（一）單項(xiàng)選擇題
1、某企業(yè)對(duì)基本生產(chǎn)車(chē)間所需備用金采用定額備用金制度，當(dāng)基本生產(chǎn)車(chē)間報(bào)銷(xiāo)日常管理支出而補(bǔ)足其備用金定額時(shí)，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（ ）。（2003年）
A．其他應(yīng)收款
B．其他應(yīng)付款
C．制造費(fèi)用
D．生產(chǎn)成本
[答案]C
[解析]基本生產(chǎn)車(chē)間報(bào)銷(xiāo)日常管理支出時(shí)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄：
借：制造費(fèi)用
貸：現(xiàn)金
2、某企業(yè)“壞賬準(zhǔn)備”科目的年初余額為4000元，“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”科目的年初余額分別為30000元和10000元。當(dāng)年，不能收回的應(yīng)收賬款2000元確認(rèn)為壞賬損失?！皯?yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”科目的年末余額分別為50000元和20000元，假定該企業(yè)年末確定的壞賬提取比例為10%。該企業(yè)年末應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備為（ ）元。（2003年）
A．1000
B．3000
C．5000
D．7000
[答案]C
[解析]壞賬準(zhǔn)備的期末余額＝（50000+20000）×10%＝7000（元）
本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額＝7000+2000-4000＝5000（元）
3、企業(yè)對(duì)于已記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤(pán)虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是（ ）。（2003年）
A．管理不善造成的存貨凈損失
B．自然災(zāi)害造成的存貨凈損失
C．應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失
D．應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失
[答案]A
[解析]自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”。對(duì)于應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人支付的賠償，記入“其他應(yīng)收款”科目。
4、某企業(yè)2001年1月1日以80000元購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，法律規(guī)定的有效年限為8年。2003年1月1日，該企業(yè)將該專利權(quán)以70000元對(duì)外出售，出售無(wú)形資產(chǎn)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。出售該專利權(quán)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)外收入為（ ）元。（2003年）
A．2500
B．6000
C．6500
D．10000
[答案]C
[解析]2003年1月1日已攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值＝80000÷8×2＝20000（元）
應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅稅額＝70000×5%＝3500（元）
則出售該專利權(quán)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)外收入＝70000-（80000-20000）-3500＝6500（元）
5、企業(yè)對(duì)隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，該包裝物的實(shí)際成本應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到（ ）。（2003年）
A．“制造費(fèi)用”科目
B．“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目
C．“管理費(fèi)用”科目
D．“其他業(yè)務(wù)支出”科目
[答案]B
[解析]企業(yè)對(duì)隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)將包裝物的實(shí)際成本記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。
6、企業(yè)出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（ ）。來(lái)源：www.examda.com
A．主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
B．固定資產(chǎn)清理
C．營(yíng)業(yè)外支出
D．其他業(yè)務(wù)支出
[答案]B
[解析]企業(yè)出售、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算。計(jì)算交納的營(yíng)業(yè)稅借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅金－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目。
7、企業(yè)在進(jìn)行現(xiàn)金清查時(shí)，查出現(xiàn)金溢余，并將溢余數(shù)記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。后經(jīng)進(jìn)一步核查，無(wú)法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后，對(duì)該現(xiàn)金溢余正確的會(huì)計(jì)處理方法是（ ）。（2004年）
A．將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目
B．將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢” 科目轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目
C．將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢” 科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目
D．將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢” 科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目
[答案]B
[解析]本題考核現(xiàn)金清查的核算。企業(yè)在進(jìn)行現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)多余的現(xiàn)金，批準(zhǔn)處理前通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”處理。屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)記入其他應(yīng)付款，屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后記入營(yíng)業(yè)外收入。依據(jù)05年教材108頁(yè)。
8、企業(yè)對(duì)已存入證券公司但未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（ ）。（2004年）
A．銀行存款
B．短期投資
C．其他應(yīng)收款
D．其他貨幣資金
[答案]D
[解析]設(shè)置其他貨幣資金賬戶收到時(shí)記借方，支付時(shí)記貸方，如果有余額在借方。依據(jù)05年教材118頁(yè)。
9、某企業(yè)在2003年10月8日銷(xiāo)售商品100件，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為10 000元，增值稅額為1 700元。企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10—1/20—N/30。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。如買(mǎi)方在2003年10月24日付清貨款，該企業(yè)實(shí)際收款金額應(yīng)為（ ）元。（2004年）
A．11 466
B．11 500
C．11 583
D．11 600
[答案]D
[解析]本題考核應(yīng)收賬款入賬價(jià)值的確定，10000+1700-（10000*1％）＝11600。
10、某企業(yè)以20 100元將上月購(gòu)入的短期股票投資予以出售，該投資的賬面余額為20 000元，已計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備為500元，則該企業(yè)記入“投資收益”科目的金額應(yīng)為（ ）元。（2004年）
A．100
B．400
C．500
D．600
[答案]D
[解析]20100+500-20000＝600
11、為長(zhǎng)期持有目的，甲企業(yè)于2003年5月8日購(gòu)入乙企業(yè)同年2月8日發(fā)行、期限5年、票面年利率5%、到期一次還本付息的債券，該債券面值為1 000萬(wàn)元，實(shí)付價(jià)款為1 080萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則該債券投資入賬價(jià)值應(yīng)為 （ ）萬(wàn)元。 （2004年）
A．987．5
B．1 000
C．1067．5
D．1 080
[答案]D
[解析] 長(zhǎng)期債券投資應(yīng)以取得時(shí)的投資成本作為初始投資成本入賬。企業(yè)以支付現(xiàn)金方式取得的長(zhǎng)期債券投資，應(yīng)按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款減去已到付息期，但尚未領(lǐng)取和債券利息，作為初始投資成本入賬。由于甲企業(yè)購(gòu)入的是到期一次還本付息的債券，實(shí)付價(jià)款大于面值的差額不屬于已到付息期，但尚未領(lǐng)取和債券利息，所以，也應(yīng)作為該項(xiàng)投資的入賬價(jià)值。
12、某企業(yè)月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為100 000元，成本差異為節(jié)約1 000元；本月入庫(kù)材料的計(jì)劃成本為100 000元，成本差異為超支400元。當(dāng)月生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為150 000元。假定該企業(yè)按月末計(jì)算的材料成本差異率分配和結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，則當(dāng)月生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異（ ）元。（2004年）
A．450
B．—450
C．1 050
D．—1 050
[答案]B
[解析]材料成本差異＝150000×（-1000+400）/（100000+100000）＝-450
13、某工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2003年10月9日購(gòu)入材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為21 200元，增值稅額為3 604元。該企業(yè)適用的增值稅征收率為6%，材料入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用為200元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。則該企業(yè)取得的該材料的入賬價(jià)值應(yīng)為（ ）元。（2004年）
A．20 200
B．21 400
C．23 804
D．25 004
[答案]D
[解析]本題考核存貨的入賬價(jià)值。購(gòu)入的存貨，其實(shí)際成本包括：買(mǎi)價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)以及按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金和其他費(fèi)用
14、企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短款，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入（ ）（2005年）。
A 財(cái)務(wù)費(fèi)用 B 管理費(fèi)用
C 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 D 營(yíng)業(yè)外支出
[答案]B
[解析]教材P108。
15、某企業(yè)原材料按實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。2005年3月1日結(jié)存甲材料300公斤，每公斤實(shí)際成本為20元；3月15日購(gòu)入甲材料280公斤，每公斤實(shí)際成本為25元；3月31日發(fā)出甲材料200公斤。如分別按后進(jìn)先出法和先進(jìn)先出法計(jì)算3月份發(fā)出甲材料的實(shí)際成本，兩種方法的計(jì)算結(jié)果相比較，其差額為（）元（2005年）。
A 400 B 500
C 1 000 D 1 400
[答案]C
[解析]后進(jìn)先出法計(jì)算出來(lái)的本期發(fā)出甲材料的成本=200×25=5000
先進(jìn)先出法計(jì)算出來(lái)的本期發(fā)出甲材料的成本=200×20=4000
因此兩種方面計(jì)算結(jié)果相比較其差額=5000-4000=1000
16、某企業(yè)出售一臺(tái)設(shè)備（不考慮相關(guān)稅金），原價(jià)160 000元，已提折舊45 000元，出售設(shè)備時(shí)發(fā)生各種清理費(fèi)用3 000元，出售設(shè)備所得價(jià)款113 000元。該設(shè)備出售凈收益為（ ）元。（2005年）
A –2 000 B 2 000
C 5 000 D –5 000
[答案]D
[解析]該設(shè)備出售凈收益=113000—（160000—45000＋3000）=—5000
17、某企業(yè)采用賬齡分析法估計(jì)壞賬損失。2004年12月31日，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額2.6萬(wàn)元。當(dāng)日，應(yīng)收賬款余額180萬(wàn)元，其中，未到期的應(yīng)收賬款80萬(wàn)元，估計(jì)壞賬損失率0.5％；過(guò)期6個(gè)月以內(nèi)的應(yīng)收賬款60萬(wàn)元，估計(jì)壞賬損失率2％ ；過(guò)期6個(gè)月以上的應(yīng)收賬款40萬(wàn)元，估計(jì)損失率3％。則企業(yè)2004年12月31日應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備的金額為（ ） 萬(wàn)元（2005年）
A 0.2 B 2.6
C 2.8 D 5.4
[答案]A
[解析]當(dāng)期按賬齡分析法計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為80×0.5％＋60×2％＋40×3％＝2.8萬(wàn)元。該企業(yè)2004年12月31日應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額為2.8－2.6＝0.2萬(wàn)元
（二）多項(xiàng)選擇題
1、下列各項(xiàng)，構(gòu)成工業(yè)企業(yè)外購(gòu)存貨入賬價(jià)值的有（ ）。（2003年）
A．買(mǎi)價(jià)
B．運(yùn)雜費(fèi)
C．運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗
D．入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用
[答案]ABCD
[解析]工業(yè)企業(yè)購(gòu)入的存貨，其實(shí)成本包括：買(mǎi)價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用以及按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金和其他費(fèi)用。
2、下列各項(xiàng)資產(chǎn)如發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的有（ ）。（2003年）
A．存貨
B．長(zhǎng)期投資
C．固定資產(chǎn)
D．無(wú)形資產(chǎn)
[答案]ABCD
[解析]存貨如發(fā)生減值應(yīng)計(jì)提“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”；長(zhǎng)期投資如發(fā)生減值應(yīng)計(jì)提“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”；固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)如發(fā)生減值應(yīng)分別計(jì)提“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”。
3、下列各項(xiàng)，應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有（ ）。（2003年）
A．盤(pán)虧的固定資產(chǎn)
B．出售的固定資產(chǎn)
C．報(bào)廢的固定資產(chǎn)
D．毀損的固定資產(chǎn)
[答案]BCD
[解析]企業(yè)盤(pán)虧的固定資產(chǎn)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算，出售、報(bào)廢、毀損的固定通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算
4、企業(yè)因銷(xiāo)售商品發(fā)生的應(yīng)收賬款，其入賬價(jià)值應(yīng)當(dāng)包括（ ）。（2004年）
A．銷(xiāo)售商品的價(jià)款
B．增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額
C．代購(gòu)貨方墊付的包裝費(fèi)
D．代購(gòu)貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)
[答案]ABCD
[解析]見(jiàn)05教材127頁(yè)
5、下列各項(xiàng)中，應(yīng)在購(gòu)入短期債券投資時(shí)計(jì)入其入賬價(jià)值的有（ ）。（2004年）
A．債券的買(mǎi)入價(jià)
B．支付的手續(xù)費(fèi)
C．支付的印花稅
D．已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息
[答案]ABC
[解析]在購(gòu)入短期債券投資時(shí)計(jì)入其入賬價(jià)值的有：債券的買(mǎi)入價(jià)及支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，但不包括已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息
6、根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，企業(yè)在自行開(kāi)發(fā)并取得專利權(quán)的過(guò)程中所發(fā)生的下列費(fèi)用，不計(jì)入該專利權(quán)入賬價(jià)值的有（ ）。（2004年）
A．依法取得專利權(quán)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)
B．依法取得專利權(quán)發(fā)生的聘請(qǐng)律師費(fèi)
C．研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中領(lǐng)用的材料
D．研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的人工費(fèi)
[答案]CD
[解析] 企業(yè)在自行開(kāi)發(fā)并取得專利權(quán)的過(guò)程中發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)和聘請(qǐng)律師費(fèi)應(yīng)計(jì)入該專利權(quán)的入賬價(jià)值，而發(fā)生的材料費(fèi)及參與開(kāi)發(fā)人員的工資及福利費(fèi)等研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，不構(gòu)成專利權(quán)的入賬價(jià)值
7、企業(yè)在計(jì)提下列各項(xiàng)減值準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)通過(guò)“管理費(fèi)用”科目核算的有（ ）（2004年）
A．壞賬準(zhǔn)備
B．存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
C．長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備
D．固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
[答案]AB
[解析]企業(yè)在計(jì)提下列各項(xiàng)減值準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)通過(guò)“管理費(fèi)用”科目核算的有壞賬準(zhǔn)備及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備應(yīng)通過(guò)“投資收益”科目核算，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)通過(guò)“營(yíng)業(yè)外支出”科目核算
8、根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)可以開(kāi)設(shè)的銀行結(jié)算賬戶有（ ）。
A 基本存款賬戶 B 一般存款賬戶
C 專用存款賬戶 D 臨時(shí)存款賬戶
[答案]ABCD
[解析]教材P109
9、根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于其他貸幣資金的有（ ）。
A 備用金 B 存出投資款
C 銀行承兌匯票 D 銀行匯票存款
[答案]BD
[解析]備用金通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目核算；存出投資款與銀行匯票存款通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算；銀行承兌匯票通過(guò)“應(yīng)收票據(jù)”或“應(yīng)付票據(jù)”科目核算
10、企業(yè)核算收到短期投資的現(xiàn)金股利時(shí)，可能涉及的會(huì)計(jì)科目有（ ）。
A 投資收益 B 短期投資
C 應(yīng)收股利 D 銀行存款
[答案]BCD
[解析]短期投資只有在出售時(shí)才會(huì)涉及到投資收益的核算，在宣告股利時(shí)不做賬務(wù)處理，收到短期投資的現(xiàn)金股利時(shí)做的賬務(wù)處理是：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收股利或短期投資
投資當(dāng)年就分回股利的沖減短期投資成本
11、業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益時(shí)，可能涉及的會(huì)計(jì)科目有（ ）。
A 管理費(fèi)用 B 營(yíng)業(yè)外收入
C 營(yíng)業(yè)外支出 D 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
[答案]BCD
[解析]企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益時(shí)可能涉及的會(huì)計(jì)科目有：營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。特殊情況下，例如是屬于籌建期間的，應(yīng)計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”。
12、業(yè)在采用備抵法核算壞賬損失時(shí)，估計(jì)壞賬損失的方法有（ ）。
A 賬齡分析法 B 個(gè)別認(rèn)定法
C 銷(xiāo)貨百分比法 D 應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法
[答案]ABCD
[解析]教材P136頁(yè)。注意個(gè)別認(rèn)定法也是壞賬損失估計(jì)方法之一
（三）判斷題
1、會(huì)計(jì)期末，企業(yè)對(duì)持有的到期一次還本付息的長(zhǎng)期債券計(jì)提的利息應(yīng)增加長(zhǎng)期債券投資的賬面價(jià)值，而對(duì)持有的分期付息的長(zhǎng)期債券計(jì)提的利息應(yīng)計(jì)入應(yīng)收利息。（ ）（2003年）
[答案]√
[解析]如果企業(yè)持有一次還本付息的債券，計(jì)提應(yīng)計(jì)利息時(shí)，一方面增加投資的賬面價(jià)值，另一方面增加投資收益；如果企業(yè)持有分期付息的債券，期末計(jì)提利息時(shí)，一方面增加應(yīng)收利息，另一方面增加投資收益
2、企業(yè)采用出包方式建造固定資產(chǎn)時(shí)按合同規(guī)定向建造承包商預(yù)付的款項(xiàng)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為流動(dòng)資產(chǎn)。（ ）（2003年）
[答案]×
[解析]企業(yè)采用出包方式建造固定資產(chǎn)時(shí)按合同規(guī)定向建造承包商預(yù)付的款項(xiàng)就計(jì)入“在建工程”科目，其屬于非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目。
3、在備抵法下，企業(yè)將不能收回的應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬損失時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，并沖銷(xiāo)相應(yīng)的應(yīng)收賬款。（ ）（2003年）
[答案]×
[解析]在備抵法下，企業(yè)將不能收回的應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬損失時(shí)，應(yīng)沖銷(xiāo)相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備和應(yīng)收賬款。
4、企業(yè)在長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間所取得的現(xiàn)金股利，應(yīng)全部計(jì)入投資收益。（ ）（2004年）
[答案]×
[解析] 企業(yè)在長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間所確認(rèn)的投資收益，僅限于所獲得的被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤(rùn)的分配額，超過(guò)上述數(shù)額的部分，作為初始投資成本的收回，沖減投資的賬面價(jià)值。
5、無(wú)形資產(chǎn)成本在取得的當(dāng)月開(kāi)始攤銷(xiāo)，處置無(wú)形資產(chǎn)的當(dāng)月不再攤銷(xiāo)（ ）（2005年）
[答案] √
[解析]這是05年考試用書(shū)中新增的內(nèi)容，一定要掌握
（四）計(jì)算分析題
1、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。2003年3月1日，向乙公司銷(xiāo)售某商品1000件，每件標(biāo)價(jià)2000元，實(shí)際售價(jià)1800元（售價(jià)中不含增值稅額），已開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，商品已交付給乙公司，為了及早收回貨款，甲公司在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10、1/20、N/30。
要求：
（1）編制甲公司銷(xiāo)售商品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄（假定現(xiàn)金折扣按售價(jià)計(jì)算；“應(yīng)交稅金”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專欄）。
（2）根據(jù)以下假定，分別編制甲公司收到款項(xiàng)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。
①乙公司在3月8日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項(xiàng)并存入銀行。
②乙公司在3月19日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項(xiàng)并存入銀行。
③乙公司在3月29日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項(xiàng)并存入銀行。（2003年）
[答案]（1）甲公司銷(xiāo)售商品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)收賬款 2016000 貸：營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1800000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 306000
（2）①假定乙公司在3月8日按合同規(guī)定付款，甲公司編制的會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款 2070000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 36000
貸：應(yīng)收賬款 2106000
②假定乙公司在3月19日按合同規(guī)定付款，甲公司編制的會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款 2088000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 18000
貸：應(yīng)收賬款 2106000
③假定乙公司在3月29日按合同規(guī)定付款，甲公司編制的會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款 2106000
貸：應(yīng)收賬款 2106000
[解析]本題關(guān)鍵是要掌握現(xiàn)金折扣的不同條件下日期的計(jì)算，并要掌握商品銷(xiāo)售的會(huì)計(jì)分錄
2、甲公司按先進(jìn)先出法計(jì)算材料的發(fā)出成本。2003年3月1日結(jié)存A材料100公斤，每公斤實(shí)際成本100元。本月發(fā)生如下有關(guān)業(yè)務(wù)：
（1）3日，購(gòu)入A材料50公斤，每公斤實(shí)際成本105元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
（2）5日，發(fā)出材料80公斤。
（3）7日，購(gòu)入A材料70公斤，每公斤實(shí)際成本98元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
（4）12日，發(fā)出A材料130公斤。
（5）20日，購(gòu)入A材料80公斤，每公斤實(shí)際成本110元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
（6）25日，發(fā)出A材料30公斤。
要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算A材料
（1）5日發(fā)出的成本；
（2）12日發(fā)出的成本；
（3）25日發(fā)出的成本；
（4）期末結(jié)存的成本。（2003年）
[答案]
（1）5日發(fā)出的成本＝80×100＝8000（元）
（2）12日發(fā)出的成本＝20×100+50×105+60×98＝13130（元）
（3）25日發(fā)出的成本＝10×98+20×110＝3180（元）
（4）期末結(jié)存的成本＝60×110＝6600（元）
[解析]本題考察點(diǎn)在于存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法，要對(duì)五種存貨計(jì)價(jià)方法區(qū)分及進(jìn)行運(yùn)用。
3、甲公司對(duì)機(jī)器設(shè)備采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2000年12月20日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的機(jī)器設(shè)備，價(jià)款100000元，增值稅17000元，另支付運(yùn)輸費(fèi)2000元，包裝費(fèi)1000元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。該設(shè)備即日起投入基本生產(chǎn)車(chē)間使用，預(yù)計(jì)可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5000元，假定不考慮固定資產(chǎn)減值因素。
要求：
（1）編制甲公司購(gòu)入設(shè)備時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。
（2）分別計(jì)算甲公司2001年度至2004年度每年的折舊額。
（3）編制甲公司2001年末計(jì)提折舊時(shí)的會(huì)計(jì)分錄（假定折舊每年未計(jì)提一次）。 （2003年）
[答案]
（1）編制甲公司購(gòu)入設(shè)備時(shí)的會(huì)計(jì)分錄
固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝100000+17000+2000+1000＝120000（元）
借：固定資產(chǎn) 120000
貸：銀行存款 120000
（2）分別計(jì)算甲公司2001年度至2004年度每年的折舊額
該機(jī)器設(shè)備于2000年12月20日購(gòu)入，當(dāng)月增加當(dāng)月不提折舊，從下月起開(kāi)始計(jì)提折舊。
2001年度應(yīng)計(jì)提的折舊＝120000×2÷5＝48000（元）
2002年度應(yīng)計(jì)提的折舊＝（120000-48000）×2÷5＝28800（元）
2003年度應(yīng)計(jì)提的折舊＝（120000-48000-28800）×2÷5＝17280（元）
2004年度應(yīng)計(jì)提的折舊＝（120000-48000-28800-17280-5000）÷2＝10460（元）
（3）編制甲公司2001年末計(jì)提折舊時(shí)的會(huì)計(jì)分錄（假定折舊每年末計(jì)提一次）。
借：制造費(fèi)用 48000
貸：累計(jì)折舊 48000
[解析]本題最主要的是理解雙倍余額遞減法的運(yùn)用。要注意的是在運(yùn)用雙倍余額遞減法時(shí)，在最后二年應(yīng)用賬面凈值減去凈殘值的余額平均攤銷(xiāo)。
4、甲企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，并按應(yīng)收賬款年末余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2003年1月1日，甲企業(yè)應(yīng)收賬款余額為3 000 000元，壞賬準(zhǔn)備余額為150 000元。2003年度，甲企業(yè)發(fā)生了如下相關(guān)業(yè)務(wù)：
（1）銷(xiāo)售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為5 000 000元，增值稅額為850 000元，貨款尚未收到。
（2）因某客戶破產(chǎn)，該客戶所欠貨款10 000元不能收回，確認(rèn)為壞賬損失。
（3）收回上年度已轉(zhuǎn)銷(xiāo)為壞賬損失的應(yīng)收賬款8 000元并存入銀行。
（4）收到某客戶以前所欠的貨款4 000 000元并存入銀行。
要求：
（1）編制2003年度確認(rèn)壞賬損失的會(huì)計(jì)分錄。
（2）編制收到上年度已轉(zhuǎn)銷(xiāo)為壞賬損失的應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)分錄。
（3）計(jì)算2003年末“壞賬準(zhǔn)備”科目余額
（4）編制2003年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。（2004年）
答案：
（1）確認(rèn)壞賬損失
借：壞賬準(zhǔn)備 10000
貸：應(yīng)收賬款 10000
（2）收到上年度已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬損失，先恢復(fù)應(yīng)收款項(xiàng)，再?zèng)_銷(xiāo)。
借：應(yīng)收賬款 8000
貸：壞賬準(zhǔn)備 8000
借：銀行存款 8000
貸：應(yīng)收賬款 8000
（3）“壞賬準(zhǔn)備”科目的余額
=（3000000+5000000+850000—10000+8000—8000—4000000）×5%=4840000×5%=242000（元）
（4）本題應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額，根據(jù)期初期末余額倒擠，242000—（150000—10000+8000）=94000（元）。
借：管理費(fèi)用 94000
貸：壞賬準(zhǔn)備 94000
[解析]本題主要考察壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算。其中第（3）筆分錄中5000000和850000是業(yè)務(wù)（1）中發(fā)生的應(yīng)收賬款：4000000是業(yè)務(wù)（4）中的應(yīng)收款項(xiàng)收回
5、乙公司屬于商品流通企業(yè)，為增值稅一般納稅人，售價(jià)中不含增值稅。該公司只經(jīng)營(yíng)甲類(lèi)商品并采用毛利率法對(duì)發(fā)出商品計(jì)價(jià)，季度內(nèi)各月份的毛利率根據(jù)上季度實(shí)際毛利率確定。該公司2004年第一季度、第二季度甲類(lèi)商品有關(guān)的資料如下：
（1）2004年第一季度累計(jì)銷(xiāo)售收入為600萬(wàn)元、銷(xiāo)售成本為510萬(wàn)元，3月末庫(kù)存商品實(shí)際成本為400萬(wàn)元。
（2）2004年第二季度購(gòu)進(jìn)甲類(lèi)商品成本880萬(wàn)元。
（3）2004年4月份實(shí)現(xiàn)商品銷(xiāo)售收入300萬(wàn)元。
（4）2004年5月份實(shí)現(xiàn)商品銷(xiāo)售收入500萬(wàn)元。
（5）假定2004年6月末按一定方法計(jì)算的庫(kù)存商品實(shí)際成本420萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料計(jì)算：
（1）計(jì)算乙公司甲類(lèi)商品2004年第一季度的實(shí)際毛利率。
（2）分別計(jì)算乙公司甲類(lèi)商品2004年4月份、5月份、6月份商品銷(xiāo)售成本。
（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）（2005年）
〔答案〕
（1）甲類(lèi)商品第一季度的實(shí)際毛利率＝
（2）①甲類(lèi)商品2004年4月份的商品銷(xiāo)售成本＝300×（1－15％）＝255（萬(wàn)元）②甲類(lèi)商品2004年5月份的商品銷(xiāo)售成本＝500×（1－15％）＝425（萬(wàn)元）
③甲類(lèi)商品2004年6月份的商品銷(xiāo)售成本＝400＋800－420－（255＋425）＝180（萬(wàn)元）
〔解析〕本題的關(guān)鍵在于毛利率法的運(yùn)用。先要確定毛利率，再據(jù)以計(jì)算出銷(xiāo)售毛利。只要這兩步做對(duì)了，那最后的結(jié)果就是簡(jiǎn)單的加減計(jì)算了。
6、甲公司2004年3月份固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)如下：
（1）購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)設(shè)備供一車(chē)間使用，采用工作量法計(jì)提折舊。該設(shè)備原價(jià)60萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總工作時(shí)數(shù)為20萬(wàn)小時(shí)，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬(wàn)元。該設(shè)備2005年4月份工作量為4000小時(shí)。
（2）廠部新辦公樓交付使用，采用平均年限法計(jì)提折舊，該辦公樓原價(jià)620萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限20年，預(yù)計(jì)凈殘值20萬(wàn)元。
（3）公司總部的一輛轎車(chē)使用期滿予以報(bào)廢。該轎車(chē)原價(jià)37萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限6年，凈殘值1萬(wàn)元，采用平均年限法計(jì)提折舊。
假定2004年4月份未發(fā)生固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)，不考慮其他固定資產(chǎn)的折舊。
要求：
（1）計(jì)算甲公司2004年4月份應(yīng)計(jì)提的折舊額。
（2）編制甲公司2004年4月份計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。
（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）（2005年）
〔答案〕
（1）計(jì)算甲公司2004年4月份應(yīng)計(jì)提的折舊額。
設(shè)備月折舊額＝
×4000＝1.1（萬(wàn)元）
辦公樓月折舊額＝
/12＝2.5（萬(wàn)元）
2004年4月份應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊額＝1.1＋2.5＝3.6（萬(wàn)元）
（2）會(huì)計(jì)分錄
借：制造費(fèi)用 1.1
管理費(fèi)用 2.5
貸：累計(jì)折舊 3.6
或：
借：制造費(fèi)用 1.1
貸：累計(jì)折舊 1.1
借：制造費(fèi)用 2.5
貸：累計(jì)折舊 2.5
〔解析〕固定資產(chǎn)折舊歷年是考的重點(diǎn)，特別是加速折舊法。本題考察的是將工作量折舊法和平均年限法結(jié)合的情況。
（五）綜合題
1、甲公司發(fā)生下列與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的業(yè)務(wù)：
（1）2000年1月7日，購(gòu)入乙公司有表決權(quán)的股票100萬(wàn)股。占乙公司股份的25%，從而對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有重大影響。該股票每股買(mǎi)入價(jià)為8元，其中每股含已宣告分派但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利0.20元；另外，甲公司在購(gòu)買(mǎi)股票時(shí)還支付相關(guān)稅費(fèi)10000元，款項(xiàng)均收銀行存款支付（假定在取得投資時(shí)未發(fā)生股權(quán)投資差額）。
（2）2000年2月25日，收到乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利。
（3）2000年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000000元。
（4）2001年1月6日，乙公司宣告分派2000年度股利，每股分派現(xiàn)金股利0.10元。
（5）2001年2月15日，甲公司收到乙公司分派的2000年度的現(xiàn)金股利（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。
（6）2001年度，乙公司發(fā)生虧損200000元。
（7）2002年1月7日，甲公司出售所持有的乙公司的股票10萬(wàn)股，每股銷(xiāo)售價(jià)格為10元（假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)；甲公司售出部分股票后，仍能對(duì)乙公司財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)政策產(chǎn)生重大影響）。
要求：假定不考慮長(zhǎng)期投資減值因素，根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄（“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專欄）。（2003年）
[答案]
（1）2000年1月7日購(gòu)入股票成本為：
1000000×（8-0.20）+10000＝7810000元
應(yīng)收股利＝1000000×0.2＝200000元
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——股票投資（投資成本） 7810000
應(yīng)收股利 200000
貸：銀行存款 8010000
（2）2000年2月15日，收到乙公司分派的現(xiàn)金股利
借：銀行存款 200000
貸：應(yīng)收股利 200000
（3）2000年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，甲公司應(yīng)享有
2000000×25%＝500000元
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——股票投資（損益調(diào)整） 500000
貸：投資收益 500000
（4）2001年1月6日，乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利
甲公司應(yīng)分得股利1000000×0.10＝100000元
借：應(yīng)收股利 100000
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——股票投資（損益調(diào)整） 100000
（5）2001年2月15日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利
借：銀行存款 100000
貸：應(yīng)收股利 100000
（6）2001年度，乙公司發(fā)生虧損，甲公司應(yīng)承擔(dān)200000×25%＝50000元
借：投資收益 50000
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——股票投資（損益調(diào)整） 50000
（7）2002年1月7日，轉(zhuǎn)讓部分股票可獲得價(jià)款100000×10＝1000000元
轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)分?jǐn)偟膿p益調(diào)整為（500000-100000-50000）/100萬(wàn)股×10萬(wàn)股＝35000元
轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)分?jǐn)偟耐顿Y成本為7810000/1000000股×100000股＝781000元
借：銀行存款 1000000
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——股票投資（投資成本） 781000
長(zhǎng)期股權(quán)投資——股票投資（損益調(diào)整） 35000
投資收益 184000
[解析]本題是考察長(zhǎng)期股權(quán)投資的相關(guān)業(yè)務(wù)。注意從題意中可知，本題應(yīng)運(yùn)用權(quán)益法（05教材已將其刪除），而不是運(yùn)用成本法。
3、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。
（1）2000年11月1日，接受乙企業(yè)捐贈(zèng)的需要安裝的專用設(shè)備一臺(tái)但乙企業(yè)未提供該項(xiàng)專用設(shè)備的有關(guān)憑證，市場(chǎng)上該類(lèi)專用設(shè)備的價(jià)格為100萬(wàn)元。甲企業(yè)收到該專用設(shè)備后立即投入安裝。
（2）在安裝上述專用設(shè)備過(guò)程中，領(lǐng)用生產(chǎn)用庫(kù)存原材料10萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1.7萬(wàn)元；領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的商品一批，成本為40萬(wàn)元，稅務(wù)部門(mén)確定的計(jì)稅價(jià)格為50萬(wàn)元；應(yīng)付未付工程人員的工資為15萬(wàn)元，用銀行存款支付其他費(fèi)用為4.8萬(wàn)元。
（3）2000年12月15日，該項(xiàng)工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并投入第一基本生產(chǎn)車(chē)間使用。
（4）該專用設(shè)備估計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。
（5）2003年12月25日，甲企業(yè)將該專用設(shè)備對(duì)外出售，獲得價(jià)款90萬(wàn)元存入銀行。
假定甲企業(yè)在接受損贈(zèng)及出售該項(xiàng)專用設(shè)備時(shí)不考慮所得稅等相關(guān)稅費(fèi)。
要求：
（1） 編制甲企業(yè)接受捐贈(zèng)專用設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。
（2） 編制甲企業(yè)安裝專用設(shè)備的會(huì)計(jì)分備。
（3） 編制甲企業(yè)專用設(shè)備安裝完工并投入使用的會(huì)計(jì)分錄。
（4） 計(jì)算甲企業(yè)的該項(xiàng)專用設(shè)備2001年和2002年應(yīng)計(jì)提的折舊額。
（5） 編制甲企業(yè)出售該項(xiàng)專用設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。
（答案中的金額單位均用萬(wàn)元表示；“資本公積”科目要求寫(xiě)出二級(jí)明細(xì)科目；“應(yīng)交稅金”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專欄名稱）（2004年）
【答案】
（1）
借：在建工程100
貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值100
借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值100
貸：資產(chǎn)公積－接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備
注：按照現(xiàn)行規(guī)定且考慮接受捐贈(zèng)的所得稅因素（假設(shè)所得稅率為33％），則應(yīng)為
借：在建工程 100
貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 100
借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 100
貸：資本公積—接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 76
應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 33
（2）借：在建工程 11.7
貸：原材料 10
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1.7
借：在建工程 48.5
貸：庫(kù)存商品 40
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 8.5 (50×17%)
借：在建工程 19.8
貸：應(yīng)付工資 15
銀行存款 4.8
（3）
借：固定資產(chǎn) 180
貸：在建工程 180
（4）2001年應(yīng)計(jì)提的折舊額=180×（1—5%）×5/15=57（萬(wàn)元）
2002年應(yīng)計(jì)提的折舊額=180×（1—5%）×4/15=45.6（萬(wàn)元）
（5）2003年12月出售固定資產(chǎn)，2003年應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊為：180×（1—5%）×3/15=34.2萬(wàn)元
借：固定資產(chǎn)清理 43.2
累計(jì)折舊 136.8
貸：固定資產(chǎn) 180
借：銀行存款 90
貸：固定資產(chǎn)清理 90
借：固定資產(chǎn)清理 46.8
貸：營(yíng)業(yè)外收入 46.8
借：資本公積—接受損贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 100
貸：資本公積—其他資本公積 100
注：按照現(xiàn)行規(guī)定且考慮接受捐贈(zèng)的所得稅因素（假設(shè)所得稅率為33％），則應(yīng)為
借：資本公積—接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 76
貸：資本公積—其他資本公積 76
[解析]本題主要考察接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)時(shí)的處理，應(yīng)先計(jì)入待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值。此外還考察固定資產(chǎn)處置時(shí)的處理。注意理解各個(gè)科目的內(nèi)涵。
1、某企業(yè)對(duì)基本生產(chǎn)車(chē)間所需備用金采用定額備用金制度，當(dāng)基本生產(chǎn)車(chē)間報(bào)銷(xiāo)日常管理支出而補(bǔ)足其備用金定額時(shí)，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（ ）。（2003年）
A．其他應(yīng)收款
B．其他應(yīng)付款
C．制造費(fèi)用
D．生產(chǎn)成本
[答案]C
[解析]基本生產(chǎn)車(chē)間報(bào)銷(xiāo)日常管理支出時(shí)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄：
借：制造費(fèi)用
貸：現(xiàn)金
2、某企業(yè)“壞賬準(zhǔn)備”科目的年初余額為4000元，“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”科目的年初余額分別為30000元和10000元。當(dāng)年，不能收回的應(yīng)收賬款2000元確認(rèn)為壞賬損失?！皯?yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”科目的年末余額分別為50000元和20000元，假定該企業(yè)年末確定的壞賬提取比例為10%。該企業(yè)年末應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備為（ ）元。（2003年）
A．1000
B．3000
C．5000
D．7000
[答案]C
[解析]壞賬準(zhǔn)備的期末余額＝（50000+20000）×10%＝7000（元）
本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額＝7000+2000-4000＝5000（元）
3、企業(yè)對(duì)于已記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤(pán)虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是（ ）。（2003年）
A．管理不善造成的存貨凈損失
B．自然災(zāi)害造成的存貨凈損失
C．應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失
D．應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失
[答案]A
[解析]自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”。對(duì)于應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人支付的賠償，記入“其他應(yīng)收款”科目。
4、某企業(yè)2001年1月1日以80000元購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，法律規(guī)定的有效年限為8年。2003年1月1日，該企業(yè)將該專利權(quán)以70000元對(duì)外出售，出售無(wú)形資產(chǎn)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。出售該專利權(quán)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)外收入為（ ）元。（2003年）
A．2500
B．6000
C．6500
D．10000
[答案]C
[解析]2003年1月1日已攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值＝80000÷8×2＝20000（元）
應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅稅額＝70000×5%＝3500（元）
則出售該專利權(quán)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)外收入＝70000-（80000-20000）-3500＝6500（元）
5、企業(yè)對(duì)隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，該包裝物的實(shí)際成本應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到（ ）。（2003年）
A．“制造費(fèi)用”科目
B．“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目
C．“管理費(fèi)用”科目
D．“其他業(yè)務(wù)支出”科目
[答案]B
[解析]企業(yè)對(duì)隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)將包裝物的實(shí)際成本記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。
6、企業(yè)出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（ ）。來(lái)源：www.examda.com
A．主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
B．固定資產(chǎn)清理
C．營(yíng)業(yè)外支出
D．其他業(yè)務(wù)支出
[答案]B
[解析]企業(yè)出售、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算。計(jì)算交納的營(yíng)業(yè)稅借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅金－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目。
7、企業(yè)在進(jìn)行現(xiàn)金清查時(shí)，查出現(xiàn)金溢余，并將溢余數(shù)記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。后經(jīng)進(jìn)一步核查，無(wú)法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后，對(duì)該現(xiàn)金溢余正確的會(huì)計(jì)處理方法是（ ）。（2004年）
A．將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目
B．將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢” 科目轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目
C．將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢” 科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目
D．將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢” 科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目
[答案]B
[解析]本題考核現(xiàn)金清查的核算。企業(yè)在進(jìn)行現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)多余的現(xiàn)金，批準(zhǔn)處理前通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”處理。屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)記入其他應(yīng)付款，屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后記入營(yíng)業(yè)外收入。依據(jù)05年教材108頁(yè)。
8、企業(yè)對(duì)已存入證券公司但未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（ ）。（2004年）
A．銀行存款
B．短期投資
C．其他應(yīng)收款
D．其他貨幣資金
[答案]D
[解析]設(shè)置其他貨幣資金賬戶收到時(shí)記借方，支付時(shí)記貸方，如果有余額在借方。依據(jù)05年教材118頁(yè)。
9、某企業(yè)在2003年10月8日銷(xiāo)售商品100件，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為10 000元，增值稅額為1 700元。企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10—1/20—N/30。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。如買(mǎi)方在2003年10月24日付清貨款，該企業(yè)實(shí)際收款金額應(yīng)為（ ）元。（2004年）
A．11 466
B．11 500
C．11 583
D．11 600
[答案]D
[解析]本題考核應(yīng)收賬款入賬價(jià)值的確定，10000+1700-（10000*1％）＝11600。
10、某企業(yè)以20 100元將上月購(gòu)入的短期股票投資予以出售，該投資的賬面余額為20 000元，已計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備為500元，則該企業(yè)記入“投資收益”科目的金額應(yīng)為（ ）元。（2004年）
A．100
B．400
C．500
D．600
[答案]D
[解析]20100+500-20000＝600
11、為長(zhǎng)期持有目的，甲企業(yè)于2003年5月8日購(gòu)入乙企業(yè)同年2月8日發(fā)行、期限5年、票面年利率5%、到期一次還本付息的債券，該債券面值為1 000萬(wàn)元，實(shí)付價(jià)款為1 080萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則該債券投資入賬價(jià)值應(yīng)為 （ ）萬(wàn)元。 （2004年）
A．987．5
B．1 000
C．1067．5
D．1 080
[答案]D
[解析] 長(zhǎng)期債券投資應(yīng)以取得時(shí)的投資成本作為初始投資成本入賬。企業(yè)以支付現(xiàn)金方式取得的長(zhǎng)期債券投資，應(yīng)按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款減去已到付息期，但尚未領(lǐng)取和債券利息，作為初始投資成本入賬。由于甲企業(yè)購(gòu)入的是到期一次還本付息的債券，實(shí)付價(jià)款大于面值的差額不屬于已到付息期，但尚未領(lǐng)取和債券利息，所以，也應(yīng)作為該項(xiàng)投資的入賬價(jià)值。
12、某企業(yè)月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為100 000元，成本差異為節(jié)約1 000元；本月入庫(kù)材料的計(jì)劃成本為100 000元，成本差異為超支400元。當(dāng)月生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為150 000元。假定該企業(yè)按月末計(jì)算的材料成本差異率分配和結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，則當(dāng)月生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異（ ）元。（2004年）
A．450
B．—450
C．1 050
D．—1 050
[答案]B
[解析]材料成本差異＝150000×（-1000+400）/（100000+100000）＝-450
13、某工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2003年10月9日購(gòu)入材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為21 200元，增值稅額為3 604元。該企業(yè)適用的增值稅征收率為6%，材料入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用為200元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。則該企業(yè)取得的該材料的入賬價(jià)值應(yīng)為（ ）元。（2004年）
A．20 200
B．21 400
C．23 804
D．25 004
[答案]D
[解析]本題考核存貨的入賬價(jià)值。購(gòu)入的存貨，其實(shí)際成本包括：買(mǎi)價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)以及按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金和其他費(fèi)用
14、企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短款，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入（ ）（2005年）。
A 財(cái)務(wù)費(fèi)用 B 管理費(fèi)用
C 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 D 營(yíng)業(yè)外支出
[答案]B
[解析]教材P108。
15、某企業(yè)原材料按實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。2005年3月1日結(jié)存甲材料300公斤，每公斤實(shí)際成本為20元；3月15日購(gòu)入甲材料280公斤，每公斤實(shí)際成本為25元；3月31日發(fā)出甲材料200公斤。如分別按后進(jìn)先出法和先進(jìn)先出法計(jì)算3月份發(fā)出甲材料的實(shí)際成本，兩種方法的計(jì)算結(jié)果相比較，其差額為（）元（2005年）。
A 400 B 500
C 1 000 D 1 400
[答案]C
[解析]后進(jìn)先出法計(jì)算出來(lái)的本期發(fā)出甲材料的成本=200×25=5000
先進(jìn)先出法計(jì)算出來(lái)的本期發(fā)出甲材料的成本=200×20=4000
因此兩種方面計(jì)算結(jié)果相比較其差額=5000-4000=1000
16、某企業(yè)出售一臺(tái)設(shè)備（不考慮相關(guān)稅金），原價(jià)160 000元，已提折舊45 000元，出售設(shè)備時(shí)發(fā)生各種清理費(fèi)用3 000元，出售設(shè)備所得價(jià)款113 000元。該設(shè)備出售凈收益為（ ）元。（2005年）
A –2 000 B 2 000
C 5 000 D –5 000
[答案]D
[解析]該設(shè)備出售凈收益=113000—（160000—45000＋3000）=—5000
17、某企業(yè)采用賬齡分析法估計(jì)壞賬損失。2004年12月31日，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額2.6萬(wàn)元。當(dāng)日，應(yīng)收賬款余額180萬(wàn)元，其中，未到期的應(yīng)收賬款80萬(wàn)元，估計(jì)壞賬損失率0.5％；過(guò)期6個(gè)月以內(nèi)的應(yīng)收賬款60萬(wàn)元，估計(jì)壞賬損失率2％ ；過(guò)期6個(gè)月以上的應(yīng)收賬款40萬(wàn)元，估計(jì)損失率3％。則企業(yè)2004年12月31日應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備的金額為（ ） 萬(wàn)元（2005年）
A 0.2 B 2.6
C 2.8 D 5.4
[答案]A
[解析]當(dāng)期按賬齡分析法計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為80×0.5％＋60×2％＋40×3％＝2.8萬(wàn)元。該企業(yè)2004年12月31日應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額為2.8－2.6＝0.2萬(wàn)元
（二）多項(xiàng)選擇題
1、下列各項(xiàng)，構(gòu)成工業(yè)企業(yè)外購(gòu)存貨入賬價(jià)值的有（ ）。（2003年）
A．買(mǎi)價(jià)
B．運(yùn)雜費(fèi)
C．運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗
D．入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用
[答案]ABCD
[解析]工業(yè)企業(yè)購(gòu)入的存貨，其實(shí)成本包括：買(mǎi)價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用以及按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金和其他費(fèi)用。
2、下列各項(xiàng)資產(chǎn)如發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的有（ ）。（2003年）
A．存貨
B．長(zhǎng)期投資
C．固定資產(chǎn)
D．無(wú)形資產(chǎn)
[答案]ABCD
[解析]存貨如發(fā)生減值應(yīng)計(jì)提“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”；長(zhǎng)期投資如發(fā)生減值應(yīng)計(jì)提“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”；固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)如發(fā)生減值應(yīng)分別計(jì)提“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”。
3、下列各項(xiàng)，應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有（ ）。（2003年）
A．盤(pán)虧的固定資產(chǎn)
B．出售的固定資產(chǎn)
C．報(bào)廢的固定資產(chǎn)
D．毀損的固定資產(chǎn)
[答案]BCD
[解析]企業(yè)盤(pán)虧的固定資產(chǎn)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算，出售、報(bào)廢、毀損的固定通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算
4、企業(yè)因銷(xiāo)售商品發(fā)生的應(yīng)收賬款，其入賬價(jià)值應(yīng)當(dāng)包括（ ）。（2004年）
A．銷(xiāo)售商品的價(jià)款
B．增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額
C．代購(gòu)貨方墊付的包裝費(fèi)
D．代購(gòu)貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)
[答案]ABCD
[解析]見(jiàn)05教材127頁(yè)
5、下列各項(xiàng)中，應(yīng)在購(gòu)入短期債券投資時(shí)計(jì)入其入賬價(jià)值的有（ ）。（2004年）
A．債券的買(mǎi)入價(jià)
B．支付的手續(xù)費(fèi)
C．支付的印花稅
D．已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息
[答案]ABC
[解析]在購(gòu)入短期債券投資時(shí)計(jì)入其入賬價(jià)值的有：債券的買(mǎi)入價(jià)及支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，但不包括已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息
6、根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，企業(yè)在自行開(kāi)發(fā)并取得專利權(quán)的過(guò)程中所發(fā)生的下列費(fèi)用，不計(jì)入該專利權(quán)入賬價(jià)值的有（ ）。（2004年）
A．依法取得專利權(quán)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)
B．依法取得專利權(quán)發(fā)生的聘請(qǐng)律師費(fèi)
C．研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中領(lǐng)用的材料
D．研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的人工費(fèi)
[答案]CD
[解析] 企業(yè)在自行開(kāi)發(fā)并取得專利權(quán)的過(guò)程中發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)和聘請(qǐng)律師費(fèi)應(yīng)計(jì)入該專利權(quán)的入賬價(jià)值，而發(fā)生的材料費(fèi)及參與開(kāi)發(fā)人員的工資及福利費(fèi)等研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，不構(gòu)成專利權(quán)的入賬價(jià)值
7、企業(yè)在計(jì)提下列各項(xiàng)減值準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)通過(guò)“管理費(fèi)用”科目核算的有（ ）（2004年）
A．壞賬準(zhǔn)備
B．存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
C．長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備
D．固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
[答案]AB
[解析]企業(yè)在計(jì)提下列各項(xiàng)減值準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)通過(guò)“管理費(fèi)用”科目核算的有壞賬準(zhǔn)備及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備應(yīng)通過(guò)“投資收益”科目核算，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)通過(guò)“營(yíng)業(yè)外支出”科目核算
8、根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)可以開(kāi)設(shè)的銀行結(jié)算賬戶有（ ）。
A 基本存款賬戶 B 一般存款賬戶
C 專用存款賬戶 D 臨時(shí)存款賬戶
[答案]ABCD
[解析]教材P109
9、根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于其他貸幣資金的有（ ）。
A 備用金 B 存出投資款
C 銀行承兌匯票 D 銀行匯票存款
[答案]BD
[解析]備用金通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目核算；存出投資款與銀行匯票存款通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算；銀行承兌匯票通過(guò)“應(yīng)收票據(jù)”或“應(yīng)付票據(jù)”科目核算
10、企業(yè)核算收到短期投資的現(xiàn)金股利時(shí)，可能涉及的會(huì)計(jì)科目有（ ）。
A 投資收益 B 短期投資
C 應(yīng)收股利 D 銀行存款
[答案]BCD
[解析]短期投資只有在出售時(shí)才會(huì)涉及到投資收益的核算，在宣告股利時(shí)不做賬務(wù)處理，收到短期投資的現(xiàn)金股利時(shí)做的賬務(wù)處理是：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收股利或短期投資
投資當(dāng)年就分回股利的沖減短期投資成本
11、業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益時(shí)，可能涉及的會(huì)計(jì)科目有（ ）。
A 管理費(fèi)用 B 營(yíng)業(yè)外收入
C 營(yíng)業(yè)外支出 D 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
[答案]BCD
[解析]企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益時(shí)可能涉及的會(huì)計(jì)科目有：營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。特殊情況下，例如是屬于籌建期間的，應(yīng)計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”。
12、業(yè)在采用備抵法核算壞賬損失時(shí)，估計(jì)壞賬損失的方法有（ ）。
A 賬齡分析法 B 個(gè)別認(rèn)定法
C 銷(xiāo)貨百分比法 D 應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法
[答案]ABCD
[解析]教材P136頁(yè)。注意個(gè)別認(rèn)定法也是壞賬損失估計(jì)方法之一
（三）判斷題
1、會(huì)計(jì)期末，企業(yè)對(duì)持有的到期一次還本付息的長(zhǎng)期債券計(jì)提的利息應(yīng)增加長(zhǎng)期債券投資的賬面價(jià)值，而對(duì)持有的分期付息的長(zhǎng)期債券計(jì)提的利息應(yīng)計(jì)入應(yīng)收利息。（ ）（2003年）
[答案]√
[解析]如果企業(yè)持有一次還本付息的債券，計(jì)提應(yīng)計(jì)利息時(shí)，一方面增加投資的賬面價(jià)值，另一方面增加投資收益；如果企業(yè)持有分期付息的債券，期末計(jì)提利息時(shí)，一方面增加應(yīng)收利息，另一方面增加投資收益
2、企業(yè)采用出包方式建造固定資產(chǎn)時(shí)按合同規(guī)定向建造承包商預(yù)付的款項(xiàng)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為流動(dòng)資產(chǎn)。（ ）（2003年）
[答案]×
[解析]企業(yè)采用出包方式建造固定資產(chǎn)時(shí)按合同規(guī)定向建造承包商預(yù)付的款項(xiàng)就計(jì)入“在建工程”科目，其屬于非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目。
3、在備抵法下，企業(yè)將不能收回的應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬損失時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，并沖銷(xiāo)相應(yīng)的應(yīng)收賬款。（ ）（2003年）
[答案]×
[解析]在備抵法下，企業(yè)將不能收回的應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬損失時(shí)，應(yīng)沖銷(xiāo)相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備和應(yīng)收賬款。
4、企業(yè)在長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間所取得的現(xiàn)金股利，應(yīng)全部計(jì)入投資收益。（ ）（2004年）
[答案]×
[解析] 企業(yè)在長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間所確認(rèn)的投資收益，僅限于所獲得的被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤(rùn)的分配額，超過(guò)上述數(shù)額的部分，作為初始投資成本的收回，沖減投資的賬面價(jià)值。
5、無(wú)形資產(chǎn)成本在取得的當(dāng)月開(kāi)始攤銷(xiāo)，處置無(wú)形資產(chǎn)的當(dāng)月不再攤銷(xiāo)（ ）（2005年）
[答案] √
[解析]這是05年考試用書(shū)中新增的內(nèi)容，一定要掌握
（四）計(jì)算分析題
1、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。2003年3月1日，向乙公司銷(xiāo)售某商品1000件，每件標(biāo)價(jià)2000元，實(shí)際售價(jià)1800元（售價(jià)中不含增值稅額），已開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，商品已交付給乙公司，為了及早收回貨款，甲公司在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10、1/20、N/30。
要求：
（1）編制甲公司銷(xiāo)售商品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄（假定現(xiàn)金折扣按售價(jià)計(jì)算；“應(yīng)交稅金”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專欄）。
（2）根據(jù)以下假定，分別編制甲公司收到款項(xiàng)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。
①乙公司在3月8日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項(xiàng)并存入銀行。
②乙公司在3月19日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項(xiàng)并存入銀行。
③乙公司在3月29日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項(xiàng)并存入銀行。（2003年）
[答案]（1）甲公司銷(xiāo)售商品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)收賬款 2016000 貸：營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1800000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 306000
（2）①假定乙公司在3月8日按合同規(guī)定付款，甲公司編制的會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款 2070000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 36000
貸：應(yīng)收賬款 2106000
②假定乙公司在3月19日按合同規(guī)定付款，甲公司編制的會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款 2088000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 18000
貸：應(yīng)收賬款 2106000
③假定乙公司在3月29日按合同規(guī)定付款，甲公司編制的會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款 2106000
貸：應(yīng)收賬款 2106000
[解析]本題關(guān)鍵是要掌握現(xiàn)金折扣的不同條件下日期的計(jì)算，并要掌握商品銷(xiāo)售的會(huì)計(jì)分錄
2、甲公司按先進(jìn)先出法計(jì)算材料的發(fā)出成本。2003年3月1日結(jié)存A材料100公斤，每公斤實(shí)際成本100元。本月發(fā)生如下有關(guān)業(yè)務(wù)：
（1）3日，購(gòu)入A材料50公斤，每公斤實(shí)際成本105元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
（2）5日，發(fā)出材料80公斤。
（3）7日，購(gòu)入A材料70公斤，每公斤實(shí)際成本98元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
（4）12日，發(fā)出A材料130公斤。
（5）20日，購(gòu)入A材料80公斤，每公斤實(shí)際成本110元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
（6）25日，發(fā)出A材料30公斤。
要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算A材料
（1）5日發(fā)出的成本；
（2）12日發(fā)出的成本；
（3）25日發(fā)出的成本；
（4）期末結(jié)存的成本。（2003年）
[答案]
（1）5日發(fā)出的成本＝80×100＝8000（元）
（2）12日發(fā)出的成本＝20×100+50×105+60×98＝13130（元）
（3）25日發(fā)出的成本＝10×98+20×110＝3180（元）
（4）期末結(jié)存的成本＝60×110＝6600（元）
[解析]本題考察點(diǎn)在于存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法，要對(duì)五種存貨計(jì)價(jià)方法區(qū)分及進(jìn)行運(yùn)用。
3、甲公司對(duì)機(jī)器設(shè)備采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2000年12月20日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的機(jī)器設(shè)備，價(jià)款100000元，增值稅17000元，另支付運(yùn)輸費(fèi)2000元，包裝費(fèi)1000元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。該設(shè)備即日起投入基本生產(chǎn)車(chē)間使用，預(yù)計(jì)可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5000元，假定不考慮固定資產(chǎn)減值因素。
要求：
（1）編制甲公司購(gòu)入設(shè)備時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。
（2）分別計(jì)算甲公司2001年度至2004年度每年的折舊額。
（3）編制甲公司2001年末計(jì)提折舊時(shí)的會(huì)計(jì)分錄（假定折舊每年未計(jì)提一次）。 （2003年）
[答案]
（1）編制甲公司購(gòu)入設(shè)備時(shí)的會(huì)計(jì)分錄
固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝100000+17000+2000+1000＝120000（元）
借：固定資產(chǎn) 120000
貸：銀行存款 120000
（2）分別計(jì)算甲公司2001年度至2004年度每年的折舊額
該機(jī)器設(shè)備于2000年12月20日購(gòu)入，當(dāng)月增加當(dāng)月不提折舊，從下月起開(kāi)始計(jì)提折舊。
2001年度應(yīng)計(jì)提的折舊＝120000×2÷5＝48000（元）
2002年度應(yīng)計(jì)提的折舊＝（120000-48000）×2÷5＝28800（元）
2003年度應(yīng)計(jì)提的折舊＝（120000-48000-28800）×2÷5＝17280（元）
2004年度應(yīng)計(jì)提的折舊＝（120000-48000-28800-17280-5000）÷2＝10460（元）
（3）編制甲公司2001年末計(jì)提折舊時(shí)的會(huì)計(jì)分錄（假定折舊每年末計(jì)提一次）。
借：制造費(fèi)用 48000
貸：累計(jì)折舊 48000
[解析]本題最主要的是理解雙倍余額遞減法的運(yùn)用。要注意的是在運(yùn)用雙倍余額遞減法時(shí)，在最后二年應(yīng)用賬面凈值減去凈殘值的余額平均攤銷(xiāo)。
4、甲企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，并按應(yīng)收賬款年末余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2003年1月1日，甲企業(yè)應(yīng)收賬款余額為3 000 000元，壞賬準(zhǔn)備余額為150 000元。2003年度，甲企業(yè)發(fā)生了如下相關(guān)業(yè)務(wù)：
（1）銷(xiāo)售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為5 000 000元，增值稅額為850 000元，貨款尚未收到。
（2）因某客戶破產(chǎn)，該客戶所欠貨款10 000元不能收回，確認(rèn)為壞賬損失。
（3）收回上年度已轉(zhuǎn)銷(xiāo)為壞賬損失的應(yīng)收賬款8 000元并存入銀行。
（4）收到某客戶以前所欠的貨款4 000 000元并存入銀行。
要求：
（1）編制2003年度確認(rèn)壞賬損失的會(huì)計(jì)分錄。
（2）編制收到上年度已轉(zhuǎn)銷(xiāo)為壞賬損失的應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)分錄。
（3）計(jì)算2003年末“壞賬準(zhǔn)備”科目余額
（4）編制2003年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。（2004年）
答案：
（1）確認(rèn)壞賬損失
借：壞賬準(zhǔn)備 10000
貸：應(yīng)收賬款 10000
（2）收到上年度已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬損失，先恢復(fù)應(yīng)收款項(xiàng)，再?zèng)_銷(xiāo)。
借：應(yīng)收賬款 8000
貸：壞賬準(zhǔn)備 8000
借：銀行存款 8000
貸：應(yīng)收賬款 8000
（3）“壞賬準(zhǔn)備”科目的余額
=（3000000+5000000+850000—10000+8000—8000—4000000）×5%=4840000×5%=242000（元）
（4）本題應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額，根據(jù)期初期末余額倒擠，242000—（150000—10000+8000）=94000（元）。
借：管理費(fèi)用 94000
貸：壞賬準(zhǔn)備 94000
[解析]本題主要考察壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算。其中第（3）筆分錄中5000000和850000是業(yè)務(wù)（1）中發(fā)生的應(yīng)收賬款：4000000是業(yè)務(wù)（4）中的應(yīng)收款項(xiàng)收回
5、乙公司屬于商品流通企業(yè)，為增值稅一般納稅人，售價(jià)中不含增值稅。該公司只經(jīng)營(yíng)甲類(lèi)商品并采用毛利率法對(duì)發(fā)出商品計(jì)價(jià)，季度內(nèi)各月份的毛利率根據(jù)上季度實(shí)際毛利率確定。該公司2004年第一季度、第二季度甲類(lèi)商品有關(guān)的資料如下：
（1）2004年第一季度累計(jì)銷(xiāo)售收入為600萬(wàn)元、銷(xiāo)售成本為510萬(wàn)元，3月末庫(kù)存商品實(shí)際成本為400萬(wàn)元。
（2）2004年第二季度購(gòu)進(jìn)甲類(lèi)商品成本880萬(wàn)元。
（3）2004年4月份實(shí)現(xiàn)商品銷(xiāo)售收入300萬(wàn)元。
（4）2004年5月份實(shí)現(xiàn)商品銷(xiāo)售收入500萬(wàn)元。
（5）假定2004年6月末按一定方法計(jì)算的庫(kù)存商品實(shí)際成本420萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料計(jì)算：
（1）計(jì)算乙公司甲類(lèi)商品2004年第一季度的實(shí)際毛利率。
（2）分別計(jì)算乙公司甲類(lèi)商品2004年4月份、5月份、6月份商品銷(xiāo)售成本。
（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）（2005年）
〔答案〕
（1）甲類(lèi)商品第一季度的實(shí)際毛利率＝
（2）①甲類(lèi)商品2004年4月份的商品銷(xiāo)售成本＝300×（1－15％）＝255（萬(wàn)元）②甲類(lèi)商品2004年5月份的商品銷(xiāo)售成本＝500×（1－15％）＝425（萬(wàn)元）
③甲類(lèi)商品2004年6月份的商品銷(xiāo)售成本＝400＋800－420－（255＋425）＝180（萬(wàn)元）
〔解析〕本題的關(guān)鍵在于毛利率法的運(yùn)用。先要確定毛利率，再據(jù)以計(jì)算出銷(xiāo)售毛利。只要這兩步做對(duì)了，那最后的結(jié)果就是簡(jiǎn)單的加減計(jì)算了。
6、甲公司2004年3月份固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)如下：
（1）購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)設(shè)備供一車(chē)間使用，采用工作量法計(jì)提折舊。該設(shè)備原價(jià)60萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總工作時(shí)數(shù)為20萬(wàn)小時(shí)，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬(wàn)元。該設(shè)備2005年4月份工作量為4000小時(shí)。
（2）廠部新辦公樓交付使用，采用平均年限法計(jì)提折舊，該辦公樓原價(jià)620萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限20年，預(yù)計(jì)凈殘值20萬(wàn)元。
（3）公司總部的一輛轎車(chē)使用期滿予以報(bào)廢。該轎車(chē)原價(jià)37萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限6年，凈殘值1萬(wàn)元，采用平均年限法計(jì)提折舊。
假定2004年4月份未發(fā)生固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)，不考慮其他固定資產(chǎn)的折舊。
要求：
（1）計(jì)算甲公司2004年4月份應(yīng)計(jì)提的折舊額。
（2）編制甲公司2004年4月份計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。
（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）（2005年）
〔答案〕
（1）計(jì)算甲公司2004年4月份應(yīng)計(jì)提的折舊額。
設(shè)備月折舊額＝
×4000＝1.1（萬(wàn)元）
辦公樓月折舊額＝
/12＝2.5（萬(wàn)元）
2004年4月份應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊額＝1.1＋2.5＝3.6（萬(wàn)元）
（2）會(huì)計(jì)分錄
借：制造費(fèi)用 1.1
管理費(fèi)用 2.5
貸：累計(jì)折舊 3.6
或：
借：制造費(fèi)用 1.1
貸：累計(jì)折舊 1.1
借：制造費(fèi)用 2.5
貸：累計(jì)折舊 2.5
〔解析〕固定資產(chǎn)折舊歷年是考的重點(diǎn)，特別是加速折舊法。本題考察的是將工作量折舊法和平均年限法結(jié)合的情況。
（五）綜合題
1、甲公司發(fā)生下列與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的業(yè)務(wù)：
（1）2000年1月7日，購(gòu)入乙公司有表決權(quán)的股票100萬(wàn)股。占乙公司股份的25%，從而對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有重大影響。該股票每股買(mǎi)入價(jià)為8元，其中每股含已宣告分派但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利0.20元；另外，甲公司在購(gòu)買(mǎi)股票時(shí)還支付相關(guān)稅費(fèi)10000元，款項(xiàng)均收銀行存款支付（假定在取得投資時(shí)未發(fā)生股權(quán)投資差額）。
（2）2000年2月25日，收到乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利。
（3）2000年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000000元。
（4）2001年1月6日，乙公司宣告分派2000年度股利，每股分派現(xiàn)金股利0.10元。
（5）2001年2月15日，甲公司收到乙公司分派的2000年度的現(xiàn)金股利（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。
（6）2001年度，乙公司發(fā)生虧損200000元。
（7）2002年1月7日，甲公司出售所持有的乙公司的股票10萬(wàn)股，每股銷(xiāo)售價(jià)格為10元（假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)；甲公司售出部分股票后，仍能對(duì)乙公司財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)政策產(chǎn)生重大影響）。
要求：假定不考慮長(zhǎng)期投資減值因素，根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄（“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專欄）。（2003年）
[答案]
（1）2000年1月7日購(gòu)入股票成本為：
1000000×（8-0.20）+10000＝7810000元
應(yīng)收股利＝1000000×0.2＝200000元
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——股票投資（投資成本） 7810000
應(yīng)收股利 200000
貸：銀行存款 8010000
（2）2000年2月15日，收到乙公司分派的現(xiàn)金股利
借：銀行存款 200000
貸：應(yīng)收股利 200000
（3）2000年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，甲公司應(yīng)享有
2000000×25%＝500000元
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——股票投資（損益調(diào)整） 500000
貸：投資收益 500000
（4）2001年1月6日，乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利
甲公司應(yīng)分得股利1000000×0.10＝100000元
借：應(yīng)收股利 100000
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——股票投資（損益調(diào)整） 100000
（5）2001年2月15日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利
借：銀行存款 100000
貸：應(yīng)收股利 100000
（6）2001年度，乙公司發(fā)生虧損，甲公司應(yīng)承擔(dān)200000×25%＝50000元
借：投資收益 50000
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——股票投資（損益調(diào)整） 50000
（7）2002年1月7日，轉(zhuǎn)讓部分股票可獲得價(jià)款100000×10＝1000000元
轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)分?jǐn)偟膿p益調(diào)整為（500000-100000-50000）/100萬(wàn)股×10萬(wàn)股＝35000元
轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)分?jǐn)偟耐顿Y成本為7810000/1000000股×100000股＝781000元
借：銀行存款 1000000
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——股票投資（投資成本） 781000
長(zhǎng)期股權(quán)投資——股票投資（損益調(diào)整） 35000
投資收益 184000
[解析]本題是考察長(zhǎng)期股權(quán)投資的相關(guān)業(yè)務(wù)。注意從題意中可知，本題應(yīng)運(yùn)用權(quán)益法（05教材已將其刪除），而不是運(yùn)用成本法。
3、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。
（1）2000年11月1日，接受乙企業(yè)捐贈(zèng)的需要安裝的專用設(shè)備一臺(tái)但乙企業(yè)未提供該項(xiàng)專用設(shè)備的有關(guān)憑證，市場(chǎng)上該類(lèi)專用設(shè)備的價(jià)格為100萬(wàn)元。甲企業(yè)收到該專用設(shè)備后立即投入安裝。
（2）在安裝上述專用設(shè)備過(guò)程中，領(lǐng)用生產(chǎn)用庫(kù)存原材料10萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1.7萬(wàn)元；領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的商品一批，成本為40萬(wàn)元，稅務(wù)部門(mén)確定的計(jì)稅價(jià)格為50萬(wàn)元；應(yīng)付未付工程人員的工資為15萬(wàn)元，用銀行存款支付其他費(fèi)用為4.8萬(wàn)元。
（3）2000年12月15日，該項(xiàng)工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并投入第一基本生產(chǎn)車(chē)間使用。
（4）該專用設(shè)備估計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。
（5）2003年12月25日，甲企業(yè)將該專用設(shè)備對(duì)外出售，獲得價(jià)款90萬(wàn)元存入銀行。
假定甲企業(yè)在接受損贈(zèng)及出售該項(xiàng)專用設(shè)備時(shí)不考慮所得稅等相關(guān)稅費(fèi)。
要求：
（1） 編制甲企業(yè)接受捐贈(zèng)專用設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。
（2） 編制甲企業(yè)安裝專用設(shè)備的會(huì)計(jì)分備。
（3） 編制甲企業(yè)專用設(shè)備安裝完工并投入使用的會(huì)計(jì)分錄。
（4） 計(jì)算甲企業(yè)的該項(xiàng)專用設(shè)備2001年和2002年應(yīng)計(jì)提的折舊額。
（5） 編制甲企業(yè)出售該項(xiàng)專用設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。
（答案中的金額單位均用萬(wàn)元表示；“資本公積”科目要求寫(xiě)出二級(jí)明細(xì)科目；“應(yīng)交稅金”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專欄名稱）（2004年）
【答案】
（1）
借：在建工程100
貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值100
借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值100
貸：資產(chǎn)公積－接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備
注：按照現(xiàn)行規(guī)定且考慮接受捐贈(zèng)的所得稅因素（假設(shè)所得稅率為33％），則應(yīng)為
借：在建工程 100
貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 100
借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 100
貸：資本公積—接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 76
應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 33
（2）借：在建工程 11.7
貸：原材料 10
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1.7
借：在建工程 48.5
貸：庫(kù)存商品 40
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 8.5 (50×17%)
借：在建工程 19.8
貸：應(yīng)付工資 15
銀行存款 4.8
（3）
借：固定資產(chǎn) 180
貸：在建工程 180
（4）2001年應(yīng)計(jì)提的折舊額=180×（1—5%）×5/15=57（萬(wàn)元）
2002年應(yīng)計(jì)提的折舊額=180×（1—5%）×4/15=45.6（萬(wàn)元）
（5）2003年12月出售固定資產(chǎn)，2003年應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊為：180×（1—5%）×3/15=34.2萬(wàn)元
借：固定資產(chǎn)清理 43.2
累計(jì)折舊 136.8
貸：固定資產(chǎn) 180
借：銀行存款 90
貸：固定資產(chǎn)清理 90
借：固定資產(chǎn)清理 46.8
貸：營(yíng)業(yè)外收入 46.8
借：資本公積—接受損贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 100
貸：資本公積—其他資本公積 100
注：按照現(xiàn)行規(guī)定且考慮接受捐贈(zèng)的所得稅因素（假設(shè)所得稅率為33％），則應(yīng)為
借：資本公積—接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 76
貸：資本公積—其他資本公積 76
[解析]本題主要考察接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)時(shí)的處理，應(yīng)先計(jì)入待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值。此外還考察固定資產(chǎn)處置時(shí)的處理。注意理解各個(gè)科目的內(nèi)涵。