第二章 貨幣資金
2.1貨幣資金概述
Ⅰ、【考點分析】
貨幣資金分為庫存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。
2.1.1庫存現(xiàn)金
在會計理論中，現(xiàn)金的概念有廣義和狹義之分：（1）現(xiàn)金廣義概念是指庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他符合現(xiàn)金定義的票證。所謂符合現(xiàn)金定義的票證，一般是指銀行匯票、銀行本票、信用卡等票證。由此來看，現(xiàn)金的廣義概念實際上就是指貨幣資金。（2）現(xiàn)金狹義概念僅指庫存現(xiàn)金，包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。本章所指現(xiàn)金屬于狹義的現(xiàn)金。
2.1.2銀行存款
銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。
（一）銀行存款使用要求
企業(yè)超限額現(xiàn)金必須送存銀行，超使用范圍開支必須轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
（二）銀行結(jié)算方式種類
貨幣資金收付業(yè)務(wù)可以采用9種結(jié)算方式，對于每一結(jié)算方式，主要掌握使用者、使用范圍、付款期限和一些相關(guān)規(guī)定。可以按下表記憶了解：
結(jié)算方式 期限 適用的會計科目 適用范圍 備注
銀行匯票 銀行匯票的付款期限為自出票日起1個月內(nèi)。 其他貨幣資金 適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。單位、個人各種款項的異地結(jié)算均可使用銀行匯票。
銀行本票 銀行本票的付款期限為自出票日起2個月內(nèi)。 其他貨幣資金 單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)即可使用銀行本票。 分為不定額和定額兩種。定額的面值為1000元；5000元；10000元；50000元。
商業(yè)匯票 票據(jù)的付款期限最長不得超過6個月；商業(yè)匯票的提示付款期限自匯票到期日起10日內(nèi)。 銀行存款 凡是在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實的交易關(guān)系或者債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。 1.按承兌人的不同可分為：商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。
2.銀行承兌匯票有兩個萬分之五：
（1）萬分之五的手續(xù)費
（2）萬分之五的罰息
3.只在商業(yè)承兌匯票的貼現(xiàn)才會出現(xiàn)或有負債。
支票 付款期限為10天。 銀行存款 單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算，均可以使用支票。 1.支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、和普通支票。在普通支票左上角劃兩條平行線的為劃線支票。
2.轉(zhuǎn)賬支票和劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬；現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金，不能用于轉(zhuǎn)賬；普通支票既可用于轉(zhuǎn)賬也可用于支取現(xiàn)金。
信用卡 略 其他貨幣資金 凡在中國境內(nèi)金融機構(gòu)開立基本存款賬戶的單位可申領(lǐng)單位卡。單位卡一律不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。 1.信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡；按信譽等級分為金卡和普通卡。
2.透支期最長為60天。
匯兌 略 銀行存款 異地結(jié)算 匯兌分為信匯和電匯兩種
委托收款 付款單位應(yīng)在收到委托收款通知的次日起3日內(nèi)，主動通知銀行是否付款。如果不通知銀行，銀行視同企業(yè)同意付款并在第4日，從單位賬戶中付出此筆委托收款款項。 銀行存款 無論單位還是個人都可憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項收取，無論同城或異地均可；委托收款適用于收取電費、電話費等付款人眾多、分散的公用事業(yè)費等有關(guān)款項。 委托收款分郵寄和電報劃回兩種
托收承付 略 銀行存款 使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。辦理托收承付結(jié)算的款項，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結(jié)算。 1.托收承付款項劃回方式分為郵寄和電報兩種；
2.托收承付結(jié)算每筆金額起點為10000元。新華書店系統(tǒng)每筆金額起點為1000元。
3.驗單付款的承付期為3天；驗貨付款的承付期為10天。
信用證 略 其他貨幣資金 信用證結(jié)算方式是國際結(jié)算的一種主要方式。經(jīng)中國人民銀行批準經(jīng)營結(jié)算業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行總行以及經(jīng)商業(yè)銀行總行批準開辦信用證結(jié)算業(yè)務(wù)的分支機構(gòu)，也可以辦理國內(nèi)企業(yè)之間商品交易的信用證結(jié)算業(yè)務(wù)。
2.1貨幣資金概述
Ⅰ、【考點分析】
貨幣資金分為庫存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。
2.1.1庫存現(xiàn)金
在會計理論中，現(xiàn)金的概念有廣義和狹義之分：（1）現(xiàn)金廣義概念是指庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他符合現(xiàn)金定義的票證。所謂符合現(xiàn)金定義的票證，一般是指銀行匯票、銀行本票、信用卡等票證。由此來看，現(xiàn)金的廣義概念實際上就是指貨幣資金。（2）現(xiàn)金狹義概念僅指庫存現(xiàn)金，包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。本章所指現(xiàn)金屬于狹義的現(xiàn)金。
2.1.2銀行存款
銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。
（一）銀行存款使用要求
企業(yè)超限額現(xiàn)金必須送存銀行，超使用范圍開支必須轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
（二）銀行結(jié)算方式種類
貨幣資金收付業(yè)務(wù)可以采用9種結(jié)算方式，對于每一結(jié)算方式，主要掌握使用者、使用范圍、付款期限和一些相關(guān)規(guī)定。可以按下表記憶了解：
結(jié)算方式 期限 適用的會計科目 適用范圍 備注
銀行匯票 銀行匯票的付款期限為自出票日起1個月內(nèi)。 其他貨幣資金 適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。單位、個人各種款項的異地結(jié)算均可使用銀行匯票。
銀行本票 銀行本票的付款期限為自出票日起2個月內(nèi)。 其他貨幣資金 單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)即可使用銀行本票。 分為不定額和定額兩種。定額的面值為1000元；5000元；10000元；50000元。
商業(yè)匯票 票據(jù)的付款期限最長不得超過6個月；商業(yè)匯票的提示付款期限自匯票到期日起10日內(nèi)。 銀行存款 凡是在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實的交易關(guān)系或者債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。 1.按承兌人的不同可分為：商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。
2.銀行承兌匯票有兩個萬分之五：
（1）萬分之五的手續(xù)費
（2）萬分之五的罰息
3.只在商業(yè)承兌匯票的貼現(xiàn)才會出現(xiàn)或有負債。
支票 付款期限為10天。 銀行存款 單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算，均可以使用支票。 1.支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、和普通支票。在普通支票左上角劃兩條平行線的為劃線支票。
2.轉(zhuǎn)賬支票和劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬；現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金，不能用于轉(zhuǎn)賬；普通支票既可用于轉(zhuǎn)賬也可用于支取現(xiàn)金。
信用卡 略 其他貨幣資金 凡在中國境內(nèi)金融機構(gòu)開立基本存款賬戶的單位可申領(lǐng)單位卡。單位卡一律不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。 1.信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡；按信譽等級分為金卡和普通卡。
2.透支期最長為60天。
匯兌 略 銀行存款 異地結(jié)算 匯兌分為信匯和電匯兩種
委托收款 付款單位應(yīng)在收到委托收款通知的次日起3日內(nèi)，主動通知銀行是否付款。如果不通知銀行，銀行視同企業(yè)同意付款并在第4日，從單位賬戶中付出此筆委托收款款項。 銀行存款 無論單位還是個人都可憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項收取，無論同城或異地均可；委托收款適用于收取電費、電話費等付款人眾多、分散的公用事業(yè)費等有關(guān)款項。 委托收款分郵寄和電報劃回兩種
托收承付 略 銀行存款 使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。辦理托收承付結(jié)算的款項，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結(jié)算。 1.托收承付款項劃回方式分為郵寄和電報兩種；
2.托收承付結(jié)算每筆金額起點為10000元。新華書店系統(tǒng)每筆金額起點為1000元。
3.驗單付款的承付期為3天；驗貨付款的承付期為10天。
信用證 略 其他貨幣資金 信用證結(jié)算方式是國際結(jié)算的一種主要方式。經(jīng)中國人民銀行批準經(jīng)營結(jié)算業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行總行以及經(jīng)商業(yè)銀行總行批準開辦信用證結(jié)算業(yè)務(wù)的分支機構(gòu)，也可以辦理國內(nèi)企業(yè)之間商品交易的信用證結(jié)算業(yè)務(wù)。