二、稅收
考試目的
通過本科目的考試，檢驗考生了解、熟悉和掌握稅收基礎(chǔ)理論、我國稅制結(jié)構(gòu)、國際稅收及稅法的程度，以提高考生對國家稅收政策的理解和支持，增強考生的依法納稅意識。
考試內(nèi)容
（一）稅收原則
掌握稅收原則的含義和作用，掌握主要稅收原則的基本思想和貫徹方法。
稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依照法定標準，無償取得財政收入的特定分配形式。
制定國家稅收法律制度和政策時必須依照整體協(xié)調(diào)一致的基本準則或指導思想。這種基本準則或指導思想就是稅收原則。
自由資本主義：英國古典學派 亞當。斯密：“平等、確實、便利、少征收費用”
壟斷資本主義：德國社會政策學派 瓦格納：“財政收入，國民經(jīng)濟，社會正義，稅務(wù)行政”
現(xiàn)代資本主義：凱恩斯：“公平，效率，穩(wěn)定”
中國的稅收原則：財政、經(jīng)濟、社會三原則。
1.財政原則（財政收入原則）
財政原則：具體可以分為足額、穩(wěn)定和適度。在稅制設(shè)計上應(yīng)采取寬稅基、低稅率的基本思路。
2.經(jīng)濟原則
經(jīng)濟原則（效率）：使稅收的征收活動能夠發(fā)揮調(diào)節(jié)優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的作用，引導經(jīng)濟的良性運行，盡量避免使經(jīng)濟結(jié)構(gòu)扭曲或失衡，減少效率損失，尤其要減少稅收的超額負擔。
3.社會原則（公平原則）
稅收公平分為橫向與縱向。橫向體現(xiàn)人人平等思想?？v向體現(xiàn)能者多納思想?？v以橫為前提和基礎(chǔ)。橫是縱的特例和環(huán)節(jié)。（個人所得稅、遺產(chǎn)稅、贈與稅等稅種采用累進稅率）
（二）稅收負擔
掌握稅收負擔的概念，熟悉宏觀稅負指標和微觀稅負指標，掌握影響稅收負擔的主要因素，熟悉稅與費的區(qū)別，掌握費改稅的基本思路，掌握稅收負擔轉(zhuǎn)嫁的含義、方式和條件。
1.稅收負擔的概念
稅收負擔是衡量納稅人承受因納稅而形成經(jīng)濟負擔的程度，簡稱稅負。
稅收負擔是制定稅收政策和稅收制度的根本依據(jù)。
2.衡量稅收負擔水平的指標
（1）宏觀稅負指標（占國內(nèi)生產(chǎn)總值GDP、占國民生產(chǎn)總值GNP）。我國處于低水平。
（2）微觀稅負指標（企業(yè)、農(nóng)民和城鎮(zhèn)居民）。企業(yè)：企業(yè)交納所得稅占企業(yè)利潤。農(nóng)民：農(nóng)牧民交納農(nóng)牧業(yè)稅占收入。居民：個人所得稅占居民收入。
3. 影響稅收負擔的因素
（1）經(jīng)濟發(fā)展水平：經(jīng)濟發(fā)展水平高的國家宏觀稅率高
（2）國家職能大?。簢覍ι鐣Y源配置的參與程度大必然導致宏觀稅率提高
（3）分配秩序和分配政策：稅外收費過多過濫增加負擔；稅費部分影響稅收收入。
稅收特點：強制性、無償性和固定性。
收費特點：臨時性、區(qū)域性和有償性。
改革思路：在減輕企業(yè)和農(nóng)民負擔的前提下，清費立稅，分流歸位。一是清理取消不合法不合理的收費；二是對具有稅收性質(zhì)收費實行費改稅；三是對經(jīng)營性收費轉(zhuǎn)為市場運作，誰受益誰繳費；四是對需要保留的必要收費進行嚴格規(guī)范。
4.稅收負擔轉(zhuǎn)嫁
（1）含義：指在商品交換過程中納稅人通過購入商品或賣出商品價格的變動將全部或部分稅收轉(zhuǎn)移給他人負擔的過程，是市場價格條件下常見的經(jīng)濟現(xiàn)象。
（2）稅收負擔轉(zhuǎn)嫁的方式：前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)、稅收資本化
（3）稅收負擔轉(zhuǎn)嫁的條件
1）稅種的不同
2）商品供求彈性的大小
3）商品供求狀況
4）生產(chǎn)者的經(jīng)營目標
（三）稅收結(jié)構(gòu)
掌握稅制結(jié)構(gòu)的概念，熟悉稅制結(jié)構(gòu)與稅制模式的聯(lián)系與區(qū)別，掌握稅種結(jié)構(gòu)的各種劃分及其內(nèi)容，掌握稅收收入結(jié)構(gòu)和稅制要素結(jié)構(gòu)的含義和內(nèi)容，掌握稅制結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的關(guān)系，掌握稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化的含義和衡量標準。
1.稅收結(jié)構(gòu)的概念
稅制結(jié)構(gòu)是一個國家稅收體系的整體布局和總體結(jié)構(gòu)。由稅類、稅種、稅制要素、征收管理層次組成。
稅制結(jié)構(gòu)和稅制模式：兩者都反映稅收分配活動的基本目標和總體布局。模式內(nèi)容抽象，結(jié)構(gòu)內(nèi)容具體。模式高度概括稅制結(jié)構(gòu)的本質(zhì)、基本框架和稅制運行的主要原則，反映稅制結(jié)構(gòu)的主要內(nèi)容。結(jié)構(gòu)是模式的具體化，主要界定稅制內(nèi)部各層次要素組合關(guān)系的具體方式和細節(jié)，是模式概念無法表明和無法替代的。
2.稅制結(jié)構(gòu)的內(nèi)容
（1）稅種結(jié)構(gòu)
按課稅對象，分為商品稅類（增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅）、所得稅類（中外企業(yè)所得稅、個人所得稅）、財產(chǎn)稅類（房產(chǎn)稅和契稅）和其他稅類。
按稅負轉(zhuǎn)嫁與否，分為直接稅（所得稅、財產(chǎn)稅）和間接稅（商品勞務(wù)稅）。
按收入的財政次級歸屬，分為中央稅、地方稅、中央與地方共享稅
按各稅類、稅種的地位和作用不同，可分為主體稅種和非主體稅種。
以什么稅種為主體稅，是區(qū)別不同稅制結(jié)構(gòu)的重要標志。
商品稅是我國的主體稅占2/3，所得稅占1/5.
生產(chǎn)決定分配，經(jīng)濟決定財政，因而經(jīng)濟結(jié)構(gòu)決定稅制結(jié)構(gòu)
我國的稅種結(jié)構(gòu)：多種稅、多層次、以商品稅為主體的復合稅種結(jié)構(gòu)。
（2）稅收收入結(jié)構(gòu)
稅收收入是稅收運行的結(jié)果，稅收收入結(jié)構(gòu)反映了稅收分配活動的廣度和深度，是稅種結(jié)構(gòu)的數(shù)量反映，也是稅負水平的指示器。
分析稅收收入結(jié)構(gòu)，可以運用總量指標和個量指標。
總量指標包括：
a. 不同稅種的收入占稅收總收入的比重，反映各稅種在稅制中的地位以及現(xiàn)有稅制體現(xiàn)公平合效率的程度；
b. 不同產(chǎn)業(yè)和經(jīng)濟部門稅收收入占稅收總收入比重，反映產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)狀況和稅源分布；
c. 不同類型企業(yè)稅收收入占稅收總收入比重，反映不同類型企業(yè)在國民經(jīng)濟中的地位和對社會的貢獻率；
d. 不同地區(qū)稅收收入占總收入的比重，反映不同地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展水平的差異及經(jīng)濟布局的狀況；
e. 中央政府及地方政府的稅收收入占稅收總收入的比重，反映稅收收入的終歸屬和國家財力集中或分散的程度。
個量指標是以某個稅種收入或某個地區(qū)稅收收入為依據(jù)進行的分析。
（3）稅制要素結(jié)構(gòu)
指稅制中納稅人、課稅對象、稅率等基本要素內(nèi)部的具體構(gòu)成，主要包括納稅人結(jié)構(gòu)、課稅對象結(jié)構(gòu)、稅率結(jié)構(gòu)。
考試目的
通過本科目的考試，檢驗考生了解、熟悉和掌握稅收基礎(chǔ)理論、我國稅制結(jié)構(gòu)、國際稅收及稅法的程度，以提高考生對國家稅收政策的理解和支持，增強考生的依法納稅意識。
考試內(nèi)容
（一）稅收原則
掌握稅收原則的含義和作用，掌握主要稅收原則的基本思想和貫徹方法。
稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依照法定標準，無償取得財政收入的特定分配形式。
制定國家稅收法律制度和政策時必須依照整體協(xié)調(diào)一致的基本準則或指導思想。這種基本準則或指導思想就是稅收原則。
自由資本主義：英國古典學派 亞當。斯密：“平等、確實、便利、少征收費用”
壟斷資本主義：德國社會政策學派 瓦格納：“財政收入，國民經(jīng)濟，社會正義，稅務(wù)行政”
現(xiàn)代資本主義：凱恩斯：“公平，效率，穩(wěn)定”
中國的稅收原則：財政、經(jīng)濟、社會三原則。
1.財政原則（財政收入原則）
財政原則：具體可以分為足額、穩(wěn)定和適度。在稅制設(shè)計上應(yīng)采取寬稅基、低稅率的基本思路。
2.經(jīng)濟原則
經(jīng)濟原則（效率）：使稅收的征收活動能夠發(fā)揮調(diào)節(jié)優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的作用，引導經(jīng)濟的良性運行，盡量避免使經(jīng)濟結(jié)構(gòu)扭曲或失衡，減少效率損失，尤其要減少稅收的超額負擔。
3.社會原則（公平原則）
稅收公平分為橫向與縱向。橫向體現(xiàn)人人平等思想?？v向體現(xiàn)能者多納思想?？v以橫為前提和基礎(chǔ)。橫是縱的特例和環(huán)節(jié)。（個人所得稅、遺產(chǎn)稅、贈與稅等稅種采用累進稅率）
（二）稅收負擔
掌握稅收負擔的概念，熟悉宏觀稅負指標和微觀稅負指標，掌握影響稅收負擔的主要因素，熟悉稅與費的區(qū)別，掌握費改稅的基本思路，掌握稅收負擔轉(zhuǎn)嫁的含義、方式和條件。
1.稅收負擔的概念
稅收負擔是衡量納稅人承受因納稅而形成經(jīng)濟負擔的程度，簡稱稅負。
稅收負擔是制定稅收政策和稅收制度的根本依據(jù)。
2.衡量稅收負擔水平的指標
（1）宏觀稅負指標（占國內(nèi)生產(chǎn)總值GDP、占國民生產(chǎn)總值GNP）。我國處于低水平。
（2）微觀稅負指標（企業(yè)、農(nóng)民和城鎮(zhèn)居民）。企業(yè)：企業(yè)交納所得稅占企業(yè)利潤。農(nóng)民：農(nóng)牧民交納農(nóng)牧業(yè)稅占收入。居民：個人所得稅占居民收入。
3. 影響稅收負擔的因素
（1）經(jīng)濟發(fā)展水平：經(jīng)濟發(fā)展水平高的國家宏觀稅率高
（2）國家職能大?。簢覍ι鐣Y源配置的參與程度大必然導致宏觀稅率提高
（3）分配秩序和分配政策：稅外收費過多過濫增加負擔；稅費部分影響稅收收入。
稅收特點：強制性、無償性和固定性。
收費特點：臨時性、區(qū)域性和有償性。
改革思路：在減輕企業(yè)和農(nóng)民負擔的前提下，清費立稅，分流歸位。一是清理取消不合法不合理的收費；二是對具有稅收性質(zhì)收費實行費改稅；三是對經(jīng)營性收費轉(zhuǎn)為市場運作，誰受益誰繳費；四是對需要保留的必要收費進行嚴格規(guī)范。
4.稅收負擔轉(zhuǎn)嫁
（1）含義：指在商品交換過程中納稅人通過購入商品或賣出商品價格的變動將全部或部分稅收轉(zhuǎn)移給他人負擔的過程，是市場價格條件下常見的經(jīng)濟現(xiàn)象。
（2）稅收負擔轉(zhuǎn)嫁的方式：前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)、稅收資本化
（3）稅收負擔轉(zhuǎn)嫁的條件
1）稅種的不同
2）商品供求彈性的大小
3）商品供求狀況
4）生產(chǎn)者的經(jīng)營目標
（三）稅收結(jié)構(gòu)
掌握稅制結(jié)構(gòu)的概念，熟悉稅制結(jié)構(gòu)與稅制模式的聯(lián)系與區(qū)別，掌握稅種結(jié)構(gòu)的各種劃分及其內(nèi)容，掌握稅收收入結(jié)構(gòu)和稅制要素結(jié)構(gòu)的含義和內(nèi)容，掌握稅制結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的關(guān)系，掌握稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化的含義和衡量標準。
1.稅收結(jié)構(gòu)的概念
稅制結(jié)構(gòu)是一個國家稅收體系的整體布局和總體結(jié)構(gòu)。由稅類、稅種、稅制要素、征收管理層次組成。
稅制結(jié)構(gòu)和稅制模式：兩者都反映稅收分配活動的基本目標和總體布局。模式內(nèi)容抽象，結(jié)構(gòu)內(nèi)容具體。模式高度概括稅制結(jié)構(gòu)的本質(zhì)、基本框架和稅制運行的主要原則，反映稅制結(jié)構(gòu)的主要內(nèi)容。結(jié)構(gòu)是模式的具體化，主要界定稅制內(nèi)部各層次要素組合關(guān)系的具體方式和細節(jié)，是模式概念無法表明和無法替代的。
2.稅制結(jié)構(gòu)的內(nèi)容
（1）稅種結(jié)構(gòu)
按課稅對象，分為商品稅類（增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅）、所得稅類（中外企業(yè)所得稅、個人所得稅）、財產(chǎn)稅類（房產(chǎn)稅和契稅）和其他稅類。
按稅負轉(zhuǎn)嫁與否，分為直接稅（所得稅、財產(chǎn)稅）和間接稅（商品勞務(wù)稅）。
按收入的財政次級歸屬，分為中央稅、地方稅、中央與地方共享稅
按各稅類、稅種的地位和作用不同，可分為主體稅種和非主體稅種。
以什么稅種為主體稅，是區(qū)別不同稅制結(jié)構(gòu)的重要標志。
商品稅是我國的主體稅占2/3，所得稅占1/5.
生產(chǎn)決定分配，經(jīng)濟決定財政，因而經(jīng)濟結(jié)構(gòu)決定稅制結(jié)構(gòu)
我國的稅種結(jié)構(gòu)：多種稅、多層次、以商品稅為主體的復合稅種結(jié)構(gòu)。
（2）稅收收入結(jié)構(gòu)
稅收收入是稅收運行的結(jié)果，稅收收入結(jié)構(gòu)反映了稅收分配活動的廣度和深度，是稅種結(jié)構(gòu)的數(shù)量反映，也是稅負水平的指示器。
分析稅收收入結(jié)構(gòu)，可以運用總量指標和個量指標。
總量指標包括：
a. 不同稅種的收入占稅收總收入的比重，反映各稅種在稅制中的地位以及現(xiàn)有稅制體現(xiàn)公平合效率的程度；
b. 不同產(chǎn)業(yè)和經(jīng)濟部門稅收收入占稅收總收入比重，反映產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)狀況和稅源分布；
c. 不同類型企業(yè)稅收收入占稅收總收入比重，反映不同類型企業(yè)在國民經(jīng)濟中的地位和對社會的貢獻率；
d. 不同地區(qū)稅收收入占總收入的比重，反映不同地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展水平的差異及經(jīng)濟布局的狀況；
e. 中央政府及地方政府的稅收收入占稅收總收入的比重，反映稅收收入的終歸屬和國家財力集中或分散的程度。
個量指標是以某個稅種收入或某個地區(qū)稅收收入為依據(jù)進行的分析。
（3）稅制要素結(jié)構(gòu)
指稅制中納稅人、課稅對象、稅率等基本要素內(nèi)部的具體構(gòu)成，主要包括納稅人結(jié)構(gòu)、課稅對象結(jié)構(gòu)、稅率結(jié)構(gòu)。