購單、采購發(fā)票、結(jié)算憑證的簽字、蓋章、日期、數(shù)量、金額等進(jìn)行嚴(yán)格審核。（3）按照XYZ公司與甲公司簽署的購貨合同，自XYZ公司收到材料起10日內(nèi)付款者，XYZ公司可獲得10%的現(xiàn)金折扣。XYZ公司在2006年10月16日收到所購材料后，于18日按照購貨發(fā)票所列金額30萬元的90%向甲公司支付了27萬元的材料款。為保證會計信息的真實(shí)性與可靠性，XYZ公司對此筆付款做了借記應(yīng)付賬款27萬元、貸記銀行存款27萬元的記錄。（4）選擇應(yīng)付賬款的函證對象時，按照金額大小，選取了金額的50個債權(quán)單位采用積極式函證方式發(fā)函詢證。（5）XYZ公司于2006年初開始建造E生產(chǎn)車間，10月份完工后投入使用，但由于種種原因，直到年底才辦理完竣工決算手續(xù)。在投入使用時，XYZ公司對此項(xiàng)固定資產(chǎn)做了借記固定資產(chǎn)，貸記在建工程的會計處理。并在當(dāng)年計提了折舊。在辦理竣工決算手續(xù)時，調(diào)整固定資產(chǎn)原值，并調(diào)整已經(jīng)計提的折舊。
3、注冊會計師周琳在調(diào)查階段通過問卷形式對XYZ公司的采購與付款循環(huán)進(jìn)行了解，形成“采購與付款循環(huán)備忘錄”如下表：
一、單項(xiàng)選擇題
1、答案:C 解析:驗(yàn)收單應(yīng)連續(xù)編號以保證采購業(yè)務(wù)的完整性，而未連續(xù)編號容易造成采購業(yè)務(wù)的漏記或重記。
2、答案:A 解析:因各個部門均可填制請購單，很難保證各個部門按照統(tǒng)一編號連續(xù)填制。企業(yè)三種憑單均是由單一的部門負(fù)責(zé)填制的。
3、答案:C 解析:A屬于“發(fā)生”目標(biāo)的關(guān)鍵內(nèi)部控制；BD屬于“完整性”目標(biāo)的關(guān)鍵內(nèi)部控制。
4、答案:C 解析:應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付款項(xiàng)。已到期的應(yīng)付款項(xiàng)須經(jīng)有關(guān)授權(quán)人員審批后方可辦理結(jié)算與支付。
5、答案:C 解析:若驗(yàn)收單有缺號，則可能漏記相應(yīng)的購貨，僅與購貨記錄的“完整性”認(rèn)定相關(guān)聯(lián)，不應(yīng)選A；若有未入賬的賣方發(fā)票，仍然有可能漏記購貨，不應(yīng)選B；若付款憑單未附賣方發(fā)票，則可能記錄了未實(shí)現(xiàn)的購貨，違反了“發(fā)生”認(rèn)定，應(yīng)選C；審核采購價格及折扣，與“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定有關(guān)， 不選D。
6、答案:C 解析:A項(xiàng)是真實(shí)性，B項(xiàng)是計價，C項(xiàng)是分類，D項(xiàng)是完整性。
7、答案:C 解析:應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付款項(xiàng)。已到期的應(yīng)付款項(xiàng)須經(jīng)有關(guān)授權(quán)人員審批后方可辦理結(jié)算與支付。
8、答案:D 解析:定期按順序獨(dú)立檢查驗(yàn)收單，確定每筆交易是否均已編制付款憑單，并從驗(yàn)收單追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬，有助于購貨交易的“完整性”認(rèn)定。
9、答案:D 解析:由于企業(yè)內(nèi)不少部門都可以填列請購單，不便事先編號，為加強(qiáng)控制，每張請購單必須經(jīng)過對這類支出預(yù)算負(fù)預(yù)算責(zé)任的主管人員簽字批準(zhǔn)。
10、答案:C 解析:檢查有無長期掛賬的應(yīng)付賬款屬于購貨與付款業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)性測試程序。
11、答案:C 解析:審查因不同原因減少固定資產(chǎn)的會計處理是否符合有關(guān)規(guī)定屬于實(shí)質(zhì)性程序而非控制測試。
12、答案:D 解析:確切地說，未入賬的業(yè)務(wù)，是指“應(yīng)在被審計年度應(yīng)入賬而未入賬的業(yè)務(wù)”。這就注定了注冊會計師不可能在資產(chǎn)負(fù)債表日前的賬中找到此種業(yè)務(wù)。
13、答案:A 解析:A為逆向追查，有助于證實(shí)存在性；B（檢查編號）、C（正向追查）、D（函證零余額）均為證實(shí)完整性的審計程序。
14、答案:B 解析:對資產(chǎn)、負(fù)債類賬戶而言，由于是時點(diǎn)賬戶，其年末余額并不來自各月月末余額，因此實(shí)質(zhì)性分析的內(nèi)容一般不包括本期各月月末余額的比較。
15、答案:D 解析:被審計單位如果有漏記的應(yīng)付賬款，一般會在資產(chǎn)負(fù)債表日后入賬。
16、答案:D 解析:按照新會計準(zhǔn)則的規(guī)定，如果有確鑿證據(jù)表明預(yù)付賬款收不回，可以計提壞賬準(zhǔn)備。本題因?yàn)锳BC公司已經(jīng)破產(chǎn)，所以可以全額計提壞賬準(zhǔn)備。
17、答案:D
18、答案:B 解析:對于固定資產(chǎn)的真實(shí)存在，一般以明細(xì)賬為起點(diǎn)，實(shí)地追查。
19、答案:A 解析:參見會計教材相關(guān)內(nèi)容。
20、答案:C 解析:投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價值，作為入賬價值，但合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外。
21、答案:B
解析:“已報廢但未做出會計處理”導(dǎo)致賬面固定資產(chǎn)高于實(shí)存情況，即導(dǎo)致固定資產(chǎn)項(xiàng)目違反存在性認(rèn)定，A、D作為正向追查程序只能實(shí)現(xiàn)完整性認(rèn)定，不應(yīng)選；由于“未作會計處理”的固定資產(chǎn)必在明細(xì)賬上，程序B是有效的，但對于“已報廢”的固定資產(chǎn)，被審計單位未必對這些固定資產(chǎn)停止計提折舊，這說明C的有效性較B低。
22、答案:B 解析:可以使用但是使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)可以全額計提減值準(zhǔn)備。
23、答案:A 解析:A僅與折舊的“分配”有關(guān)，與折舊的“計提”無關(guān)。
24、答案:B 解析:按照企業(yè)會計制度的規(guī)定，A、C均不應(yīng)計提折舊，D應(yīng)計提折舊，但不應(yīng)計入制造費(fèi)用中。
25、答案:D 解析:審核固定資產(chǎn)的驗(yàn)收報告屬于固定資產(chǎn)增加的審計程序，所以應(yīng)選D。
26、答案:A 解析:新會計準(zhǔn)則規(guī)定商譽(yù)不屬于無形資產(chǎn)，單獨(dú)作為長期資產(chǎn)中商譽(yù)在會計報表中列示
二、多項(xiàng)選擇題
1、答案:ABCD 解析:《內(nèi)部會計控制規(guī)范——采購與付款（試行）》中建立采購與付款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限的要求。
2、答案:ABCD 解析:《內(nèi)部會計控制規(guī)范——采購與付款（試行）》中采購與付款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容。
3、答案:ACD
4、答案:BCD 解析:不應(yīng)選A，因?yàn)閼?yīng)向供應(yīng)商送交訂購單的正聯(lián)。
5、答案:ABC
解析:本題的前提是控制測試，前三項(xiàng)在固定資產(chǎn)的重要內(nèi)部控制制度中已有明確規(guī)定。不選D的原因是，它實(shí)際上屬于實(shí)質(zhì)性程序，而非控制測試。
6、答案:BCD 解析:A是不正確的，因?yàn)閷τ诠潭ㄙY產(chǎn)的處置是控制測試，但無論固定資產(chǎn)處置的內(nèi)部控制多么健全，其實(shí)質(zhì)性程序都不能省略。
7、答案:AB 解析:若付款憑單未附賣方發(fā)票，則可能記錄了未實(shí)現(xiàn)的購貨，違反了發(fā)生目標(biāo)；審核采購價格及折扣，與計價或分?jǐn)偰繕?biāo)有關(guān)。
8、答案:ABCD 解析:在命題的四種情形下，XYZ公司均既未收到商品，又未接受勞務(wù)。
9、答案:ACD
解析:從應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額追查至采購發(fā)票和驗(yàn)收單據(jù)是驗(yàn)證已記錄在賬上的“應(yīng)付賬款”的存在，而本題要求是查找未入賬的應(yīng)付賬款，即驗(yàn)證其完整性。A、C、D才是查找未入賬的應(yīng)付賬款的方法。
10、答案:BCD
解析:對于上市公司，通常應(yīng)在附注中說明是否欠持有5%表決權(quán)股份的股東單位賬款，說明賬齡超過3年的大額應(yīng)付賬款未償還的原因，并在期后事項(xiàng)中反映資產(chǎn)負(fù)債表日后是否償還。題中欠款同時具備這三個條件，均應(yīng)披露。
11、答案:BC 解析:應(yīng)付賬款賬簿上記錄的均是已記賬的應(yīng)付賬款。A不能證明應(yīng)付賬款在資產(chǎn)負(fù)債表日存在，D是測試應(yīng)付賬款的完整性。
12、答案:ABCD 解析:2007年《審計》教材有明確的文字表述。
13、答案:ABCD 解析:2007年《審計》教材有明確的文字表述。
14、答案:ABCD
解析:已報廢（A）或投資轉(zhuǎn)出（C）固定資產(chǎn)未做減少記錄，將導(dǎo)致賬面資產(chǎn)高于實(shí)存資產(chǎn)，其中“報廢”很可能與營業(yè)外支出賬戶（B）及保險業(yè)務(wù)（D）相聯(lián)系。
15、答案:ABCD 解析:以上各項(xiàng)都是固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的具體表現(xiàn)。
16、答案:AB 解析:C、D能達(dá)到計價和分?jǐn)偂⒋嬖?，但不能認(rèn)定所有權(quán)，AB均可
17、答案:ABC
解析:固定資產(chǎn)期初余額是資產(chǎn)負(fù)債表日期末余額的基礎(chǔ)，注冊會計師之所以審計期初余額就是要在期初余額是基礎(chǔ)上估計期末余額的充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，因此用期末余額推斷期初余額的達(dá)不到審計目的，選項(xiàng)D不正確。
18、答案:ABC
19、答案:ABC
解析:本題的審計目標(biāo)是“結(jié)合固定資產(chǎn)項(xiàng)目的審計，測試本年度所計提折舊費(fèi)用的整體合理性”。這里有兩個關(guān)鍵點(diǎn)，一是程序是否結(jié)合了固定資產(chǎn)項(xiàng)目，二是程序能否在總體上測試折舊費(fèi)用的總體合理性。不難看出，程序A、B、C均涉及這兩個關(guān)鍵點(diǎn)，而程序D中并未涉及固定資產(chǎn)。
20、答案:BCD
解析:無形資產(chǎn)應(yīng)自無形資產(chǎn)可供使用時起開始攤銷，攤銷方法的選擇應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式。無法可告確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)采用直線法攤銷。發(fā)生無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，僅僅是為了確保已確認(rèn)的無形資產(chǎn)能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來預(yù)定的經(jīng)濟(jì)利益，因而應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用，不增加無形資產(chǎn)的賬面價值。無形資產(chǎn)的研究費(fèi)用應(yīng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益，開發(fā)支出在符合資本化條件的情況下應(yīng)予以資本化，計入無形資產(chǎn)成本。
三、判斷題
1、答案:×
解析:對XYZ公司采購業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查訂貨單、驗(yàn)收單和賣方發(fā)票連續(xù)編號的完整性測試，從而得出XYZ公司能確保已發(fā)生的采購業(yè)務(wù)均已記錄，是驗(yàn)證完整性，而不是驗(yàn)證計價和分?jǐn)偟恼J(rèn)定。
2、答案:√ 解析:編制付款憑單的過程涉及訂貨單、驗(yàn)收單、賣方發(fā)票、付款憑單的相互核對。
3、答案:√ 解析:教材331頁。
4、答案:×
解析:對于X公司審批人員越權(quán)審批的工程項(xiàng)目，“經(jīng)辦人無權(quán)拒絕辦理，但在辦理后及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告”屬于重大缺陷，它使越權(quán)審批實(shí)際上失去了制約，關(guān)鍵內(nèi)部控制失去了意義。
5、答案:√
解析:當(dāng)被審計單位對存貨采用永續(xù)盤存制核算時，如果注冊會計師確信其永續(xù)盤存記錄是準(zhǔn)確、及時的，存貨項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性程序就可予以簡化。
6、答案:√ 解析:推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款，很可能導(dǎo)致當(dāng)年應(yīng)付賬款未入賬。
7、答案:×
解析:第二句中的“發(fā)生額”應(yīng)為“發(fā)生額的相應(yīng)憑證”。只有檢查憑證的日期，才能判斷應(yīng)付賬款的正確的入賬期間，從而才能確定是否屬于漏計。
8、答案:√
解析:從明細(xì)賬追到固定資產(chǎn)實(shí)物以證明固定資產(chǎn)的“存在”認(rèn)定，相反，以實(shí)物為起點(diǎn)追到明細(xì)賬證明固定資產(chǎn)的“完整性”認(rèn)定。
9、答案:√
解析:實(shí)地觀察固定資產(chǎn)的起點(diǎn)有兩個，以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點(diǎn)，或以實(shí)地為起點(diǎn)。無論哪種起點(diǎn)，觀察的重點(diǎn)都是本期新增的重要固定資產(chǎn)。
10、答案:√
解析:常規(guī)觀點(diǎn)：內(nèi)部控制的健全程度與所需審計證據(jù)的數(shù)量成反向變動關(guān)系，而審計證據(jù)的數(shù)量與實(shí)質(zhì)性程序的工作量成同向變動關(guān)系。
11、答案:×
解析:被審計單位的做法符合財務(wù)會計制度的規(guī)定。在竣工決算完成后，應(yīng)按照決算價值及時予以調(diào)整。
12、答案:×
解析:已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，如果在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按估計價值暫估入賬，并計提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不調(diào)整原已計提的折舊額。
13、答案:√
解析:計算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并以前期比較，可能發(fā)現(xiàn)閑置固定資產(chǎn)或已減少固定資產(chǎn)未在賬戶上注銷的問題。
14、答案:×
解析:企業(yè)的環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備等資產(chǎn)，雖然不能直接為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，卻有助于企業(yè)從相關(guān)資產(chǎn)獲得經(jīng)濟(jì)利益，也應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)，但這類資產(chǎn)與相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值之和不能超過這兩類資產(chǎn)可收回金額總額。
15、答案:×
解析:按企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)購入的土地使用權(quán)，按實(shí)際支付的價款作為無形資產(chǎn)入賬，并按規(guī)定期限進(jìn)行攤銷，但土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，相關(guān)的土地使用權(quán)賬面價值不轉(zhuǎn)入在建工程成本。土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和折舊。只有當(dāng)外購?fù)恋睾徒ㄖ镏Ц兜膬r款無法在兩者之間合理分配的，才全部計入固定資產(chǎn)成本。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)的賬面價值應(yīng)當(dāng)計入所建造的房屋建筑物成本。
四、簡答題
1、答案:
（1）驗(yàn)收單未連續(xù)編號，不能保證所有的采購都已記錄或不被重復(fù)記錄。應(yīng)建議XYZ公司對驗(yàn)收單進(jìn)行連續(xù)編號。
（2）付款憑單未附訂購單及供應(yīng)商的發(fā)票等，會計部無法核對采購事項(xiàng)是否真實(shí)，登記有關(guān)賬簿時在金額或數(shù)量可能就會出現(xiàn)差錯。應(yīng)建議XYZ公司將訂購單和發(fā)票等與付款憑單一起交會計部。
（3）會計部月末審核付款憑單后才付款，未能及時將材料采購和債務(wù)登賬按約定時間付款。應(yīng)建議XYZ公司采購部及時將付款單交會計部，按約定時間付款。
（4）銀行出納編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，不相容職務(wù)未分離，憑證和記錄未得到控制。應(yīng)建議XYZ公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表由會計人員編制。
2、答案:
（1）甲、丙、丁在建工程。原因是甲、丙、丁在建工程均已達(dá)到預(yù)計可使用狀態(tài)，但乙在建工程雖已經(jīng)試運(yùn)行，產(chǎn)量已經(jīng)達(dá)到設(shè)計生產(chǎn)能力，生產(chǎn)的產(chǎn)品中僅有少量合格產(chǎn)品，說明工程未達(dá)到可使用狀態(tài)，不能轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。
（2）①根據(jù)各項(xiàng)固定資產(chǎn)的增減變動及折舊率，重新計算折舊費(fèi)用；②根據(jù)各月平均固定資產(chǎn)原值以及綜合折舊率，重新計算折舊費(fèi)用；③計算本年度折舊費(fèi)用與固定資產(chǎn)原值的比率，并與上年度進(jìn)行比較。
3、答案:
（1）檢查被審計單位在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到采購發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；
（2）檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的采購發(fā)票，關(guān)注采購發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時間是否正確；
（3）檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時間是否正確；
（4）檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后若干天的付款事項(xiàng)，詢問被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員，確定有無未及時入賬的應(yīng)付賬款，檢查相關(guān)記錄或文件。
（5）檢查時，注冊會計師還可以通過詢問被審計單位的會計和采購人員，查閱資本預(yù)算、工作通知單和基建合同等來進(jìn)行。
（6）如果注冊會計師通過這些審計程序發(fā)現(xiàn)某些未入賬的應(yīng)付賬款，應(yīng)將有關(guān)情況詳細(xì)記入審計工作底稿，然后根據(jù)其重要性確定是否需建議被審計單位進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。
4、答案:
針對合并前三家公司的具體情況，關(guān)某應(yīng)實(shí)施有針對性的審計程序；（1）盡管注冊會計師陳某已調(diào)至遠(yuǎn)達(dá)會計師事務(wù)所工作，但按相關(guān)規(guī)定，關(guān)于公司審計的工作底稿仍屬于天元會計師事務(wù)所，因此對天元會計師事務(wù)所來說，相當(dāng)于連續(xù)接受A公司的審計委托，只需將合并后原屬于A公司的固定資產(chǎn)部分與上期工作底稿中關(guān)于公司固定資產(chǎn)及累計折舊期末余額的審計數(shù)核對相符。（2）B公司情況，盡管王豪已在天元會計師事務(wù)所工作，但關(guān)于B公司的審計檔案仍屬于德豪會計師事務(wù)所，對天元會計師事務(wù)所而言，相當(dāng)于變更委托的會計師事務(wù)所。關(guān)某在取得有關(guān)方面同意的條件下，借調(diào)、參閱德豪會計師事務(wù)所前任注冊會計師王豪審計的有關(guān)工作底稿，并進(jìn)行一般性的復(fù)核。（3）對于C公司，關(guān)某應(yīng)對其固定資產(chǎn)的期初余額進(jìn)行較全面的審計。最理想的辦法是徹底審查自其開業(yè)以來固定資產(chǎn)及累計折舊賬戶所有重要的借貸記錄。
五、綜合題
1、答案:
（1）為驗(yàn)證外購固定資產(chǎn)的真實(shí)性，陳華應(yīng)檢查XYZ公司此筆業(yè)務(wù)的授權(quán)審批手續(xù)是否齊全，在此基礎(chǔ)上核對購貨合同、購貨發(fā)票、保險單和貨運(yùn)文件。對于以一筆款項(xiàng)同時購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價的固定資產(chǎn)的情況，陳華應(yīng)當(dāng)檢查XYZ公司是否按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價值的比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價值。
（2）為檢查XYZ公司是否存在未作會計記錄的股東資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)，陳華應(yīng)當(dāng)實(shí)施以下實(shí)質(zhì)性程序：
①結(jié)合固定資產(chǎn)清理科目，抽查固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確；
②檢查出售、盤虧、轉(zhuǎn)讓、報廢或毀損的固定資產(chǎn)是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，會計處理是否正確；
③檢查因修理、更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)的會計處理是否正確；
④檢查投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的會計處理是否正確；
⑤檢查債務(wù)重組或非貨幣性資產(chǎn)交換轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的會計處理是否正確
⑥檢查轉(zhuǎn)出的投資性房地產(chǎn)賬面價值及會計處理是否正確；
⑦檢查其他減少固定資產(chǎn)的會計處理是否正確。
2、答案:
（1）按照《內(nèi)部會計控制規(guī)范——采購與付款》的規(guī)定，采購、驗(yàn)收、記錄三項(xiàng)職務(wù)屬于相容職務(wù)。XYZ公司將驗(yàn)收業(yè)務(wù)交由記錄人員辦理，不符合不相容職務(wù)分離的要求。
（2）按照《內(nèi)部會計控制規(guī)范——采購與付款》的規(guī)定，在辦理付款業(yè)務(wù)時，應(yīng)對采購發(fā)票、驗(yàn)收憑證和結(jié)算憑證進(jìn)行嚴(yán)格審核。XYZ公司在相關(guān)規(guī)定中，沒有包括對驗(yàn)收單的審核，大大增加了付款的風(fēng)險。
（3）按照會計制度的規(guī)定，對于帶有現(xiàn)金折扣的應(yīng)付賬款，應(yīng)按購貨發(fā)票的金額入賬，待實(shí)際取得兩折扣時，再沖減財務(wù)費(fèi)用。據(jù)此，XYZ公司應(yīng)做借記應(yīng)付賬款30萬元、貸記銀行存款27萬元、貸記財務(wù)費(fèi)用3萬元的會計處理。
（4）應(yīng)付賬款的首要審計目標(biāo)的完整性，對此，應(yīng)將哪些金額不大、甚至金額為零但往來頻繁的供貨商作為重要的函證對象。周琳在確定函證對象時，沒有考慮到這一標(biāo)準(zhǔn)，屬于主要的審計缺陷。
（5）按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，在建工程應(yīng)在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后按照暫估價值計入固定資產(chǎn)，待辦理完竣工決算手續(xù)手再進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。但調(diào)整時僅調(diào)整固定資產(chǎn)原值，對已經(jīng)計提折舊不進(jìn)行調(diào)整。