（一）單項選擇題
1、企業(yè)從應(yīng)付職工工資中代扣的職工房租，應(yīng)借記的會計科目是（ ）。（2003年）
a．應(yīng)付工資
b．銀行存款
c．其他應(yīng)收款
d．其他應(yīng)付款
[答案]a
[解析]從應(yīng)付職工工資中代扣的職工房租時，視同發(fā)放工資，借記“應(yīng)付工資”，貸記“其他應(yīng)收款——職工房租
2、企業(yè)出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅，應(yīng)借記的會計科目是（ ）。（2003年）
a．主營業(yè)務(wù)稅金及附加
b．固定資產(chǎn)清理
c．營業(yè)外支出
d．其他業(yè)務(wù)支出
[答案]b
[解析]企業(yè)出售、報廢、毀損的固定資產(chǎn)應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。
計算交納的營業(yè)稅借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅”科目
3、企業(yè)因債權(quán)人撤銷而轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款時，應(yīng)將所轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付賬款計入（ ）（2005年）
a．資本公積
b．其他應(yīng)付款
c．營業(yè)外收入
d．其他業(yè)務(wù)收入
[答案]a
[解析]企業(yè)因債權(quán)人撤銷而轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款時，應(yīng)計入資本公積
4、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2004年實際已交納稅金情況如下：增值稅850萬元，消費稅150萬元，城市維護建設(shè)稅70萬元，車船使用稅0.5萬元，印花稅1.5萬元，所得稅120萬元。上述各項稅金記入“應(yīng)交稅金”科目借方的金額是（ ）萬元。（2005年）
a．1190 b．1190.5
c．1191.5 d．1192
[答案]b
[解析]購買印花稅票時，借記“管理費用”或“待攤費用”科目，貸記“銀行存款”科目，所以應(yīng)記入“應(yīng)交稅金”借方金額＝850＋150＋70＋0.5＋120＝1190.5萬元
5、2003年7月1日，甲企業(yè)按面值發(fā)行5年期，到期一次還本付息，年利率6％（不計復(fù)利），面值總額為5000萬元的債券。2004年12月3日“應(yīng)付債券”科目的賬面余額為（ ）萬元。（2005年）
a．5150 b．5600
c．5000 d．5450
[答案]d
[解析]應(yīng)付債券科目的賬面余額＝5000×（1＋6％×1.5）＝5450萬元
6、下列各項中，導(dǎo)致負債總額變化的是（ ）（2005年）
a．賒銷商品
b．賒購商品
c．開出銀行匯票
d．用盈余公積轉(zhuǎn)增資本
[答案]b
[解析]只有b 項會使資產(chǎn)增加，同時增加應(yīng)付賬款
7、下列各項中，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的是（ ）（2005年）
a．應(yīng)付現(xiàn)金股利
b．應(yīng)交教育費附加
c．應(yīng)付租入包裝物租金
d．應(yīng)付管理人員工資
[答案]c
[解析]a項通過應(yīng)付股利核算；b 項通過其他應(yīng)交款核算；d 項通過應(yīng)付工資核算
（二）多項選擇題
1、下列稅金，應(yīng)計入企業(yè)固定資產(chǎn)價值的有（ ）。（2003年）
a．房產(chǎn)稅
b．車船使用稅
c．車輛購置稅
d．購入固定資產(chǎn)交納的契稅
[答案]cd
[解析]固定資產(chǎn)的入賬價值中，包括企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等相關(guān)稅費
2、下列各項，應(yīng)通過“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目核算的有（ ）。（2003年）
a．本月上交本月的應(yīng)交增值稅
b．本月上交上期的應(yīng)交未交增值稅
c．結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交未交的增值稅
d．結(jié)轉(zhuǎn)本月多交的增值稅
[答案]bcd
[解析]月份終了，企業(yè)應(yīng)將本月應(yīng)交未交增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目；將本月多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目；下月實際交納時應(yīng)通過“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目核算
3、企業(yè)發(fā)生的下列各項利息支出，可能計入財務(wù)費用的有（ ）（2004年）
a．應(yīng)付債券的利息
b．短期借款的利息
c．帶息應(yīng)付票據(jù)的利息
d．籌建期間的長期借款利息
[答案]abc
[解析]籌建期間的長期借款利息應(yīng)計入長期待攤費用
4、下列資產(chǎn)負債表各項目中，屬于流動負債的有（ ）（2005年考題）
a．預(yù)收賬款
b．其他應(yīng)交款
c．預(yù)付賬款
d．一年內(nèi)到期的長期借款
[答案]abd
[解析]預(yù)付賬款屬于企業(yè)的流動資產(chǎn)
5、企業(yè)交納的下列稅費中，應(yīng)通過其他應(yīng)交款科目核算的有（ ）（2005年）
a．財產(chǎn)保險費
b．教育費附加
c．車船使用稅
d．礦產(chǎn)資源補償費
[答案]bd
[解析]教育費附加與礦產(chǎn)資源補償費應(yīng)通過“其他應(yīng)交款”科目核算。a一般直接支付或通過應(yīng)付科目，c通過應(yīng)交稅金科目核算。
（三）判斷題
1、負債是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。（ ）（2004年）
[答案]對
[解析]這是負債的定義
2、某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，銷售產(chǎn)品一批，含稅價格42400，增值稅征收率6％，該批產(chǎn)品應(yīng)交增值稅為2400無。（2005年考題）
[答案]對
[解析]42400÷（1＋6％）×6％＝2400元。
3、企業(yè)報銷離退休人員醫(yī)藥費，應(yīng)在應(yīng)付福利費列支。（2005年）
[答案]錯
[解析]應(yīng)在“管理費用”核算
（四）計算分析題
1、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，原材料采用實際成本進行日常核算。2004年3月份，甲企業(yè)發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項：
（1）購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為80000元，增值稅額為13600元。該批原材料已驗收入庫，貨款已用銀行存款支付。
（2）銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200000元，增值稅額為34000元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，并收到購貨方開出并承兌的商業(yè)承兌匯票。
（3）在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用庫存原材料10000元，應(yīng)由該批原材料負擔(dān)的增值稅額為1700元。
（4）盤虧原材料4000元，應(yīng)由該批原材料負擔(dān)的增值稅額為680元
（5）用銀行存款30000元繳納增值稅，其中包括上月未交增值稅5000元。
（6）月末將本月應(yīng)交未交或多交增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅明細科目。
要求：
編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄名稱）
（答案中的金額單位用元表示）（2004年）
【答案】
（1）購入原材料
借：原材料 80000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 13600
貸：銀行存款 93600
（2）銷售商品
借：應(yīng)收票據(jù) 234000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 34000
（3）在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用庫存原材料
借：在建工程 11700
貸：原材料 10000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 1700
（4）盤虧原材料
借：待處理財產(chǎn)損益 4680
貸：原材料 4000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 680
（5）繳納增值稅
借：應(yīng)交稅金—未交增值稅 5000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（已交稅金） 25000
貸：銀行存款 30000
（6）月末將本月應(yīng)交未交或多交增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅明細科目。
借：應(yīng)交稅金—未交增值稅 2220
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 2220
1、企業(yè)從應(yīng)付職工工資中代扣的職工房租，應(yīng)借記的會計科目是（ ）。（2003年）
a．應(yīng)付工資
b．銀行存款
c．其他應(yīng)收款
d．其他應(yīng)付款
[答案]a
[解析]從應(yīng)付職工工資中代扣的職工房租時，視同發(fā)放工資，借記“應(yīng)付工資”，貸記“其他應(yīng)收款——職工房租
2、企業(yè)出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅，應(yīng)借記的會計科目是（ ）。（2003年）
a．主營業(yè)務(wù)稅金及附加
b．固定資產(chǎn)清理
c．營業(yè)外支出
d．其他業(yè)務(wù)支出
[答案]b
[解析]企業(yè)出售、報廢、毀損的固定資產(chǎn)應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。
計算交納的營業(yè)稅借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅”科目
3、企業(yè)因債權(quán)人撤銷而轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款時，應(yīng)將所轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付賬款計入（ ）（2005年）
a．資本公積
b．其他應(yīng)付款
c．營業(yè)外收入
d．其他業(yè)務(wù)收入
[答案]a
[解析]企業(yè)因債權(quán)人撤銷而轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款時，應(yīng)計入資本公積
4、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2004年實際已交納稅金情況如下：增值稅850萬元，消費稅150萬元，城市維護建設(shè)稅70萬元，車船使用稅0.5萬元，印花稅1.5萬元，所得稅120萬元。上述各項稅金記入“應(yīng)交稅金”科目借方的金額是（ ）萬元。（2005年）
a．1190 b．1190.5
c．1191.5 d．1192
[答案]b
[解析]購買印花稅票時，借記“管理費用”或“待攤費用”科目，貸記“銀行存款”科目，所以應(yīng)記入“應(yīng)交稅金”借方金額＝850＋150＋70＋0.5＋120＝1190.5萬元
5、2003年7月1日，甲企業(yè)按面值發(fā)行5年期，到期一次還本付息，年利率6％（不計復(fù)利），面值總額為5000萬元的債券。2004年12月3日“應(yīng)付債券”科目的賬面余額為（ ）萬元。（2005年）
a．5150 b．5600
c．5000 d．5450
[答案]d
[解析]應(yīng)付債券科目的賬面余額＝5000×（1＋6％×1.5）＝5450萬元
6、下列各項中，導(dǎo)致負債總額變化的是（ ）（2005年）
a．賒銷商品
b．賒購商品
c．開出銀行匯票
d．用盈余公積轉(zhuǎn)增資本
[答案]b
[解析]只有b 項會使資產(chǎn)增加，同時增加應(yīng)付賬款
7、下列各項中，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的是（ ）（2005年）
a．應(yīng)付現(xiàn)金股利
b．應(yīng)交教育費附加
c．應(yīng)付租入包裝物租金
d．應(yīng)付管理人員工資
[答案]c
[解析]a項通過應(yīng)付股利核算；b 項通過其他應(yīng)交款核算；d 項通過應(yīng)付工資核算
（二）多項選擇題
1、下列稅金，應(yīng)計入企業(yè)固定資產(chǎn)價值的有（ ）。（2003年）
a．房產(chǎn)稅
b．車船使用稅
c．車輛購置稅
d．購入固定資產(chǎn)交納的契稅
[答案]cd
[解析]固定資產(chǎn)的入賬價值中，包括企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等相關(guān)稅費
2、下列各項，應(yīng)通過“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目核算的有（ ）。（2003年）
a．本月上交本月的應(yīng)交增值稅
b．本月上交上期的應(yīng)交未交增值稅
c．結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交未交的增值稅
d．結(jié)轉(zhuǎn)本月多交的增值稅
[答案]bcd
[解析]月份終了，企業(yè)應(yīng)將本月應(yīng)交未交增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目；將本月多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目；下月實際交納時應(yīng)通過“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目核算
3、企業(yè)發(fā)生的下列各項利息支出，可能計入財務(wù)費用的有（ ）（2004年）
a．應(yīng)付債券的利息
b．短期借款的利息
c．帶息應(yīng)付票據(jù)的利息
d．籌建期間的長期借款利息
[答案]abc
[解析]籌建期間的長期借款利息應(yīng)計入長期待攤費用
4、下列資產(chǎn)負債表各項目中，屬于流動負債的有（ ）（2005年考題）
a．預(yù)收賬款
b．其他應(yīng)交款
c．預(yù)付賬款
d．一年內(nèi)到期的長期借款
[答案]abd
[解析]預(yù)付賬款屬于企業(yè)的流動資產(chǎn)
5、企業(yè)交納的下列稅費中，應(yīng)通過其他應(yīng)交款科目核算的有（ ）（2005年）
a．財產(chǎn)保險費
b．教育費附加
c．車船使用稅
d．礦產(chǎn)資源補償費
[答案]bd
[解析]教育費附加與礦產(chǎn)資源補償費應(yīng)通過“其他應(yīng)交款”科目核算。a一般直接支付或通過應(yīng)付科目，c通過應(yīng)交稅金科目核算。
（三）判斷題
1、負債是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。（ ）（2004年）
[答案]對
[解析]這是負債的定義
2、某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，銷售產(chǎn)品一批，含稅價格42400，增值稅征收率6％，該批產(chǎn)品應(yīng)交增值稅為2400無。（2005年考題）
[答案]對
[解析]42400÷（1＋6％）×6％＝2400元。
3、企業(yè)報銷離退休人員醫(yī)藥費，應(yīng)在應(yīng)付福利費列支。（2005年）
[答案]錯
[解析]應(yīng)在“管理費用”核算
（四）計算分析題
1、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，原材料采用實際成本進行日常核算。2004年3月份，甲企業(yè)發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項：
（1）購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為80000元，增值稅額為13600元。該批原材料已驗收入庫，貨款已用銀行存款支付。
（2）銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200000元，增值稅額為34000元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，并收到購貨方開出并承兌的商業(yè)承兌匯票。
（3）在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用庫存原材料10000元，應(yīng)由該批原材料負擔(dān)的增值稅額為1700元。
（4）盤虧原材料4000元，應(yīng)由該批原材料負擔(dān)的增值稅額為680元
（5）用銀行存款30000元繳納增值稅，其中包括上月未交增值稅5000元。
（6）月末將本月應(yīng)交未交或多交增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅明細科目。
要求：
編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄名稱）
（答案中的金額單位用元表示）（2004年）
【答案】
（1）購入原材料
借：原材料 80000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 13600
貸：銀行存款 93600
（2）銷售商品
借：應(yīng)收票據(jù) 234000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 34000
（3）在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用庫存原材料
借：在建工程 11700
貸：原材料 10000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 1700
（4）盤虧原材料
借：待處理財產(chǎn)損益 4680
貸：原材料 4000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 680
（5）繳納增值稅
借：應(yīng)交稅金—未交增值稅 5000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（已交稅金） 25000
貸：銀行存款 30000
（6）月末將本月應(yīng)交未交或多交增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅明細科目。
借：應(yīng)交稅金—未交增值稅 2220
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 2220