2007 年初級會計實務模擬試題一
一、單項選擇題（下列每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B 鉛筆填涂答題卡中相應的信息點。本類題共20 分，每小題1 分。多選、錯選、不選均不得分。）
1.下列業(yè)務，會導致資產與權益等額增加的是（）。
A.發(fā)行債券獲得款項2000 萬元
B.從銀行借入短期借款10 萬元直接償還貨款
C.購買生產設備80 萬元以銀行匯票支付
D.現(xiàn)金股利60 萬元以支票支付
[答案]A
[解析]B 和D 是使資產和權益等額減少，C 是資產內部的一增一減，只有A 是導致資產與權益等額增加。
2. 某交易性金融資產的期末賬面成本為10000 元，公允市價為12000 元，對其處理方法是： （ ）。
A. 不做處理 B. 計提2000 元資產減值損失
C. 增加交易性金融資產的賬面價值2000 元，并計入當期損益
D. 增加交易性金融資產的賬面價值2000 元，但不計入當期損益
[答案] C
[解析] 交易性金融資產期末應按公允價值計量。
3. 企業(yè)接受一筆捐贈利得20000 元時，應貸記（ ）科目。
A.應付賬款B.資本公積
C.營業(yè)外收入 D.營業(yè)外支出
[答案]C
[解析]政府補助、盤盈利得、捐贈利得等均應計入營業(yè)外收入。
4.委托加工的應稅消費品收回后準備直接出售的，由受托方代扣代交的消費稅，委托方應借記的會計科目是（）。
A.在途物資
B.委托加工物資
C.應交稅費——應交消費稅
D.營業(yè)稅金及附加
正確答案:B
[解析]委托加工應稅消費品收回后，直接用于銷售的，委托方應將代扣代交的消費稅計入委托加工的應稅消費品成本；委托加工的應稅消費品收回后用于連續(xù)生產應稅消費品，按規(guī)定準予折扣的，委托方應按代扣代交的消費稅款，借記“應交稅費——應交消費稅”科目。
5.甲企業(yè)采用賬齡分析法計提壞賬損失，2003 年年末壞帳準備科目有貸方余額5 萬元，2004 年5 月已經確認為壞賬損失的某項應收賬款又收回，金額為6 萬元，2004 年度未發(fā) 生壞賬，2004 年年末應收賬款余額為180 萬元（其中未到期應收賬款50 萬元，估計壞賬 損失為1%，超過期限一年的有80 萬元，估計壞賬損失為3%，超過期限二年的有40 萬元， 估計壞賬損失為5%，超過期限三年的有10 萬元，估計壞賬損失為8%），則甲企業(yè)2004 年度應計提的壞帳準備為（ ）萬元。
A．-5.3 B．5.3
C．0 D.5.7
[答案]A
[解析] 甲企業(yè)2004 年度應計提的壞賬準備=50*1%+80*3%+40*5%+10*8%-（5+6）=-5.3
6、甲公司本月支付廠部行政人員工資30000 元，預付廠部半年（含本月）保險費2400 元， 支付本月生產車間保險費6000 元，計提廠部固定資產折舊費600 元。根據(jù)上述資料，甲公 司本月管理費用發(fā)生額為（ ）元。
A.、30600 B、33000 C、31000 D、39000
【答案】C
【分析】本月管理費用發(fā)生額=30，000+2400÷6+600=31，000 元
7、總分類賬戶發(fā)生額及余額試算表中本期借方發(fā)生額合計數(shù)等于本期貸方發(fā)生額合計數(shù)， 說明賬戶發(fā)生額記錄（ ）
A、肯定有錯誤 B、肯定沒有錯誤
C、肯定有方向記錄錯誤 D、可能有錯誤也可能沒有錯誤
【答案】D
【分析】總分類賬戶發(fā)生額及余額試算表中本期借方發(fā)生額合計數(shù)等于貸方發(fā)生額合計數(shù)，說明賬戶發(fā)生額記錄可能沒有錯誤也有可能有錯誤，不能排除會計處理錯誤，如會 計科目的錯誤，并不影響試算平衡。
8、與平均年限法相比，采用加速折舊法對固定資產計提折舊會使（ ）
A、計提折舊的初期，企業(yè)利潤減少，固定資產凈值減少
B、計提折舊的初期，企業(yè)利潤減少，固定資產原值減少
C、計提折舊的后期，企業(yè)利潤減少，固定資產凈值減少
D、計提折舊的后期，企業(yè)利潤減少，固定資產原值減少
【答案】A
【分析】年數(shù)總和法計提折舊，在固定資產使用的早期多提折舊，后期少提折舊，與 平均年限法相比，初期企業(yè)利潤減少，固定資產凈值減少。
9、下列各項中，能引起負債和費用同時發(fā)生變化的是（）
A、攤銷無形資產價值 B、發(fā)放管理人員工資
C、計提短期應付債券利息 D、提取盈余公積金
【答案】C
【分析】計提短期應付債券利息，使得“財務費用”和“應付債券”同時增加。
10、某企業(yè)以一張期限為6 個月的商業(yè)承兌匯票支付貨款，票面價值為100 萬元，票面年利 率為8％，該票據(jù)到期時，企業(yè)應支付的金額為（ ）萬元
A、100 B、104 C、108 D、140
【答案】B
【分析】票據(jù)到期值=100×（1+8%×6÷12）=104 萬元。
11 、企業(yè)發(fā)生下列支出，屬于資本性支出的是（）
A、支付給生產工人的工資 B、支付的業(yè)務招待費
C、為研究新產品發(fā)生的費用 D、支付的土地出讓金
【答案】D
【分析】支付土地出讓金應計入無形資產，屬于資本性支出。
12、某企業(yè)為小規(guī)模納稅人。本期外購原材料一批，購買價為10000 元，增值稅為1700 元 入庫前發(fā)生的挑選整理費用為500 元，該批原材料的入賬價值為（ ）
A、10000 B、11700 C、10500 D、12200
【答案】D
【分析】原材料入賬價值=10，000+1，700+500=12，200 元。
13、長期股權投資采用成本法核算，被投資單位對接受投資后實現(xiàn)的利潤宣告分配時，投資 企業(yè)的會計處理是（）
A．借記“應收股利”科目，貸記“投資收益”科目
B．借記“長期股權投資”科目，貸記“投資收益”科目
C．借記“銀行存款”科目，貸記“投資收益”科目
D．借記“銀行存款”科目，貸記“應收股利”科目
【答案】A
【分析】長期股權投資采用成本法核算，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)借記“應
收股利”，貸記“投資收益”。
14、企業(yè)發(fā)生的各項經濟業(yè)務中，不會引起企業(yè)負債總額發(fā)生變動的是（）
A．向銀行借入短期借款 B．從外單位賒購原材料
C．用銀行存款歸還前欠貨款 D．收到投資者投資轉入的設備
【答案】D
【分析】D 會引起資產和所有者權益的增加。
15、甲企業(yè)對一項原值為400 萬元，已提折舊80 萬元的固定資產進行改建，發(fā)生改建支出100 萬元，取得變價收入10 萬元。則改建后該項固定資產入賬價值為（ ）萬元。
A．410 B．420 C．490 D．500
【答案】A
【分析】改建后固定資產入賬價值=400-80+100-10=410 萬元。
16、某種產品經兩道工序連續(xù)加工完成，各道工序的工時定額分別為24 小時、16 小時。各道工序的在產品在本道工序的加工程度按工時定額的50％計算。據(jù)此計算的第二道工序 在產品累計工時定額為（ ）
A．16 小時 B．20 小時 C．32 小時 D．40 小時
【答案】C
【分析】24＋16×50％＝32
17、委托加工的應稅消費品收回后直接出售的，由受托方代扣代交的消費稅，委托方應借計的會計科目是（）
A、在途物資 B、委托加工物資
C、應交稅金—應交消費稅 D、營業(yè)稅金及附加
【答案】B
【分析】委托加工應稅消費品收回后直接出售的，受托方代扣代繳的消費稅，委托方借記“委 托加工物資”，若收回后繼續(xù)加工，借記“應交稅金—應交消費稅”。
18、某公司本月收到上期商品賒銷款40000 元；本月銷售商品貨款總計80000 元，實際收到60000 元，余款暫未收到；本月預收下期銷售商品貨款30000 元。該公司采用權責發(fā)生制 PDF 文
原則，本月實現(xiàn)的商品銷售收入為（ ）元
A、150000 B、60000 C、80000 D、130000
【答案】C
【分析】按照權責發(fā)生制原則，當期發(fā)生的收入不論是否收到款項都應確認收入，但預收的款項屬于“預收賬款”不確認收入。
19、下列項目不能在“營業(yè)稅金及附加”賬戶中列支的是( )
A 資源稅B 消費稅C 教育費附加D 增值稅
【答案】D
【分析】資源稅，消費稅，城建稅，教育費附加，營業(yè)稅等可計入“營業(yè)稅金及附加但增值稅屬于價外稅，不能計入到“主營業(yè)務稅金及附加”科目。
20、在大批大量多步驟生產的情況下，如果管理上不要求分步計算產品成本，其所采用的成本計算方法應是（）
A 品種法B 分批法 C 分步法 D 分類法
【答案】A
【分析】大批大量多步驟生產管理上不要求分步計算產品成本應采用品種法
二、多項選擇題（下列每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B 鉛筆填涂答題卡中相應的信息點。本類題共30 分，每小題2 分。多選、少選、錯選、不選均不得分。）
1.確定發(fā)出存貨的實際成本可采用的方法有（）。
A．先進先出法B. 后進先出法
C.加權平均法D. 個別計價法
[答案]ACD
[解析]會計準則不允許采用后進先出法確定發(fā)出存貨的實際成本。
2.在“其他應收款”科目核算的款項有（）。
A.為銷售商品墊付的運雜費
B.應收的罰款
C.應收的保險公司的賠款
D.單位下屬企業(yè)使用的備用金
[答案]BCD
[解析]企業(yè)為銷售商品墊付的運雜費應記入“應收賬款”科目。
3.會計期末企業(yè)根據(jù)存貨盤虧或毀損的原因，對存貨進行會計處理，下列會計處理正確的是（）。
A．屬于定額內的自然損耗，計入企業(yè)管理費用
B．屬于計量收發(fā)差錯或管理不慎等原因造成的存貨短缺或毀損，在扣除殘料價值、保險賠款和過失人的賠償后，將凈損失計入管理費用
C．屬于自然災害或意外事故等非常原因造成的存貨毀損，在扣除殘料價值、保險賠款和過失人的賠償后，將凈損失計入營業(yè)外支出
D．原材料運輸途中發(fā)生的合理損耗作為定額內自然損耗，應計入企業(yè)管理費用
[答案]ABC
[解析]原材料運輸途中發(fā)生的合理損耗記入材料的實際成本。
4.下列項目屬于投資性房地產的是（）。
A.已出租的建筑物 B.已出租的土地使用權
C.持有并準備增值后轉讓的房屋D.持有并準備增值后轉讓的土地使用權
[答案]ABD
[解析] 持有并準備增值后轉讓的房屋應作為存貨管理，不屬于投資性房地產。
5.下列固定資產中應計提折舊的有（）。
A．季節(jié)性停用的機器設備
B．大修理停用的機器設備
C．未使用的機器設備
D．按規(guī)定單獨估價作為固定資產入賬的土地
[答案]ABC
[解析]根據(jù)《企業(yè)會計準則——固定資產》的規(guī)定,除了已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產和按規(guī)定單獨估價作為固定資產入賬的土地外，企業(yè)應對所有的固定資產計提折舊。
6.下列支出中，屬于資本化后續(xù)支出的有（）。
A.企業(yè)下屬某管理部門汽車的修理費支出
B.固定資產的改良支出
C.融資租入的固定資產的改良支出
D.每隔三年需修理的固定資產裝修費用
[答案]BCD
[解析]A 屬于費用化的后繼支出。
7. 采用在產品按固定成本計價時應具備的條件是（）。
A. 月末在產品數(shù)量大，但較穩(wěn)定
B. 月末在產品數(shù)量大且不穩(wěn)定
C. 月末在產品數(shù)量較小
D. 月初、月末在產品數(shù)量變化不大
[答案]ACD
8.下列賬簿記錄錯誤，應用紅字更正法予以更正的有（）。
A.記賬憑證中應借、應貸科目錯誤而導致的記賬錯誤
B.記賬憑證中應借、應貸科目無誤，只是所記金額小于應記金額而導致的記賬錯誤
C.記賬憑證中應借、應貸科目無誤，只是所記金額大于應記金額而導致的記賬錯誤
D.記賬憑證中應借、應貸科目及金額無誤，只是過賬錯誤
[答案]AC
[解析]紅字更正法適用于記賬憑證中應借、應貸科目錯誤或科目雖正確但所記金額大于應記金額。
9.下列各項費用，應計入管理費用的有（）。
A.勞動保險費
B.待業(yè)保險
C.發(fā)出商品途中保險費
D.業(yè)務招待費
[答案]ABD
10.記賬時，若無意發(fā)生隔頁，除劃紅對角線注銷外，還應加蓋戳記的人員有（）。
A.出納員
B.記賬人員
C.會計機構負責人
D.企業(yè)法人
[答案]BC
11、下列各科目的余額，期末應結轉到“本年利潤”科目的有（ ）
A、營業(yè)外收入 B、其他業(yè)務支出
C、投資收益 D、以前年度損益調整
【答案】ABC
【分析】所有損益類科目期末都應結轉到“本年利潤”科目中去，而“以前年度損益調整”科目余額結轉到“利潤分配—未分配利潤”科目中去。
12、下列各項需要通過“營業(yè)外支出”賬戶核算的有( )
A、支付的稅收罰款 B、捐贈支出
C、支付的業(yè)務招待費 D、發(fā)生的會務費
【答案】AB
【分析】“營業(yè)外支出”科目核算的內容有：支付的罰款、捐贈支出、盤虧的固定資產等；支付的業(yè)務招待費及會務費應計入“管理費用”。
13、期末一般沒有余額的賬戶有()
A 管理費用 B 財務費用
C 所得稅費用 D 盈余公積
【答案】ABC
【分析】ABC 三項屬于損益類科目，損益類科目期末無余額。
14、下列各項支出，應計入無形資產成本的有（）
A、購入專利權發(fā)生的支出 B、研究新技術發(fā)生的支出
C、取得土地使用權發(fā)生的支出 D、購入非專利技術發(fā)生的支出
【答案】ACD
【分析】研究新技術發(fā)生的支出直接計入“管理費用”。
15、生產費用在完工產品與在產品之間的分配方法有（）
A、約當產量法 B、在產品按定額成本計算法
C、定額比例法 D、交互分配法
【答案】ABC
【分析】交互分配法是輔助生產費用的分配方法。
三、判斷題（請判斷結果，按答題卡要求，用2B 鉛筆填涂答題卡中相應的信息點。本類題共10 分，每小題1 分。每小題判斷結果正確的得1 分，判斷結果錯誤的扣0.5 分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。）
1.長期借款中一年內到期部分，應在編制資產負債表時填列在“流動負債”有關項目內，同時從“長期借款”科目轉入“短期借款”科目。（）
[答案]×
[解析]應列入資產負債表中“一年內到期的長期負債”項目中。
2. 無形資產的研究開發(fā)項目可分為研究階段和開發(fā)階段。研究階段的支出全部費用化，開 發(fā)階段的支出全部資本化。()
[答案] ×
[解析]開發(fā)階段的支出符合條件的才能資本化，不符合資本化條件的計入當期損益（首先 在研究開發(fā)支出中歸集，期末結轉管理費用）
3. 分步法的特點是不按產品的品種，按生產步驟計算產品成本。（）
[答案]×
[解析] 分步法不僅要求按照產品品種計算產品成本。而且還要求按照生產步驟計算產品成 本。
4.企業(yè)在進行賬務處理時，除結賬、改錯、沖賬等有關情況外，不得用紅色墨水書寫。（）
[答案]√
[解析]用紅色黑水書寫有其特別的含義，如沖銷。
5.企業(yè)在建工程領用本企業(yè)生產的產品，稅法上視同銷售行為，實際上不是一種銷售行為，在會計核算中不作為銷售處理，按成本轉賬并成本計算應繳納的各種稅金。（）
[答案]×
[解析]企業(yè)在建工程領用本企業(yè)生產的產品，稅法上應視同銷售，按其對外售價計算應繳 納的各種稅金，而會計上不作銷售處理，按產品成本結轉。
6.與總價法不同，按凈價法確認應收賬款的入賬價值，可避免出現(xiàn)應收賬款和銷售收入虛增的現(xiàn)象。（）
[答案]√
[解析]采用總價法，在客戶享受現(xiàn)金折扣時，企業(yè)的應收賬款和銷售收入就會因為入賬時按總價確認而虛增。按凈價法確認應收賬款的入賬價值，可避免出現(xiàn)應收賬款和銷售收入虛增的現(xiàn)象。
7. 企業(yè)對持續(xù)經營能力產生重大懷疑的，應當在財務說明書中說明導致對持續(xù)經營能力產生重大懷疑的影響因素。（）
[答案]×
[解析] 企業(yè)對持續(xù)經營能力產生重大懷疑的，應當在附注中披露導致對持續(xù)經營能力產生重大懷疑的影響因素。
8.在期末對存貨進行清查時，如由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時等原因，使存貨成本高于可變現(xiàn)凈值的，應當按可變現(xiàn)凈值低于成本的金額提取存貨跌價準備。（）
[答案]√
9. 標準成本法的核心是按照標準成本記錄和反映產品成本的形成過程和結果，以實現(xiàn)對產品成本的控制。（）
[答案] √
[解析] 可將標準成本法理解為根據(jù)標準成本控制產品成本水平。
10.制造費用與管理費用不同，本期發(fā)生的管理費用直接影響本期損益，而本期發(fā)生的制造費用不一定影響本期的損益。（）
[答案]√
[解析]本期發(fā)生的制造費用可能包含在存貨中。
四、計算分析題（本類題共4 題，共22 分，第1、4 每小題各5 分，第2、3 每小題各6 分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）
1、甲公司2006 年初購入債券，面值100 萬元，年利率5％，劃歸為交易性金融資產，買價106 萬元，另支付手續(xù)費3 萬元。2006 年末，其公允價值110 元。2007 年2 月10 日收到上年利息5 萬元。2007 年3 月20 日轉讓，轉讓價120 萬元。要求：編制從購入到處置有關會 計分錄。
【答案】
購買時：借： 交易性金融資產106
投資收益3
貸：銀行存款109
2006 年末：借： 交易性金融資產4
貸： 公允價值變動損益4
2007 年2 月10 日：
借：銀行存款5
貸：交易性金融資產5
處置時：借：銀行存款120
交易性金融資產105
貸：投資收益15
2、甲企業(yè)2003 年12 月31 日購買不需安裝的生產設備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明 的設備買價為420 萬元，增值稅額為71.4 萬元，支付的運輸費為3 萬元，款項全部付清。 預計該設備凈殘值為14.4 萬元，預計使用年限為5 年，采用年數(shù)總和法計提折舊。2006 年10 月甲公司開始對該機器進行改良并于12 月31 日工程完工交付使用，改良過程中的凈支出為100 萬元。經過改良機器的壽命延長2 年，該設備尚可使用4 年，凈殘值不變，折舊方 法不變。
要求（1）編制甲企業(yè)購買固定資產的會計分錄；
（2）計算改良前每年折舊額并做出會計分錄；
（3）編制改良過程的有關分錄；
（4）計算改良后第一年的折舊額并做出會計分錄。
【答案】
甲企業(yè)2003 年12 月31 日購買生產設備一臺。
（1）固定資產的入賬價值為420+71.4+3=494.4 萬元
借：固定資產 494.4
貸：銀行存款494.4
（2）該設備凈殘值為14.4 萬元，
第一年折舊額為160 萬元[(494.4-14.4)×5/15],
第二年折舊額為128 萬元[(494.4-14.4)×4/15],
第三年折舊額為80 萬元[((494.4-14.4) ×3/15×10/12]
2004 年
借：制造費用 160
貸：累計折舊 160
2005 年
借：制造費用128
貸：累計折舊 128
2006 年
借：制造費用 80
貸：累計折舊 80
（3）對自有資產的改良支出屬于資本性支出。
借：在建工程 126.4
累計折舊 368
貸：固定資產 494.4
借：在建工程 100
貸：銀行存款 100
2006 年12月31日
借：固定資產226.4
貸：在建工程226.4
（4）2007 第一年的折舊額為84.8 萬元[(226.4-14.4)×4/10] 。
借：制造費用84.8
貸：累計折舊84.8
以后各年類同
3、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，材料按計劃成本計價核算。甲材料計劃單位成本為每公斤10 元。企業(yè)2007 年4 月份有關資料如下：
(1)“原材料”賬戶月初借方余額20 000 元，“材料成本差異”賬戶月初貸方余額700 元，“材料采購”賬戶月初借方余額40 000 元(上述賬戶核算的均為甲材料)。
(2)4 月5 日，企業(yè)上月已付款的購入甲材料4040 公斤，如數(shù)收到，已驗收入庫。
(3)4 月20 日，從外地A 公司購入甲材料8000 公斤，增值稅專用發(fā)票注明的材料價款為80 000 元，增值稅額13 600 元；運費1 000 元(運費的增值稅按7%計算扣除)，企業(yè)已用銀行存款支付各種款項，材料尚未到達。
(4)4 月25 日，從A 公司購入的甲材料到達，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺40 公斤，經查明為途中定額的自然損耗。按實收數(shù)量驗收入庫。
(5)4 月30 日，匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出甲材料7 000 公斤，全部用于產品生產。要求；根據(jù)上述業(yè)務編制相關的會計分錄，并計算本月材料成本差異、本月發(fā)出材料 應負擔的成本差異。 (1)4 月5 日收到材料時：
借：原材料40 400
貸：材料采購40 000
材料成本差異400
(2)4 月20 日從外地購入材料時：
增值稅進項稅額=13 600+1 000×7% =13 670( 元)
借：材料采購80 930
應交稅金—應交增值稅(進項稅額) 13 670
貸：銀行存款94 600
(3)4 月25 日收到4 月20 日購入的材料時：
借：原材料79 600
材料成本差異1 330
貸：材料采購80 930
(4)4 月30 日計算材料成本差異率和發(fā)出材料應負擔的材料成本差異額，編制相關會計
分錄：
材料成本差異率=（-700-400+1330）÷（20000+40400+79600）=0.16%
發(fā)出材料應負擔的材料成本差異=70000×0.16%=112( 元)
借：生產成本70000
貸：原材料70000
借：生產成本112
貸：材料成本差異112
4、甲企業(yè)采用應收賬款余額百分比法核算壞賬損失，壞賬準備計提比例為3％。2006 年12月31 日，“應收賬款”賬戶的余額為100 萬元；“其他應收款”賬戶的余額為10 萬元“應收票據(jù)”賬戶的余額為30 萬元。2007 年12 月31 日，“應收賬款”賬戶的余額為80 萬元。 “其他應收款”賬戶的余額為24 萬元。“應收票據(jù)”賬戶的余額為17 萬元。2007 年度發(fā) 生如下相關業(yè)務： (1)3 月10 日，收回2006 年度核銷的壞賬2 萬元，存入銀行。
(2)10 月24 日，因債務人破產，有應收賬款3 萬元不能收回，經批準確認為壞賬。
要求：
(1) 編制甲企業(yè)收回已核銷壞賬的會計分錄。
(2) 編制甲企業(yè)確認壞賬的會計分錄。
(3) 計算甲企業(yè)2004 年末應計提的壞賬準備，并編制計提壞賬準備的會計分錄。
【答案】
(1) 借：應收賬款2
貸：壞賬準備2
借：銀行存款2
貸：應收賬款2
(2) 借：壞賬準備3
貸：應收賬款3
（3）2007 年末應計提壞賬準備＝（80+24）×3％－（110×3％＋2－3）＝0.82
借：資產減值損失0.82
貸：壞賬準備0.82
五、綜合題（本類題共2 題，共20 分，每小題10 分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無 效答題處理。）
1．A 股份有限公司（以下簡稱A 公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%，假定不考慮相關稅費。2000 年至2004 年有關固定資產業(yè)務的資 料如下：
（1） 2000 年10 月28 日，為了生產經營的需要，購進一臺需要安裝才能投入使用的設備，支付買價199 萬元，運輸設備過程中支付運輸費8000 元，保險費2000 元。在該設備安 裝過程中，領用自產商品一批，該批商品的實際生產成本為16 萬元，市場銷售價格為20 萬元，按稅法規(guī)定須按市場價格計征增值稅，用銀行存款支付安裝人員工資費用4.6 萬元。 2000 年12 月31 日該設備安裝完工達到可使用狀態(tài)并交付使用。甲公司對此設備采用年數(shù) 總和法計提折舊。該設備的預計使用年限為5 年，預計凈殘值為14 萬元。
（2） 2003 年12 月31 日，由于市場環(huán)境發(fā)生變化，該設備的預計可收回金額為44 萬元，為此甲公司對此設備計提了減值準備,假設該設備的預計使用年限和預計凈殘值均不變。
（3） 2004 年6 月30 日將該設備出售，收到價款30 萬元。并如數(shù)存入銀行。另以銀行存 款支付清理費用2 萬元。
要求：（1）編制購入設備、安裝和交付使用的會計分錄。
（2）計算該設備2001 年、2002 年和2003 年應計提的折舊額并編制有關的會計分錄。
（3）編制出售該設備的會計分錄。
（“應交稅金”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示）
[答案]
（1）借：在建工程200
貸：銀行存款200
借：在建工程19.4
貸：庫存商品16
應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）3.4
借：在建工程4.6
貸：銀行存款4.6
借：固定資產224
貸：在建工程224
（2）2001 年應計提的折舊額為：
（224-14）×5/（1+2+3+4+5）=70（ 萬元）
借：制造費用70
貸：累計折舊70
2002 年應計提的折舊額為：
（224-14）×4/（1+2+3+4+5）=56（ 萬元）
借：制造費用56
貸：累計折舊56
2003 年應計提的折舊額為：
（224-14）×3/（1+2+3+4+5）=42（ 萬元）
借：制造費用42
貸：累計折舊42
計提減值準備：224-70-56-42-44=12 萬元；
借：資產減值損失12
貸：固定資產減值準備12
2004 年1 至6 月應計提的折舊額為：
（44-14）×2/（1+2）×6/12=10 （ 萬元）
借：制造費用10
貸：累計折舊 10
（3）借：固定資產清理46
累計折舊178
貸：固定資產224
借：固定資產減值準備12
貸：固定資產清理12
借：銀行存款30
貸：固定資產清理30
借：固定資產清理2
貸：銀行存款2
借：營業(yè)外支出6
貸：固定資產清理6
2．萬利公司生產的W 產品需要經過三道加工工序制造完成，直接材料分別于每道工序開始 加工時一次投入。某月生產完工產品150 件，月末在產品50 件，假設各工序在產品均完成本工序50％的加工。資料見下表：
材料費用定額（元）工時定額（小時） 在產品（件）
第一道工序10 4 10
第二道工序14 6 20
第三道工序16 10 20
本月W 產品應負擔的各項成本費用如成本計算單所示：
產品成本計算單
產品名稱：W 產量：200 件
成本項目月初在產品成本本月生產費用本月產成品成本月末在產品成本
直接材料1560 5820
直接人工400 1676
制造費用290 1094
合計2250 8590
要求：采用約當產量法計算W 產品的產成品和在產品成本，并填列在產品成本計算單中。
[答案]
直接材料
全部材料費用＝10＋14＋16＝40（元）
第一道工序：（10/40）×100％＝25％
第二道工序：[（10＋14）/40]×100％＝60％
第三道工序：[（10＋14＋16）/40]×100％＝100％
在產品約當產量＝10×25％＋20×60％＋20×100％＝34.5（件）
直接人工和制造費用
定額總工時＝4＋6＋10＝20（小時）
第一道工序：（4×50％）/20＝10％
第二道工序：（4＋6×50％）/20＝35％
第三道工序：（4＋＋6＋10×50％）/20＝75％
在產品約當產量＝10×10％＋20×35％＋20×75％＝23（件）
完工產品應負擔的直接材料＝（1560＋5820）÷（150+34.5）×150＝6000 （元）
在產品應負擔的直接材料＝（1560＋5820）÷（150+34.5）×34.5＝1380 （元）
完工產品應負擔的直接人工＝（400＋1676）÷（150+23）×150＝1800 （元）
在產品應負擔的直接人工＝（400＋1676）÷（150+23）×23＝276（元）
完工產品應負擔的制造費用＝（290＋1094）÷（150+23）×150＝1200 （元）
在產品應負擔的制造費用＝（290＋1094）÷（150+23）×23＝184（元）
產品成本計算單
產品名稱：W 產量：200 件
成本項目月初在產品成本本月生產費用本月產成品成本月末在產品成本
直接材料1560 5820 6000 1380
直接人工400 1676 1800 276
制造費用290 1094 1200 184
合計2250 8590 9000 1840
一、單項選擇題（下列每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B 鉛筆填涂答題卡中相應的信息點。本類題共20 分，每小題1 分。多選、錯選、不選均不得分。）
1.下列業(yè)務，會導致資產與權益等額增加的是（）。
A.發(fā)行債券獲得款項2000 萬元
B.從銀行借入短期借款10 萬元直接償還貨款
C.購買生產設備80 萬元以銀行匯票支付
D.現(xiàn)金股利60 萬元以支票支付
[答案]A
[解析]B 和D 是使資產和權益等額減少，C 是資產內部的一增一減，只有A 是導致資產與權益等額增加。
2. 某交易性金融資產的期末賬面成本為10000 元，公允市價為12000 元，對其處理方法是： （ ）。
A. 不做處理 B. 計提2000 元資產減值損失
C. 增加交易性金融資產的賬面價值2000 元，并計入當期損益
D. 增加交易性金融資產的賬面價值2000 元，但不計入當期損益
[答案] C
[解析] 交易性金融資產期末應按公允價值計量。
3. 企業(yè)接受一筆捐贈利得20000 元時，應貸記（ ）科目。
A.應付賬款B.資本公積
C.營業(yè)外收入 D.營業(yè)外支出
[答案]C
[解析]政府補助、盤盈利得、捐贈利得等均應計入營業(yè)外收入。
4.委托加工的應稅消費品收回后準備直接出售的，由受托方代扣代交的消費稅，委托方應借記的會計科目是（）。
A.在途物資
B.委托加工物資
C.應交稅費——應交消費稅
D.營業(yè)稅金及附加
正確答案:B
[解析]委托加工應稅消費品收回后，直接用于銷售的，委托方應將代扣代交的消費稅計入委托加工的應稅消費品成本；委托加工的應稅消費品收回后用于連續(xù)生產應稅消費品，按規(guī)定準予折扣的，委托方應按代扣代交的消費稅款，借記“應交稅費——應交消費稅”科目。
5.甲企業(yè)采用賬齡分析法計提壞賬損失，2003 年年末壞帳準備科目有貸方余額5 萬元，2004 年5 月已經確認為壞賬損失的某項應收賬款又收回，金額為6 萬元，2004 年度未發(fā) 生壞賬，2004 年年末應收賬款余額為180 萬元（其中未到期應收賬款50 萬元，估計壞賬 損失為1%，超過期限一年的有80 萬元，估計壞賬損失為3%，超過期限二年的有40 萬元， 估計壞賬損失為5%，超過期限三年的有10 萬元，估計壞賬損失為8%），則甲企業(yè)2004 年度應計提的壞帳準備為（ ）萬元。
A．-5.3 B．5.3
C．0 D.5.7
[答案]A
[解析] 甲企業(yè)2004 年度應計提的壞賬準備=50*1%+80*3%+40*5%+10*8%-（5+6）=-5.3
6、甲公司本月支付廠部行政人員工資30000 元，預付廠部半年（含本月）保險費2400 元， 支付本月生產車間保險費6000 元，計提廠部固定資產折舊費600 元。根據(jù)上述資料，甲公 司本月管理費用發(fā)生額為（ ）元。
A.、30600 B、33000 C、31000 D、39000
【答案】C
【分析】本月管理費用發(fā)生額=30，000+2400÷6+600=31，000 元
7、總分類賬戶發(fā)生額及余額試算表中本期借方發(fā)生額合計數(shù)等于本期貸方發(fā)生額合計數(shù)， 說明賬戶發(fā)生額記錄（ ）
A、肯定有錯誤 B、肯定沒有錯誤
C、肯定有方向記錄錯誤 D、可能有錯誤也可能沒有錯誤
【答案】D
【分析】總分類賬戶發(fā)生額及余額試算表中本期借方發(fā)生額合計數(shù)等于貸方發(fā)生額合計數(shù)，說明賬戶發(fā)生額記錄可能沒有錯誤也有可能有錯誤，不能排除會計處理錯誤，如會 計科目的錯誤，并不影響試算平衡。
8、與平均年限法相比，采用加速折舊法對固定資產計提折舊會使（ ）
A、計提折舊的初期，企業(yè)利潤減少，固定資產凈值減少
B、計提折舊的初期，企業(yè)利潤減少，固定資產原值減少
C、計提折舊的后期，企業(yè)利潤減少，固定資產凈值減少
D、計提折舊的后期，企業(yè)利潤減少，固定資產原值減少
【答案】A
【分析】年數(shù)總和法計提折舊，在固定資產使用的早期多提折舊，后期少提折舊，與 平均年限法相比，初期企業(yè)利潤減少，固定資產凈值減少。
9、下列各項中，能引起負債和費用同時發(fā)生變化的是（）
A、攤銷無形資產價值 B、發(fā)放管理人員工資
C、計提短期應付債券利息 D、提取盈余公積金
【答案】C
【分析】計提短期應付債券利息，使得“財務費用”和“應付債券”同時增加。
10、某企業(yè)以一張期限為6 個月的商業(yè)承兌匯票支付貨款，票面價值為100 萬元，票面年利 率為8％，該票據(jù)到期時，企業(yè)應支付的金額為（ ）萬元
A、100 B、104 C、108 D、140
【答案】B
【分析】票據(jù)到期值=100×（1+8%×6÷12）=104 萬元。
11 、企業(yè)發(fā)生下列支出，屬于資本性支出的是（）
A、支付給生產工人的工資 B、支付的業(yè)務招待費
C、為研究新產品發(fā)生的費用 D、支付的土地出讓金
【答案】D
【分析】支付土地出讓金應計入無形資產，屬于資本性支出。
12、某企業(yè)為小規(guī)模納稅人。本期外購原材料一批，購買價為10000 元，增值稅為1700 元 入庫前發(fā)生的挑選整理費用為500 元，該批原材料的入賬價值為（ ）
A、10000 B、11700 C、10500 D、12200
【答案】D
【分析】原材料入賬價值=10，000+1，700+500=12，200 元。
13、長期股權投資采用成本法核算，被投資單位對接受投資后實現(xiàn)的利潤宣告分配時，投資 企業(yè)的會計處理是（）
A．借記“應收股利”科目，貸記“投資收益”科目
B．借記“長期股權投資”科目，貸記“投資收益”科目
C．借記“銀行存款”科目，貸記“投資收益”科目
D．借記“銀行存款”科目，貸記“應收股利”科目
【答案】A
【分析】長期股權投資采用成本法核算，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)借記“應
收股利”，貸記“投資收益”。
14、企業(yè)發(fā)生的各項經濟業(yè)務中，不會引起企業(yè)負債總額發(fā)生變動的是（）
A．向銀行借入短期借款 B．從外單位賒購原材料
C．用銀行存款歸還前欠貨款 D．收到投資者投資轉入的設備
【答案】D
【分析】D 會引起資產和所有者權益的增加。
15、甲企業(yè)對一項原值為400 萬元，已提折舊80 萬元的固定資產進行改建，發(fā)生改建支出100 萬元，取得變價收入10 萬元。則改建后該項固定資產入賬價值為（ ）萬元。
A．410 B．420 C．490 D．500
【答案】A
【分析】改建后固定資產入賬價值=400-80+100-10=410 萬元。
16、某種產品經兩道工序連續(xù)加工完成，各道工序的工時定額分別為24 小時、16 小時。各道工序的在產品在本道工序的加工程度按工時定額的50％計算。據(jù)此計算的第二道工序 在產品累計工時定額為（ ）
A．16 小時 B．20 小時 C．32 小時 D．40 小時
【答案】C
【分析】24＋16×50％＝32
17、委托加工的應稅消費品收回后直接出售的，由受托方代扣代交的消費稅，委托方應借計的會計科目是（）
A、在途物資 B、委托加工物資
C、應交稅金—應交消費稅 D、營業(yè)稅金及附加
【答案】B
【分析】委托加工應稅消費品收回后直接出售的，受托方代扣代繳的消費稅，委托方借記“委 托加工物資”，若收回后繼續(xù)加工，借記“應交稅金—應交消費稅”。
18、某公司本月收到上期商品賒銷款40000 元；本月銷售商品貨款總計80000 元，實際收到60000 元，余款暫未收到；本月預收下期銷售商品貨款30000 元。該公司采用權責發(fā)生制 PDF 文
原則，本月實現(xiàn)的商品銷售收入為（ ）元
A、150000 B、60000 C、80000 D、130000
【答案】C
【分析】按照權責發(fā)生制原則，當期發(fā)生的收入不論是否收到款項都應確認收入，但預收的款項屬于“預收賬款”不確認收入。
19、下列項目不能在“營業(yè)稅金及附加”賬戶中列支的是( )
A 資源稅B 消費稅C 教育費附加D 增值稅
【答案】D
【分析】資源稅，消費稅，城建稅，教育費附加，營業(yè)稅等可計入“營業(yè)稅金及附加但增值稅屬于價外稅，不能計入到“主營業(yè)務稅金及附加”科目。
20、在大批大量多步驟生產的情況下，如果管理上不要求分步計算產品成本，其所采用的成本計算方法應是（）
A 品種法B 分批法 C 分步法 D 分類法
【答案】A
【分析】大批大量多步驟生產管理上不要求分步計算產品成本應采用品種法
二、多項選擇題（下列每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B 鉛筆填涂答題卡中相應的信息點。本類題共30 分，每小題2 分。多選、少選、錯選、不選均不得分。）
1.確定發(fā)出存貨的實際成本可采用的方法有（）。
A．先進先出法B. 后進先出法
C.加權平均法D. 個別計價法
[答案]ACD
[解析]會計準則不允許采用后進先出法確定發(fā)出存貨的實際成本。
2.在“其他應收款”科目核算的款項有（）。
A.為銷售商品墊付的運雜費
B.應收的罰款
C.應收的保險公司的賠款
D.單位下屬企業(yè)使用的備用金
[答案]BCD
[解析]企業(yè)為銷售商品墊付的運雜費應記入“應收賬款”科目。
3.會計期末企業(yè)根據(jù)存貨盤虧或毀損的原因，對存貨進行會計處理，下列會計處理正確的是（）。
A．屬于定額內的自然損耗，計入企業(yè)管理費用
B．屬于計量收發(fā)差錯或管理不慎等原因造成的存貨短缺或毀損，在扣除殘料價值、保險賠款和過失人的賠償后，將凈損失計入管理費用
C．屬于自然災害或意外事故等非常原因造成的存貨毀損，在扣除殘料價值、保險賠款和過失人的賠償后，將凈損失計入營業(yè)外支出
D．原材料運輸途中發(fā)生的合理損耗作為定額內自然損耗，應計入企業(yè)管理費用
[答案]ABC
[解析]原材料運輸途中發(fā)生的合理損耗記入材料的實際成本。
4.下列項目屬于投資性房地產的是（）。
A.已出租的建筑物 B.已出租的土地使用權
C.持有并準備增值后轉讓的房屋D.持有并準備增值后轉讓的土地使用權
[答案]ABD
[解析] 持有并準備增值后轉讓的房屋應作為存貨管理，不屬于投資性房地產。
5.下列固定資產中應計提折舊的有（）。
A．季節(jié)性停用的機器設備
B．大修理停用的機器設備
C．未使用的機器設備
D．按規(guī)定單獨估價作為固定資產入賬的土地
[答案]ABC
[解析]根據(jù)《企業(yè)會計準則——固定資產》的規(guī)定,除了已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產和按規(guī)定單獨估價作為固定資產入賬的土地外，企業(yè)應對所有的固定資產計提折舊。
6.下列支出中，屬于資本化后續(xù)支出的有（）。
A.企業(yè)下屬某管理部門汽車的修理費支出
B.固定資產的改良支出
C.融資租入的固定資產的改良支出
D.每隔三年需修理的固定資產裝修費用
[答案]BCD
[解析]A 屬于費用化的后繼支出。
7. 采用在產品按固定成本計價時應具備的條件是（）。
A. 月末在產品數(shù)量大，但較穩(wěn)定
B. 月末在產品數(shù)量大且不穩(wěn)定
C. 月末在產品數(shù)量較小
D. 月初、月末在產品數(shù)量變化不大
[答案]ACD
8.下列賬簿記錄錯誤，應用紅字更正法予以更正的有（）。
A.記賬憑證中應借、應貸科目錯誤而導致的記賬錯誤
B.記賬憑證中應借、應貸科目無誤，只是所記金額小于應記金額而導致的記賬錯誤
C.記賬憑證中應借、應貸科目無誤，只是所記金額大于應記金額而導致的記賬錯誤
D.記賬憑證中應借、應貸科目及金額無誤，只是過賬錯誤
[答案]AC
[解析]紅字更正法適用于記賬憑證中應借、應貸科目錯誤或科目雖正確但所記金額大于應記金額。
9.下列各項費用，應計入管理費用的有（）。
A.勞動保險費
B.待業(yè)保險
C.發(fā)出商品途中保險費
D.業(yè)務招待費
[答案]ABD
10.記賬時，若無意發(fā)生隔頁，除劃紅對角線注銷外，還應加蓋戳記的人員有（）。
A.出納員
B.記賬人員
C.會計機構負責人
D.企業(yè)法人
[答案]BC
11、下列各科目的余額，期末應結轉到“本年利潤”科目的有（ ）
A、營業(yè)外收入 B、其他業(yè)務支出
C、投資收益 D、以前年度損益調整
【答案】ABC
【分析】所有損益類科目期末都應結轉到“本年利潤”科目中去，而“以前年度損益調整”科目余額結轉到“利潤分配—未分配利潤”科目中去。
12、下列各項需要通過“營業(yè)外支出”賬戶核算的有( )
A、支付的稅收罰款 B、捐贈支出
C、支付的業(yè)務招待費 D、發(fā)生的會務費
【答案】AB
【分析】“營業(yè)外支出”科目核算的內容有：支付的罰款、捐贈支出、盤虧的固定資產等；支付的業(yè)務招待費及會務費應計入“管理費用”。
13、期末一般沒有余額的賬戶有()
A 管理費用 B 財務費用
C 所得稅費用 D 盈余公積
【答案】ABC
【分析】ABC 三項屬于損益類科目，損益類科目期末無余額。
14、下列各項支出，應計入無形資產成本的有（）
A、購入專利權發(fā)生的支出 B、研究新技術發(fā)生的支出
C、取得土地使用權發(fā)生的支出 D、購入非專利技術發(fā)生的支出
【答案】ACD
【分析】研究新技術發(fā)生的支出直接計入“管理費用”。
15、生產費用在完工產品與在產品之間的分配方法有（）
A、約當產量法 B、在產品按定額成本計算法
C、定額比例法 D、交互分配法
【答案】ABC
【分析】交互分配法是輔助生產費用的分配方法。
三、判斷題（請判斷結果，按答題卡要求，用2B 鉛筆填涂答題卡中相應的信息點。本類題共10 分，每小題1 分。每小題判斷結果正確的得1 分，判斷結果錯誤的扣0.5 分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。）
1.長期借款中一年內到期部分，應在編制資產負債表時填列在“流動負債”有關項目內，同時從“長期借款”科目轉入“短期借款”科目。（）
[答案]×
[解析]應列入資產負債表中“一年內到期的長期負債”項目中。
2. 無形資產的研究開發(fā)項目可分為研究階段和開發(fā)階段。研究階段的支出全部費用化，開 發(fā)階段的支出全部資本化。()
[答案] ×
[解析]開發(fā)階段的支出符合條件的才能資本化，不符合資本化條件的計入當期損益（首先 在研究開發(fā)支出中歸集，期末結轉管理費用）
3. 分步法的特點是不按產品的品種，按生產步驟計算產品成本。（）
[答案]×
[解析] 分步法不僅要求按照產品品種計算產品成本。而且還要求按照生產步驟計算產品成 本。
4.企業(yè)在進行賬務處理時，除結賬、改錯、沖賬等有關情況外，不得用紅色墨水書寫。（）
[答案]√
[解析]用紅色黑水書寫有其特別的含義，如沖銷。
5.企業(yè)在建工程領用本企業(yè)生產的產品，稅法上視同銷售行為，實際上不是一種銷售行為，在會計核算中不作為銷售處理，按成本轉賬并成本計算應繳納的各種稅金。（）
[答案]×
[解析]企業(yè)在建工程領用本企業(yè)生產的產品，稅法上應視同銷售，按其對外售價計算應繳 納的各種稅金，而會計上不作銷售處理，按產品成本結轉。
6.與總價法不同，按凈價法確認應收賬款的入賬價值，可避免出現(xiàn)應收賬款和銷售收入虛增的現(xiàn)象。（）
[答案]√
[解析]采用總價法，在客戶享受現(xiàn)金折扣時，企業(yè)的應收賬款和銷售收入就會因為入賬時按總價確認而虛增。按凈價法確認應收賬款的入賬價值，可避免出現(xiàn)應收賬款和銷售收入虛增的現(xiàn)象。
7. 企業(yè)對持續(xù)經營能力產生重大懷疑的，應當在財務說明書中說明導致對持續(xù)經營能力產生重大懷疑的影響因素。（）
[答案]×
[解析] 企業(yè)對持續(xù)經營能力產生重大懷疑的，應當在附注中披露導致對持續(xù)經營能力產生重大懷疑的影響因素。
8.在期末對存貨進行清查時，如由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時等原因，使存貨成本高于可變現(xiàn)凈值的，應當按可變現(xiàn)凈值低于成本的金額提取存貨跌價準備。（）
[答案]√
9. 標準成本法的核心是按照標準成本記錄和反映產品成本的形成過程和結果，以實現(xiàn)對產品成本的控制。（）
[答案] √
[解析] 可將標準成本法理解為根據(jù)標準成本控制產品成本水平。
10.制造費用與管理費用不同，本期發(fā)生的管理費用直接影響本期損益，而本期發(fā)生的制造費用不一定影響本期的損益。（）
[答案]√
[解析]本期發(fā)生的制造費用可能包含在存貨中。
四、計算分析題（本類題共4 題，共22 分，第1、4 每小題各5 分，第2、3 每小題各6 分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）
1、甲公司2006 年初購入債券，面值100 萬元，年利率5％，劃歸為交易性金融資產，買價106 萬元，另支付手續(xù)費3 萬元。2006 年末，其公允價值110 元。2007 年2 月10 日收到上年利息5 萬元。2007 年3 月20 日轉讓，轉讓價120 萬元。要求：編制從購入到處置有關會 計分錄。
【答案】
購買時：借： 交易性金融資產106
投資收益3
貸：銀行存款109
2006 年末：借： 交易性金融資產4
貸： 公允價值變動損益4
2007 年2 月10 日：
借：銀行存款5
貸：交易性金融資產5
處置時：借：銀行存款120
交易性金融資產105
貸：投資收益15
2、甲企業(yè)2003 年12 月31 日購買不需安裝的生產設備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明 的設備買價為420 萬元，增值稅額為71.4 萬元，支付的運輸費為3 萬元，款項全部付清。 預計該設備凈殘值為14.4 萬元，預計使用年限為5 年，采用年數(shù)總和法計提折舊。2006 年10 月甲公司開始對該機器進行改良并于12 月31 日工程完工交付使用，改良過程中的凈支出為100 萬元。經過改良機器的壽命延長2 年，該設備尚可使用4 年，凈殘值不變，折舊方 法不變。
要求（1）編制甲企業(yè)購買固定資產的會計分錄；
（2）計算改良前每年折舊額并做出會計分錄；
（3）編制改良過程的有關分錄；
（4）計算改良后第一年的折舊額并做出會計分錄。
【答案】
甲企業(yè)2003 年12 月31 日購買生產設備一臺。
（1）固定資產的入賬價值為420+71.4+3=494.4 萬元
借：固定資產 494.4
貸：銀行存款494.4
（2）該設備凈殘值為14.4 萬元，
第一年折舊額為160 萬元[(494.4-14.4)×5/15],
第二年折舊額為128 萬元[(494.4-14.4)×4/15],
第三年折舊額為80 萬元[((494.4-14.4) ×3/15×10/12]
2004 年
借：制造費用 160
貸：累計折舊 160
2005 年
借：制造費用128
貸：累計折舊 128
2006 年
借：制造費用 80
貸：累計折舊 80
（3）對自有資產的改良支出屬于資本性支出。
借：在建工程 126.4
累計折舊 368
貸：固定資產 494.4
借：在建工程 100
貸：銀行存款 100
2006 年12月31日
借：固定資產226.4
貸：在建工程226.4
（4）2007 第一年的折舊額為84.8 萬元[(226.4-14.4)×4/10] 。
借：制造費用84.8
貸：累計折舊84.8
以后各年類同
3、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，材料按計劃成本計價核算。甲材料計劃單位成本為每公斤10 元。企業(yè)2007 年4 月份有關資料如下：
(1)“原材料”賬戶月初借方余額20 000 元，“材料成本差異”賬戶月初貸方余額700 元，“材料采購”賬戶月初借方余額40 000 元(上述賬戶核算的均為甲材料)。
(2)4 月5 日，企業(yè)上月已付款的購入甲材料4040 公斤，如數(shù)收到，已驗收入庫。
(3)4 月20 日，從外地A 公司購入甲材料8000 公斤，增值稅專用發(fā)票注明的材料價款為80 000 元，增值稅額13 600 元；運費1 000 元(運費的增值稅按7%計算扣除)，企業(yè)已用銀行存款支付各種款項，材料尚未到達。
(4)4 月25 日，從A 公司購入的甲材料到達，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺40 公斤，經查明為途中定額的自然損耗。按實收數(shù)量驗收入庫。
(5)4 月30 日，匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出甲材料7 000 公斤，全部用于產品生產。要求；根據(jù)上述業(yè)務編制相關的會計分錄，并計算本月材料成本差異、本月發(fā)出材料 應負擔的成本差異。 (1)4 月5 日收到材料時：
借：原材料40 400
貸：材料采購40 000
材料成本差異400
(2)4 月20 日從外地購入材料時：
增值稅進項稅額=13 600+1 000×7% =13 670( 元)
借：材料采購80 930
應交稅金—應交增值稅(進項稅額) 13 670
貸：銀行存款94 600
(3)4 月25 日收到4 月20 日購入的材料時：
借：原材料79 600
材料成本差異1 330
貸：材料采購80 930
(4)4 月30 日計算材料成本差異率和發(fā)出材料應負擔的材料成本差異額，編制相關會計
分錄：
材料成本差異率=（-700-400+1330）÷（20000+40400+79600）=0.16%
發(fā)出材料應負擔的材料成本差異=70000×0.16%=112( 元)
借：生產成本70000
貸：原材料70000
借：生產成本112
貸：材料成本差異112
4、甲企業(yè)采用應收賬款余額百分比法核算壞賬損失，壞賬準備計提比例為3％。2006 年12月31 日，“應收賬款”賬戶的余額為100 萬元；“其他應收款”賬戶的余額為10 萬元“應收票據(jù)”賬戶的余額為30 萬元。2007 年12 月31 日，“應收賬款”賬戶的余額為80 萬元。 “其他應收款”賬戶的余額為24 萬元。“應收票據(jù)”賬戶的余額為17 萬元。2007 年度發(fā) 生如下相關業(yè)務： (1)3 月10 日，收回2006 年度核銷的壞賬2 萬元，存入銀行。
(2)10 月24 日，因債務人破產，有應收賬款3 萬元不能收回，經批準確認為壞賬。
要求：
(1) 編制甲企業(yè)收回已核銷壞賬的會計分錄。
(2) 編制甲企業(yè)確認壞賬的會計分錄。
(3) 計算甲企業(yè)2004 年末應計提的壞賬準備，并編制計提壞賬準備的會計分錄。
【答案】
(1) 借：應收賬款2
貸：壞賬準備2
借：銀行存款2
貸：應收賬款2
(2) 借：壞賬準備3
貸：應收賬款3
（3）2007 年末應計提壞賬準備＝（80+24）×3％－（110×3％＋2－3）＝0.82
借：資產減值損失0.82
貸：壞賬準備0.82
五、綜合題（本類題共2 題，共20 分，每小題10 分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無 效答題處理。）
1．A 股份有限公司（以下簡稱A 公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%，假定不考慮相關稅費。2000 年至2004 年有關固定資產業(yè)務的資 料如下：
（1） 2000 年10 月28 日，為了生產經營的需要，購進一臺需要安裝才能投入使用的設備，支付買價199 萬元，運輸設備過程中支付運輸費8000 元，保險費2000 元。在該設備安 裝過程中，領用自產商品一批，該批商品的實際生產成本為16 萬元，市場銷售價格為20 萬元，按稅法規(guī)定須按市場價格計征增值稅，用銀行存款支付安裝人員工資費用4.6 萬元。 2000 年12 月31 日該設備安裝完工達到可使用狀態(tài)并交付使用。甲公司對此設備采用年數(shù) 總和法計提折舊。該設備的預計使用年限為5 年，預計凈殘值為14 萬元。
（2） 2003 年12 月31 日，由于市場環(huán)境發(fā)生變化，該設備的預計可收回金額為44 萬元，為此甲公司對此設備計提了減值準備,假設該設備的預計使用年限和預計凈殘值均不變。
（3） 2004 年6 月30 日將該設備出售，收到價款30 萬元。并如數(shù)存入銀行。另以銀行存 款支付清理費用2 萬元。
要求：（1）編制購入設備、安裝和交付使用的會計分錄。
（2）計算該設備2001 年、2002 年和2003 年應計提的折舊額并編制有關的會計分錄。
（3）編制出售該設備的會計分錄。
（“應交稅金”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示）
[答案]
（1）借：在建工程200
貸：銀行存款200
借：在建工程19.4
貸：庫存商品16
應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）3.4
借：在建工程4.6
貸：銀行存款4.6
借：固定資產224
貸：在建工程224
（2）2001 年應計提的折舊額為：
（224-14）×5/（1+2+3+4+5）=70（ 萬元）
借：制造費用70
貸：累計折舊70
2002 年應計提的折舊額為：
（224-14）×4/（1+2+3+4+5）=56（ 萬元）
借：制造費用56
貸：累計折舊56
2003 年應計提的折舊額為：
（224-14）×3/（1+2+3+4+5）=42（ 萬元）
借：制造費用42
貸：累計折舊42
計提減值準備：224-70-56-42-44=12 萬元；
借：資產減值損失12
貸：固定資產減值準備12
2004 年1 至6 月應計提的折舊額為：
（44-14）×2/（1+2）×6/12=10 （ 萬元）
借：制造費用10
貸：累計折舊 10
（3）借：固定資產清理46
累計折舊178
貸：固定資產224
借：固定資產減值準備12
貸：固定資產清理12
借：銀行存款30
貸：固定資產清理30
借：固定資產清理2
貸：銀行存款2
借：營業(yè)外支出6
貸：固定資產清理6
2．萬利公司生產的W 產品需要經過三道加工工序制造完成，直接材料分別于每道工序開始 加工時一次投入。某月生產完工產品150 件，月末在產品50 件，假設各工序在產品均完成本工序50％的加工。資料見下表：
材料費用定額（元）工時定額（小時） 在產品（件）
第一道工序10 4 10
第二道工序14 6 20
第三道工序16 10 20
本月W 產品應負擔的各項成本費用如成本計算單所示：
產品成本計算單
產品名稱：W 產量：200 件
成本項目月初在產品成本本月生產費用本月產成品成本月末在產品成本
直接材料1560 5820
直接人工400 1676
制造費用290 1094
合計2250 8590
要求：采用約當產量法計算W 產品的產成品和在產品成本，并填列在產品成本計算單中。
[答案]
直接材料
全部材料費用＝10＋14＋16＝40（元）
第一道工序：（10/40）×100％＝25％
第二道工序：[（10＋14）/40]×100％＝60％
第三道工序：[（10＋14＋16）/40]×100％＝100％
在產品約當產量＝10×25％＋20×60％＋20×100％＝34.5（件）
直接人工和制造費用
定額總工時＝4＋6＋10＝20（小時）
第一道工序：（4×50％）/20＝10％
第二道工序：（4＋6×50％）/20＝35％
第三道工序：（4＋＋6＋10×50％）/20＝75％
在產品約當產量＝10×10％＋20×35％＋20×75％＝23（件）
完工產品應負擔的直接材料＝（1560＋5820）÷（150+34.5）×150＝6000 （元）
在產品應負擔的直接材料＝（1560＋5820）÷（150+34.5）×34.5＝1380 （元）
完工產品應負擔的直接人工＝（400＋1676）÷（150+23）×150＝1800 （元）
在產品應負擔的直接人工＝（400＋1676）÷（150+23）×23＝276（元）
完工產品應負擔的制造費用＝（290＋1094）÷（150+23）×150＝1200 （元）
在產品應負擔的制造費用＝（290＋1094）÷（150+23）×23＝184（元）
產品成本計算單
產品名稱：W 產量：200 件
成本項目月初在產品成本本月生產費用本月產成品成本月末在產品成本
直接材料1560 5820 6000 1380
直接人工400 1676 1800 276
制造費用290 1094 1200 184
合計2250 8590 9000 1840