（3）發(fā)現(xiàn)短缺尚待查明的處理：
共短缺800公斤，其中200公斤屬于符合規(guī)定的合理?yè)p耗，相應(yīng)提高甲材料單價(jià)即可，不必通過(guò)待處理類(lèi)科目核算；但短缺原因尚待查明的600公斤應(yīng)記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，并計(jì)算轉(zhuǎn)出相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。由于本例是在入庫(kù)前發(fā)現(xiàn)的短缺，所以一般按購(gòu)進(jìn)價(jià)格計(jì)算轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額即可。
會(huì)計(jì)分錄為：
借：待處理財(cái)稅損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 631.80［（600×0.90）×（1+17%）］
貸：物資采購(gòu)540.00 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 91.80）
（4）原因查明后短缺材料的處理：由于供貨方少發(fā)的部分已開(kāi)給了“銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)”專(zhuān)用發(fā)票，企業(yè)應(yīng)據(jù)以沖減“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”和“進(jìn)項(xiàng)稅額”兩個(gè)明細(xì)科目，已達(dá)到賬簿記錄和增值稅納稅申報(bào)表相符之目的。其他短缺按會(huì)計(jì)制度規(guī)定處理即可。
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 30.60（200×0.90×17%）
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 30.60
借：應(yīng)付賬款 210.60［200×0.90×（1+17%）］
其他應(yīng)收款——運(yùn)輸公司 105.30［100×0.90×（1+17%）］
銀行存款 252.72［300×0.90×（1+17%）×80%］
營(yíng)業(yè)外支出－—非常損失 63.18［300×0.90×（1+17%）×20%］
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損失——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢631.80
（5）月末，結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)甲材料的計(jì)劃成本；并按實(shí)際成本和計(jì)劃成本計(jì)算出甲材料的成本差異額，做出相關(guān)賬務(wù)處理：
借：原材料——甲材料 99200.00（99200×1.00）
貸：物資采購(gòu) 99200.00
材料成本差異額=（93300.00－50.00+400.00－540.00）－99200.00= －6090.00（元）
借：物資采購(gòu) 6090.00
貸：材料成本差異 6090.00
2.材料發(fā)出的會(huì)計(jì)處理
（1）在材料按計(jì)劃成本核算時(shí)，對(duì)發(fā)出材料應(yīng)先按計(jì)劃成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。
借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 58 000.00
制造費(fèi)用——基本生產(chǎn)制造費(fèi) 400.00
制造費(fèi)用——輔助生產(chǎn)制造費(fèi) 200.00
管理費(fèi)用——修理費(fèi) 400.00
營(yíng)業(yè)費(fèi)用 200.00
在建工程——某設(shè)備 800.00
應(yīng)付福利費(fèi) 200.00
委托加工材料 1000.00
貸：原材料 61200.00
共短缺800公斤，其中200公斤屬于符合規(guī)定的合理?yè)p耗，相應(yīng)提高甲材料單價(jià)即可，不必通過(guò)待處理類(lèi)科目核算；但短缺原因尚待查明的600公斤應(yīng)記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，并計(jì)算轉(zhuǎn)出相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。由于本例是在入庫(kù)前發(fā)現(xiàn)的短缺，所以一般按購(gòu)進(jìn)價(jià)格計(jì)算轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額即可。
會(huì)計(jì)分錄為：
借：待處理財(cái)稅損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 631.80［（600×0.90）×（1+17%）］
貸：物資采購(gòu)540.00 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 91.80）
（4）原因查明后短缺材料的處理：由于供貨方少發(fā)的部分已開(kāi)給了“銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)”專(zhuān)用發(fā)票，企業(yè)應(yīng)據(jù)以沖減“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”和“進(jìn)項(xiàng)稅額”兩個(gè)明細(xì)科目，已達(dá)到賬簿記錄和增值稅納稅申報(bào)表相符之目的。其他短缺按會(huì)計(jì)制度規(guī)定處理即可。
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 30.60（200×0.90×17%）
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 30.60
借：應(yīng)付賬款 210.60［200×0.90×（1+17%）］
其他應(yīng)收款——運(yùn)輸公司 105.30［100×0.90×（1+17%）］
銀行存款 252.72［300×0.90×（1+17%）×80%］
營(yíng)業(yè)外支出－—非常損失 63.18［300×0.90×（1+17%）×20%］
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損失——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢631.80
（5）月末，結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)甲材料的計(jì)劃成本；并按實(shí)際成本和計(jì)劃成本計(jì)算出甲材料的成本差異額，做出相關(guān)賬務(wù)處理：
借：原材料——甲材料 99200.00（99200×1.00）
貸：物資采購(gòu) 99200.00
材料成本差異額=（93300.00－50.00+400.00－540.00）－99200.00= －6090.00（元）
借：物資采購(gòu) 6090.00
貸：材料成本差異 6090.00
2.材料發(fā)出的會(huì)計(jì)處理
（1）在材料按計(jì)劃成本核算時(shí)，對(duì)發(fā)出材料應(yīng)先按計(jì)劃成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。
借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 58 000.00
制造費(fèi)用——基本生產(chǎn)制造費(fèi) 400.00
制造費(fèi)用——輔助生產(chǎn)制造費(fèi) 200.00
管理費(fèi)用——修理費(fèi) 400.00
營(yíng)業(yè)費(fèi)用 200.00
在建工程——某設(shè)備 800.00
應(yīng)付福利費(fèi) 200.00
委托加工材料 1000.00
貸：原材料 61200.00