亂收費(fèi)負(fù)面影響：1）過多過爛，增加負(fù)擔(dān)2）稅費(fèi)不分，影響稅收收入。3）費(fèi)改稅是趨勢。
稅收特點(diǎn)：強(qiáng)制性、無償性和固定性。收費(fèi)特點(diǎn)：臨時性、區(qū)域性和有償性。
費(fèi)改稅思路：消費(fèi)立稅，分流歸位 1）不合法不合理清理取消2）具有稅收性質(zhì)的收費(fèi)實行費(fèi)改稅3）經(jīng)營性收費(fèi)轉(zhuǎn)為市場運(yùn)作，誰受益誰繳費(fèi)。4）需要保留的嚴(yán)格規(guī)范。
稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁：前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)、稅收資本化。
轉(zhuǎn)嫁條件：1）稅種的不同2）商品供求彈性的大小3）商品供求狀況
4）生產(chǎn)者的經(jīng)營目標(biāo)。
3 稅制結(jié)構(gòu)
稅制結(jié)構(gòu)是一個國家稅收分配體系的整體布局和總體結(jié)構(gòu)。由稅類、稅種、稅制要素、征收管理層次組成。
稅制結(jié)構(gòu)和稅制模式：模式高度概括結(jié)構(gòu)的本質(zhì)、基本框架和稅制運(yùn)行的主要原則，反映了稅制結(jié)構(gòu)的主要內(nèi)容。結(jié)構(gòu)是模式主要內(nèi)容的具體化，包含著大量稅制內(nèi)部各層次要素組合關(guān)系的具體內(nèi)容和細(xì)節(jié)，是模式概念無法表明和無法替代的。
稅制結(jié)構(gòu)內(nèi)容：
按課稅對象分：商品稅、所得稅、財產(chǎn)稅和其他稅類。商品稅包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅。財產(chǎn)稅包括房產(chǎn)稅和契稅。
按轉(zhuǎn)嫁與否分：直接稅和間接稅。
按財政級次歸屬：中央、地方、中央與地方共享。
稅制要素結(jié)構(gòu)：納稅人結(jié)構(gòu)、課稅對象結(jié)構(gòu)（稅基結(jié)構(gòu)）、稅率結(jié)構(gòu)。
稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化條件：能否促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展；能否滿足財政支出需求。
4國際稅收
廣義：所得稅、財產(chǎn)稅、關(guān)稅和商品稅。狹義：所得稅。
國際稅收：1）國家之間的稅收分配關(guān)系2）以一般稅收為基礎(chǔ)和前提3）通過協(xié)商談判形成。
國際稅收核心是稅收管轄權(quán)。按照屬地和屬人原則分為：地域管轄權(quán)；公民和居民管轄權(quán)。
重復(fù)征稅類型：不同稅收的重復(fù)（居民與地域、公民與地域、公民與居民）；同種稅收（居民與居民、地域與地域）
避免重復(fù)征稅國際辦法：1）締結(jié)雙邊與多邊稅收協(xié)定2）確立地域管轄權(quán)優(yōu)先。
減輕與免除國際重復(fù)征稅辦法：免稅、扣除、低稅、抵免。
5 稅法
按照稅法調(diào)整對象內(nèi)容不同：稅收實體法，稅收程序法。
稅收法律關(guān)系要素由主體、內(nèi)容和客體組成。
主體權(quán)利是依法申請規(guī)定的減免稅權(quán)，多繳稅款申請退還權(quán)，申請復(fù)議權(quán)，提起訴訟權(quán)。義務(wù)是辦理稅務(wù)登記，進(jìn)行納稅申報并按期繳納稅款，接受稅務(wù)檢查?？腕w是貨幣。
違法稅法應(yīng)負(fù)法律責(zé)任行政責(zé)任和刑事責(zé)任。
行政處罰：違法稅收管理法規(guī)，偷、欠、逃稅額不滿1萬元或占應(yīng)納稅額不到10%的，漏稅，騙稅數(shù)額較小不構(gòu)成犯罪，輕微抗稅。追繳稅款，加收滯納金，罰款，沒收非法所得。
刑事責(zé)任：虛開、偽造、非法出售增值稅發(fā)票或虛開、偽造、擅自制造用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票：3年以下，2-20萬元。非法購買增值稅專用發(fā)票或購買偽造增值稅發(fā)票：5年以下，2-20萬元。
三 國債
1 國債的性質(zhì)和功能
國債是政府以其信用為基礎(chǔ)，通過借款或發(fā)行有價證券向國內(nèi)外籌集財政資金所形成的一種債權(quán)債務(wù)關(guān)系。1981年開始恢復(fù)。
性質(zhì)：國債是一個特殊的財政范疇，一個特殊的債務(wù)范疇。
功能：1）彌補(bǔ)財政赤字，調(diào)劑國庫資金周轉(zhuǎn)，平衡財政收支2）動員閑置社會資源，籌集建設(shè)資金，維持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長3）連接財政政策和貨幣政策的功能。
彌補(bǔ)財政赤字的方式：增加稅收，向銀行借款或透支，向社會發(fā)債。
通過發(fā)行國債彌補(bǔ)財政赤字，平衡財政收支是我國國債的基本功能。國債所籌集的資金主要
用于非經(jīng)營性的公共設(shè)施建設(shè)。
貨幣政策的運(yùn)用主要是通過調(diào)節(jié)存款準(zhǔn)備金比率，再貼現(xiàn)率和公開市場業(yè)務(wù)來調(diào)控貨幣流通。
2 國債的種類和結(jié)構(gòu)
按資金來源分：內(nèi)債和外債。按償還期限分：短期，中期，長期和永久國債。按發(fā)行憑證分：有紙和無紙。按付息方式：到期還本付息，定期付息和貼縣國債。按流通與否分：可流通和不可流通。
特種國債向企業(yè)和單位發(fā)行。財政債券、專項國債和定向國債向銀行及金融機(jī)構(gòu)發(fā)行。特種定向向養(yǎng)老保險基金、待業(yè)保險基金幾其他社會保險基金定向發(fā)行。
國債持有者越集中，成本越低，管理容易。社會財富的分配相對比較平均，決定了我過國債總體相對分散。
3 國債的發(fā)行流通和償還
發(fā)行方式：公募法 （直接與間接）包銷法（承受法）交付法 公賣法
我國采取的形式：直接發(fā)行方式（89年前強(qiáng)制派購、代理機(jī)構(gòu)推銷、定向募集）；代銷方式；承購包銷方式，招標(biāo)拍賣方式。
國債流通轉(zhuǎn)讓具體方式：國債貼現(xiàn)，國債現(xiàn)貨，國債期貨，國債回購。
國家規(guī)定，回購業(yè)務(wù)必須在國家批準(zhǔn)的證券交易場所和融資中心進(jìn)行，回購的券種只能是國庫券，長期限不得超過一年。
國債的償還方式：買銷償還法 比例償還法 輪次償還法 抽簽償還法 償還法 先付息后還本償還法
國債償債資金來源：1）預(yù)算直接撥款2）預(yù)算盈余3）償債基金4）發(fā)新債還舊債。
我國現(xiàn)在采取的是預(yù)算直接撥款和發(fā)新債還舊債。
4 國債負(fù)擔(dān)與規(guī)模
國債負(fù)擔(dān)形式：1）發(fā)行后的稅收負(fù)擔(dān)2）不同代人之間的負(fù)擔(dān)3）擠出性負(fù)擔(dān)4）外債負(fù)擔(dān)。
影響國債發(fā)行規(guī)模因素：1）認(rèn)購人的應(yīng)債能力2）國家的償債能力3）國債的使用效益。
國債適度規(guī)模衡量指標(biāo)：
1）債務(wù)負(fù)擔(dān)率：國債余額與當(dāng)年GDP的比率。
2）債務(wù)依存度：年度國債發(fā)行額與當(dāng)年財政支出的比率。
3）償債率：年度國債還本付息額與當(dāng)年財政收入的比率。
衡量外債指標(biāo)：外債償債率（年度本息償還額與收入），負(fù)債率（外債余額與當(dāng)年GNP），債務(wù)率（外債余額與收入）。
四 國家預(yù)算管理體制
1 概念與內(nèi)容
廣義：各級政府之間和國家與企業(yè)單位之間財政資金分配和管理職權(quán)方面的制度。包括預(yù)算、稅收、國有獨(dú)資公司財務(wù)、文教行政事業(yè)財務(wù)、基本建設(shè)財務(wù)管理體制。狹義就是預(yù)算體制本身。
國家財力在中央與地方，以及地方各級政府之間如何分配是核心內(nèi)容。 收支范圍的劃分按照統(tǒng)籌兼顧，全面安排，事權(quán)與財權(quán)統(tǒng)一，收支掛鉤，權(quán)責(zé)結(jié)合。
預(yù)算權(quán)限：各級人民代表大會主要負(fù)責(zé)審查、批準(zhǔn)本級總預(yù)算草案及本級總預(yù)算執(zhí)行情況的報告。各級人大常委會主要負(fù)責(zé)監(jiān)督本級總預(yù)算的執(zhí)行，審查本級預(yù)算的調(diào)整方案和本級決算。各級政府決定預(yù)算預(yù)備費(fèi)動用，編制調(diào)整方案。各級財政部門具體編制本級預(yù)算。
預(yù)算管理體制的實質(zhì)是各級預(yù)算主體獨(dú)立自主的程度，以及在處理預(yù)算資金分配的管理上的集權(quán)與分權(quán)，集中與分散的關(guān)系。
2 預(yù)算體制的演變
演變的三個階段：
1）統(tǒng)收統(tǒng)支： 財力財權(quán)高度集中于中央，收入全部上繳，中央統(tǒng)一調(diào)撥。
2）統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理：中央制定預(yù)算，地方按級次管理，主要稅種立法調(diào)整減免權(quán)歸中央，中央按隸屬關(guān)系確定支出范圍，地方預(yù)算以支定收，節(jié)余留用。
3）劃分收支，分級包干：分灶吃飯體制，將國家預(yù)算劃分四種，按收支范圍給地方一個基數(shù)包干。
3 分稅制
分稅制核心根據(jù)各級政府的事權(quán)來確定相應(yīng)財權(quán)，按稅種劃分中央政府與地方政府的財政收入。分稅、分權(quán)、分征、分管。
分稅制主要內(nèi)容：1）根據(jù)中央與地方政府事權(quán)劃分，確定各級財政支出范圍。2）根據(jù)事權(quán)與財權(quán)相結(jié)合原則，按稅種劃分各級財政的收入。
中央固定收入：關(guān)稅、消費(fèi)稅、船舶噸稅、海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅、車輛購置稅、海洋石油天然氣企業(yè)所得稅、中央企業(yè)上繳利潤、鐵路、郵政、商業(yè)銀行、國家政策性銀行等集中繳納的收入（營業(yè)稅、所得稅、利潤和城市維護(hù)建設(shè)稅）。
地方固定收入：營業(yè)稅（不含中央營業(yè)）、地方企業(yè)上繳利潤、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅（不含中央）、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、屠宰稅、農(nóng)牧業(yè)稅、耕地占用稅、契稅、國有土地有償使用收入。
中央和地方共享收入：增值稅、所得稅、資源稅、政權(quán)交易印花稅。
實施分稅制的措施：1）改革稅制2）采取統(tǒng)一的客觀標(biāo)準(zhǔn)3）建立稅收返還制度4）建立轉(zhuǎn)移支付制度5）設(shè)立中央和地方兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)。
五 財政政策
1 財政政策目標(biāo)：價格穩(wěn)定，充分就業(yè)，經(jīng)濟(jì)增長，公平分配，國際收支平衡。
2 財政政策工具：稅收、購買性支出、轉(zhuǎn)移性支出、國債和預(yù)算。
社會保障支出可以發(fā)揮社會安全閥和減震器的作用。
政府補(bǔ)貼分為生產(chǎn)性補(bǔ)貼和消費(fèi)性補(bǔ)貼。
在經(jīng)濟(jì)蕭條時，政府發(fā)短期國債或只對金融機(jī)構(gòu)發(fā)債，可擴(kuò)大資金流通量，刺激投資和消費(fèi)。當(dāng)經(jīng)濟(jì)繁榮時，政府發(fā)長期國債和社會公債，可減少資金流通量，減輕通貨膨脹的壓力。
收支差額一般表現(xiàn)為：赤字預(yù)算，盈余預(yù)算，平衡預(yù)算。
3 財政政策的分類
按調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)周期的作用劃分：自動穩(wěn)定財政政策和相機(jī)抉擇財政政策。
按調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)總量的需求劃分：擴(kuò)張性財政政策、緊縮性財政政策和中性財政政策。
按作用空間劃分：宏觀財政政策和微觀財政政策。
累進(jìn)稅制和失業(yè)救濟(jì)金政策具有自動穩(wěn)定性的功能，可以隨著經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的起伏自動緩解社會總需求和總供給的不平衡狀況。
西方學(xué)者漢森的汲水政策和補(bǔ)償性政策是典型的相機(jī)抉擇財政政策。
擴(kuò)張性財政政策：增加刺激社會總需求，減稅、增加支出，財政赤字?jǐn)U大。緊縮性財政政策：增加稅收，減少支出，壓縮財政赤字。
微觀財政政策通過稅率、征稅范圍、補(bǔ)貼對象，財政支出結(jié)構(gòu)的變化來影響需求結(jié)構(gòu)和供給結(jié)構(gòu)，解決產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，經(jīng)濟(jì)效率和收入分配的問題。
短期財政政策是指在一定時期內(nèi)（1-3年）發(fā)揮作用的政策，指經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定，解決經(jīng)濟(jì)周期撥動方面的政策，中長期財政政策（三年以上），主要是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長，優(yōu)化資源配置，公平
分配方面的政策。
我國于1998年下半年開始實施積極的財政政策，以便刺激國內(nèi)需求，拉動經(jīng)濟(jì)增長。
中國積極財政政策是在特定環(huán)境下采取的，不能把它等同于一般的擴(kuò)張性財政政策：第一，它不是在經(jīng)濟(jì)低增長或負(fù)增長下采取的，而是在較高經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度下采取的；第二，它不是通過增加政府直接開支的方式來擴(kuò)大社會總需求，而是采用發(fā)行國債的方式，通過加大基礎(chǔ)設(shè)施投資來引導(dǎo)社會投資，擴(kuò)大了財政支出的乘數(shù)效應(yīng)。第三，它不是單純的減稅或增支，還包括加快稅費(fèi)改革步伐，推進(jìn)預(yù)算管理、調(diào)整和完善分配制度，加快社會保障體系建設(shè)等方面內(nèi)容，是多項主動性財政政策的統(tǒng)一稱謂。
第三部分 貨幣與金融
一 商業(yè)銀行
1 商業(yè)銀行的組織形式
商業(yè)銀行是典型的銀行，是以盈利為目的、主要以吸收存款和發(fā)放貸款形式為工商企業(yè)提供融資服務(wù)，并辦理結(jié)算業(yè)務(wù)的金融企業(yè)。
商業(yè)銀行的性質(zhì)：經(jīng)營目標(biāo)盈利化、經(jīng)營行為市場化、業(yè)務(wù)活動多樣化。
按機(jī)構(gòu)設(shè)置分：單一銀行制（美國州立銀行）；總分行制（英國銀行模式）
按業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍分：專業(yè)化銀行（分業(yè)經(jīng)營）；綜合銀行制（全能銀行）
我國商業(yè)銀行（總體看是總分行制）類型：國有獨(dú)資；股份制；城市商業(yè)銀行。
2 商業(yè)銀行主要業(yè)務(wù)
資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 存差指存款大于貸款；貸差指貸款大于存款。
頭寸指商業(yè)銀行的流動資產(chǎn)?？锼憬性^寸。長（收大）、短（支大）、松（長多）、緊（短多）。
各項存款包括：活期存款；定期存款；儲蓄存款；存款業(yè)務(wù)創(chuàng)新。
借債業(yè)務(wù)主要有：再貼現(xiàn)或向銀行借款；同業(yè)拆借（金融機(jī)構(gòu)之間臨時性的資金借貸）；發(fā)行資本債券；歐洲貨幣市場借款。
所有者權(quán)益包括：股本；資本盈余（資本溢價）；未分配利潤；風(fēng)險準(zhǔn)備金（補(bǔ)償性準(zhǔn)備金）。
補(bǔ)償性準(zhǔn)備金兩種：資本準(zhǔn)備金和資產(chǎn)業(yè)務(wù)損失準(zhǔn)備金。
資產(chǎn)業(yè)務(wù)包括：現(xiàn)金資產(chǎn)；放款業(yè)務(wù)；政券投資業(yè)務(wù)。
現(xiàn)金資產(chǎn)（儲備資產(chǎn)）：庫存現(xiàn)金；存款準(zhǔn)備金；同業(yè)存放，托收未達(dá)款；同業(yè)拆放。
放款業(yè)務(wù)分類：
以用途為標(biāo)準(zhǔn)分：資本放款；商業(yè)放款；消費(fèi)者信貸。
按歸還期限劃分：短期（一年以內(nèi)）；中期（1-5年）；長期（6年以上）。
按貸款條件劃分：信用放款；擔(dān)保放款；抵押放款；質(zhì)押放款。
票據(jù)貼現(xiàn)：指客戶持未到期的票據(jù)轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行在票據(jù)金額中按市場貼現(xiàn)率扣除貼現(xiàn)日至到期日的貼現(xiàn)利息后，對客戶付給現(xiàn)款的一種資產(chǎn)業(yè)務(wù)。
投資業(yè)務(wù)：銀行的投資主要是指政權(quán)投資，不許做股票買賣。
中間業(yè)務(wù)：指商業(yè)銀行為客戶辦理貨幣收付和其他委托事項而從中收取手續(xù)費(fèi)的業(yè)務(wù)，是商業(yè)銀行作為“支付中介”而提供的多種金融服務(wù)。（包括：結(jié)算業(yè)務(wù)；信托業(yè)務(wù)；租賃業(yè)務(wù)；代理業(yè)務(wù)；咨詢業(yè)務(wù)）
貨幣結(jié)算形式：現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)帳結(jié)算。
轉(zhuǎn)帳結(jié)算特點(diǎn)：貨幣周轉(zhuǎn)與銀行信用業(yè)務(wù)聯(lián)系在一起，通過單位在銀行開立的活期存款帳戶上的貨幣資金轉(zhuǎn)移來完成貨幣收付。結(jié)算方式：支票、匯票、信用證。
租賃業(yè)務(wù)：融資性租賃和杠桿租賃。
3 商業(yè)銀行管理
資產(chǎn)管理是商業(yè)銀行管理的中心環(huán)節(jié)，決定著銀行的利潤和發(fā)展。
資產(chǎn)管理三原則：盈利性；流動性；安全性。
資產(chǎn)管理內(nèi)容：儲備資產(chǎn)管理，貸款管理，投資管理。
負(fù)債管理主要思想：變被動負(fù)債為主動負(fù)債，改變對負(fù)債的成本觀念，創(chuàng)新金融工具。
負(fù)債管理內(nèi)容：改變經(jīng)營方針，調(diào)整負(fù)債結(jié)構(gòu)。規(guī)避金融監(jiān)管，創(chuàng)新金融工具。到國際市場籌措資金。利用同業(yè)拆借市場籌措資金。
商業(yè)銀行的資產(chǎn)—負(fù)債管理：圍繞回避利率波動風(fēng)險而進(jìn)行的，核心是利率管理，主要內(nèi)容是對凈利差的管理和利率敏感性缺口率的管理。
凈利差=利息收入—利息支出 缺口率指利率敏感性資產(chǎn)與利率敏感性負(fù)債之比
稅收特點(diǎn)：強(qiáng)制性、無償性和固定性。收費(fèi)特點(diǎn)：臨時性、區(qū)域性和有償性。
費(fèi)改稅思路：消費(fèi)立稅，分流歸位 1）不合法不合理清理取消2）具有稅收性質(zhì)的收費(fèi)實行費(fèi)改稅3）經(jīng)營性收費(fèi)轉(zhuǎn)為市場運(yùn)作，誰受益誰繳費(fèi)。4）需要保留的嚴(yán)格規(guī)范。
稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁：前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)、稅收資本化。
轉(zhuǎn)嫁條件：1）稅種的不同2）商品供求彈性的大小3）商品供求狀況
4）生產(chǎn)者的經(jīng)營目標(biāo)。
3 稅制結(jié)構(gòu)
稅制結(jié)構(gòu)是一個國家稅收分配體系的整體布局和總體結(jié)構(gòu)。由稅類、稅種、稅制要素、征收管理層次組成。
稅制結(jié)構(gòu)和稅制模式：模式高度概括結(jié)構(gòu)的本質(zhì)、基本框架和稅制運(yùn)行的主要原則，反映了稅制結(jié)構(gòu)的主要內(nèi)容。結(jié)構(gòu)是模式主要內(nèi)容的具體化，包含著大量稅制內(nèi)部各層次要素組合關(guān)系的具體內(nèi)容和細(xì)節(jié)，是模式概念無法表明和無法替代的。
稅制結(jié)構(gòu)內(nèi)容：
按課稅對象分：商品稅、所得稅、財產(chǎn)稅和其他稅類。商品稅包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅。財產(chǎn)稅包括房產(chǎn)稅和契稅。
按轉(zhuǎn)嫁與否分：直接稅和間接稅。
按財政級次歸屬：中央、地方、中央與地方共享。
稅制要素結(jié)構(gòu)：納稅人結(jié)構(gòu)、課稅對象結(jié)構(gòu)（稅基結(jié)構(gòu)）、稅率結(jié)構(gòu)。
稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化條件：能否促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展；能否滿足財政支出需求。
4國際稅收
廣義：所得稅、財產(chǎn)稅、關(guān)稅和商品稅。狹義：所得稅。
國際稅收：1）國家之間的稅收分配關(guān)系2）以一般稅收為基礎(chǔ)和前提3）通過協(xié)商談判形成。
國際稅收核心是稅收管轄權(quán)。按照屬地和屬人原則分為：地域管轄權(quán)；公民和居民管轄權(quán)。
重復(fù)征稅類型：不同稅收的重復(fù)（居民與地域、公民與地域、公民與居民）；同種稅收（居民與居民、地域與地域）
避免重復(fù)征稅國際辦法：1）締結(jié)雙邊與多邊稅收協(xié)定2）確立地域管轄權(quán)優(yōu)先。
減輕與免除國際重復(fù)征稅辦法：免稅、扣除、低稅、抵免。
5 稅法
按照稅法調(diào)整對象內(nèi)容不同：稅收實體法，稅收程序法。
稅收法律關(guān)系要素由主體、內(nèi)容和客體組成。
主體權(quán)利是依法申請規(guī)定的減免稅權(quán)，多繳稅款申請退還權(quán)，申請復(fù)議權(quán)，提起訴訟權(quán)。義務(wù)是辦理稅務(wù)登記，進(jìn)行納稅申報并按期繳納稅款，接受稅務(wù)檢查?？腕w是貨幣。
違法稅法應(yīng)負(fù)法律責(zé)任行政責(zé)任和刑事責(zé)任。
行政處罰：違法稅收管理法規(guī)，偷、欠、逃稅額不滿1萬元或占應(yīng)納稅額不到10%的，漏稅，騙稅數(shù)額較小不構(gòu)成犯罪，輕微抗稅。追繳稅款，加收滯納金，罰款，沒收非法所得。
刑事責(zé)任：虛開、偽造、非法出售增值稅發(fā)票或虛開、偽造、擅自制造用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票：3年以下，2-20萬元。非法購買增值稅專用發(fā)票或購買偽造增值稅發(fā)票：5年以下，2-20萬元。
三 國債
1 國債的性質(zhì)和功能
國債是政府以其信用為基礎(chǔ)，通過借款或發(fā)行有價證券向國內(nèi)外籌集財政資金所形成的一種債權(quán)債務(wù)關(guān)系。1981年開始恢復(fù)。
性質(zhì)：國債是一個特殊的財政范疇，一個特殊的債務(wù)范疇。
功能：1）彌補(bǔ)財政赤字，調(diào)劑國庫資金周轉(zhuǎn)，平衡財政收支2）動員閑置社會資源，籌集建設(shè)資金，維持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長3）連接財政政策和貨幣政策的功能。
彌補(bǔ)財政赤字的方式：增加稅收，向銀行借款或透支，向社會發(fā)債。
通過發(fā)行國債彌補(bǔ)財政赤字，平衡財政收支是我國國債的基本功能。國債所籌集的資金主要
用于非經(jīng)營性的公共設(shè)施建設(shè)。
貨幣政策的運(yùn)用主要是通過調(diào)節(jié)存款準(zhǔn)備金比率，再貼現(xiàn)率和公開市場業(yè)務(wù)來調(diào)控貨幣流通。
2 國債的種類和結(jié)構(gòu)
按資金來源分：內(nèi)債和外債。按償還期限分：短期，中期，長期和永久國債。按發(fā)行憑證分：有紙和無紙。按付息方式：到期還本付息，定期付息和貼縣國債。按流通與否分：可流通和不可流通。
特種國債向企業(yè)和單位發(fā)行。財政債券、專項國債和定向國債向銀行及金融機(jī)構(gòu)發(fā)行。特種定向向養(yǎng)老保險基金、待業(yè)保險基金幾其他社會保險基金定向發(fā)行。
國債持有者越集中，成本越低，管理容易。社會財富的分配相對比較平均，決定了我過國債總體相對分散。
3 國債的發(fā)行流通和償還
發(fā)行方式：公募法 （直接與間接）包銷法（承受法）交付法 公賣法
我國采取的形式：直接發(fā)行方式（89年前強(qiáng)制派購、代理機(jī)構(gòu)推銷、定向募集）；代銷方式；承購包銷方式，招標(biāo)拍賣方式。
國債流通轉(zhuǎn)讓具體方式：國債貼現(xiàn)，國債現(xiàn)貨，國債期貨，國債回購。
國家規(guī)定，回購業(yè)務(wù)必須在國家批準(zhǔn)的證券交易場所和融資中心進(jìn)行，回購的券種只能是國庫券，長期限不得超過一年。
國債的償還方式：買銷償還法 比例償還法 輪次償還法 抽簽償還法 償還法 先付息后還本償還法
國債償債資金來源：1）預(yù)算直接撥款2）預(yù)算盈余3）償債基金4）發(fā)新債還舊債。
我國現(xiàn)在采取的是預(yù)算直接撥款和發(fā)新債還舊債。
4 國債負(fù)擔(dān)與規(guī)模
國債負(fù)擔(dān)形式：1）發(fā)行后的稅收負(fù)擔(dān)2）不同代人之間的負(fù)擔(dān)3）擠出性負(fù)擔(dān)4）外債負(fù)擔(dān)。
影響國債發(fā)行規(guī)模因素：1）認(rèn)購人的應(yīng)債能力2）國家的償債能力3）國債的使用效益。
國債適度規(guī)模衡量指標(biāo)：
1）債務(wù)負(fù)擔(dān)率：國債余額與當(dāng)年GDP的比率。
2）債務(wù)依存度：年度國債發(fā)行額與當(dāng)年財政支出的比率。
3）償債率：年度國債還本付息額與當(dāng)年財政收入的比率。
衡量外債指標(biāo)：外債償債率（年度本息償還額與收入），負(fù)債率（外債余額與當(dāng)年GNP），債務(wù)率（外債余額與收入）。
四 國家預(yù)算管理體制
1 概念與內(nèi)容
廣義：各級政府之間和國家與企業(yè)單位之間財政資金分配和管理職權(quán)方面的制度。包括預(yù)算、稅收、國有獨(dú)資公司財務(wù)、文教行政事業(yè)財務(wù)、基本建設(shè)財務(wù)管理體制。狹義就是預(yù)算體制本身。
國家財力在中央與地方，以及地方各級政府之間如何分配是核心內(nèi)容。 收支范圍的劃分按照統(tǒng)籌兼顧，全面安排，事權(quán)與財權(quán)統(tǒng)一，收支掛鉤，權(quán)責(zé)結(jié)合。
預(yù)算權(quán)限：各級人民代表大會主要負(fù)責(zé)審查、批準(zhǔn)本級總預(yù)算草案及本級總預(yù)算執(zhí)行情況的報告。各級人大常委會主要負(fù)責(zé)監(jiān)督本級總預(yù)算的執(zhí)行，審查本級預(yù)算的調(diào)整方案和本級決算。各級政府決定預(yù)算預(yù)備費(fèi)動用，編制調(diào)整方案。各級財政部門具體編制本級預(yù)算。
預(yù)算管理體制的實質(zhì)是各級預(yù)算主體獨(dú)立自主的程度，以及在處理預(yù)算資金分配的管理上的集權(quán)與分權(quán)，集中與分散的關(guān)系。
2 預(yù)算體制的演變
演變的三個階段：
1）統(tǒng)收統(tǒng)支： 財力財權(quán)高度集中于中央，收入全部上繳，中央統(tǒng)一調(diào)撥。
2）統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理：中央制定預(yù)算，地方按級次管理，主要稅種立法調(diào)整減免權(quán)歸中央，中央按隸屬關(guān)系確定支出范圍，地方預(yù)算以支定收，節(jié)余留用。
3）劃分收支，分級包干：分灶吃飯體制，將國家預(yù)算劃分四種，按收支范圍給地方一個基數(shù)包干。
3 分稅制
分稅制核心根據(jù)各級政府的事權(quán)來確定相應(yīng)財權(quán)，按稅種劃分中央政府與地方政府的財政收入。分稅、分權(quán)、分征、分管。
分稅制主要內(nèi)容：1）根據(jù)中央與地方政府事權(quán)劃分，確定各級財政支出范圍。2）根據(jù)事權(quán)與財權(quán)相結(jié)合原則，按稅種劃分各級財政的收入。
中央固定收入：關(guān)稅、消費(fèi)稅、船舶噸稅、海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅、車輛購置稅、海洋石油天然氣企業(yè)所得稅、中央企業(yè)上繳利潤、鐵路、郵政、商業(yè)銀行、國家政策性銀行等集中繳納的收入（營業(yè)稅、所得稅、利潤和城市維護(hù)建設(shè)稅）。
地方固定收入：營業(yè)稅（不含中央營業(yè)）、地方企業(yè)上繳利潤、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅（不含中央）、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、屠宰稅、農(nóng)牧業(yè)稅、耕地占用稅、契稅、國有土地有償使用收入。
中央和地方共享收入：增值稅、所得稅、資源稅、政權(quán)交易印花稅。
實施分稅制的措施：1）改革稅制2）采取統(tǒng)一的客觀標(biāo)準(zhǔn)3）建立稅收返還制度4）建立轉(zhuǎn)移支付制度5）設(shè)立中央和地方兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)。
五 財政政策
1 財政政策目標(biāo)：價格穩(wěn)定，充分就業(yè)，經(jīng)濟(jì)增長，公平分配，國際收支平衡。
2 財政政策工具：稅收、購買性支出、轉(zhuǎn)移性支出、國債和預(yù)算。
社會保障支出可以發(fā)揮社會安全閥和減震器的作用。
政府補(bǔ)貼分為生產(chǎn)性補(bǔ)貼和消費(fèi)性補(bǔ)貼。
在經(jīng)濟(jì)蕭條時，政府發(fā)短期國債或只對金融機(jī)構(gòu)發(fā)債，可擴(kuò)大資金流通量，刺激投資和消費(fèi)。當(dāng)經(jīng)濟(jì)繁榮時，政府發(fā)長期國債和社會公債，可減少資金流通量，減輕通貨膨脹的壓力。
收支差額一般表現(xiàn)為：赤字預(yù)算，盈余預(yù)算，平衡預(yù)算。
3 財政政策的分類
按調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)周期的作用劃分：自動穩(wěn)定財政政策和相機(jī)抉擇財政政策。
按調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)總量的需求劃分：擴(kuò)張性財政政策、緊縮性財政政策和中性財政政策。
按作用空間劃分：宏觀財政政策和微觀財政政策。
累進(jìn)稅制和失業(yè)救濟(jì)金政策具有自動穩(wěn)定性的功能，可以隨著經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的起伏自動緩解社會總需求和總供給的不平衡狀況。
西方學(xué)者漢森的汲水政策和補(bǔ)償性政策是典型的相機(jī)抉擇財政政策。
擴(kuò)張性財政政策：增加刺激社會總需求，減稅、增加支出，財政赤字?jǐn)U大。緊縮性財政政策：增加稅收，減少支出，壓縮財政赤字。
微觀財政政策通過稅率、征稅范圍、補(bǔ)貼對象，財政支出結(jié)構(gòu)的變化來影響需求結(jié)構(gòu)和供給結(jié)構(gòu)，解決產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，經(jīng)濟(jì)效率和收入分配的問題。
短期財政政策是指在一定時期內(nèi)（1-3年）發(fā)揮作用的政策，指經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定，解決經(jīng)濟(jì)周期撥動方面的政策，中長期財政政策（三年以上），主要是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長，優(yōu)化資源配置，公平
分配方面的政策。
我國于1998年下半年開始實施積極的財政政策，以便刺激國內(nèi)需求，拉動經(jīng)濟(jì)增長。
中國積極財政政策是在特定環(huán)境下采取的，不能把它等同于一般的擴(kuò)張性財政政策：第一，它不是在經(jīng)濟(jì)低增長或負(fù)增長下采取的，而是在較高經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度下采取的；第二，它不是通過增加政府直接開支的方式來擴(kuò)大社會總需求，而是采用發(fā)行國債的方式，通過加大基礎(chǔ)設(shè)施投資來引導(dǎo)社會投資，擴(kuò)大了財政支出的乘數(shù)效應(yīng)。第三，它不是單純的減稅或增支，還包括加快稅費(fèi)改革步伐，推進(jìn)預(yù)算管理、調(diào)整和完善分配制度，加快社會保障體系建設(shè)等方面內(nèi)容，是多項主動性財政政策的統(tǒng)一稱謂。
第三部分 貨幣與金融
一 商業(yè)銀行
1 商業(yè)銀行的組織形式
商業(yè)銀行是典型的銀行，是以盈利為目的、主要以吸收存款和發(fā)放貸款形式為工商企業(yè)提供融資服務(wù)，并辦理結(jié)算業(yè)務(wù)的金融企業(yè)。
商業(yè)銀行的性質(zhì)：經(jīng)營目標(biāo)盈利化、經(jīng)營行為市場化、業(yè)務(wù)活動多樣化。
按機(jī)構(gòu)設(shè)置分：單一銀行制（美國州立銀行）；總分行制（英國銀行模式）
按業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍分：專業(yè)化銀行（分業(yè)經(jīng)營）；綜合銀行制（全能銀行）
我國商業(yè)銀行（總體看是總分行制）類型：國有獨(dú)資；股份制；城市商業(yè)銀行。
2 商業(yè)銀行主要業(yè)務(wù)
資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 存差指存款大于貸款；貸差指貸款大于存款。
頭寸指商業(yè)銀行的流動資產(chǎn)?？锼憬性^寸。長（收大）、短（支大）、松（長多）、緊（短多）。
各項存款包括：活期存款；定期存款；儲蓄存款；存款業(yè)務(wù)創(chuàng)新。
借債業(yè)務(wù)主要有：再貼現(xiàn)或向銀行借款；同業(yè)拆借（金融機(jī)構(gòu)之間臨時性的資金借貸）；發(fā)行資本債券；歐洲貨幣市場借款。
所有者權(quán)益包括：股本；資本盈余（資本溢價）；未分配利潤；風(fēng)險準(zhǔn)備金（補(bǔ)償性準(zhǔn)備金）。
補(bǔ)償性準(zhǔn)備金兩種：資本準(zhǔn)備金和資產(chǎn)業(yè)務(wù)損失準(zhǔn)備金。
資產(chǎn)業(yè)務(wù)包括：現(xiàn)金資產(chǎn)；放款業(yè)務(wù)；政券投資業(yè)務(wù)。
現(xiàn)金資產(chǎn)（儲備資產(chǎn)）：庫存現(xiàn)金；存款準(zhǔn)備金；同業(yè)存放，托收未達(dá)款；同業(yè)拆放。
放款業(yè)務(wù)分類：
以用途為標(biāo)準(zhǔn)分：資本放款；商業(yè)放款；消費(fèi)者信貸。
按歸還期限劃分：短期（一年以內(nèi)）；中期（1-5年）；長期（6年以上）。
按貸款條件劃分：信用放款；擔(dān)保放款；抵押放款；質(zhì)押放款。
票據(jù)貼現(xiàn)：指客戶持未到期的票據(jù)轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行在票據(jù)金額中按市場貼現(xiàn)率扣除貼現(xiàn)日至到期日的貼現(xiàn)利息后，對客戶付給現(xiàn)款的一種資產(chǎn)業(yè)務(wù)。
投資業(yè)務(wù)：銀行的投資主要是指政權(quán)投資，不許做股票買賣。
中間業(yè)務(wù)：指商業(yè)銀行為客戶辦理貨幣收付和其他委托事項而從中收取手續(xù)費(fèi)的業(yè)務(wù)，是商業(yè)銀行作為“支付中介”而提供的多種金融服務(wù)。（包括：結(jié)算業(yè)務(wù)；信托業(yè)務(wù)；租賃業(yè)務(wù)；代理業(yè)務(wù)；咨詢業(yè)務(wù)）
貨幣結(jié)算形式：現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)帳結(jié)算。
轉(zhuǎn)帳結(jié)算特點(diǎn)：貨幣周轉(zhuǎn)與銀行信用業(yè)務(wù)聯(lián)系在一起，通過單位在銀行開立的活期存款帳戶上的貨幣資金轉(zhuǎn)移來完成貨幣收付。結(jié)算方式：支票、匯票、信用證。
租賃業(yè)務(wù)：融資性租賃和杠桿租賃。
3 商業(yè)銀行管理
資產(chǎn)管理是商業(yè)銀行管理的中心環(huán)節(jié)，決定著銀行的利潤和發(fā)展。
資產(chǎn)管理三原則：盈利性；流動性；安全性。
資產(chǎn)管理內(nèi)容：儲備資產(chǎn)管理，貸款管理，投資管理。
負(fù)債管理主要思想：變被動負(fù)債為主動負(fù)債，改變對負(fù)債的成本觀念，創(chuàng)新金融工具。
負(fù)債管理內(nèi)容：改變經(jīng)營方針，調(diào)整負(fù)債結(jié)構(gòu)。規(guī)避金融監(jiān)管，創(chuàng)新金融工具。到國際市場籌措資金。利用同業(yè)拆借市場籌措資金。
商業(yè)銀行的資產(chǎn)—負(fù)債管理：圍繞回避利率波動風(fēng)險而進(jìn)行的，核心是利率管理，主要內(nèi)容是對凈利差的管理和利率敏感性缺口率的管理。
凈利差=利息收入—利息支出 缺口率指利率敏感性資產(chǎn)與利率敏感性負(fù)債之比