“這件事一定會(huì)問清楚的，”剛停穩(wěn)車的張羽已經(jīng)開始在電話里向總監(jiān)匯報(bào)，“上周我也查過實(shí)施條例的，到底要不要海外機(jī)構(gòu)還是聽聽專家的意見吧！”
張羽所在的公司位于北京，是一家以生產(chǎn)裝飾材料為主的企業(yè)。自己的名片上顯著地印著“外資企業(yè)”，可是電話里一口方言的她，也坦然承認(rèn)：全公司上下沒有一個(gè)“外國投資者”，與內(nèi)資公司不同的是，他們在開曼群島有一家自己注冊的公司，是北京企業(yè)的“母公司”，海外母公司的法人是北京公司法人的姐姐。
“海外公司”曾經(jīng)的輝煌
就是這樣的公司組成結(jié)構(gòu)，讓這家企業(yè)名正言順地?fù)碛辛恕巴赓Y”的身份，也曾給自身帶來了許多好處。
“像我們這樣的企業(yè)實(shí)在是太多見了，公司剛建立那會(huì)兒，我就在這了，要不是靠海外的機(jī)構(gòu)，公司也不會(huì)像現(xiàn)在這樣的周轉(zhuǎn)靈活。”
張羽給記者算了一筆賬：在2001年的時(shí)候，企業(yè)就可以與其他內(nèi)資公司不同，在國內(nèi)享受15%的優(yōu)惠稅率。而且，開曼群島的稅率比15%還要低得多，在經(jīng)營過程中，他們還可以將國內(nèi)的部分利潤轉(zhuǎn)移到國外，在海外上繳部分稅收，享受更低的稅率。而多余的支出就是海外公司的“租賃費(fèi)”，與國內(nèi)少繳的稅收相比，只能用非?！皠澦恪眮硇稳荨Ｒ?yàn)榕c33%的稅率相比，節(jié)省的利潤與“租賃費(fèi)”相差18%，年利潤額是1億元的話，就可能省下1800萬元。
企業(yè)投資架構(gòu)的調(diào)整不能僅僅考慮稅務(wù)因素
可是，自從去年3月份，內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一享受25%的稅率被提出后，企業(yè)就已經(jīng)在掂量海外機(jī)構(gòu)的作用了，外資的身份已經(jīng)沒有什么意義，本以為享受避稅港低稅率這一塊還有利用價(jià)值，但12月份新稅制實(shí)施條例出來后，才知道這次新稅制為了防范企業(yè)的避稅行為，增加了受控外國公司的稅務(wù)管理概念：由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯低于中國法定所得稅率（25%）的國家（地區(qū)）企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營需要而對利潤不做分配或者減少分配的，上述利潤中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入居民企業(yè)的當(dāng)期收入。
這意味著，像張羽他們企業(yè)海外公司的利潤即使未做分配也可能要計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入，按照25%的稅率上繳到國內(nèi)。
“年前我就在研究，現(xiàn)在到德勤來聽這樣的講座，也是為弄清楚這點(diǎn)?！睆堄痫@得有些迫切，“海外機(jī)構(gòu)，到底是要還是不要？”
在德勤2008年中國稅務(wù)大會(huì)上，張羽也遇到了許多跟自己情況相近的公司，有一些企業(yè)早在2007年上半年就已經(jīng)開始變動(dòng)海外公司的狀態(tài)，以在新法實(shí)施時(shí)能夠及時(shí)應(yīng)對。
德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所華北區(qū)稅務(wù)合伙人張捷告訴記者，“居民企業(yè)認(rèn)定”范圍相比以前擴(kuò)大，將按照外國（地區(qū)）法律成立，但其實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)也納入了中國居民企業(yè)稅收管轄范圍。目前有許多企業(yè)對是否保留海外機(jī)構(gòu)心存疑惑，從稅務(wù)角度，企業(yè)投資架構(gòu)的調(diào)整不能僅僅考慮稅務(wù)因素，需要進(jìn)行多方位因素的綜合考慮。例如，在新稅制體系下，如果海外企業(yè)被界定為居民企業(yè)，其來源于全球的所得均需要在中國納稅，但從投資的角度，該企業(yè)取得的來源于境內(nèi)企業(yè)的投資收益，若符合條件則可以享受居民企業(yè)間免稅的稅務(wù)優(yōu)惠。因此，不能僅僅由于新的居民企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)就全部取消海外機(jī)構(gòu)，而需要針對企業(yè)的具體情況進(jìn)行具體分析后再進(jìn)行適當(dāng)?shù)陌才藕驼{(diào)整。
預(yù)防海外公司被認(rèn)定為居民企業(yè)
當(dāng)張羽將自己對《稅法》的理解告訴一位國有企業(yè)老總時(shí)，這家企業(yè)的老總也想到了自己在海外注冊的子公司，如果也被認(rèn)定為居民企業(yè)的話，那海外公司在其他國家的收入也要在國內(nèi)上稅了，這無疑是“受委屈”的，對自己而言，又該如何預(yù)防自己的海外公司被認(rèn)定為居民企業(yè)呢?
業(yè)內(nèi)專家認(rèn)為，由于加強(qiáng)對居民企業(yè)的認(rèn)定主要針對在香港沒有實(shí)體的紅籌公司，或一些在避稅港設(shè)立機(jī)構(gòu)的企業(yè)。這類企業(yè)往往被國有企業(yè)或其他國內(nèi)控股方控股，或被某些一定程度上由中國境內(nèi)管理的跨國公司控股。
所以大型國有企業(yè)的海外機(jī)構(gòu)倒也不多擔(dān)心自己的海外公司在其他國家的收入也要上繳所得稅。專家預(yù)測后續(xù)出臺的文件中，一定會(huì)將各種情況進(jìn)行細(xì)化，區(qū)別對待。同時(shí)，為了防止自己的海外公司被認(rèn)定為居民企業(yè)，應(yīng)做好預(yù)防性的措施：管理決策程序以及國內(nèi)外的通信交流從而證明決策的制定和交流情況；設(shè)立一套管理決策制定程序以及相關(guān)書面交流，從而支持其為非居民企業(yè)；設(shè)定相應(yīng)程序以后，每年定期檢查程序的執(zhí)行情況，并根據(jù)需要進(jìn)行改進(jìn)，將一個(gè)公司一個(gè)或多個(gè)核心職能（如財(cái)務(wù)，研發(fā)等）以及這些職能中的決策人員從國內(nèi)移至境外、在境外舉行某些董事會(huì)會(huì)議或其他涉及戰(zhàn)略決策的會(huì)議等。
不過張羽也注意到《稅法》中的另一條規(guī)定，直接或間接持有外國企業(yè)20%以上的股份，可以享受境外投資收益所得稅抵免的政策，與原來的法律相比，增加了“間接”這一規(guī)定。
擴(kuò)大了優(yōu)惠條件，利用與外國企業(yè)的血緣也是減少稅負(fù)的辦法，以前許多企業(yè)在直接持有外國企業(yè)20%的股份門檻下，可以將來源于適當(dāng)層次的外國企業(yè)投資收益在境外實(shí)際繳納的稅款在中國予以抵免，減輕了多重征稅的稅負(fù)，還可運(yùn)用適當(dāng)?shù)亩鄬哟瓮鈬髽I(yè)控股架構(gòu)，利用相關(guān)的有利協(xié)定，視同條款來獲得抵免，而現(xiàn)在間接地持有外國企業(yè)股份也可以做到了。
在業(yè)內(nèi)專家看來，去留并不是僅僅依據(jù)稅收政策的規(guī)定就可以決定的，由于企業(yè)的業(yè)務(wù)以及盈利模式都不盡相同，海外機(jī)構(gòu)并不是毫無用處，居民企業(yè)的認(rèn)定也不是“一網(wǎng)打盡”。
張羽所在的公司位于北京，是一家以生產(chǎn)裝飾材料為主的企業(yè)。自己的名片上顯著地印著“外資企業(yè)”，可是電話里一口方言的她，也坦然承認(rèn)：全公司上下沒有一個(gè)“外國投資者”，與內(nèi)資公司不同的是，他們在開曼群島有一家自己注冊的公司，是北京企業(yè)的“母公司”，海外母公司的法人是北京公司法人的姐姐。
“海外公司”曾經(jīng)的輝煌
就是這樣的公司組成結(jié)構(gòu)，讓這家企業(yè)名正言順地?fù)碛辛恕巴赓Y”的身份，也曾給自身帶來了許多好處。
“像我們這樣的企業(yè)實(shí)在是太多見了，公司剛建立那會(huì)兒，我就在這了，要不是靠海外的機(jī)構(gòu)，公司也不會(huì)像現(xiàn)在這樣的周轉(zhuǎn)靈活。”
張羽給記者算了一筆賬：在2001年的時(shí)候，企業(yè)就可以與其他內(nèi)資公司不同，在國內(nèi)享受15%的優(yōu)惠稅率。而且，開曼群島的稅率比15%還要低得多，在經(jīng)營過程中，他們還可以將國內(nèi)的部分利潤轉(zhuǎn)移到國外，在海外上繳部分稅收，享受更低的稅率。而多余的支出就是海外公司的“租賃費(fèi)”，與國內(nèi)少繳的稅收相比，只能用非?！皠澦恪眮硇稳荨Ｒ?yàn)榕c33%的稅率相比，節(jié)省的利潤與“租賃費(fèi)”相差18%，年利潤額是1億元的話，就可能省下1800萬元。
企業(yè)投資架構(gòu)的調(diào)整不能僅僅考慮稅務(wù)因素
可是，自從去年3月份，內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一享受25%的稅率被提出后，企業(yè)就已經(jīng)在掂量海外機(jī)構(gòu)的作用了，外資的身份已經(jīng)沒有什么意義，本以為享受避稅港低稅率這一塊還有利用價(jià)值，但12月份新稅制實(shí)施條例出來后，才知道這次新稅制為了防范企業(yè)的避稅行為，增加了受控外國公司的稅務(wù)管理概念：由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯低于中國法定所得稅率（25%）的國家（地區(qū)）企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營需要而對利潤不做分配或者減少分配的，上述利潤中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入居民企業(yè)的當(dāng)期收入。
這意味著，像張羽他們企業(yè)海外公司的利潤即使未做分配也可能要計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入，按照25%的稅率上繳到國內(nèi)。
“年前我就在研究，現(xiàn)在到德勤來聽這樣的講座，也是為弄清楚這點(diǎn)?！睆堄痫@得有些迫切，“海外機(jī)構(gòu)，到底是要還是不要？”
在德勤2008年中國稅務(wù)大會(huì)上，張羽也遇到了許多跟自己情況相近的公司，有一些企業(yè)早在2007年上半年就已經(jīng)開始變動(dòng)海外公司的狀態(tài)，以在新法實(shí)施時(shí)能夠及時(shí)應(yīng)對。
德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所華北區(qū)稅務(wù)合伙人張捷告訴記者，“居民企業(yè)認(rèn)定”范圍相比以前擴(kuò)大，將按照外國（地區(qū)）法律成立，但其實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)也納入了中國居民企業(yè)稅收管轄范圍。目前有許多企業(yè)對是否保留海外機(jī)構(gòu)心存疑惑，從稅務(wù)角度，企業(yè)投資架構(gòu)的調(diào)整不能僅僅考慮稅務(wù)因素，需要進(jìn)行多方位因素的綜合考慮。例如，在新稅制體系下，如果海外企業(yè)被界定為居民企業(yè)，其來源于全球的所得均需要在中國納稅，但從投資的角度，該企業(yè)取得的來源于境內(nèi)企業(yè)的投資收益，若符合條件則可以享受居民企業(yè)間免稅的稅務(wù)優(yōu)惠。因此，不能僅僅由于新的居民企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)就全部取消海外機(jī)構(gòu)，而需要針對企業(yè)的具體情況進(jìn)行具體分析后再進(jìn)行適當(dāng)?shù)陌才藕驼{(diào)整。
預(yù)防海外公司被認(rèn)定為居民企業(yè)
當(dāng)張羽將自己對《稅法》的理解告訴一位國有企業(yè)老總時(shí)，這家企業(yè)的老總也想到了自己在海外注冊的子公司，如果也被認(rèn)定為居民企業(yè)的話，那海外公司在其他國家的收入也要在國內(nèi)上稅了，這無疑是“受委屈”的，對自己而言，又該如何預(yù)防自己的海外公司被認(rèn)定為居民企業(yè)呢?
業(yè)內(nèi)專家認(rèn)為，由于加強(qiáng)對居民企業(yè)的認(rèn)定主要針對在香港沒有實(shí)體的紅籌公司，或一些在避稅港設(shè)立機(jī)構(gòu)的企業(yè)。這類企業(yè)往往被國有企業(yè)或其他國內(nèi)控股方控股，或被某些一定程度上由中國境內(nèi)管理的跨國公司控股。
所以大型國有企業(yè)的海外機(jī)構(gòu)倒也不多擔(dān)心自己的海外公司在其他國家的收入也要上繳所得稅。專家預(yù)測后續(xù)出臺的文件中，一定會(huì)將各種情況進(jìn)行細(xì)化，區(qū)別對待。同時(shí)，為了防止自己的海外公司被認(rèn)定為居民企業(yè)，應(yīng)做好預(yù)防性的措施：管理決策程序以及國內(nèi)外的通信交流從而證明決策的制定和交流情況；設(shè)立一套管理決策制定程序以及相關(guān)書面交流，從而支持其為非居民企業(yè)；設(shè)定相應(yīng)程序以后，每年定期檢查程序的執(zhí)行情況，并根據(jù)需要進(jìn)行改進(jìn)，將一個(gè)公司一個(gè)或多個(gè)核心職能（如財(cái)務(wù)，研發(fā)等）以及這些職能中的決策人員從國內(nèi)移至境外、在境外舉行某些董事會(huì)會(huì)議或其他涉及戰(zhàn)略決策的會(huì)議等。
不過張羽也注意到《稅法》中的另一條規(guī)定，直接或間接持有外國企業(yè)20%以上的股份，可以享受境外投資收益所得稅抵免的政策，與原來的法律相比，增加了“間接”這一規(guī)定。
擴(kuò)大了優(yōu)惠條件，利用與外國企業(yè)的血緣也是減少稅負(fù)的辦法，以前許多企業(yè)在直接持有外國企業(yè)20%的股份門檻下，可以將來源于適當(dāng)層次的外國企業(yè)投資收益在境外實(shí)際繳納的稅款在中國予以抵免，減輕了多重征稅的稅負(fù)，還可運(yùn)用適當(dāng)?shù)亩鄬哟瓮鈬髽I(yè)控股架構(gòu)，利用相關(guān)的有利協(xié)定，視同條款來獲得抵免，而現(xiàn)在間接地持有外國企業(yè)股份也可以做到了。
在業(yè)內(nèi)專家看來，去留并不是僅僅依據(jù)稅收政策的規(guī)定就可以決定的，由于企業(yè)的業(yè)務(wù)以及盈利模式都不盡相同，海外機(jī)構(gòu)并不是毫無用處，居民企業(yè)的認(rèn)定也不是“一網(wǎng)打盡”。