4、企業(yè)利用折舊方法選擇進行稅收籌劃必須考慮資金時間價值因素的影響
從表面上看，在固定資產(chǎn)價值既定的情況下，無論企業(yè)采用什么折舊方法，也無論折舊年限多長，計算提取的折舊總額都是一致的。但是，由于資金時間價值因素的影響，企業(yè)會因為選擇的折舊方法不同，而獲得不同的收益和承擔不同的稅負水平。資金時間價值是指資金在時間推移中的增值現(xiàn)象。由于資金會隨著時間的推移而增值，因此，不同時間點上的同一單位資金的價值含量是不等的。這樣，企業(yè)在比較各種不同的折舊方法帶來的稅收收益時，就不能采用靜態(tài)的方法，僅就其中某一年度的折舊額及折舊帶來的稅收擋避額進行比較，或?qū)⒄叟f年限內(nèi)各年的折舊額及折舊帶來的稅收擋避額簡單相加后進行比較。而必須采用動態(tài)的方法，先將企業(yè)在折舊年限內(nèi)計算提取的折舊按當時資本市場的利率進行貼現(xiàn)后，計算出各種折舊方法下在規(guī)定折舊年限內(nèi)計算提取的折舊費用的現(xiàn)值總和及稅收擋避額現(xiàn)值總和，再比較各種折舊方法下的折舊現(xiàn)值總和及稅收擋避現(xiàn)值總和，并在不違背法律規(guī)定的前提下，選擇能給企業(yè)帶來稅收擋避現(xiàn)值的折舊方法計算提取固定資產(chǎn)折舊。
5、企業(yè)利用折舊方法選擇進行稅收籌劃必須考慮企業(yè)各年收益的分布情況
如前所述，在比例稅制環(huán)境下，如果未來稅率不變且企業(yè)各年的收益較均衡，則采用加速折舊方法對企業(yè)節(jié)稅較有利；如果是在累進稅制環(huán)境下，且企業(yè)的收益早期高，晚期低并有降低趨勢的話，則采用加速折舊方法給企業(yè)帶來的節(jié)稅收益額會更大。這是因為加速折舊法，早期提取的折舊額大，晚期提取的折舊額小，剛好與企業(yè)早期利潤高，晚期利潤低成比例配合；使企業(yè)各年的收益均衡分布，可以避免因企業(yè)某一時期收益過高給企業(yè)帶來的高稅負，使企業(yè)的所得稅發(fā)揮到最節(jié)省最少的地步。
從表面上看，在固定資產(chǎn)價值既定的情況下，無論企業(yè)采用什么折舊方法，也無論折舊年限多長，計算提取的折舊總額都是一致的。但是，由于資金時間價值因素的影響，企業(yè)會因為選擇的折舊方法不同，而獲得不同的收益和承擔不同的稅負水平。資金時間價值是指資金在時間推移中的增值現(xiàn)象。由于資金會隨著時間的推移而增值，因此，不同時間點上的同一單位資金的價值含量是不等的。這樣，企業(yè)在比較各種不同的折舊方法帶來的稅收收益時，就不能采用靜態(tài)的方法，僅就其中某一年度的折舊額及折舊帶來的稅收擋避額進行比較，或?qū)⒄叟f年限內(nèi)各年的折舊額及折舊帶來的稅收擋避額簡單相加后進行比較。而必須采用動態(tài)的方法，先將企業(yè)在折舊年限內(nèi)計算提取的折舊按當時資本市場的利率進行貼現(xiàn)后，計算出各種折舊方法下在規(guī)定折舊年限內(nèi)計算提取的折舊費用的現(xiàn)值總和及稅收擋避額現(xiàn)值總和，再比較各種折舊方法下的折舊現(xiàn)值總和及稅收擋避現(xiàn)值總和，并在不違背法律規(guī)定的前提下，選擇能給企業(yè)帶來稅收擋避現(xiàn)值的折舊方法計算提取固定資產(chǎn)折舊。
5、企業(yè)利用折舊方法選擇進行稅收籌劃必須考慮企業(yè)各年收益的分布情況
如前所述，在比例稅制環(huán)境下，如果未來稅率不變且企業(yè)各年的收益較均衡，則采用加速折舊方法對企業(yè)節(jié)稅較有利；如果是在累進稅制環(huán)境下，且企業(yè)的收益早期高，晚期低并有降低趨勢的話，則采用加速折舊方法給企業(yè)帶來的節(jié)稅收益額會更大。這是因為加速折舊法，早期提取的折舊額大，晚期提取的折舊額小，剛好與企業(yè)早期利潤高，晚期利潤低成比例配合；使企業(yè)各年的收益均衡分布，可以避免因企業(yè)某一時期收益過高給企業(yè)帶來的高稅負，使企業(yè)的所得稅發(fā)揮到最節(jié)省最少的地步。