四、簡答題
1、豫客隆商場為增值稅一般納稅人。2005年6月，豫客隆商場將蓋有本單位公章的空白合同書交給黎某，委托他為本單位購買裝飾材料。2005年7月，黎某用空白合同書與雪中情滑雪服廠（增值稅一般納稅人）簽訂了購買1 000件滑雪服的購銷合同，貨款總金額為117 000元（含稅價），合同規(guī)定貨到后付款。黎某將簽好的合同交回豫客隆商場，經(jīng)理對此合同未置可否。2005年10月雪中情滑雪服廠將1 000件滑雪服運至豫客隆商場，并將全額開具的增值稅專用發(fā)票一并交給豫客隆商場，豫客隆商場驗收合格后于當月將滑雪服全部零售出去，每件售價234元，但豫客隆商場一直以黎某超越代理權限與雪中情滑雪服廠簽訂合同為由拒付貨款。雪中情滑雪服廠于是將豫客隆商場訴至法院，要求豫客隆商場付款并承擔違約責任。
要求：根據(jù)上述情況和有關法律規(guī)定，回答下列問題：
⑴本案的責任方是誰？為什么？
⑵本案應如何處理？
⑶分別計算雪中情滑雪服廠和豫客隆商場就上述業(yè)務應繳納的增值稅稅款。
正確答案:
⑴豫客隆商場應負違約責任。這是因為，黎某的代理行為本屬于超越代理權限的行為，其與雪中情滑雪服廠簽訂的合同應屬于無效合同，但是，由于豫客隆商場在雪中情滑雪服廠將貨物運到后，非但未予拒絕，反而驗收后出售，實為追認了黎某的代理行為。由于超越代理權限訂立的合同如經(jīng)被代理人追認，則該合同有效，故豫客隆商場與雪中情滑雪服廠的合同應為有效合同，豫客隆商場應認真履行合同。但是，豫客隆商場在貨到后遲遲不支付貨款，已構成違約，應承擔違約責任。
⑵豫客隆商場應支付給雪中情滑雪服廠貨款117000元以及逾期付款利息。
⑶雪中情滑雪服廠應繳納的增值稅=117000÷（1+17%）×17%=17 000（元）。
商業(yè)企業(yè)在支付完購進貨物的全部貨款后方可抵扣進項稅額，所以即使豫客隆商場已收到雪中情滑雪服廠開具的增值稅專用發(fā)票，但因貨款未付，其進項稅額也不得抵扣。所以豫客隆商場應繳納的增值稅=234×1000÷（1+17%）×17%=34 000（元）。
2、某稅務機關對豫客隆商場1～6月份使用的增值稅專用發(fā)票進行檢查。發(fā)現(xiàn)存在以下問題：⑴為他人代開增值稅專用發(fā)票5份，取得好處費10萬元；⑵應客戶的要求，在開具增值稅專用發(fā)票時，將購買的空調(diào)機寫成電器元件，共計銷售額10萬元（不含稅價格），造成該客戶少繳納增值稅1.7萬元，少計應稅所得額10萬元。⑶豫客隆商場作為個人所得稅的扣繳義務人，對聘請某廣告設計師為商場進行廣告設計的勞務報酬5 000元，沒有代為扣繳個人所得稅。
要求：分析以上稅務問題，并根據(jù)有關法律規(guī)定提出處理辦法。
正確答案:
⑴該商場有代開增值稅專用發(fā)票的行為，應由稅務機關責令其限期改正，沒收非法所得，并可處以1萬元以下的罰款。
⑵該商場有虛開增值稅專用發(fā)票的行為，致使國家被騙稅5萬元（1．7+10×33%），所以應對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員處3年以下有期徒刑或者拘投，對該商場處2萬元以上20萬元以下的罰金。
⑶該商場作為扣繳義務人沒有按規(guī)定扣繳廣告設計師勞務報酬的個人所得稅，屬于未履行扣繳義務人的職責，扣繳義務人應承擔連帶責任。該廣告設計師少繳稅款800元[5 000×（1一20%）×20%]，因為不到1萬元，所以，如構成偷稅行為則應追繳稅款800元及滯納金，并對其處以少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。對該商場則處以應扣未扣稅款50%以上3倍以下的罰款。
3、甲、乙、丙三人于1999年10月1日書面訂立了一份合伙協(xié)議。協(xié)議約定，三人共同出資10萬元開設一家五金廠，其中甲出資4萬元，乙出資3萬元，丙出資3萬元；三人按出資比例分享收益或分攤虧損。1999年10月20日，三人繳清了全部出資，并經(jīng)登記管理機關核準登記領取了營業(yè)執(zhí)照。2000年2月1日，為了解決資金周轉困難，甲、乙、丙三人向新華市商業(yè)銀行（以下簡稱銀行）貸款8萬元，期限為1年。2000年5月1日，甲向乙、丙二人提出，準備將自己在廠里的全部財產(chǎn)份額以4萬元的價格轉讓給丁后，自己退出，乙、丙二人協(xié)商后表示同意。2000年5月10日，甲辦理了退伙結算手續(xù)；丁向甲交付了4萬元；乙、丙向丁介紹了有關五金廠的經(jīng)營和財務狀況后，共同修訂了合伙協(xié)議，并向原登記管理機關辦理了變更登記手續(xù)。2000年年終結算，該廠發(fā)生嚴重虧損。2001年1月20日，乙、丙、丁三人商定解散五金廠，并將五金廠現(xiàn)有財產(chǎn)5萬元予以分配，但對如何清償銀行貸款未作處理。2001年2月2日，銀行貸款到期后，銀行便找甲要求償還全部貸款，甲說自己早已退出五金廠，合伙債務應由丁承擔，自己不負責。銀行找到丁要求償還全部貸款，丁說這筆貸款是在自己入伙前由甲、乙、丙三人借的，自己不負責。銀行又找乙、丙要求償還全部貸款，乙、丙均表示只按合伙協(xié)議約定的比例償還應由其償付的份額。
根據(jù)以上事實，請回答下列問題：
⑴丁入伙是否符合入伙的條件和程序？說明理由。
⑵甲、乙、丙、丁的主張能否成立？說明理由。
⑶五金廠所欠銀行貸款如何清償？
⑷甲、乙、丙、丁之間如何分擔清償責任？
正確答案:
⑴丁入伙符合入伙的條件和程序。因為，合伙企業(yè)法規(guī)定，經(jīng)全體合伙人同意，合伙人以外的人依法受讓合伙企業(yè)財產(chǎn)份額時，經(jīng)修改合伙協(xié)議即成為合伙企業(yè)新的合伙人。訂立合伙協(xié)議時，原合伙人應向新合伙人告知原合伙企業(yè)經(jīng)營和財務狀況。丁受讓甲在五金廠的全部財產(chǎn)份額時，乙、丙向丁告知了廠里的經(jīng)營和財務狀況，并共同修訂了合伙協(xié)議，辦理了變更登記手續(xù)，符合合伙企業(yè)法規(guī)定的新合伙人入伙的條件和程序。
⑵①甲的主張不能成立。因為，合伙企業(yè)法規(guī)定，退伙人對其退伙前已發(fā)生的合伙企業(yè)債務，與其他合伙人承擔連帶責任。因此，甲應對銀行貸款承擔清償責任；②乙、丙的主張不能成立。因為，合伙企業(yè)法規(guī)定，合伙人之間對債務的分擔比例對債權人沒有約束力。債權人可以根據(jù)自己的清償利益，請求全體合伙人中的一人或數(shù)人承擔全部清償責任。因此，乙、丙應對銀行貸款承擔清償責任。③丁的主張不能成立。因為，合伙企業(yè)法規(guī)定，入伙的新合伙人對入伙前合伙企業(yè)的債務承擔連帶責任。因此，丁應對銀行貸款承擔清償責任。
⑶乙、丙、丁三人沒有清償五金廠債務的情況下分配合伙企業(yè)現(xiàn)有財產(chǎn)的行為無效，應全部返還；五金廠現(xiàn)有全部財產(chǎn)，應首先用于清償銀行貸款，不足清償?shù)牟糠钟梢摇⒈?、丁承擔無限連帶清償責任，甲承擔連帶責任。
⑷由于甲辦理了退伙手續(xù)，因此，甲在合伙企業(yè)內(nèi)部對合伙債務不承擔清償責任。甲如果在銀行的請求下償還了銀行貸款，可以向乙、丙、丁追償；乙、丙、丁之間按照合伙協(xié)議的約定承擔責任，任何人實際支付的清償數(shù)額超過其應當承擔的份額時，有權就該超過部分向其他未支付或者未足額支付應承擔數(shù)額的合伙人追償。
1、豫客隆商場為增值稅一般納稅人。2005年6月，豫客隆商場將蓋有本單位公章的空白合同書交給黎某，委托他為本單位購買裝飾材料。2005年7月，黎某用空白合同書與雪中情滑雪服廠（增值稅一般納稅人）簽訂了購買1 000件滑雪服的購銷合同，貨款總金額為117 000元（含稅價），合同規(guī)定貨到后付款。黎某將簽好的合同交回豫客隆商場，經(jīng)理對此合同未置可否。2005年10月雪中情滑雪服廠將1 000件滑雪服運至豫客隆商場，并將全額開具的增值稅專用發(fā)票一并交給豫客隆商場，豫客隆商場驗收合格后于當月將滑雪服全部零售出去，每件售價234元，但豫客隆商場一直以黎某超越代理權限與雪中情滑雪服廠簽訂合同為由拒付貨款。雪中情滑雪服廠于是將豫客隆商場訴至法院，要求豫客隆商場付款并承擔違約責任。
要求：根據(jù)上述情況和有關法律規(guī)定，回答下列問題：
⑴本案的責任方是誰？為什么？
⑵本案應如何處理？
⑶分別計算雪中情滑雪服廠和豫客隆商場就上述業(yè)務應繳納的增值稅稅款。
正確答案:
⑴豫客隆商場應負違約責任。這是因為，黎某的代理行為本屬于超越代理權限的行為，其與雪中情滑雪服廠簽訂的合同應屬于無效合同，但是，由于豫客隆商場在雪中情滑雪服廠將貨物運到后，非但未予拒絕，反而驗收后出售，實為追認了黎某的代理行為。由于超越代理權限訂立的合同如經(jīng)被代理人追認，則該合同有效，故豫客隆商場與雪中情滑雪服廠的合同應為有效合同，豫客隆商場應認真履行合同。但是，豫客隆商場在貨到后遲遲不支付貨款，已構成違約，應承擔違約責任。
⑵豫客隆商場應支付給雪中情滑雪服廠貨款117000元以及逾期付款利息。
⑶雪中情滑雪服廠應繳納的增值稅=117000÷（1+17%）×17%=17 000（元）。
商業(yè)企業(yè)在支付完購進貨物的全部貨款后方可抵扣進項稅額，所以即使豫客隆商場已收到雪中情滑雪服廠開具的增值稅專用發(fā)票，但因貨款未付，其進項稅額也不得抵扣。所以豫客隆商場應繳納的增值稅=234×1000÷（1+17%）×17%=34 000（元）。
2、某稅務機關對豫客隆商場1～6月份使用的增值稅專用發(fā)票進行檢查。發(fā)現(xiàn)存在以下問題：⑴為他人代開增值稅專用發(fā)票5份，取得好處費10萬元；⑵應客戶的要求，在開具增值稅專用發(fā)票時，將購買的空調(diào)機寫成電器元件，共計銷售額10萬元（不含稅價格），造成該客戶少繳納增值稅1.7萬元，少計應稅所得額10萬元。⑶豫客隆商場作為個人所得稅的扣繳義務人，對聘請某廣告設計師為商場進行廣告設計的勞務報酬5 000元，沒有代為扣繳個人所得稅。
要求：分析以上稅務問題，并根據(jù)有關法律規(guī)定提出處理辦法。
正確答案:
⑴該商場有代開增值稅專用發(fā)票的行為，應由稅務機關責令其限期改正，沒收非法所得，并可處以1萬元以下的罰款。
⑵該商場有虛開增值稅專用發(fā)票的行為，致使國家被騙稅5萬元（1．7+10×33%），所以應對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員處3年以下有期徒刑或者拘投，對該商場處2萬元以上20萬元以下的罰金。
⑶該商場作為扣繳義務人沒有按規(guī)定扣繳廣告設計師勞務報酬的個人所得稅，屬于未履行扣繳義務人的職責，扣繳義務人應承擔連帶責任。該廣告設計師少繳稅款800元[5 000×（1一20%）×20%]，因為不到1萬元，所以，如構成偷稅行為則應追繳稅款800元及滯納金，并對其處以少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。對該商場則處以應扣未扣稅款50%以上3倍以下的罰款。
3、甲、乙、丙三人于1999年10月1日書面訂立了一份合伙協(xié)議。協(xié)議約定，三人共同出資10萬元開設一家五金廠，其中甲出資4萬元，乙出資3萬元，丙出資3萬元；三人按出資比例分享收益或分攤虧損。1999年10月20日，三人繳清了全部出資，并經(jīng)登記管理機關核準登記領取了營業(yè)執(zhí)照。2000年2月1日，為了解決資金周轉困難，甲、乙、丙三人向新華市商業(yè)銀行（以下簡稱銀行）貸款8萬元，期限為1年。2000年5月1日，甲向乙、丙二人提出，準備將自己在廠里的全部財產(chǎn)份額以4萬元的價格轉讓給丁后，自己退出，乙、丙二人協(xié)商后表示同意。2000年5月10日，甲辦理了退伙結算手續(xù)；丁向甲交付了4萬元；乙、丙向丁介紹了有關五金廠的經(jīng)營和財務狀況后，共同修訂了合伙協(xié)議，并向原登記管理機關辦理了變更登記手續(xù)。2000年年終結算，該廠發(fā)生嚴重虧損。2001年1月20日，乙、丙、丁三人商定解散五金廠，并將五金廠現(xiàn)有財產(chǎn)5萬元予以分配，但對如何清償銀行貸款未作處理。2001年2月2日，銀行貸款到期后，銀行便找甲要求償還全部貸款，甲說自己早已退出五金廠，合伙債務應由丁承擔，自己不負責。銀行找到丁要求償還全部貸款，丁說這筆貸款是在自己入伙前由甲、乙、丙三人借的，自己不負責。銀行又找乙、丙要求償還全部貸款，乙、丙均表示只按合伙協(xié)議約定的比例償還應由其償付的份額。
根據(jù)以上事實，請回答下列問題：
⑴丁入伙是否符合入伙的條件和程序？說明理由。
⑵甲、乙、丙、丁的主張能否成立？說明理由。
⑶五金廠所欠銀行貸款如何清償？
⑷甲、乙、丙、丁之間如何分擔清償責任？
正確答案:
⑴丁入伙符合入伙的條件和程序。因為，合伙企業(yè)法規(guī)定，經(jīng)全體合伙人同意，合伙人以外的人依法受讓合伙企業(yè)財產(chǎn)份額時，經(jīng)修改合伙協(xié)議即成為合伙企業(yè)新的合伙人。訂立合伙協(xié)議時，原合伙人應向新合伙人告知原合伙企業(yè)經(jīng)營和財務狀況。丁受讓甲在五金廠的全部財產(chǎn)份額時，乙、丙向丁告知了廠里的經(jīng)營和財務狀況，并共同修訂了合伙協(xié)議，辦理了變更登記手續(xù)，符合合伙企業(yè)法規(guī)定的新合伙人入伙的條件和程序。
⑵①甲的主張不能成立。因為，合伙企業(yè)法規(guī)定，退伙人對其退伙前已發(fā)生的合伙企業(yè)債務，與其他合伙人承擔連帶責任。因此，甲應對銀行貸款承擔清償責任；②乙、丙的主張不能成立。因為，合伙企業(yè)法規(guī)定，合伙人之間對債務的分擔比例對債權人沒有約束力。債權人可以根據(jù)自己的清償利益，請求全體合伙人中的一人或數(shù)人承擔全部清償責任。因此，乙、丙應對銀行貸款承擔清償責任。③丁的主張不能成立。因為，合伙企業(yè)法規(guī)定，入伙的新合伙人對入伙前合伙企業(yè)的債務承擔連帶責任。因此，丁應對銀行貸款承擔清償責任。
⑶乙、丙、丁三人沒有清償五金廠債務的情況下分配合伙企業(yè)現(xiàn)有財產(chǎn)的行為無效，應全部返還；五金廠現(xiàn)有全部財產(chǎn)，應首先用于清償銀行貸款，不足清償?shù)牟糠钟梢摇⒈?、丁承擔無限連帶清償責任，甲承擔連帶責任。
⑷由于甲辦理了退伙手續(xù)，因此，甲在合伙企業(yè)內(nèi)部對合伙債務不承擔清償責任。甲如果在銀行的請求下償還了銀行貸款，可以向乙、丙、丁追償；乙、丙、丁之間按照合伙協(xié)議的約定承擔責任，任何人實際支付的清償數(shù)額超過其應當承擔的份額時，有權就該超過部分向其他未支付或者未足額支付應承擔數(shù)額的合伙人追償。