賬簿、憑證管理
（一）設(shè)置賬簿的范圍
納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。賬簿是指訂本式總賬、明細(xì)賬、訂本式日記賬以及其他輔助性賬簿。
生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無(wú)建賬能力的個(gè)體工商戶，可以聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的會(huì)計(jì)人員代為建賬和辦理賬務(wù)，有困難的經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，也可以建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿。
扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在法定扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。
納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。
（二）對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及其處理辦法的規(guī)定
從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
納稅人、扣繳義務(wù)人采用電子計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)核算軟件、程序和使用說(shuō)明書(shū)及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
【要點(diǎn)二】、發(fā)票管理
一、稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票的印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開(kāi)具發(fā)票。發(fā)票的開(kāi)具、填制應(yīng)當(dāng)符合稅法規(guī)定。
二、發(fā)票的種類：發(fā)票的種類由省級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的需要確定，目前分為增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票。
1、增值稅專用發(fā)票：
A、增值稅專用發(fā)票只限于一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用。
B、原則上一般納稅人可以按照規(guī)定領(lǐng)購(gòu)使用專用發(fā)票，但是如果有不能準(zhǔn)確核算或提供稅務(wù)資料的；有違反發(fā)票管理規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)停止向其發(fā)售專用發(fā)票。
C、95年7月1日起，經(jīng)營(yíng)商業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保用品的部分）、化妝品等消費(fèi)品，不得開(kāi)具專用發(fā)票（因?yàn)橘?gòu)買對(duì)象為消費(fèi)者）。
D、一般納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)器、機(jī)車、汽車、輪船、鍋爐等大型機(jī)械電子設(shè)備，凡直接銷售給使用單位的，不再開(kāi)具專用發(fā)票，而改為普通發(fā)票。（因?yàn)槭褂脝挝蛔鳛楣潭ㄙY產(chǎn)，而固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅一般地區(qū)是不可以抵扣的。）
2、普通發(fā)票：主要由營(yíng)業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開(kāi)具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。資料由朱榮振老師編寫，0755-26184186，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明作者。
三、發(fā)票的開(kāi)具要求
1、取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額；不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。
2、單位和個(gè)人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)，才能開(kāi)具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不得開(kāi)具發(fā)票。
3、開(kāi)具發(fā)票時(shí)應(yīng)按號(hào)順序填開(kāi)，填寫項(xiàng)目齊全、內(nèi)容真實(shí)、字跡清楚、全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章。
4、填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地區(qū)可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字；外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。
5、已經(jīng)開(kāi)具的發(fā)票存根和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年；保存期滿報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。
【例題5】：根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起的一定期限內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。該期限為（ ）。
A．7日 B．15日 C．30日 D．45日
[答案]B
[解析]本題考察納稅人賬簿管理。
（一）設(shè)置賬簿的范圍
納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。賬簿是指訂本式總賬、明細(xì)賬、訂本式日記賬以及其他輔助性賬簿。
生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無(wú)建賬能力的個(gè)體工商戶，可以聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的會(huì)計(jì)人員代為建賬和辦理賬務(wù)，有困難的經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，也可以建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿。
扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在法定扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。
納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。
（二）對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及其處理辦法的規(guī)定
從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
納稅人、扣繳義務(wù)人采用電子計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)核算軟件、程序和使用說(shuō)明書(shū)及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
【要點(diǎn)二】、發(fā)票管理
一、稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票的印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開(kāi)具發(fā)票。發(fā)票的開(kāi)具、填制應(yīng)當(dāng)符合稅法規(guī)定。
二、發(fā)票的種類：發(fā)票的種類由省級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的需要確定，目前分為增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票。
1、增值稅專用發(fā)票：
A、增值稅專用發(fā)票只限于一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用。
B、原則上一般納稅人可以按照規(guī)定領(lǐng)購(gòu)使用專用發(fā)票，但是如果有不能準(zhǔn)確核算或提供稅務(wù)資料的；有違反發(fā)票管理規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)停止向其發(fā)售專用發(fā)票。
C、95年7月1日起，經(jīng)營(yíng)商業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保用品的部分）、化妝品等消費(fèi)品，不得開(kāi)具專用發(fā)票（因?yàn)橘?gòu)買對(duì)象為消費(fèi)者）。
D、一般納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)器、機(jī)車、汽車、輪船、鍋爐等大型機(jī)械電子設(shè)備，凡直接銷售給使用單位的，不再開(kāi)具專用發(fā)票，而改為普通發(fā)票。（因?yàn)槭褂脝挝蛔鳛楣潭ㄙY產(chǎn)，而固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅一般地區(qū)是不可以抵扣的。）
2、普通發(fā)票：主要由營(yíng)業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開(kāi)具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。資料由朱榮振老師編寫，0755-26184186，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明作者。
三、發(fā)票的開(kāi)具要求
1、取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額；不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。
2、單位和個(gè)人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)，才能開(kāi)具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不得開(kāi)具發(fā)票。
3、開(kāi)具發(fā)票時(shí)應(yīng)按號(hào)順序填開(kāi)，填寫項(xiàng)目齊全、內(nèi)容真實(shí)、字跡清楚、全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章。
4、填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地區(qū)可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字；外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。
5、已經(jīng)開(kāi)具的發(fā)票存根和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年；保存期滿報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。
【例題5】：根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起的一定期限內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。該期限為（ ）。
A．7日 B．15日 C．30日 D．45日
[答案]B
[解析]本題考察納稅人賬簿管理。