81、在小型被審計單位審計中，可能無法獲取以文件形式存在的有關控制環(huán)境要素的審計證據(jù)，注冊會計師應當重點了解（ ）
A、 小型被審計單位內部控制要素能否實現(xiàn)其目標
B、 管理層使用的關鍵財務業(yè)績指標
C、 管理層對內部控制設計的態(tài)度、認識和措施
D、 管理層如何識別和應對經營風險
【答案】C
82、公司法規(guī)定的有限責任公司注冊資本法定限額是（ ）
A、 人民幣 3 萬元
B、 人民幣 10 萬元
C、 人民幣 1000 萬元
D、 人民幣 500 萬元
【答案】A
83、在復核和測試管理層作出會計估計的過程時，實施審計程序的性質、時間和范圍取決于下列哪些因素（ ）。
A、 評估的重大錯報風險
B、 注冊會計師對管理層會計估計程序和方法的了解與評價
C、 會計估計在財務報表中的重要性
D、 管理層凌駕于控制之上的可能性
【答案】ABCD
84、當注冊會計師的結論提及責任方的認定，且該認定未在所有重大方面作1出公允表達時，注冊會計師應當視其影響的重大與廣泛程度，出具（ ）的報告。
A、 保留結論
B、 無法提出結論
C、 無保留結論
D、 否定結論
【答案】AD
85、存在下列哪些情形時，注冊會計師依據(jù)樣本得出的結論可能與對總體實施同樣的審計程序得出的結論不同，出現(xiàn)不可接受的風險（ ）。
A、 從總體中選擇的樣本量過大
B、 從總體中選擇的樣本量過小
C、 選擇的抽樣方法對實現(xiàn)特定目標不適當
D、 未對發(fā)現(xiàn)的例外事項進行恰當?shù)淖凡?BR> 【答案】BCD
86、當識別出控制的運行存在誤差時，注冊會計師應當進行專門調查，并考慮下列（ ）事項。
A、 已識別的誤差對財務報表的直接影響
B、 已識別的誤差對財務報表的間接影響
C、 內部控制的有效性及其對審計方法的影響
D、 誤差產生的原因
【答案】ACD
87、內部控制的人工成分在處理下列哪些情形時可能更為適當（ ）。
A、 存在大量或重復發(fā)生的交易
B、 存在難以定義、防范或預見的錯誤
C、 為應對情況的變化，需要對現(xiàn)有的自動化控制進行調整
D、 監(jiān)督自動化控制的有效性
【答案】BCD
88、首次接受委托時，按照有關規(guī)定實施審計程序后，仍未能獲取有關本期期初存貨余額的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應當考慮出具（ ）審計報告。
A、 標準
B、 保留意見或無法表示意見
C、 否定意見
D、 帶強調事項段的無保留意見
【答案】B
89、在總體較大的情況下，下列哪項與確定樣本規(guī)模無關（ ）
A、 總體的預計誤差額
B、 總體變異性
C、 總體規(guī)模
D、 可接受風險水平
【答案】C
90、下列哪些措辭應當出現(xiàn)在否定意見審計報告中？（ ）
A、 “除……的影響外”
B、 “由于上述問題造成的重大影響”
C、 “鑒于上述事實”
D、 “由于受到前段所述事項的重大影響”
【答案】BD
91、由于關聯(lián)方關系的性質可能導致與關聯(lián)方交易有關的審計證據(jù)有限，注冊會計師可以向下列（ ）與交易相關的人員和機構函證或與之討論相關信息。
A、 銀行
B、 律師
C、 擔保人
D、 代理商
【答案】ABCD
92、在分析管理層要求不實施函證的原因時，注冊會計師應當保持職業(yè)懷疑態(tài)度，并考慮下列哪些因素（ ）。
A、 管理層是否誠信
B、 是否可能存在重大的舞弊或錯誤
C、 替代審計程序能否提供與這些賬戶余額或其他信息相關的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)
D、 內部控制是否值得信賴
【答案】ABC
93、如果與期初余額相關的會計政策未能在本期得到一貫運用，并且會計政策的變更未能得到正確的會計處理和恰當?shù)牧袌螅詴嫀煈敵鼍撸?）的審計報告。
A、 帶強調事項段的無保留意見
B、 保留意見的審計報告
C、 否定意見的審計報告
D、 無法表示意見的審計報告
【答案】BC
94、下列哪些情況屬于比較數(shù)據(jù)存在重大錯報（ ）。
A、 經審計的上期財務報表存在重大錯報，但因注冊會計師未發(fā)現(xiàn)而未在針對上期財務報表出具的審計報告中對該事項發(fā)表非無保留審計意見，本期比較數(shù)據(jù)未更正
B、 上期財務報表存在重大錯報且未經注冊會計師審計，本期比較數(shù)據(jù)未更正
C、 上期財務報表不存在重大錯報，但比較數(shù)據(jù)與上期財務報表存在重大不一致
D、 上期財務報表不存在重大錯報，但在某些特殊情況下比較數(shù)據(jù)未按照適用的會計準則和相關會計制度進行調整
【答案】ABCD
95、就了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風險來說，以下哪些內容應形成審計工作記錄( )
A、 項目組對由于舞弊或錯誤導致財務報表發(fā)生重大錯報的可能性進行的討論，以及得出的重要結論
B、 注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境各個方面的了解要點、信息來源以及實施的風險評估程序
C、 注冊會計師在財務報表層次和認定層次識別、評估出的重大錯報風險
D、 注冊會計師識別出的特別風險和僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險，以及對相關控制的評估
【答案】ABCD
96、下列哪些文件通常應作為審計工作底稿保存( )
A、 重大事項概要
B、 財務報表草表
C、 有關重大事項的往來信件
D、 對被審計單位文件記錄的復印件
【答案】ACD
97、項目負責人對審計業(yè)務的監(jiān)督應當包括（ ）。
A、 追蹤審計業(yè)務的進程
B、 考慮項目組各成員的素質和專業(yè)勝任能力，以及是否有足夠的時間執(zhí)行審計工作，是否理解工作指令，是否按照計劃的方案執(zhí)行審計工作
C、 解決在審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，考慮其重要程度并適當修改原計劃的方案
D、 識別在審計過程中需要咨詢的事項，或需要由經驗較豐富的項目組成員考慮的事項
【答案】ABCD
98、當存在下列（ ）情形時，注冊會計師應當出具否定意見審計報告。
A、 財務報表沒有按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制
B、 未能在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量
C、 財務報表未能揭示被審計單位的發(fā)展前景
D、 被審計單位持續(xù)經營能力存在重大疑慮
【答案】AB
99、下列哪些屬于針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施（ ）
A、 提供更多的督導
B、 向項目組強調在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度
C、 選擇實質性方案實施進一步審計程序
D、 只在期末實施實質性程序
【答案】AB
100、在確定進一步審計程序的范圍時，注冊會計師應當考慮下列哪些因素（ ）。
A、 確定的重要性水平
B、 被審計單位生成相關信息的信息系統(tǒng)的可靠性
C、 評估的重大錯報風險
D、 計劃獲取的保證程度
【答案】ACD
111、項目負責人應當就審計業(yè)務的獨立性要求是否得到遵守形成結論。為此，項目負責人應當采取（ ）措施。
A、 從會計師事務所獲取相關信息，以識別、評價對獨立性造成威脅的情況和關系
B、 評價已識別的違反會計師事務所獨立性政策和程序的情況，以確定是否對審計業(yè)務的獨立性造成威脅
C、 采取適當?shù)姆雷o措施以消除對獨立性的威脅，或將其降至可接受的水平；對未能解決的事項，項目負責人應當立即向會計師事務所報告，以便會計師事務所采取適當?shù)男袆?BR> D、 記錄與獨立性有關的結論及討論情況
【答案】ABCD
112、注冊會計師在財務報表審計中考慮被審計單位的舞弊情況時，應當獲取管理層就下列（ ）事項作出的書面聲明。
A、 設計和執(zhí)行內部控制以防止或發(fā)現(xiàn)舞弊是管理層的責任
B、 已向注冊會計師披露了其對舞弊導致的財務報表重大錯報風險的評估結果
C、 已向注冊會計師披露了已知的涉及管理層、在內部控制中承擔重要職責的員工以及其舞弊行為可能對財務報表產生重大影響的其他人員的舞弊或舞弊嫌疑
D、 已向注冊會計師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機構等方面獲知的、影響財務報表的舞弊指控或舞弊嫌疑
【答案】ABCD
113、下列關于強調事項段的說法正確的是（ ）。
A、 當存在可能導致對持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項或情況、但不影響已發(fā)表的審計意見時，注冊會計師應當在審計意見段之后增加強調事項段對此予以強調
B、 當存在可能對財務報表產生重大影響的不確定事項（持續(xù)經營問題除外）、但不影響已發(fā)表的審計意見時，注冊會計師應當考慮在審計意見段之后增加強調事項段對此予以強調
C、 當以前針對上期財務報表出具的審計報告為非無保留意見的審計報告時，如果導致非無保留意見的事項雖已解決，但對本期仍很重要，注冊會計師可在審計報告中增加強調事項段提及這一情況
D、 注冊會計師應當在強調事項段中指明，該段內容僅用于提醒財務報表使用者關注，并不影響已發(fā)表的審計意見
【答案】ABCD
114、針對重大不一致，如果需要修改已審計財務報表而被審計單位拒絕修改，注冊會計師應當根據(jù)具體情況出具（ ）的審計報告。
A帶強調事項段的無保留意見
B保留意見的審計報告
C無法表示意見的審計報告
D否定意見的審計報告。
【答案】BD
115、具體審計計劃應當包括以下哪些內容( )
A、 按照《中國注冊會計師審計準則第 1211 號——了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風險》的規(guī)定，為了足夠識別和評估財務報表重大錯報風險，注冊會計師計劃實施的風險評估程序的性質、時間和范圍
B、 按照《中國注冊會計師審計準則第 1231 號——針對評估的重大錯報風險實施的程序》的規(guī)定，針對評估的認定層次的重大錯報風險，注冊會計師計劃實施的進一步審計程序的性質、時間和范圍
C、 根據(jù)中國注冊會計師審計準則的規(guī)定，注冊會計師針對審計業(yè)務需要實施的其他審計程序
D、 導致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形
【答案】ABC
116、歷史財務報表審計業(yè)務屬于（ ）。
A、 合理保證的鑒證業(yè)務
B、 有限保證的鑒證業(yè)務
C、 基于責任方認定的業(yè)務
D、 直接報告業(yè)務
【答案】AC
117、下列幾項屬于會計師事務所質量控制制度要素的是（ ）。
A、 對業(yè)務質量承擔的領導責任
B、 職業(yè)道德規(guī)范
C、 客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持
D、 人力資源
【答案】ABCD
118、注冊會計師在其出具的報告中提出結論的措辭為“我們認為，根據(jù)×標準，內部控制在所有重大方面是有效的”，說明注冊會計師執(zhí)行的此項業(yè)務可能為（ ）。
A、 基于認定的鑒證業(yè)務
B、 直接報告業(yè)務
C、 合理保證的鑒證業(yè)務
D、 有限保證的鑒證業(yè)務
【答案】ABC
119、下列各項中，可能導致注冊會計師提出否定結論的情形有（ ）。
A、 工作范圍受到限制
B、 鑒證結論提及責任方的認定，且該認定未在所有重大方面作出公允表達
C、 鑒證結論直接提及鑒證對象和標準，且鑒證對象信息存在重大錯報
D、 在承接業(yè)務后，如果發(fā)現(xiàn)標準或鑒證對象不適當
【答案】BCD
120、非標準審計報告包括（ ）。
A、 帶強調事項段的無保留意見的審計報告
B、 保留意見的審計報告
C、 否定意見的審計報告
D、 無法表示意見的審計報告
【答案】ABCD
A、 小型被審計單位內部控制要素能否實現(xiàn)其目標
B、 管理層使用的關鍵財務業(yè)績指標
C、 管理層對內部控制設計的態(tài)度、認識和措施
D、 管理層如何識別和應對經營風險
【答案】C
82、公司法規(guī)定的有限責任公司注冊資本法定限額是（ ）
A、 人民幣 3 萬元
B、 人民幣 10 萬元
C、 人民幣 1000 萬元
D、 人民幣 500 萬元
【答案】A
83、在復核和測試管理層作出會計估計的過程時，實施審計程序的性質、時間和范圍取決于下列哪些因素（ ）。
A、 評估的重大錯報風險
B、 注冊會計師對管理層會計估計程序和方法的了解與評價
C、 會計估計在財務報表中的重要性
D、 管理層凌駕于控制之上的可能性
【答案】ABCD
84、當注冊會計師的結論提及責任方的認定，且該認定未在所有重大方面作1出公允表達時，注冊會計師應當視其影響的重大與廣泛程度，出具（ ）的報告。
A、 保留結論
B、 無法提出結論
C、 無保留結論
D、 否定結論
【答案】AD
85、存在下列哪些情形時，注冊會計師依據(jù)樣本得出的結論可能與對總體實施同樣的審計程序得出的結論不同，出現(xiàn)不可接受的風險（ ）。
A、 從總體中選擇的樣本量過大
B、 從總體中選擇的樣本量過小
C、 選擇的抽樣方法對實現(xiàn)特定目標不適當
D、 未對發(fā)現(xiàn)的例外事項進行恰當?shù)淖凡?BR> 【答案】BCD
86、當識別出控制的運行存在誤差時，注冊會計師應當進行專門調查，并考慮下列（ ）事項。
A、 已識別的誤差對財務報表的直接影響
B、 已識別的誤差對財務報表的間接影響
C、 內部控制的有效性及其對審計方法的影響
D、 誤差產生的原因
【答案】ACD
87、內部控制的人工成分在處理下列哪些情形時可能更為適當（ ）。
A、 存在大量或重復發(fā)生的交易
B、 存在難以定義、防范或預見的錯誤
C、 為應對情況的變化，需要對現(xiàn)有的自動化控制進行調整
D、 監(jiān)督自動化控制的有效性
【答案】BCD
88、首次接受委托時，按照有關規(guī)定實施審計程序后，仍未能獲取有關本期期初存貨余額的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應當考慮出具（ ）審計報告。
A、 標準
B、 保留意見或無法表示意見
C、 否定意見
D、 帶強調事項段的無保留意見
【答案】B
89、在總體較大的情況下，下列哪項與確定樣本規(guī)模無關（ ）
A、 總體的預計誤差額
B、 總體變異性
C、 總體規(guī)模
D、 可接受風險水平
【答案】C
90、下列哪些措辭應當出現(xiàn)在否定意見審計報告中？（ ）
A、 “除……的影響外”
B、 “由于上述問題造成的重大影響”
C、 “鑒于上述事實”
D、 “由于受到前段所述事項的重大影響”
【答案】BD
91、由于關聯(lián)方關系的性質可能導致與關聯(lián)方交易有關的審計證據(jù)有限，注冊會計師可以向下列（ ）與交易相關的人員和機構函證或與之討論相關信息。
A、 銀行
B、 律師
C、 擔保人
D、 代理商
【答案】ABCD
92、在分析管理層要求不實施函證的原因時，注冊會計師應當保持職業(yè)懷疑態(tài)度，并考慮下列哪些因素（ ）。
A、 管理層是否誠信
B、 是否可能存在重大的舞弊或錯誤
C、 替代審計程序能否提供與這些賬戶余額或其他信息相關的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)
D、 內部控制是否值得信賴
【答案】ABC
93、如果與期初余額相關的會計政策未能在本期得到一貫運用，并且會計政策的變更未能得到正確的會計處理和恰當?shù)牧袌螅詴嫀煈敵鼍撸?）的審計報告。
A、 帶強調事項段的無保留意見
B、 保留意見的審計報告
C、 否定意見的審計報告
D、 無法表示意見的審計報告
【答案】BC
94、下列哪些情況屬于比較數(shù)據(jù)存在重大錯報（ ）。
A、 經審計的上期財務報表存在重大錯報，但因注冊會計師未發(fā)現(xiàn)而未在針對上期財務報表出具的審計報告中對該事項發(fā)表非無保留審計意見，本期比較數(shù)據(jù)未更正
B、 上期財務報表存在重大錯報且未經注冊會計師審計，本期比較數(shù)據(jù)未更正
C、 上期財務報表不存在重大錯報，但比較數(shù)據(jù)與上期財務報表存在重大不一致
D、 上期財務報表不存在重大錯報，但在某些特殊情況下比較數(shù)據(jù)未按照適用的會計準則和相關會計制度進行調整
【答案】ABCD
95、就了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風險來說，以下哪些內容應形成審計工作記錄( )
A、 項目組對由于舞弊或錯誤導致財務報表發(fā)生重大錯報的可能性進行的討論，以及得出的重要結論
B、 注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境各個方面的了解要點、信息來源以及實施的風險評估程序
C、 注冊會計師在財務報表層次和認定層次識別、評估出的重大錯報風險
D、 注冊會計師識別出的特別風險和僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險，以及對相關控制的評估
【答案】ABCD
96、下列哪些文件通常應作為審計工作底稿保存( )
A、 重大事項概要
B、 財務報表草表
C、 有關重大事項的往來信件
D、 對被審計單位文件記錄的復印件
【答案】ACD
97、項目負責人對審計業(yè)務的監(jiān)督應當包括（ ）。
A、 追蹤審計業(yè)務的進程
B、 考慮項目組各成員的素質和專業(yè)勝任能力，以及是否有足夠的時間執(zhí)行審計工作，是否理解工作指令，是否按照計劃的方案執(zhí)行審計工作
C、 解決在審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，考慮其重要程度并適當修改原計劃的方案
D、 識別在審計過程中需要咨詢的事項，或需要由經驗較豐富的項目組成員考慮的事項
【答案】ABCD
98、當存在下列（ ）情形時，注冊會計師應當出具否定意見審計報告。
A、 財務報表沒有按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制
B、 未能在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量
C、 財務報表未能揭示被審計單位的發(fā)展前景
D、 被審計單位持續(xù)經營能力存在重大疑慮
【答案】AB
99、下列哪些屬于針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施（ ）
A、 提供更多的督導
B、 向項目組強調在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度
C、 選擇實質性方案實施進一步審計程序
D、 只在期末實施實質性程序
【答案】AB
100、在確定進一步審計程序的范圍時，注冊會計師應當考慮下列哪些因素（ ）。
A、 確定的重要性水平
B、 被審計單位生成相關信息的信息系統(tǒng)的可靠性
C、 評估的重大錯報風險
D、 計劃獲取的保證程度
【答案】ACD
111、項目負責人應當就審計業(yè)務的獨立性要求是否得到遵守形成結論。為此，項目負責人應當采取（ ）措施。
A、 從會計師事務所獲取相關信息，以識別、評價對獨立性造成威脅的情況和關系
B、 評價已識別的違反會計師事務所獨立性政策和程序的情況，以確定是否對審計業(yè)務的獨立性造成威脅
C、 采取適當?shù)姆雷o措施以消除對獨立性的威脅，或將其降至可接受的水平；對未能解決的事項，項目負責人應當立即向會計師事務所報告，以便會計師事務所采取適當?shù)男袆?BR> D、 記錄與獨立性有關的結論及討論情況
【答案】ABCD
112、注冊會計師在財務報表審計中考慮被審計單位的舞弊情況時，應當獲取管理層就下列（ ）事項作出的書面聲明。
A、 設計和執(zhí)行內部控制以防止或發(fā)現(xiàn)舞弊是管理層的責任
B、 已向注冊會計師披露了其對舞弊導致的財務報表重大錯報風險的評估結果
C、 已向注冊會計師披露了已知的涉及管理層、在內部控制中承擔重要職責的員工以及其舞弊行為可能對財務報表產生重大影響的其他人員的舞弊或舞弊嫌疑
D、 已向注冊會計師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機構等方面獲知的、影響財務報表的舞弊指控或舞弊嫌疑
【答案】ABCD
113、下列關于強調事項段的說法正確的是（ ）。
A、 當存在可能導致對持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項或情況、但不影響已發(fā)表的審計意見時，注冊會計師應當在審計意見段之后增加強調事項段對此予以強調
B、 當存在可能對財務報表產生重大影響的不確定事項（持續(xù)經營問題除外）、但不影響已發(fā)表的審計意見時，注冊會計師應當考慮在審計意見段之后增加強調事項段對此予以強調
C、 當以前針對上期財務報表出具的審計報告為非無保留意見的審計報告時，如果導致非無保留意見的事項雖已解決，但對本期仍很重要，注冊會計師可在審計報告中增加強調事項段提及這一情況
D、 注冊會計師應當在強調事項段中指明，該段內容僅用于提醒財務報表使用者關注，并不影響已發(fā)表的審計意見
【答案】ABCD
114、針對重大不一致，如果需要修改已審計財務報表而被審計單位拒絕修改，注冊會計師應當根據(jù)具體情況出具（ ）的審計報告。
A帶強調事項段的無保留意見
B保留意見的審計報告
C無法表示意見的審計報告
D否定意見的審計報告。
【答案】BD
115、具體審計計劃應當包括以下哪些內容( )
A、 按照《中國注冊會計師審計準則第 1211 號——了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風險》的規(guī)定，為了足夠識別和評估財務報表重大錯報風險，注冊會計師計劃實施的風險評估程序的性質、時間和范圍
B、 按照《中國注冊會計師審計準則第 1231 號——針對評估的重大錯報風險實施的程序》的規(guī)定，針對評估的認定層次的重大錯報風險，注冊會計師計劃實施的進一步審計程序的性質、時間和范圍
C、 根據(jù)中國注冊會計師審計準則的規(guī)定，注冊會計師針對審計業(yè)務需要實施的其他審計程序
D、 導致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形
【答案】ABC
116、歷史財務報表審計業(yè)務屬于（ ）。
A、 合理保證的鑒證業(yè)務
B、 有限保證的鑒證業(yè)務
C、 基于責任方認定的業(yè)務
D、 直接報告業(yè)務
【答案】AC
117、下列幾項屬于會計師事務所質量控制制度要素的是（ ）。
A、 對業(yè)務質量承擔的領導責任
B、 職業(yè)道德規(guī)范
C、 客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持
D、 人力資源
【答案】ABCD
118、注冊會計師在其出具的報告中提出結論的措辭為“我們認為，根據(jù)×標準，內部控制在所有重大方面是有效的”，說明注冊會計師執(zhí)行的此項業(yè)務可能為（ ）。
A、 基于認定的鑒證業(yè)務
B、 直接報告業(yè)務
C、 合理保證的鑒證業(yè)務
D、 有限保證的鑒證業(yè)務
【答案】ABC
119、下列各項中，可能導致注冊會計師提出否定結論的情形有（ ）。
A、 工作范圍受到限制
B、 鑒證結論提及責任方的認定，且該認定未在所有重大方面作出公允表達
C、 鑒證結論直接提及鑒證對象和標準，且鑒證對象信息存在重大錯報
D、 在承接業(yè)務后，如果發(fā)現(xiàn)標準或鑒證對象不適當
【答案】BCD
120、非標準審計報告包括（ ）。
A、 帶強調事項段的無保留意見的審計報告
B、 保留意見的審計報告
C、 否定意見的審計報告
D、 無法表示意見的審計報告
【答案】ABCD