第二節(jié) 企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅所得＝收入總額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的金額
應(yīng)納稅所得＝收入總額×應(yīng)稅所得率＝成本費(fèi)用支出額/（1－應(yīng)稅所得率）應(yīng)稅所得率
計(jì)算的時(shí)候，需要注意收入總額、準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目、不得扣除項(xiàng)目、彌補(bǔ)虧損和資產(chǎn)的稅務(wù)處理等。
一、收入總額
（1）生產(chǎn)、經(jīng)營收入；
（2）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；
（3）利息收入；
（4）租賃收入；
（5）特許權(quán)使用費(fèi)收入；
（6）股息收入；
（7）其他收入。注意其他收入的具體種類在選擇題中的考察。
★對于企業(yè)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅，應(yīng)記入利潤總額，注意對直接減免和即征即退、先征后返和先征后退、補(bǔ)貼收入的不同處理方法。
★納稅人購買國債的利息收入，不計(jì)征所得稅。但國家重點(diǎn)建設(shè)債券和金融債券利息收入應(yīng)照章納稅。
例4、根據(jù)我國《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，納稅人取得的下列收入中，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的有（ ）。
A、銀行存款利息收入
B、金融債券利息收入
C、國債利息收入
D、國家重點(diǎn)建設(shè)債券利息收入
答案：ABD
應(yīng)納稅所得＝收入總額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的金額
應(yīng)納稅所得＝收入總額×應(yīng)稅所得率＝成本費(fèi)用支出額/（1－應(yīng)稅所得率）應(yīng)稅所得率
計(jì)算的時(shí)候，需要注意收入總額、準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目、不得扣除項(xiàng)目、彌補(bǔ)虧損和資產(chǎn)的稅務(wù)處理等。
一、收入總額
（1）生產(chǎn)、經(jīng)營收入；
（2）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；
（3）利息收入；
（4）租賃收入；
（5）特許權(quán)使用費(fèi)收入；
（6）股息收入；
（7）其他收入。注意其他收入的具體種類在選擇題中的考察。
★對于企業(yè)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅，應(yīng)記入利潤總額，注意對直接減免和即征即退、先征后返和先征后退、補(bǔ)貼收入的不同處理方法。
★納稅人購買國債的利息收入，不計(jì)征所得稅。但國家重點(diǎn)建設(shè)債券和金融債券利息收入應(yīng)照章納稅。
例4、根據(jù)我國《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，納稅人取得的下列收入中，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的有（ ）。
A、銀行存款利息收入
B、金融債券利息收入
C、國債利息收入
D、國家重點(diǎn)建設(shè)債券利息收入
答案：ABD