南京審計學(xué)院編 （高綱號 0490）
第一章 內(nèi)部審計概念
第一節(jié) 內(nèi)部審計的發(fā)展
一、審計的源遠流長
二、西方內(nèi)部審計的發(fā)展
（一）一戰(zhàn)后，內(nèi)部審計的范圍主要是審查財產(chǎn)、資金是否安全完整，查核舞弊行為
（二）其后一二十年逐步擴展到經(jīng)營管理等業(yè)務(wù)領(lǐng)域
（三）ⅡA的成立，標(biāo)志著內(nèi)部審計進入新的階段
（1）1941年成立
（2）1947《關(guān)于內(nèi)部審計師責(zé)任的聲明》提出立內(nèi)部審計的目標(biāo)、范圍、職責(zé)和權(quán)限以及獨立性等問題
（3）1968年《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德準(zhǔn)則》
（四）最近三四十年形成了余內(nèi)部審計緊密關(guān)聯(lián)的管理審計、經(jīng)營審計、業(yè)務(wù)審計
三、我國內(nèi)部審計的發(fā)展
（一）問題的提出階段（1983、8）
國務(wù)院同意并批轉(zhuǎn)各地區(qū)、各部門貫徹執(zhí)行《審計署關(guān)于開展審計工作的幾個問題的請示》
（二）進一步確認和改進階段（1985、8）
《國務(wù)院關(guān)于內(nèi)部審計工作的暫行規(guī)定》
（三）對內(nèi)部審計作出了比較全面規(guī)范的階段（1988、11）
《中華人民共和國審計條例》的頒布
（四）確立了內(nèi)部審計的法律地位階段（1995）
《審計法》的頒布
第二節(jié) 內(nèi)部審計的定義
一、關(guān)于內(nèi)部審計定義的幾種表述
（一）審計署《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》的表述（1995）
（二）國際內(nèi)部審計師協(xié)會《關(guān)于內(nèi)部審計責(zé)任的聲明》（1990）
（三）美國內(nèi)部審計學(xué)家勞倫斯。B.索耶《內(nèi)部審計實務(wù)》
二、內(nèi)部審計定義表述應(yīng)考慮的問題
（一）委托方
（二）獨立性
（三）審計依據(jù)
（四）審計對象
（五）審計方法
（六）審計內(nèi)容
三、定義
第三節(jié) 內(nèi)部審計的對象
一、內(nèi)部審計的具體對象
（一）財政財務(wù)收支活動
（二）業(yè)務(wù)經(jīng)營活動
（三）管理制度和管理工作
二、現(xiàn)代內(nèi)部審計的內(nèi)容
第二章 內(nèi)部審計的職能、作用和特征
第一節(jié) 內(nèi)部審計的職能
一、檢查職能
（一）檢查單位各種業(yè)務(wù)經(jīng)營活動的合法性和合規(guī)性
（二）檢查單位內(nèi)部各種經(jīng)濟活動的有效性和經(jīng)濟性
（三）檢查反映經(jīng)濟活動資料的真實性
二、鑒證職能
三、評價職能
四、建設(shè)職能
第二節(jié) 內(nèi)部審計的作用
一、自我監(jiān)控作用
（一）監(jiān)控經(jīng)營方針和計劃的貫徹
（二）監(jiān)控信息的真實可靠
（三）監(jiān)控受托經(jīng)濟責(zé)任的履行
（四）監(jiān)控財產(chǎn)的安全完整
二、自我促進作用
（一）促進自我制約
（二）促進自我改善
（三）促進自我發(fā)展
（四）促進自我積累
第三節(jié) 內(nèi)部審計的特征
一、服務(wù)上的內(nèi)向性
一般只向本單位領(lǐng)導(dǎo)人負責(zé)
二、工作上的相對獨立性
要求內(nèi)部審計機構(gòu)在單位的組織上有較高的地位
三、審查范圍的廣泛性
四、審計活動的群眾性
五、審查問題的及時性
六、微觀控制與宏觀控制的統(tǒng)一性
七、與內(nèi)部控制的依存性
八、接受國家審計的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督
第三章 內(nèi)部審計機構(gòu)和人員
第一節(jié) 內(nèi)部審計機構(gòu)
一、內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置
（一）設(shè)置原則
1、獨立性原則
2、專職性原則
3、有效性原則
4、權(quán)威性原則
5、分工協(xié)作原則
（二）設(shè)置范圍
（三）設(shè)置方式
1、分級管理
2、集中管理
（四）領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系
1、受董事會或董事會所屬的審計委員會的領(lǐng)導(dǎo)；
2、受本單位總裁或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)；
3、受本單位主計長或分管財務(wù)的副總領(lǐng)導(dǎo)。
二、內(nèi)部審計機構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限
（一）職責(zé)
（二）權(quán)限
三、與國家審計機關(guān)的關(guān)系
各部門、國有的金融機構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的內(nèi)部審計，均應(yīng)該接受審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。
四、內(nèi)部審計團體
（一）國際內(nèi)部審計師協(xié)會
（二）中國內(nèi)部審計師協(xié)會
第二節(jié) 審計委員會制度
一、產(chǎn)生和發(fā)展
二、組織形式
三、基本職責(zé)
四、與內(nèi)部審計部門的關(guān)系
五、與總經(jīng)理的關(guān)系
第三節(jié) 內(nèi)部審計人員及其職業(yè)管理
一、獨立客觀性
二、職業(yè)勝任能力
三、組成結(jié)構(gòu)
（一）人員業(yè)務(wù)水平結(jié)構(gòu)
（二）人員專業(yè)技術(shù)結(jié)構(gòu)
（三）人員年齡結(jié)構(gòu)
四、職業(yè)道德準(zhǔn)則
（一）國際內(nèi)部審計師協(xié)會《職業(yè)道德準(zhǔn)則》
（二）我國審計署《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》
五、工作質(zhì)量控制
（一）責(zé)任控制
（二）內(nèi)部檢查
（三）外部監(jiān)督
六、職業(yè)管理
（一）職業(yè)管理機構(gòu)
（二）職稱制度
（三）注冊考試制度后續(xù)教育制度
第四章 內(nèi)部審計的依據(jù)和證據(jù)
第一節(jié) 內(nèi)部審計依據(jù)
一、內(nèi)部審計依據(jù)的概念和意義
二、內(nèi)部審計依據(jù)的分類
（一）按來源分類
（二）按性質(zhì)內(nèi)容分類
三、內(nèi)部審計依據(jù)的特點
（一）一般特點
1、層次性
2、權(quán)威性
3、相關(guān)性
4、時效性
（二）內(nèi)部經(jīng)濟效益審計依據(jù)特點
1、先進性
2、相對性
3、可控性
4、計量性
四、內(nèi)部審計依據(jù)的選擇應(yīng)用
第二節(jié) 內(nèi)部審計證據(jù)
一、內(nèi)部審計證據(jù)的概念和意義
二、內(nèi)部審計證據(jù)的分類
（一）按表現(xiàn)形態(tài)分類
1、實物證據(jù)
2、書面證據(jù)
3、言詞證據(jù)
4、環(huán)境證據(jù)
（二）按來源分類
1、內(nèi)部證據(jù)
2、內(nèi)-外證據(jù)
3、外-內(nèi)證據(jù)
4、外部證據(jù)
（三）按相互關(guān)系分類
1、基本證據(jù)
2、佐證證據(jù)
3、矛盾證據(jù)
（四）按取得方式分類
1、現(xiàn)成證據(jù)
2、非現(xiàn)成證據(jù)：詢問、復(fù)算、詳細測試、觀察、檢查、瀏覽、統(tǒng)計抽樣、函證、分析程序
（五）其他分類標(biāo)準(zhǔn)
三、審計證據(jù)的特征
充分性、相關(guān)性、有用性、可靠性
四、獲取審計證據(jù)應(yīng)考慮的因素
（一）不同類型證據(jù)相組合的必要性
（二）審計目標(biāo)的指導(dǎo)作用
（三）風(fēng)險因素
（四）成本效益因素
（五）重要性
五、審計證據(jù)的收集與鑒定
（一）收集方法
（二）鑒定方法
第五章 內(nèi)部審計過程
第一節(jié) 選擇審計對象
內(nèi)部審計部門經(jīng)理應(yīng)該以風(fēng)險為基礎(chǔ)，根據(jù)機構(gòu)目標(biāo)制定計劃，確定內(nèi)部審計部門的工作重點。
一、選擇審計對象的標(biāo)準(zhǔn)及其影響因素
（一）選擇時應(yīng)考慮的因素
（二）選擇審計對象的標(biāo)準(zhǔn)
（三）風(fēng)險評估
風(fēng)險評估是評價和綜合對有關(guān)可能的不利情況或事情的專業(yè)判斷的一個系統(tǒng)過程，為制定審計工作安排提供依據(jù)。它包括確定可審計的活動，確定有關(guān)的風(fēng)險因素，并評價它們相關(guān)的重要性。風(fēng)險評估應(yīng)至少每年進行一次。
（四）風(fēng)險因素
二、選擇審計對象的步驟
（一）制定識別審計對象的方法
（二）識別審計對象，形成潛在的審計對象名單
（三）排列潛在的審計對象的審計次序
（四）選擇審計對象
三、三種基本方法
（一）系統(tǒng)選擇法
（二）示警事項的審計
（三）被審者的要求
第二節(jié) 審計準(zhǔn)備
一、確定審計目標(biāo)和范圍
二、研究背景資料
三、成立審計小組
四、編制初步審計方案
（一）編制審計方案的三種方法：
（1）在審計準(zhǔn)備階段制定
（2）在審計過程中制定
（3）使用標(biāo)準(zhǔn)審計方案
（二）初步審計方案的內(nèi)容：
五、通知被審計者
（一）通知的內(nèi)容：
（二）通知的方式：
（三）通知的目的：
六、審計報告的設(shè)想
七、獲得對方案的批準(zhǔn)
第三節(jié) 初步調(diào)查和內(nèi)部控制測試
初步調(diào)查的目標(biāo)是獲得對被審計單位的初步印象，為進一步編制審計計劃收集初步證據(jù)，并爭取被審計單位的配合。
一、召開會議
（一）地點：
（二）參加人員：
（三）主持人：
（四）目的：
（五）記錄：
（六）注意事項：
二、實地觀察
三、研究資料
四、書面描述——編寫被審部門說明書
五、內(nèi)部控制檢查
（一）描述內(nèi)部控制
（二）穿行測試
（三）小樣本測試
（四）信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的測試
（五）評價內(nèi)部控制
（六）重估風(fēng)險
第四節(jié) 擴大性測試和審計發(fā)現(xiàn)
一、擴大性測試
（一）概述
（二）方式
二、提出審計發(fā)現(xiàn)和審計建議
（一）審計發(fā)現(xiàn)
（二）審計結(jié)論
（三）審計建議
第五節(jié) 報告與后續(xù)審計
一、報告
（一）報告的類型
（二）報告的撰寫
（三）報告的發(fā)送
二、后續(xù)審計
三、審計評價
第六章 內(nèi)部審計報告
第一節(jié) 內(nèi)部審計報告的意義
一、內(nèi)部審計報告的作用和重要性
內(nèi)部審計報告如何服務(wù)于內(nèi)部審計人員；業(yè)務(wù)管理人員；高級管理人員；其他組織。
二、內(nèi)部審計報告的標(biāo)準(zhǔn)
質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)：客觀性、清晰性、簡明性、建設(shè)性和及時性。
第二節(jié) 內(nèi)部審計報告的種類及報送保存
一、內(nèi)部審計報告的種類
（一）按提交時間：期中、正式報告；
（二）按內(nèi)容：內(nèi)部財務(wù)、內(nèi)部經(jīng)濟效益審計報告；
（三）按形式：書面、口頭內(nèi)部審計報告。
二、內(nèi)部審計報告的報送與保存
第三節(jié) 內(nèi)部審計報告的編報過程
一、工作底稿的檢查
二、起草報告
三、與被審計者討論
四、修改報告
五、發(fā)送報告
第四節(jié) 內(nèi)部審計報告的基本格式和內(nèi)容
一、封面
二、導(dǎo)言
三、總結(jié)或概述部分
四、審計發(fā)現(xiàn)的細節(jié)說明
五、圖表與附錄
第七章 后續(xù)審計與審計評價
第一節(jié) 后續(xù)審計概述
一、后續(xù)審計的意義
二、后續(xù)審計的特點
三、后續(xù)審計的步驟
第二節(jié) 后續(xù)審計中應(yīng)考慮的問題
一、了解被審計者的審計回復(fù)
二、詢問、記錄糾正的措施
三、關(guān)注審計建議對后續(xù)審計程度的影響
四、減少后續(xù)審計的時間
五、后續(xù)審計的工作記錄和報告
六、后續(xù)審計報告
第三節(jié) 審計評價
一、使用評價表
二、召開評價會議
第八章 內(nèi)部審計管理
第一節(jié) 內(nèi)部審計項目管理
一、相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)
審計人員安排、審計工作的監(jiān)督與復(fù)核、審計報告的監(jiān)督與復(fù)核、審計事項的選擇和審計范圍的決定。
二、審計經(jīng)理、審計組長、審計成員的作用
三、審計管理手段
第二節(jié) 內(nèi)部審計部門管理
一、內(nèi)部審計經(jīng)理的責(zé)任
二、內(nèi)部審計部門的宗旨、權(quán)力和職責(zé)
三、制定計劃
四、部門政策和程序