第一章 稅制概述
一、稅收的概述：
（一）、稅收的概念及對其的理解★論述1.定義：稅收是國家憑借政治權(quán)力，無償?shù)卣魇諏?shí)物或貨幣，以取得財(cái)政收入的一種工具。2.對稅收概念的理解⑴從直觀來看，稅收是國家取得財(cái)政收入的一種重要手段。⑵從物質(zhì)形態(tài)看，稅收繳納的形式是實(shí)物或貨幣。⑶從本質(zhì)上來看，稅收是憑借國家政治權(quán)力實(shí)現(xiàn)的特殊分配。⑷從形式特征來看，稅收具有無償性、強(qiáng)制性、固定性的特征。⑸從職能來看，稅收具有財(cái)政和經(jīng)濟(jì)兩大職能。財(cái)政職能 地位：基本職能 稅收占財(cái)政收入95%特點(diǎn)：適用范圍的廣泛性；取得財(cái)政收入的及時(shí)性；征收數(shù)額上的穩(wěn)定性。經(jīng)濟(jì)職能 主要表現(xiàn)在：調(diào)節(jié)總供求平衡；調(diào)節(jié)資源配置；調(diào)節(jié)社會財(cái)富分配。⑹從性質(zhì)來看，我國社會主義稅收的性質(zhì)是“取之于民，用之于民”。（二）稅收的本質(zhì)☆1.稅收本質(zhì)的涵義：稅收是憑借國家政治權(quán)力，實(shí)現(xiàn)的特殊分配關(guān)系。2.稅收本質(zhì)的內(nèi)涵：⑴稅收體現(xiàn)分配關(guān)系⑵稅收是憑借國家政治權(quán)力實(shí)現(xiàn)的特殊分配，它是國家通過制定法律來實(shí)現(xiàn)的。（三）稅收的“三性”特征及其關(guān)系☆1.“三性”特征：繳納上的無償性（核心）；征收方式上的強(qiáng)制性；征收范圍、比例上的固定性。2.“三性”特征的關(guān)系：⑴“三性”特征是稅收本身所固有的特征，是客觀存在的不以人的意志為轉(zhuǎn)移。⑵無償性是稅收的本質(zhì)和體現(xiàn)，是“三性”的核心，是由財(cái)政支出的無償性決定的。⑶強(qiáng)制性是無償性的必然要求，是實(shí)現(xiàn)無償性、固定性的保證。⑷固定性是強(qiáng)制性的必然結(jié)果。⑸稅收的“三性”特征相互依存，缺一不可，是區(qū)別于非稅的重要依據(jù)。
二、稅法的概念及其分類
（一）稅法是國家制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總和，它是稅收制度的核心。單選，填空（二）稅法的分類1.按稅法的效力分類：稅收法律（人大及常委制定）；稅收法規(guī)（國務(wù)院制定）；稅收規(guī)章（稅務(wù)管理部門制定）。2.按稅法的內(nèi)容分類：稅收實(shí)體法（規(guī)定實(shí)體權(quán)利和義務(wù)，稅法的核心）；稅收程序法（程序關(guān)系為調(diào)整對象）。3.按稅法的地位分類：稅收通則法（共同性問題）；稅收單行法（某一類問題）4.按稅收管轄權(quán)分類：國內(nèi)稅法（一國范圍內(nèi)）；國際稅法（國家與國家之間稅收權(quán)益分配）
三、稅收法律關(guān)系（一）主體及其權(quán)利與義務(wù)1.稅收法律關(guān)系主體：即稅收法律關(guān)系的參加者，它由存在稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系的雙方，即征稅主體和納稅主體組成。2.征稅證體⑴定義：指稅收法律關(guān)系中享有征稅權(quán)利的一方當(dāng)事人，即稅務(wù)機(jī)關(guān)。⑵組成部門：國家稅務(wù)局，地方稅務(wù)局，海關(guān)。⑶權(quán)利：征稅權(quán)；稅法解釋權(quán)；估稅權(quán)；委托代征權(quán)；稅收保全權(quán)；強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)；行政處罰權(quán)；稅收檢查權(quán)；稅款追征權(quán)。⑷義務(wù)：依法辦理稅務(wù)登記、開具完稅憑證的義務(wù)。為納稅人保守秘密的義務(wù)。多征稅款立即返還的義務(wù)。在稅收保全中的義務(wù)。解決稅務(wù)爭議過程中應(yīng)履行的義務(wù)。3.納稅主體⑴含義：是稅收法律關(guān)系中負(fù)有納稅義務(wù)的一方當(dāng)事人。⑵組成：包括納稅人、納稅擔(dān)保人。⑶權(quán)利：延期納稅權(quán)；申請減免權(quán)；多繳稅款申請退還權(quán)；委托稅務(wù)代理權(quán)；要求稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)賠償責(zé)任權(quán)；申請復(fù)議和提起訴訟權(quán)。⑷義務(wù)：依法辦理納稅登記、變更登記或重新登記。依法設(shè)置帳簿，合法使用有關(guān)憑證。按規(guī)定定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料。按期進(jìn)行納稅申報(bào)，及時(shí)、足額地繳納稅款。主動接受和配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅檢查。違反稅法規(guī)定的納稅人，應(yīng)按規(guī)定繳納滯納金、罰款，并接受其他法定處罰。（二）稅收法律關(guān)系的客體（征稅對象）1.定義：是指稅收法律關(guān)系主體雙方的權(quán)利和義務(wù)所共同指向、影響和作用的客觀對象。2.組成：應(yīng)稅的物質(zhì)財(cái)富；主體的應(yīng)稅行為。
四、稅收法律責(zé)任
（一）涵義：指稅收征稅主體和納稅主體雙方違反稅收法律法規(guī)而必須承擔(dān)的法律上的責(zé)任，也就是由于違法行為而應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果。（二）內(nèi)容：違反稅務(wù)管理的法律責(zé)任偷稅抗稅的法律責(zé)任。虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票的刑事責(zé)任。單位的法律責(zé)任。擅自減稅免稅的法律責(zé)任。稅務(wù)人員違法的法律責(zé)任。
第二章 稅收要素與稅收分類
一、稅收要素：
征稅對象，納稅人，稅率（中心環(huán)節(jié)），納稅環(huán)節(jié)，納稅期限，減免稅。前三個為基本要素。（一）征稅對象1.定義：指對什么東西征稅，即征稅的目的物。（規(guī)定了稅的名稱）2.與之相關(guān)的幾個概念： 稅目：征稅對象的具體的內(nèi)容。計(jì)稅依據(jù)：征稅對象的計(jì)量單位和征收標(biāo)準(zhǔn)。（從量、從價(jià)）稅源：稅收收入的來源。（二）納稅人1.定義：是稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。其規(guī)定解決了對誰征稅，或者誰應(yīng)該納稅的問題。2.涉及的有關(guān)人員：法人、自然人、扣繳義務(wù)人、負(fù)稅人（實(shí)際承擔(dān)稅負(fù)的人）（三）稅率：1.定義：是稅額與征收對象數(shù)量之間的比例。其規(guī)定解決了征多少稅的問題。它是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。2.公式：稅率=稅額/征稅對象數(shù)量3.種類：⑴按性質(zhì)不同分名義稅率=應(yīng)納稅額/征稅對象的數(shù)量。實(shí)際稅率=實(shí)納稅額/實(shí)際征稅對象的數(shù)量。差異因減免稅的存在⑵按稅率形式不同分P28，①比例稅率：單一的比例稅率，差別比例稅率（產(chǎn)品差別比例稅率；行業(yè)差別比例稅率；地區(qū)差別比例稅率），幅度比例稅率。②累進(jìn)稅率：全額累進(jìn)稅率；超額累進(jìn)稅率。全率累進(jìn)稅率；超率累進(jìn)稅率。③定額稅率L：地區(qū)差別定額稅率；幅度定額稅率；分級定額稅率。（四）納稅環(huán)節(jié)1.定義：是對處于運(yùn)動過程中的征稅對象，選定應(yīng)該繳納稅款的環(huán)節(jié)。2.種類：☆課征制（納稅制）：即一個稅種只在一個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征稅，以避免重復(fù)征稅。二次課征制（二次納稅制）：即一個稅種在商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中選擇二個環(huán)節(jié)征稅。多次課征制（多次納稅制）：即在商品流轉(zhuǎn)各個環(huán)節(jié)多次征稅，道道征收。（五）納稅期限1.定義：納稅人向國家繳納稅款的法定期限，是稅收固定性特征的重要體現(xiàn)。2.確定納稅期限的含義：①確定結(jié)算應(yīng)納稅款的期限②確定繳納稅款的期限3.確定依據(jù)：☆⑴根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)各部門生產(chǎn)經(jīng)營的不同特點(diǎn)和不同的征稅對象確定。⑵根據(jù)納稅人繳納稅款數(shù)額的多少來確定。（反比）⑶根據(jù)納稅行為發(fā)生的情況，以從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的次數(shù)為納稅期限。⑷為保證國家財(cái)政收入，防止偷漏稅，在納稅行為發(fā)生前，預(yù)先繳納稅款。（六）減稅、免稅1.定義：是稅法中對某些特殊情況給予減少或免除稅負(fù)的一種規(guī)定。2.減免稅與起征點(diǎn)、免征額的區(qū)別。
二、我國現(xiàn)行三種稅率形式的比較★
（一）概念的比較：1.比例稅率：是指應(yīng)征稅額與征稅對象數(shù)量為等比關(guān)系，不因征稅對象數(shù)量多少而變化的稅率，卻對同一個征稅對象不論數(shù)額大小，只規(guī)定一個比率征稅的稅率，其稅額隨著征稅對象數(shù)量等比例增加。2.累進(jìn)稅率：是指隨征稅對象數(shù)額的增大而提高的稅率，其稅額增長幅度大于其征稅對象數(shù)量的增長幅度。3.定額稅率：又稱固定稅額，是按單位征稅對象直接規(guī)定固定稅額的一種稅率形式。（二）三種稅率具體形式的比較1.比例稅率可分為：⑴單一比例稅率⑵差別比例稅率（又分為三種：①產(chǎn)品差別比例稅率②行業(yè)差別比例稅率③地區(qū)差別比例稅率）⑶幅度比例稅率2.累進(jìn)稅率可分為：⑴全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率⑵全率累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率3.定額稅率可分為：⑴地區(qū)差別定額稅率⑵幅度定額稅率⑶分級定額稅率（三）三種稅率形式的優(yōu)缺點(diǎn)比較 1.比例稅率：優(yōu)點(diǎn)：⑴計(jì)算簡便。⑵不論征稅對象的大小，只規(guī)定一個比例稅率，不影響流轉(zhuǎn)額的擴(kuò)大，適合于對商品流轉(zhuǎn)額的征稅。缺點(diǎn)：對收入調(diào)節(jié)的效果不理想。就高，低收入者難以承受。就低，對高收入者缺乏調(diào)節(jié)作用。2.累進(jìn)稅率：優(yōu)點(diǎn)：⑴能體現(xiàn)公平稅負(fù)的原則，多得多交，少得少交，無得不交，適合調(diào)節(jié)納稅人的收入水平。⑵據(jù)以征稅，將縮小納稅人之間的收入差距。缺點(diǎn)：計(jì)算和征收都比較復(fù)雜。3.定額稅率：優(yōu)點(diǎn)：⑴計(jì)算簡便，適用于從量計(jì)征的稅種。⑵征稅對象應(yīng)該是價(jià)格固定，質(zhì)量和規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的產(chǎn)品。⑶有利于企業(yè)改進(jìn)包裝。⑷有利于促進(jìn)企業(yè)提高產(chǎn)品質(zhì)量。缺點(diǎn)：客觀上會減少稅收收入。
三。全額（率）累進(jìn)稅率與超額（率）累進(jìn)稅率的概念及其區(qū)別（一）定義
1.全額累進(jìn)稅率：是累進(jìn)稅率的一種，即征稅對象的全部數(shù)額都按其相應(yīng)等級的累進(jìn)稅率計(jì)算征收。2.超額累進(jìn)稅率：是把征稅對象劃分為若干等級，對每個等級部分分別規(guī)定相應(yīng)稅率，分別計(jì)算稅額，各級稅額之和為應(yīng)納稅額。（二）區(qū)別（不同特點(diǎn)）1.在名義稅率相同的情況下，實(shí)際稅率不同。全累負(fù)擔(dān)重，超累負(fù)擔(dān)輕。2.全累的大缺點(diǎn)是在累進(jìn)級距的臨界點(diǎn)附近，全累負(fù)擔(dān)不合理，而超累則不存在這一問題。3.在各個級距上，全累稅負(fù)變化急劇，而超累變化緩和，也就是隨著征稅對象數(shù)額的增長，稅款的增加，全累較快，超累較緩和。4.在計(jì)算上，全累計(jì)算簡單，超累計(jì)算復(fù)雜。
四、按各種稅率形式計(jì)算稅額的實(shí)例
（一）比例稅率計(jì)算。
例1：已知甲企業(yè)營業(yè)所得額為100萬元，乙企業(yè)為150萬元，（稅率33%）分別求其所得額。甲：100×33%=33（萬元）乙：150×33%=49.5（二）累進(jìn)稅率計(jì)算：1、按全額累進(jìn)稅率、例二：已知甲全年收入1000元，乙全年收入1020元，按教材（P30）的稅率分別計(jì)算各自應(yīng)納余額累進(jìn)稅款。甲：1000×10%=100（元）乙：1020×15%=153
2、按超額累進(jìn)稅率☆（1）定義法（分段<級>計(jì)算法）例3：根據(jù)例2分別計(jì)算甲乙的超額累進(jìn)稅款。甲：400×5%+600×10%=80（元）乙：400×5%+600×10%+20×15%=83（元）（2）速算扣除法：第2級速算扣除數(shù)=400×（10%－5%）+0=20（元），第3級速算扣除數(shù)=1000×（15%－10%）+20=70（元），甲：1000×10%－20=80（元）乙：1020×15%－70=83（元） 3.全率累進(jìn)稅率計(jì)算稅額：例4：甲銷售收入為12000元，利潤率6%；乙銷售收入28000，利潤率18％，根據(jù)第P35稅表分別計(jì)算機(jī)應(yīng)納全率累進(jìn)稅額。甲：12000×6％×10％＝72（元）乙：28000×18％×30％＝1512（元）4.超率累進(jìn)稅率計(jì)算超率累進(jìn)稅額。甲：12000×（5％×0％＋1％×10％）＝12（元）乙：28000×（5％×0％＋5％×10％＋5％×20％＋3×30％）＝672（元）（2）速算扣除法：第2級速算扣除率＝5％×（10％－0％）＝0.5％第3級速算扣除率＝10％×（20％-10％）＋0.5％＝1.5％第4級速算扣除率＝15％×（30％-20％）＋1.5％＝3％甲：12000×（6％×10％-0.5％）＝12（元）乙：28000×（18％×30％-3％）＝672（元）
五、稅收分類
（一）按征稅對象分類：1、流轉(zhuǎn)稅 2、所得稅 3、資源稅 4、財(cái)產(chǎn)稅 5、行為稅（二）按計(jì)稅依據(jù)分類：1.從價(jià)稅 2.從量稅（三）按稅收收入的歸屬權(quán)分類1.中央稅（屬于稅源集中，收入較大的稅）2.地方稅（稅源分散，與地方經(jīng)濟(jì)聯(lián)系密切的稅）3.中央和地方共享稅（兼顧各方利益，調(diào)動中央與地方兩方積極性）（四）按稅負(fù)是否轉(zhuǎn)嫁分類1.直接稅（納稅人與負(fù)稅人一致）2.間接稅（納稅人把稅轉(zhuǎn)嫁給負(fù)稅人）（1）前轉(zhuǎn)（由賣方向買方轉(zhuǎn)嫁）（2）后轉(zhuǎn)（由買方向賣方轉(zhuǎn)嫁，廠商讓利）（3）消轉(zhuǎn)（提高效益，消化掉稅負(fù)）（五）其他分類1.按稅收繳納形式分類：1.實(shí)物稅2.貨幣稅2.按稅收用途分類：1.一般稅（用途不明確，一般經(jīng)費(fèi)）2.目的稅（?？顚Ｓ茫?.按稅款確定方法分類：1.定率稅（固定稅率）2.配賦稅（先定總額再攤派，如人丁稅和田賦稅。）
第三章 稅制原則
一。古代稅收原則☆
（一）威廉·配弟的稅收三原則公平：即課稅不偏袒誰，而且不太重簡便：即手續(xù)簡單，征收方便節(jié)約：即征收費(fèi)用不能過多，應(yīng)盡量節(jié)?。ǘ┯人沟希鶙l）（三）亞當(dāng)·斯密的稅收四原則：平等：即稅收以個人在國家保護(hù)之下所獲得的收益為比例。確實(shí)：即應(yīng)繳稅收必須明確規(guī)定，不能隨意征收。便利：即在征稅時(shí)間，地點(diǎn)，方法上要方便納稅人。節(jié)約：即向國民征稅要適量，不能過多
二。近代稅收原則☆
（一）西斯蒙第的稅收原則1.承認(rèn)亞當(dāng)·斯密的稅收原則2.補(bǔ)充原則： （都是針對收入而言）（1）稅收不可侵及資本（2）不可以總產(chǎn)品為課稅依據(jù)（3）稅收不可侵及納稅人的低生活費(fèi)用（4）稅收不可驅(qū)使財(cái)富流向國外（二）瓦格納的四端九項(xiàng)原則1.財(cái)政收入原則（1）充分原則：即稅收必須能充分滿足財(cái)政的需要。（2）彈性原則：即稅收必須能充分適應(yīng)財(cái)政收支的變化。2.國民經(jīng)濟(jì)原則（即如何保證國民經(jīng)濟(jì)正常發(fā)展的原則（1）稅源選擇原則：即稅源選擇要適當(dāng)，以所得作為稅源適宜，以免侵及資本。（2）稅種選擇原則：即要考慮稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁問題，好選擇不宜轉(zhuǎn)嫁的所得稅作為稅種。3.社會公平原則（1）普遍原則：即對一切有收入的國民都要普遍征稅。（2）平等原則：即根據(jù)納稅能力的大小征稅，多收多交，少收少交，無收不交。4.稅務(wù)行政原則（1）確實(shí)原則：稅收法令必須簡明確實(shí)（2）便利原則：政府征稅應(yīng)為納稅人的方便考慮（3）征稅費(fèi)用節(jié)約原則：征收管理所開支的費(fèi)用力求節(jié)省。
三。現(xiàn)代西方稅收原則★
（一）效率原則1.含義：是指稅收制度的設(shè)計(jì)應(yīng)講求效率，必須在稅務(wù)行政，資源利用，經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)三方面盡可能提高效率。2.兩方面的要求（實(shí)現(xiàn)的途徑）（1）要盡量縮小納稅人的超額負(fù)擔(dān)（2）要盡量降低征收費(fèi)用（二）公平原則1.橫向公平：即凡有相同納稅能力的人繳納相同的稅收2.縱向公平：即納稅能力不相同的人應(yīng)繳納數(shù)量不同的稅收（三）穩(wěn)定原則1.含義：是指在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的波動過程中，運(yùn)用稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用，引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)趨于穩(wěn)定。2.實(shí)現(xiàn)途徑： （1）發(fā)揮稅收“內(nèi)在穩(wěn)定器”作用。（2）發(fā)揮稅收“相機(jī)抉擇（人為穩(wěn)定器）”作用（四）以上三大稅收原則的相互關(guān)系1.公平原則與效率原則的相互關(guān)系（1）矛盾性：過分強(qiáng)調(diào)一方，就會損害另一方（2）聯(lián)系性：公平是提高效率的前提，效率是保證公平的基礎(chǔ)。（3）處理原則：兼顧公平與效率2.公平原則，效率原則與穩(wěn)定原則的關(guān)系（1）穩(wěn)定是公平原則和效率原則要達(dá)到的目的（2）實(shí)行穩(wěn)定原則也是實(shí)現(xiàn)公平和效率的基礎(chǔ)
四。我國市場經(jīng)濟(jì)條件下的稅收原則★
（一）財(cái)政原則1.涵義：將稅收作為集中財(cái)政收入的主要形式，以保證財(cái)政收入增長，滿足社會公共需要。2.實(shí)現(xiàn)措施（途徑）（1）完善稅制結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)稅收增長的彈性（2）強(qiáng)化稅收征管力度：①加強(qiáng)稅收宣傳，提高公民的納稅意識②實(shí)施稅收電子化③改革稅收征管模式，徹底放棄專管員模式④加強(qiáng)配套政策建設(shè)⑤加大對偷稅，漏稅的處罰力度（3）強(qiáng)化預(yù)算外資金管理，減少稅外收費(fèi)項(xiàng)目（二）法治原則（核心）1.涵義：是指稅收的征收管理活動要嚴(yán)格按照稅法規(guī)定辦事，依法治稅。2.實(shí)現(xiàn)途徑（1）完善簡潔體系，做到有法可依。（2）從嚴(yán)征收管理，做到有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)。（3）使用現(xiàn)代化手段，新建稅收信息高速公路。（4）加強(qiáng)簡潔教育，提高稅務(wù)人員素質(zhì)和納稅人意識。（三）公平原則1.涵義：（1）稅負(fù)公平：即納稅人的稅收負(fù)擔(dān)要與其收入相適應(yīng)。（2）機(jī)會均等：即要基于競爭的原則，力求通過稅收改變不平等的競爭環(huán)境。2.實(shí)現(xiàn)措施：要做到普遍征稅，量能負(fù)擔(dān)，使稅收有效地起到調(diào)節(jié)作用，統(tǒng)一稅政，集中稅權(quán)，保證簡潔執(zhí)行上的嚴(yán)肅和一致性。貫徹國民待遇，實(shí)現(xiàn)真正的公平競爭。（四）效率原則1.涵義：通過提高征收效率，強(qiáng)化征收管理，減少直接征稅成本和納稅人除稅款以外的從屬費(fèi)用和額外負(fù)擔(dān)。2.實(shí)現(xiàn)措施（1）提高稅收征管的現(xiàn)代化程度，開展計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。（2）改進(jìn)管理形式，實(shí)現(xiàn)征管要素的佳結(jié)合。（3）健全征管成本制度，精兵簡政，精打細(xì)算，節(jié)約開支。
五。堅(jiān)持稅收原則，應(yīng)當(dāng)處理好三個關(guān)系（多選，簡答） ☆
1.依法治稅與發(fā)展經(jīng)濟(jì)的關(guān)系。2.完善稅制與加強(qiáng)征管的關(guān)系。3.稅務(wù)專業(yè)管理與社會協(xié)稅護(hù)稅的關(guān)系。
第四章 新中國稅制的建立和發(fā)展
一。新中國稅制的建立及其修正（1950~1957年）
（一）1950年統(tǒng)一全國稅收，建立社會主義新稅制組成：包括15種稅P66特點(diǎn)：“多稅種，多次征”。評價(jià)☆： （1）適應(yīng)了當(dāng)時(shí)我國多種經(jīng)濟(jì)成分并存的狀況。（2）改變了國家財(cái)政收入主要依靠農(nóng)村公糧的局面。（3）使財(cái)政收支接近平衡，通貨停止膨脹，物價(jià)趨向穩(wěn)定。（二）1953年的稅制修正原則：保證稅收，簡化稅制。措施：實(shí)行商品流通稅，修訂貨物稅和工商稅，取消了特種消費(fèi)行為稅，停征了藥材交易稅。
二。1958~1978年的稅制
（一）1958年的稅制改革☆1.背景：“一化三改造”基本完成，經(jīng)濟(jì)成份基本上是單一的社會主義經(jīng)濟(jì)。2.內(nèi)容： （1）實(shí)行工商統(tǒng)一稅， 目的是簡化稅制。（2）統(tǒng)一全國農(nóng)業(yè)稅制，原則是穩(wěn)定負(fù)擔(dān)，增產(chǎn)不增稅。（二）1959年的稅制改革做法：“稅利合一”即以得代稅，取消稅收。（三）1963年的稅制改革：措施：調(diào)整工商所得稅。原則：貫徹執(zhí)行合理負(fù)擔(dān)政策，限制個體經(jīng)濟(jì)，鞏固集體經(jīng)濟(jì)。（四）1973年的稅制改革：原則：在保持原稅負(fù)的前提下，合并稅種，簡化征收辦法。內(nèi)容：試行工商稅（五）對1958年到1978年稅制改革的評價(jià)☆受左的指導(dǎo)思想影響大，片面強(qiáng)調(diào)單一的公有制經(jīng)濟(jì)，片面強(qiáng)調(diào)簡化稅制，使稅收工作受到很大在破壞。
三。1979年~1993年的稅制改革
（一）改革的核心：“利改稅”（取消利潤，改為稅收）1.利改稅：即把原來國有企業(yè)向國家上繳利潤的方法，改為征稅的方法。即取消利潤，以稅代利。2.利改稅的核心：對國有企業(yè)開征所得稅。3.利改稅的實(shí)施步驟：（1）對國有企業(yè)普遍征收所得稅，但對大中型企業(yè)的稅后利潤采取多種形式上交國家，實(shí)行稅利并存。（2）由稅利并存過渡到完全的以稅代利，稅后利潤全歸企業(yè)。4.作用/意義/優(yōu)點(diǎn)： ☆（1）有利于國有企業(yè)成為相對獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，使企業(yè)責(zé)、權(quán)、利緊密結(jié)合，推動了生產(chǎn)力的發(fā)展。（2）利改稅實(shí)際上也是工商稅制的全面性改革，有利于建立適合我國國情的多稅種，多層次，多環(huán)節(jié)調(diào)節(jié)的復(fù)稅制體系。（3）使我國稅收工作在理論和實(shí)踐上都發(fā)生了根本性變化，使稅收地位上升，機(jī)構(gòu)加強(qiáng)。5.利改稅失誤的原因/局限性/問題/缺點(diǎn)。 ☆（1）客觀原因：稅制改革超前，配套改革沒跟上。（2）主觀原因：理論準(zhǔn)備不足，主要是利改稅的概念不準(zhǔn)確，以稅代利的依據(jù)不充分。（3）否定了“非稅論”，卻走向了“稅收萬能論”的極端。（二）1979年以來全面稅制改革后的稅種設(shè)置P75流轉(zhuǎn)稅制（7個） 所得稅制（9個） 資源稅制（4個） 財(cái)產(chǎn)稅制（3個） 行為稅制（10個）
四。1994年稅制的重大改革★
（一）改革的必要性1.稅制改革是建立和完善市場經(jīng)濟(jì)的需要。2.是加強(qiáng)宏觀調(diào)控的需要，因?yàn)槎愂帐呛暧^調(diào)控重要的手段之一。3.是整個經(jīng)濟(jì)體制配套改革的需要。4.是處理好國與企分配關(guān)系，中央與地方分配關(guān)系的需要。5.是國家規(guī)范經(jīng)濟(jì)管理，與國際慣例接軌的需要。（二）改革的指導(dǎo)思想統(tǒng)一稅法，公平稅負(fù)，簡化稅制，合理分權(quán)，理順分配關(guān)系，保障財(cái)政收入，建立符合社會主義市場經(jīng)濟(jì)要求的稅制體系。（三）改革的原則1.有利于加強(qiáng)中央的宏觀調(diào)控能力，提高中央財(cái)政收入占整個財(cái)政收入的比重。2.有利于發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)個人收入相差懸殊和地區(qū)間經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距過大的作用，促進(jìn)協(xié)調(diào)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)共同富裕。3.體現(xiàn)公平稅負(fù)，促進(jìn)平等競爭。4.體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)整體效益的提高和持續(xù)發(fā)展。5.簡化、規(guī)范稅制。（四）改革的內(nèi)容1.所得稅改革（1）企業(yè)所得稅改革 第一步：統(tǒng)一內(nèi)資企業(yè)所得稅。 第二步：統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅。（2）個人所得稅改革：建立統(tǒng)一的個人所得稅及三稅合一。2.流轉(zhuǎn)稅改革目的：建立一個以規(guī)范化增值稅為核心的，與消費(fèi)稅、營業(yè)稅互相協(xié)調(diào)配套的流轉(zhuǎn)稅制。3.其他稅種的改革（1）開征土地增值稅 （2）研究開征證券交易稅 （3）研究開征遺產(chǎn)稅 （4）抓緊改革城市維護(hù)建設(shè)稅 （5）簡并稅種4.實(shí)施的步驟（1）將所得稅和流轉(zhuǎn)稅的改革抓好，抓住大的稅種。（2）逐步進(jìn)行幾個地方稅的改革、研究證券交易稅的開征。
第五章
一。流轉(zhuǎn)稅制的概述
（一）定義：是以流轉(zhuǎn)額為征稅對象的稅種的總稱，其中流轉(zhuǎn)額包括商品流轉(zhuǎn)額和非商品（服務(wù)）流轉(zhuǎn)額。（二）我國現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅制包括的稅種：增值稅，營業(yè)稅，消費(fèi)稅，關(guān)稅。（三）流轉(zhuǎn)稅要素的設(shè)計(jì)原則和方法☆1.征稅范圍的選擇（有兩種）一般營業(yè)稅：即把全部商品額都列入征稅范圍。如營業(yè)稅。一般產(chǎn)品稅：即只對特定商品的交易額征稅。如消費(fèi)稅（我國）。2.征稅環(huán)節(jié)的選擇道道征稅：增值稅（我國）每一個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都征稅。單階化征稅：3.計(jì)稅依據(jù)的選擇從價(jià)定率：基本形式從量定額：
二。增值稅
（一）定義：是以法定增值額為征稅對象征收的一種稅。（二）特點(diǎn)：只對企業(yè)或個人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中新創(chuàng)造的那部分價(jià)值征稅，即只對流轉(zhuǎn)額的一部分征稅。它主要包括工資，利息，利潤，租金和其他屬于增值性的費(fèi)用。（三）產(chǎn)生的原因：“是為了解決按全值道道征稅而出現(xiàn)的重復(fù)征稅的問題”（四）各國增值稅制度的異同比較☆1.實(shí)施范圍不同。局部實(shí)行：即只在局部的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)實(shí)行全面實(shí)行：即在所有的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)實(shí)行2.對固定資產(chǎn)處理方式不同：（1）消費(fèi)型增值稅：課稅對象只限于消費(fèi)資料。特點(diǎn)：①購入固定資產(chǎn)的已納稅款性全扣 ②稅基：消費(fèi)型小，生產(chǎn)型大 ③西方國家常用。（2）收入型增值稅：課稅對象相當(dāng)于國民收入。特點(diǎn)：對購入固定資產(chǎn)只扣除折舊部分的已納稅款。（3）生產(chǎn)型增值稅：課稅對象相當(dāng)于國民生產(chǎn)總值。特點(diǎn)： 不允許扣除購入固定資產(chǎn)已納稅款。我國現(xiàn)行增值稅為生產(chǎn)型增值稅。3.稅率運(yùn)用多少不同（1）單一稅率（2）差別稅率（我國有的）基本稅率17% 高稅率（奢侈品） 低稅率（必須品，小規(guī)模納稅人） 零稅率（出口商品）4.征稅方法不同（1）直接計(jì)算法：計(jì)算增值額 加法：增值額=工資+利潤+稅金+租金+其他屬于增值項(xiàng)目的數(shù)額。減法：增值額=本期銷售額－規(guī)定扣除的非增值額。計(jì)算增值稅：增值稅=增值額×稅率（2）間接計(jì)算法（扣稅法）（我國/絕大多數(shù)國家）應(yīng)納稅額=銷售額×增值稅率－本期購進(jìn)中已納稅額（五）作用/優(yōu)點(diǎn)☆1.有利于生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)合理化：（1）具有道道征稅的普遍性，又具有按增值額征稅的合理性。從而有利于專業(yè)化協(xié)作生產(chǎn)的發(fā)展。（2）適應(yīng)各種生產(chǎn)組織機(jī)構(gòu)的建立2.有利于擴(kuò)大國際貿(mào)易從來，保護(hù)國內(nèi)產(chǎn)品的生產(chǎn)（1）實(shí)行出口退稅，有利于出口的發(fā)展。（2）實(shí)行進(jìn)口增值稅，有利于維護(hù)國家利益保護(hù)國內(nèi)產(chǎn)品的生產(chǎn)3.有利于國家普遍，穩(wěn)定，及時(shí)地取得財(cái)政收入。（1）普遍： 因?yàn)樵鲋刀悓?shí)行道道征收（2）及時(shí)： 即隨銷售額的實(shí)現(xiàn)而征收（3）穩(wěn)定： ①其征稅對象為增值額，它不受經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)變動的影響。②采用專用發(fā)票，從制度上有效地控制了稅源。（六）我國現(xiàn)行增值稅的征收制度1.征稅范圍： P103 除農(nóng)業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)和不動產(chǎn)外，對所有銷售貨物或進(jìn)口貨物都征收增值稅，并對工業(yè)性及非工業(yè)性的加工，修理修配也征收增值稅。即只對工商業(yè)和修理修配業(yè)征稅。2.納稅人： P104 凡在我國境內(nèi)銷售貨物或提供加工，修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物的單位和個人。3.稅率：（1）稅率規(guī)定1）設(shè)三檔稅率①基本稅率17%②低稅率13% 限必需品，宣傳文教用品，支農(nóng)產(chǎn)品，國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。③零稅率只對報(bào)關(guān)出口的貨物。2）特殊規(guī)定： 小規(guī)模納稅人稅率為6%，其中商業(yè)小規(guī)模納稅人稅率為4%具體要求是小規(guī)模納稅人指生產(chǎn)企業(yè)銷售額＜100萬/年，商業(yè)企業(yè)銷售額＜180萬/年。小規(guī)模納稅人不得使用增值稅專用發(fā)票，不享受稅款抵扣，按規(guī)定稅率計(jì)算稅額。（2）設(shè)計(jì)原則： P105①基本保持原稅負(fù) ②稅率盡量簡便化 ③稅率差距小 ④稅率適用范圍按貨物品種劃定 ⑤適用低稅率貨物少 ⑥零稅率的運(yùn)用4.計(jì)稅辦法-扣稅法（間接計(jì)算法）（1）定義：是以企業(yè)銷售商品全值的應(yīng)征稅金額送去法定扣除項(xiàng)目的已納稅金，作為企業(yè)銷售商品應(yīng)納增值稅金。即： 應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 其中：當(dāng)期銷項(xiàng)乘客=不含增值稅銷售額×稅率。其中：不含增值稅銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）（2）決定因素（影響因素）： 銷項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額（3）銷項(xiàng)稅額的具體確定①銷項(xiàng)稅額：是納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，從購買方收取的全部價(jià)款，它包括收取的一切價(jià)外費(fèi)用，但不包括已繳納的增值稅稅額。②銷售額確定的特殊規(guī)定：即當(dāng)銷價(jià)不合理時(shí) A按同期同類物品的價(jià)格確定 B按組成計(jì)稅價(jià)格確定： 計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率）+消費(fèi)稅稅額=成本+利潤+消費(fèi)稅稅額③起征點(diǎn)的規(guī)定A銷售貨物的起征點(diǎn)為 月銷售額600~2000元B銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)為 月銷售額 200~800元C按次納稅的起征點(diǎn)為 每次（日）營業(yè)收入額 50~80元（4）進(jìn)項(xiàng)稅額的確定①發(fā)票上注明的稅額 ②進(jìn)口完稅憑證上注明的稅額 ③免稅農(nóng)產(chǎn)品扣除稅額=買價(jià)×10%（視為進(jìn)項(xiàng)稅額）不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：1）購進(jìn)的固定資產(chǎn)2）購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證的。3）購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅額。4）用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)5）用于免稅項(xiàng)目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)6）用于集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)7）非正常損失的購進(jìn)貨物8）非正常損失的在產(chǎn)品，產(chǎn)成品所用購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)（5）小規(guī)模納稅人的計(jì)稅方法確定原則：生產(chǎn)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)分別規(guī)定年應(yīng)稅銷售額在100萬元或180萬元以下的納稅人為小規(guī)模納稅人。還必須輔之以定性標(biāo)準(zhǔn)，即由稅務(wù)機(jī)關(guān)來審定納稅人會計(jì)核算是否健全。小規(guī)模納稅人與一般納稅人計(jì)稅方法比較：相同：①計(jì)稅依據(jù)相同 ②進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額計(jì)算相一致不同：①不得使用增值稅專用發(fā)票 ②不享受稅款抵扣權(quán) ③實(shí)行簡易征收方法，按征收率計(jì)算稅額（6）減免稅項(xiàng)目（7）征收管理（8）進(jìn)口貨物的計(jì)稅辦法計(jì)稅價(jià)格=到岸價(jià)格+進(jìn)口關(guān)稅+消費(fèi)稅 進(jìn)口關(guān)稅=到岸價(jià)格×適用稅率應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格×稅率（七）增值稅的計(jì)算實(shí)例（輔導(dǎo)書P108，吉林大學(xué)出版社）
三。消費(fèi)稅
（一）1.定義：是國家為體現(xiàn)消費(fèi)政策，對生產(chǎn)和進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品征收的一種稅。2.作用：（1）調(diào)節(jié)消費(fèi) ①調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)②限制消費(fèi)規(guī)模③誘導(dǎo)消費(fèi)行為（2）增加國家財(cái)政收入（二）我國現(xiàn)行消費(fèi)稅征收制度1.征稅范圍：五類11種P118 P1232.納稅人：在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)和進(jìn)口消費(fèi)稅條例列舉的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人也是消費(fèi)稅的納稅人。3.征稅對象：消費(fèi)稅條例列舉的應(yīng)稅消費(fèi)品4.計(jì)稅依據(jù)：（1）從價(jià)定率：其“稅基”是含消費(fèi)稅而未含增值稅的銷售價(jià)格。消費(fèi)稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的含稅銷售額×消費(fèi)稅稅率=[應(yīng)稅消費(fèi)品的不含稅銷售額÷（1－稅率%）]×消費(fèi)稅稅率（2）從量定額：其“稅基”是應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量。消費(fèi)稅額=消費(fèi)稅單位稅額×應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量5.特殊規(guī)定（1）沒有同類消費(fèi)品的委托加工消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格：組成計(jì)稅價(jià)格=（原材料成本+加工費(fèi)）÷（1－消費(fèi)稅稅率）（2）進(jìn)口消費(fèi)品：組成計(jì)稅價(jià)格=（到岸價(jià)格+關(guān)稅）÷（1－消費(fèi)稅稅率）（3）自產(chǎn)自用消費(fèi)品：組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤）÷（1－消費(fèi)稅稅率）（4）對于包含增值稅的消費(fèi)品銷售額：應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅的計(jì)稅銷售額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）6.稅目和稅率的確定（1）稅目： P123（2）稅率： 3~45%共設(shè)14檔（單件套→單算，成件套→從高）（3）確定依據(jù)：①能夠體現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策②能夠正確引導(dǎo)消費(fèi)方向，抑制超前消費(fèi)，起到調(diào)節(jié)供求關(guān)系的作用。③能適應(yīng)消費(fèi)者的貨幣支付能力和心理承受能力④要有一定的財(cái)政意義⑤適當(dāng)考慮消費(fèi)品原有負(fù)擔(dān)水平7.納稅方法和地點(diǎn)（1）方法：“三自納稅”，“自報(bào)核繳”，“定期定額”（2）地點(diǎn)： ①生產(chǎn)銷售，自產(chǎn)自用→核算地②委托加工→受托者向所在地繳納③進(jìn)口→報(bào)關(guān)地海關(guān)8.減免稅：出口免稅
四。營業(yè)稅
（一）1.定義：是對在我國境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)或無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的單位和個人征收的一種稅。2.作用： （1）征收涉及面廣，包括第三產(chǎn)業(yè)的很多部門，可以發(fā)揮普遍調(diào)節(jié)作用（2）征收項(xiàng)目與廣大人民群眾的日常生活息息相關(guān)，政策性強(qiáng)（3）隨著第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，營業(yè)稅將逐步增加，具有重要的財(cái)政意義（二）我國營業(yè)稅的征收制度1.征稅范圍：除工業(yè)，農(nóng)業(yè)，商業(yè)，修理修配業(yè) P1282.納稅人：我國境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人。3.稅目： 9個 P1294.稅率：比例稅率，分三檔，3%，5%，5%~20%5.計(jì)稅依據(jù)：營業(yè)額（1）公式： 營業(yè)額=營業(yè)額×稅率 （其中營業(yè)額一般為全值，但也有例外）（2）特殊規(guī)定：對于價(jià)格明顯偏低而無正當(dāng)理由，按下列順序核定營業(yè)額 P132①按當(dāng)月提供的平均價(jià)格核定②按近期提供的平均價(jià)格核定③按公式： 計(jì)稅價(jià)格=營業(yè)成本或工程成本×（1+成本利潤率）÷（1－營業(yè)稅稅率）④按外匯結(jié)算的營業(yè)額，按當(dāng)天或當(dāng)月1日的外匯排價(jià)折合為人民幣，對金融保險(xiǎn)業(yè)的折算匯率為上年度決算報(bào)表確定的匯率。6.減免稅（1）原則：①減免稅權(quán)集中于國務(wù)院，任何部門和地區(qū)均無權(quán)決定減免稅。②只保留統(tǒng)一減免稅，對企業(yè)一律不予減免稅③統(tǒng)一減免稅盡可能少，根據(jù)這一原則，只保留一部分政策性較強(qiáng)的免稅項(xiàng)目。（2）免稅項(xiàng)目： P132（3）起征點(diǎn)：按期（月）納，營業(yè)額200~800元按次（日）納，營業(yè)額50元7.納稅期限：金融業(yè)：一季度 保險(xiǎn)業(yè)：一個月
五。關(guān)稅
（一）概述1.概念及其組成內(nèi)容（種類）（1）定義：是對進(jìn)出國境或關(guān)境（飛機(jī)場、碼頭）的貨物或物品征收的一種稅。（2）組成內(nèi)容： ①進(jìn)口關(guān)稅（重要） ②出口關(guān)稅（文物等） ③過境稅（買路線）2.財(cái)政關(guān)稅政策與保護(hù)關(guān)稅政策3.差別關(guān)稅與優(yōu)惠關(guān)稅（1）差別關(guān)稅：對同一種進(jìn)口貨物，應(yīng)輸出國或生產(chǎn)國不同，或輸入情況不同，而使用不同稅率征收關(guān)稅。 種類：①反傾銷關(guān)稅 ②反補(bǔ)貼關(guān)稅 ③報(bào)復(fù)關(guān)稅（2）優(yōu)惠關(guān)稅：是對特定受惠國給予優(yōu)惠待遇，使用比普通稅率較低的優(yōu)惠稅率。4.關(guān)稅壁壘和非關(guān)稅壁壘（1）關(guān)稅壁壘：是一國為限制外國產(chǎn)品進(jìn)入本國市場，對一些商品遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過保護(hù)本國工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的需要，制定稅率極高的超保護(hù)關(guān)稅。（2）非關(guān)稅壁壘：是為保護(hù)本國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在關(guān)稅壁壘之外，采用的種種行政手段和其他經(jīng)濟(jì)手段。（3）二者關(guān)系： ☆區(qū)別：①采取的手段不同。前者使用稅率極高的超保護(hù)關(guān)稅，后者使用進(jìn)口配額，許可證，衛(wèi)生檢疫制度。 ②效果不同。前者間接有效，后者直接有效。聯(lián)系：目的相同。都是為了保護(hù)本國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。（二）國際之間的關(guān)稅合作1.關(guān)貿(mào)總協(xié)定：它是《關(guān)稅及貿(mào)易總協(xié)定》的總稱，于1947年在美國簽定。2.世界貿(mào)易組織（WTO）（1）基本情況：成立時(shí)間1995年1月1日，成員國143個，負(fù)責(zé)管理世界貿(mào)易和經(jīng)濟(jì)次序。（2）基本職能：①維護(hù)關(guān)稅和貿(mào)易總協(xié)定的基本原則并促進(jìn)多邊貿(mào)易體制的各項(xiàng)目標(biāo)。②為其成員國之間就多邊貿(mào)易協(xié)定處理有關(guān)貿(mào)易關(guān)系的談判提供講壇。③積極與其他國際組織合作，以求達(dá)到全球經(jīng)濟(jì)決策的一致。（3）中國入世的戰(zhàn)略意義①有利于中國提高經(jīng)濟(jì)政治地位，掌握戰(zhàn)略主動權(quán)②有利于深化經(jīng)濟(jì)改革③有利于提高我國經(jīng)濟(jì)競爭力④有利于我國建立外貿(mào)的開放體系⑤有利于我國經(jīng)濟(jì)增長擴(kuò)大就業(yè)3.關(guān)稅同盟4.海關(guān)合作理事會（三）關(guān)稅的作用1.保護(hù)和促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展2.維護(hù)國家權(quán)益，有利于貫徹對外開放政策3.為國家建設(shè)積累資金（四）關(guān)稅的征稅對象和納稅人征稅對象：是進(jìn)出國境或關(guān)境的貨物和物品。納稅人： 是進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人或他們的代理人。（五）進(jìn)口關(guān)稅1.稅率：從價(jià)計(jì)征，除免稅外，低稅率從3%~150%共17個等級，普通稅率8%~180%也有17個等級。2.稅額計(jì)算：（1）公式：應(yīng)納關(guān)稅=完稅價(jià)格×適用稅率（2）進(jìn)口完稅價(jià)格的確定：①定義：是該貨物國外授予我國的經(jīng)海關(guān)審查確定的運(yùn)抵我國的到岸價(jià)格。②當(dāng)?shù)桨秲r(jià)格無法確定時(shí)，完稅價(jià)格的確定：A不征國內(nèi)增值稅，消費(fèi)稅的貨物。完稅價(jià)格=國內(nèi)批發(fā)市價(jià)÷（1+進(jìn)口低稅率+20%）。B要征國內(nèi)增值稅，消費(fèi)稅的貨物。完稅價(jià)格=國內(nèi)批發(fā)市價(jià)÷（1+進(jìn)口低稅率+20%+消費(fèi)稅稅率） 因?yàn)樵鲋刀愂莾r(jià)外稅，故不計(jì)入=國內(nèi)批發(fā)市價(jià)÷[1+進(jìn)口低稅率+20%+（1+關(guān)稅稅率）÷（1+消費(fèi)稅稅率）×消費(fèi)稅稅率]（六）出口關(guān)稅1.公式：應(yīng)納稅額=完稅價(jià)格×適用稅率2.完稅價(jià)格：（1）定義：是指該貨物授予國外的經(jīng)海關(guān)審查確定的離岸價(jià)格減去出口關(guān)稅的余額。（2）完稅價(jià)格=離岸價(jià)格÷（1+出口關(guān)稅稅率）=離岸價(jià)格－關(guān)稅3.稅率：除免稅外，低稅率從3%~150%，共17個稅級；普通稅率從8%~180%，也有17個稅級。4.應(yīng)征出口關(guān)稅的商品：8種，包括栗，鎢礦砂，銻，山羊板皮，生絲，對蝦，鏝魚苗。（七）對個人進(jìn)口物品的征稅1.征稅物品的范圍： （1）一切入境旅客的行李物品 （2）個人郵遞物品 （3）運(yùn)輸工具服務(wù)人員攜帶進(jìn)口的應(yīng)稅自用物品 （4）其他方式進(jìn)口的個人自用物品2.納稅人：所有人，收件人3.稅率：免稅，20%，50%，100%，200%4.完稅價(jià)格：由海關(guān)按照物品到岸價(jià)格核定
八。船舶噸稅
1.定義：是對進(jìn)出我國港口的外籍船舶征收的一種稅，實(shí)際上是使用稅。2.征稅范圍：“與外籍人有聯(lián)系”的船舶。3.稅率：按船舶凈噸位4.計(jì)征方法：3個月期和30天期兩種。
第六章 所得稅制
一。所得稅制的概述
（一）所得額，收益額，純收益額，總收益額及其關(guān)系：收益額_／純收益額 企業(yè)所得稅，個人所得稅的所得額＼總收益額 農(nóng)業(yè)稅的所得額（不扣除成本費(fèi)用）（二）對所得額課稅的評價(jià)（對所得稅的評價(jià)） ☆1.意義/作用/優(yōu)點(diǎn)（1）能使稅收收入比較準(zhǔn)確地反映國民收入的增減變化狀況（2）有利于更好地發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用（因其為直接稅，不能轉(zhuǎn)嫁，調(diào)控力度大）（3）有利于促進(jìn)企業(yè)間的公平競爭2.局限性/缺點(diǎn)（1）受經(jīng)濟(jì)波動和經(jīng)濟(jì)管理水平高低的影響（2）應(yīng)稅所得額的確定困難大，稽查難度大，容易被偷漏（三）對所得額征稅的征收制度的比較☆ 1.分類征稅制和綜合征稅制及其區(qū)別/特點(diǎn)/優(yōu)缺點(diǎn)（1）定義：①分類征稅制是將各類所得，分別不同的來源課以不同的所得稅②綜合征稅制是對納稅人的各項(xiàng)各種來源所得的總額征稅的一種制度。（2）優(yōu)缺點(diǎn)/區(qū)別①分類征稅制：A優(yōu)點(diǎn)：課征簡便，易于按各類所得的性質(zhì)采用分類稅率，能夠控制稅源，防止偷漏稅款。B缺點(diǎn)：不利于實(shí)行累進(jìn)稅率，難以體現(xiàn)按能負(fù)擔(dān)的原則。②綜合征稅制：A優(yōu)點(diǎn)：可以采用累進(jìn)稅率，體現(xiàn)合理負(fù)擔(dān)的原則。B缺點(diǎn)：核實(shí)所得額比較困難和復(fù)雜，容易造成偷漏現(xiàn)象。2.源泉課征法（分類征稅制）與申報(bào)法（綜合征稅年）的區(qū)別[與上面是一道題]（四）所得稅的種類：1.企業(yè)所得稅（內(nèi)資企業(yè)所得稅，外資企業(yè)所得稅） 2.個人所得稅 3農(nóng)業(yè)所得稅
二。（內(nèi)資）企業(yè)所得稅
（一）企業(yè)所得稅概念及作用/意義1.定義：是對我國境內(nèi)企業(yè)（外企，個企除外）的生產(chǎn)經(jīng)營和其他所得征收的一種稅。2.作用/意義/改革原則/指導(dǎo)思想（1）統(tǒng)一稅法，公平稅負(fù)，有利于企業(yè)競爭（2）有利于國家宏觀調(diào)控和微觀搞活。（3）有利于下一步與外資企業(yè)所得稅的合并。（4）簡化稅制，便于征管，易于操作。（二）我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅的主要征收制度：1.納稅人：是實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的各種經(jīng)濟(jì)成分的企業(yè)和單位。2.稅率：法定稅率33%.對規(guī)模小，利潤少的企業(yè)，實(shí)行低稅優(yōu)惠，分兩檔 全年所得≤3萬 18%，3萬＜全年所得≤10萬 27%
3.征稅對象：是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得（如股息，利息，租金，轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)所得，特許權(quán)所得，營業(yè)外所得）：（1）我國現(xiàn)行稅制中對企業(yè)的國內(nèi)外所得及其征稅的規(guī)定：①國內(nèi)外所得要合并計(jì)稅②境外所得稅準(zhǔn)予抵免③抵免額不得超過應(yīng)納稅額④抵免限額公式：境外所得稅稅款扣除限額=境內(nèi)，境外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額×來源于某外國的所得額÷應(yīng)納稅境內(nèi)外所得總額（2）我國現(xiàn)行稅制中對聯(lián)營企業(yè)所得征稅的規(guī)定：①聯(lián)營企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得先就地征稅然后再分配。②當(dāng)投資方所在地稅率高于聯(lián)營企業(yè)所在地稅率，投資方還將補(bǔ)交稅款，反之，不退不補(bǔ)。③計(jì)算公式：來源于聯(lián)營企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=投資方分回的利潤額÷（1－聯(lián)營企業(yè)所得稅稅率）應(yīng)納所得稅額=來源于聯(lián)營企業(yè)的應(yīng)納稅所得額×投資方適用稅率，稅收扣除額=來源于聯(lián)營企業(yè)的應(yīng)納稅所得額×聯(lián)營企業(yè)所得稅率，應(yīng)補(bǔ)所得稅額=應(yīng)納所得稅額－稅收扣除額4.計(jì)稅依據(jù)：應(yīng)納所得稅額（即納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)允扣除項(xiàng)目的余額）（1）基本計(jì)算公式：應(yīng)納稅所得額=收入總額－成本費(fèi)用和損失±稅收調(diào)整項(xiàng)目金額（2）收入總額的確定=納稅人的各項(xiàng)收入之合（3）成本費(fèi)用列支范圍_／準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目 P167，＼不準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目 P169（4）資產(chǎn)的稅務(wù)處理： ①固定資產(chǎn)折舊 ②無形資產(chǎn)的攤銷（5）應(yīng)納稅所得額的具體計(jì)算公式 P1725.關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)移利潤避稅的防治（1）關(guān)聯(lián)企業(yè)的認(rèn)定 P173（2）對關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來的限定原則（市場交易原則）（3）反避稅措施6.稅收優(yōu)惠7.征管
三。外資企業(yè)所得稅（外資企業(yè)包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)）
（一）國際稅收的基本范疇/問題1.涉外稅收與國際稅收及其區(qū)別（1）涉外稅收：是國家稅收的組成部分，是對本國境內(nèi)的外國納稅人征稅。國際稅收：是指由于對跨國所得征稅而帶來的有關(guān)國家之間的稅收分配關(guān)系。（2）區(qū)別： ①性質(zhì)不同，前者屬于征稅問題，后者屬于稅收分配問題。②體現(xiàn)的關(guān)系不同，前者體現(xiàn)征稅人與納稅人的關(guān)系，后者體現(xiàn)不同國家的征稅人之間的關(guān)系。2.稅收管轄權(quán)的概念及其種類（1）定義：是一國政府在征稅方面所行使的管轄權(quán)力，是國家主權(quán)的一個重要組成部分。（2）種類： ①地域管轄權(quán)（收入來源地管轄權(quán)）依據(jù)屬地原則 P179②公民管轄權(quán)（居住國管轄權(quán)）依據(jù)屬人原則 P179
3.國際雙重征稅概念，產(chǎn)生的原因及其危害性（1）定義：是指兩個或兩個以上國家向同一跨國納稅人的同一跨國所得所進(jìn)行的交叉重疊征稅。（2）原因：世界上大多數(shù)國家都在同時(shí)采用著居民管轄權(quán)和地域管轄權(quán)，稅收管轄權(quán)重疊。（3）危害性：①使跨國納稅人承擔(dān)雙重稅負(fù)，壓抑了跨國投資的積極性。②不利于國際投資的自由流動，影響了國際資金的充分運(yùn)用③對國際間的技術(shù)交流不利，限制了國際經(jīng)濟(jì)交往，不利于對落后地區(qū)的經(jīng)濟(jì)開發(fā)。4.國際重復(fù)征稅的解決辦法（1）稅收抵免：①定義：居住國政府準(zhǔn)許本國居民以其繳納的非居住國所得稅抵免一部分應(yīng)繳納的居住國所得稅。②種類：A直接抵免，適用于個人及統(tǒng)一核算的經(jīng)濟(jì)實(shí)體的抵免。居住國應(yīng)征所得稅=[（居住國所得+非居住國所得）×居住國稅率]－允許抵免額B間接抵免，適用于不同經(jīng)濟(jì)實(shí)體之間所繳納的所得稅的抵免（子公司）（2）稅收饒讓：指居住國政府對本國納稅人在非居住國得到減免的那一部分所得稅，同樣給予抵免待遇，不再按本國規(guī)定的稅率補(bǔ)征。（二）我國現(xiàn)行新建立的涉外稅收制度1.建立的原則：“維護(hù)國家權(quán)益，稅負(fù)從輕，優(yōu)惠從寬，手續(xù)從簡”2.修改合并兩個涉外企業(yè)所得稅法及其意義（1）內(nèi)容（2）意義：①統(tǒng)一了稅率，有利于投資方式和計(jì)算投資效益②統(tǒng)一了稅收優(yōu)惠政策，利于引導(dǎo)外資投向，更好地為發(fā)展我國國民經(jīng)濟(jì)服務(wù)。③統(tǒng)一了稅收管轄原則，便于我國對外合理地行使稅收管轄權(quán)3.對我國現(xiàn)行涉外稅收制度的評價(jià)★（1）保持了稅收制度的連續(xù)性和穩(wěn)定性（即不增稅負(fù)不減優(yōu)惠）（2）體現(xiàn)了國家產(chǎn)業(yè)政策的要求及鼓勵生產(chǎn)性投資（3）實(shí)現(xiàn)了“三個統(tǒng)一”（4）不僅減少了稅制結(jié)構(gòu)，而且進(jìn)一步健全了涉外稅收立法，更好地適應(yīng)和促進(jìn)了對外開放的發(fā)展。（5）標(biāo)志著中國涉外稅收法制建設(shè)具有了突破性發(fā)展4.外商企業(yè)所得稅征收制度（1）納稅人：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)（2）稅率：33%，其中企業(yè)所得稅30%，地方所得稅3%.（3）征稅對象：在中國的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。（4）計(jì)稅依據(jù)：應(yīng)納稅所得額：①計(jì)算公式：P190理解記憶基本含義：收入－費(fèi)用=利潤②成本費(fèi)用的列支范圍：準(zhǔn)予列支P192，不準(zhǔn)予列支P191（同內(nèi)資）③資產(chǎn)的稅務(wù)處理：P193同內(nèi)資5.對關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤避稅的防止（1）關(guān)聯(lián)企業(yè)的認(rèn)定（2）業(yè)務(wù)往來的限定原則：市場交易原則：公平成交價(jià)，營業(yè)常規(guī)（3）反避稅措施P198（4）重要意義（防避稅）：①轉(zhuǎn)移利潤避稅是國際上常見的現(xiàn)象，必須通過立法，加強(qiáng)稅收行政管理。②是侵害我方權(quán)益的行為，必須采取措施，堵塞漏洞。③反避稅既可嚴(yán)肅稅法，又可維護(hù)正常經(jīng)濟(jì)秩序，保護(hù)正當(dāng)經(jīng)營。④可以維護(hù)公平稅負(fù)的原則，保障經(jīng)營者合法權(quán)益。⑤反避稅是國際間的普遍作法。6.我國現(xiàn)行外資企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策。
四。個人所得稅
（一）概述
1.定義：是對我國居民的境內(nèi)外所得和非居民來源于我國的個人所得征收的一種稅。
2.制定新的個人所得稅的必要性。
（1）涵義：“三稅合一”
（2）必要性：是為了解決現(xiàn)行法規(guī)與形式發(fā)展不相適應(yīng)的矛盾。 ☆
3.制定新的個人所得稅法的指導(dǎo)思想和原則
指導(dǎo)思想：簡化稅制，公平稅負(fù)，強(qiáng)化管理，完善制度。
原則： （1）在保持政策連續(xù)性的前提下適當(dāng)加以調(diào)整。
（2）調(diào)節(jié)高收入，緩解個人收入差距懸殊的矛盾。
（3）從中國實(shí)際情況出發(fā)，借鑒國外的有益做法。
（二）我國現(xiàn)行個人所得稅的征收制度
1.納稅人和征稅范圍
（1）納稅人：
①居民： A有住所的個人 B無住所但在境內(nèi)居住滿1年的個人
②非居民： 無住所又不居住或無住所居住不滿1年，但有來源于中國境內(nèi)所得的個人。
（2）征稅范圍：①對居民：來源于境內(nèi)外的全部所得 ②對非居民：來源于中國的所得
（3）對于居民的境外所得，實(shí)行稅收抵免
①準(zhǔn)允抵免的應(yīng)是納稅人實(shí)繳稅款
②準(zhǔn)允抵免的稅款不能超過限額（按國內(nèi)稅率計(jì)算的稅額）
③在境外實(shí)繳稅款低于扣除限額的應(yīng)補(bǔ)交；超過扣除限額的其超過部分不得在當(dāng)年抵扣，但可以在以后5年內(nèi)抵扣。
2.征稅對象：納稅人取得的全部個人所得P212
3.計(jì)稅依據(jù)：應(yīng)納稅所得額=收入總額－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)P213
4.稅率： P215
（1）工資，薪金所得 5%~45%九級超額累進(jìn) 首先減800元扣除額
（2）個體工商戶生產(chǎn)，經(jīng)營所得，承包經(jīng)營，承租經(jīng)營所得 5%~35%五級
（3）稿酬，勞務(wù)報(bào)酬，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息，股息，紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得 20%
稿酬減征30% 例：甲： （3600－800）×（1－30%）×20% 4000元以下情況
乙： 6400×（1－20%）×（1－30%）×20% 4000元以上情況
勞務(wù)報(bào)酬收入畸高的，加成征收： 2萬＜收入≤5萬 加征五成（50%），加征后稅率為30%
收入＞5 萬 加征十成（100%），加征后稅率為40%
5.減免稅
6.征收管理：
征收方法：源泉扣繳，個人自行申報(bào)
納稅期限：次月7日內(nèi)
五。農(nóng)業(yè)稅
（一）概述
1.概念：是國家向一切從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，有農(nóng)業(yè)收入的單位和個人征收的一種稅。
2.種類： 農(nóng)作物稅（狹義的農(nóng)業(yè)稅） ＼
牧業(yè)稅 ?。际寝r(nóng)業(yè)收入稅
特產(chǎn)稅 ?。?BR> 3.農(nóng)業(yè)稅的政策原則及其實(shí)現(xiàn)措施
（1）兼顧國家積累和農(nóng)民需要的原則
涵義：在農(nóng)業(yè)收入分配上，正確處理國家與農(nóng)民的關(guān)系，及國家的整體利益和長遠(yuǎn)利益，與農(nóng)民的局部利益和眼前利益的關(guān)系。
措施：①合理確定農(nóng)業(yè)稅的征收總額 ②穩(wěn)定負(fù)擔(dān)，一定幾年不變 ③規(guī)定高負(fù)擔(dān)率 ④嚴(yán)格控制農(nóng)業(yè)稅以外的其他負(fù)擔(dān)
（2）合理負(fù)擔(dān)的原則
涵義：即要處理好農(nóng)民內(nèi)部各納稅人之間的分配關(guān)系，使農(nóng)業(yè)稅征收總額在各類納稅人之間的稅收負(fù)擔(dān)合理平衡。
措施：
①要解決好地區(qū)之間的矛盾，即富裕地區(qū)，平原地區(qū)稅負(fù)從高；貧困地區(qū)，少數(shù)民族地區(qū)稅負(fù)從低。
②要解決好農(nóng)作物之間的矛盾，對糧食作物的稅負(fù)從低，對經(jīng)濟(jì)作物的稅負(fù)從高。
③要解決好同一地區(qū)不同納稅人之間的矛盾，使其負(fù)擔(dān)能力與收入水平相適應(yīng)。
（3）鼓勵增產(chǎn)的原則
涵義：即要通過對農(nóng)業(yè)稅的征收，促進(jìn)農(nóng)業(yè)的發(fā)展。
措施：①在計(jì)稅依據(jù)上，按土地的常年產(chǎn)量計(jì)征，一定幾年不變。
②在穩(wěn)定負(fù)擔(dān)上，國家不參與農(nóng)業(yè)增產(chǎn)部分的分配，增產(chǎn)部分全歸農(nóng)民所有。
③在農(nóng)業(yè)稅的減免規(guī)定上，對興修水利，開墾荒地的收入給予免稅。
（二）農(nóng)作物稅的征收制度
1.納稅人：是集體所有制的基本核算單位，各類農(nóng)場，有農(nóng)業(yè)收入的企事業(yè)單位和寺廟，及個體經(jīng)營者和有農(nóng)業(yè)收入的其它公民，個人。（一切從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，有農(nóng)業(yè)收入的單位和個人）
2.征稅對象：農(nóng)業(yè)總收益（即不扣除任何物化勞動和活勞動消耗的農(nóng)業(yè)總收入）。
3.計(jì)稅依據(jù)及其意義：
計(jì)稅依據(jù)：即根據(jù)土地的自然條件和當(dāng)?shù)氐囊话闵a(chǎn)經(jīng)營情況核定的正常年景下，農(nóng)作物正產(chǎn)品的收獲量。
意義： （1）可以做到增產(chǎn)不增稅，激發(fā)農(nóng)民增產(chǎn)積極性
（2）便于農(nóng)民事先了解自己的負(fù)擔(dān)水平，便于規(guī)化。
4.稅率：我國農(nóng)業(yè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率。在實(shí)際運(yùn)用中，又有平均稅率和納稅人的實(shí)際稅率兩種。
5.優(yōu)惠和減免
6.應(yīng)征入庫糧食數(shù)=應(yīng)稅土地面積（畝）×每畝常年產(chǎn)量×稅率－減免稅額
（三）牧業(yè)稅的征收制度
1.涵義：是國家對牧業(yè)區(qū)，半農(nóng)半牧區(qū)，主要從事畜牧業(yè)生產(chǎn)，有牧業(yè)收入的單位和個人征收的一種稅。
2.納稅人：牧區(qū)，半農(nóng)半牧區(qū)從事牧養(yǎng)規(guī)定應(yīng)稅牲畜的單位和個人。對半農(nóng)半牧區(qū)，按主營業(yè)征稅，且征一不征二。
3.征稅對象：僅限于大牲畜中的馬，牛，駱駝，綿羊，山羊等五種。
4.計(jì)稅依據(jù)：從價(jià)計(jì)征：即按納稅單位的畜牧業(yè)總收入計(jì)征（不扣成本費(fèi)用）
從量計(jì)征：即按牲畜頭數(shù)計(jì)征。
5.稅率：定額，比例。
6.征收管理
（四）農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅
1.涵義：是國家向從事農(nóng)業(yè)特產(chǎn)生產(chǎn)的單位和個人征收的一種農(nóng)業(yè)稅。
2.范圍：煙葉，園藝，水產(chǎn)，林木，牲畜，食用菌，其他。
3.納稅人：是在我國境內(nèi)從事應(yīng)稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的生產(chǎn)，進(jìn)口，收購的單位和個人。
4.稅率：考慮因素： （1）減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān) （2）穩(wěn)定地方財(cái)政收入
種類： （1）全國統(tǒng)一稅率 （2）地方自定稅率 （3）適用稅率
5.計(jì)稅依據(jù)
6.減免稅
第七章 資源稅制
一。資源稅制概述
1.定義：是對自然資源征稅的稅種的總稱。
2.種類：資源稅（狹義的資源稅，石油，礦產(chǎn)品和鹽等）
城鎮(zhèn)土地使用稅
耕地占用稅
土地增值稅
3.級差資源稅和一般資源稅的概念及其區(qū)別☆
（1）級差資源稅：是國家對開發(fā)和利用自然資源的單位和個人，由于資源條件的差別所取得的級差收入課征的一種稅。
一般資源稅：是國家對國有資源，根據(jù)國家的需要，對使用某種自然資源的單位和個人，為取得應(yīng)稅資源的使用權(quán)而征收的一種稅。
（2）區(qū)別☆： ①性質(zhì)不同：前者屬于級差地租，后者屬于絕對地租。
②征稅對象不同：前者是對收入的征稅，后者是對使用權(quán)的征稅。
4.資源稅制的作用： （1）調(diào)節(jié)資源級差收入，有利于企業(yè)在同等水平上展開競爭。
（2）加強(qiáng)資源管理，有利于促進(jìn)企業(yè)合理使用自然資源。
（3）有償開采國有資源，增加國家財(cái)政收入。
二。資源稅（狹義）的征收制度
1.定義：是對我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)和鹽資源的單位和個人取得的級差收入的一種稅。
2.征稅范圍：礦產(chǎn)品和鹽（石油，煤，天然氣，金屬，非金屬礦產(chǎn)品）
3.納稅人：是從事應(yīng)納資源稅產(chǎn)品開采的所有單位和個人。
4.稅率：P247從量定額，原則是普遍征收，級差調(diào)節(jié)。
5.計(jì)稅依據(jù)：應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額
三。耕地占用稅
（一）定義：是在全國范圍內(nèi)對占用農(nóng)用耕地建房或從事其它非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，按照規(guī)定稅額性征收的一種稅。
（二）開征的意義： （1）運(yùn)用稅收手段，加強(qiáng)對土地的管理，以合理利用土地資源。
（2）合理有效地使用土地對于民富國強(qiáng)實(shí)現(xiàn)四化意義重大。
（三）征收制度
1.征稅對象：是指占用農(nóng)用耕地建房和從事其它非農(nóng)業(yè)建設(shè)的行為。
2.納稅人：是指占用農(nóng)用耕地建房和從事其它非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人。
3.計(jì)稅依據(jù)：占用耕地面積從量定額征收。
4.稅率：定額，并以縣為單位，按其人均耕地的規(guī)定幅度差別稅額。
5.減免稅
6.征收管理：實(shí)行性征收，由財(cái)政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。
四。城鎮(zhèn)土地使用稅及其改革
（一）定義： （簡稱土地使用稅）是對在城市和縣城占用國家和集體土地的單位和個人，按使用土地面積定額征收的一種稅。
（二）意義： 1.有利于合理調(diào)節(jié)使用土地，提高土地利用效益。
2.可有效地調(diào)劑土地的級差收益，促使土地使用者提高經(jīng)濟(jì)效益，改善經(jīng)營管理，在平等的條件下展開競爭。
（三）土地使用稅與耕地占用稅的區(qū)別與聯(lián)系/二者在調(diào)節(jié)作用的不同表現(xiàn)，不同側(cè)重點(diǎn)☆
1.區(qū)別：
（1）性質(zhì)不同：前者帶有調(diào)節(jié)土地級差收益的性質(zhì)，著重調(diào)節(jié)因地理交通位置不同而形成的土地級差收入，使各種不同納稅人的收入水平大體均衡。后者帶有行為稅的性質(zhì)，著重調(diào)節(jié)占用耕地的行為。
（2）征稅范圍不同：前者主要包括城鎮(zhèn)范圍內(nèi)使用的一切屬于國家和集體所有的土地，而不論是否為農(nóng)用耕地。后者包括全國范圍內(nèi)建房及其它非農(nóng)用建設(shè)占用的農(nóng)用耕地。
（3）稅款征收形式不同：前者是對使用國家所有土地年年連續(xù)的征收。而后者是在發(fā)生占用耕地行為時(shí)征收，以后不再征收。
（4）稅率設(shè)計(jì)形式不同：前者按城市大小來規(guī)定差別稅率，大城市高，中等城市次之，小城市及縣城低。后者以縣為單位，人均耕地小的地區(qū)稅率高，反之稅率低。
2.聯(lián)系：二者相輔相成，互為補(bǔ)充，共同起到減小濫用土地，加強(qiáng)土地管理作用。
（四）城鎮(zhèn)土地使用稅的征收制度
1.征稅范圍：城市，縣城，建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)
2.納稅人：是在城市，縣城，建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)，使用土地的單位和個人。
3.計(jì)稅依據(jù)：以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)從量定額計(jì)算征收。
4.稅率：按大，中，小城市規(guī)定幅度差別定額稅率。P257
大城市 中城市 小城市 縣城，建制鎮(zhèn)，工礦區(qū)
每平方米稅額 0.5~10元 0.4~8元 0.3~6元 0.2~4元
5.免稅：P258
6.征收管理：由開征地的稅務(wù)機(jī)關(guān)按年征收，分期繳納。
（五）城鎮(zhèn)土地使用稅的改革
1.擴(kuò)大征稅范圍：即將城鎮(zhèn)土地使用稅改為土地使用稅，將其征稅范圍擴(kuò)大到農(nóng)村的非農(nóng)業(yè)占地。
2.提高稅額標(biāo)準(zhǔn)：P260（提高3倍）
大城市 中城市 小城市 縣城，建制鎮(zhèn)，工礦區(qū) 農(nóng)村
每平方米稅額 1.5~30元 1.2~24元 0.9~18元 0.6~12元 0.3~6元
五。土地增值稅（注：不是增值稅）
（一）概述
1.定義：是對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物等產(chǎn)權(quán)的單位和個人征收的一種稅。
2.土地增值稅的起源
（1）實(shí)質(zhì)：是對土地收益或地租的征稅。
（2）基本思想：土地增值額是一種不勞而獲的所得，不能由一人所有。
（3）目的：是為了鼓勵土地的改良，促進(jìn)社會利益的增長。
3.開征土地增值稅的意義：
（1）是為了解決我國目前房地產(chǎn)市場上出現(xiàn)的問題。
①土地供給計(jì)劃性不強(qiáng)，成片批租量過大，價(jià)格過低。
②房地產(chǎn)開發(fā)公司增加過多，價(jià)格上漲過猛，投資規(guī)模偏大。
③盲目設(shè)立開發(fā)區(qū)，占用耕地過多，開發(fā)利用率低。
④房地產(chǎn)市場機(jī)制不完善，行為不規(guī)范，“炒”風(fēng)過盛。
（2）開征土地增值稅的具體作用☆
①有利于限制房地產(chǎn)的投機(jī)炒賣活動，防止國有土地收益的流失。
②有利于增加國家財(cái)政收入。
③符合稅制改革的總體設(shè)想，是建立分稅制財(cái)政機(jī)制的需要。
（二）土地增值稅的征收制度
1.納稅人：有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物等產(chǎn)權(quán)的單位和個人。
2.計(jì)稅依據(jù)：是納稅人轉(zhuǎn)讓土地所取得的增值額。
其中： （1）土地增值額=出售房地產(chǎn)的總收入－扣除項(xiàng)目金額
（2）增值額的具體扣除項(xiàng)目P264
①取得土地使用所支付的金額
②開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本
③開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用
④舊房及建筑物的評估價(jià)格
⑤稅金
3.稅率及稅額計(jì)算
（1）稅率：四級超率累進(jìn)稅率P266
（2）計(jì)算：
①定義法（分級計(jì)算法）：即先求增值額，再求增值率P267
增值額=收入－扣除項(xiàng)目金額
增值率=增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100%
應(yīng)納稅額=∑（扣除項(xiàng)目金額×第n級增值百分比%×第n級稅率%） ∑為求合符號
②速算法（采用速算扣除率）
應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率－扣除項(xiàng)目金額×速算扣除率
4.免稅
（1）納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，其土地增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的免稅。
（2）因國家建設(shè)需要現(xiàn)被政府征用的土地。
5.征收管理：納稅人應(yīng)于轉(zhuǎn)讓土地合同簽訂日起7日內(nèi)到土地所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
第八章 財(cái)產(chǎn)稅制
一。概述：
（一）定義：是對納稅人所有的財(cái)產(chǎn)課稅的總稱。
（二）種類及其區(qū)別
1.按征稅范圍的寬窄分：一般財(cái)產(chǎn)稅和個別財(cái)產(chǎn)稅
一般財(cái)產(chǎn)稅：是對納稅人所有的一切財(cái)產(chǎn)的綜合征稅。
個別財(cái)產(chǎn)稅：是對個人所有的土地，房屋，資本或其他財(cái)產(chǎn)的分別征稅。
2.按征稅時(shí)財(cái)產(chǎn)所處的運(yùn)動狀態(tài)分（所有權(quán)運(yùn)動狀態(tài)）
動態(tài)財(cái)產(chǎn)稅：是對財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)移、變動進(jìn)行的性征稅。如遺產(chǎn)稅，繼承稅。
靜態(tài)財(cái)產(chǎn)稅：是對財(cái)產(chǎn)占有者的財(cái)產(chǎn)定期征稅，不論其財(cái)產(chǎn)的來源和未來的變化。如房產(chǎn)稅。
（三）財(cái)產(chǎn)稅的作用
1.可為地方財(cái)政提供穩(wěn)定的收入來源。
2.可以調(diào)節(jié)社會成員的財(cái)產(chǎn)收入水平，鼓勵財(cái)產(chǎn)繼承人積極勞動，自食其力，防止腐化，避免私人財(cái)產(chǎn)的過分集中。
二。遺產(chǎn)稅
（一）概述：
1.定義：是對被繼承人死亡時(shí)所遺留的財(cái)產(chǎn)額征收的一種稅。
2.作用： （1）有利于鼓勵公民自食其力，積極勞動，防止腐化。
（2）有利于適當(dāng)平均社會財(cái)富，避免新的社會財(cái)富分配不均。
（3）有利于鼓勵人們生前向社會捐獻(xiàn)，培養(yǎng)公民關(guān)心科教，慈善事業(yè)，為公益事業(yè)服務(wù)的社會風(fēng)尚。
3.類型：總遺產(chǎn)稅，分遺產(chǎn)稅，混合遺產(chǎn)稅。
（二）我國遺產(chǎn)稅征收制度的設(shè)想。
1.征收面要窄，起征點(diǎn)要高，稅率要適中。
2.采用總遺產(chǎn)稅制。
3.征稅辦法要簡化，只征收遺產(chǎn)稅，不單獨(dú)征收贈與稅。
4.采用屬人與屬地相結(jié)合的原則
（1）境內(nèi)居民對其境內(nèi)外的全部遺產(chǎn)都要征稅。
（2）不在境內(nèi)經(jīng)常居住的人口，只對其境內(nèi)的財(cái)產(chǎn)征稅。
5.統(tǒng)一立法和地方管理相結(jié)合
6.開征時(shí)機(jī)的選擇：應(yīng)盡快開征。
三。房產(chǎn)稅及其改革
（一）概述
1.定義：是對城鎮(zhèn)，工礦區(qū)的房產(chǎn)，向所有權(quán)人和承典人（出租房產(chǎn)的人）征收的一種稅。
2.征收意義：
（1）有利于加強(qiáng)房產(chǎn)管理，貫徹城市房屋政策，促進(jìn)城市房屋合理使用，建立正常的租賃關(guān)系，以搞好城市建設(shè)。
（2）有利于實(shí)現(xiàn)按稅種劃分中央和地方收入的財(cái)政管理體制。
（二）征收制度
1.征稅范圍：城市，縣城，建制鎮(zhèn)，工礦區(qū)
2.納稅人：開征地區(qū)的產(chǎn)權(quán)所有人和承典人
3.計(jì)稅依據(jù)： （1）房產(chǎn)余值=房產(chǎn)原值－10%至30%的損耗
（2）房租收入
4.稅率： （1）按余值計(jì)稅 1.2%
（2）按租金計(jì)稅 12%
5.征收管理：按年征收，分期繳納，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。
（三）房產(chǎn)稅改革的設(shè)想☆
1.擴(kuò)大征稅范圍，擴(kuò)大到農(nóng)村
2.改變計(jì)稅依據(jù)，即用房產(chǎn)評估值為計(jì)稅依據(jù)
3.調(diào)整稅率，適當(dāng)提高稅率標(biāo)準(zhǔn)
四。契稅
（一）概述
1.定義：是在轉(zhuǎn)讓土地，房產(chǎn)權(quán)屬，訂閱契約時(shí)，由承受人繳納的一種稅。
2.征稅范圍：是轉(zhuǎn)讓土地，房產(chǎn)權(quán)屬而訂立的契約
3.納稅人：是在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地房產(chǎn)權(quán)屬，承受的單位和個人。
4.稅率：為幅度稅率3%~5%
5.計(jì)稅依據(jù)： ☆
（1）國有土地使用權(quán)出讓，出售和房屋買賣，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。
（2）土地使用權(quán)贈與，房屋贈與的計(jì)稅依據(jù)為市場價(jià)格。
（3）土地使用權(quán)交換，房屋交換的計(jì)稅依據(jù)為所交換的價(jià)格差額。
五。車船使用稅及其改革
（一）定義和意義
1.定義：是對行使于我國境內(nèi)的車船按其種類定額征收的一種稅。
2.意義： （1）有利于配合有關(guān)部門加強(qiáng)車船管理
（2）有利于為進(jìn)行建設(shè)改善公共道路和保護(hù)航道提供資金。
（3）有利于按稅種劃分中央和地方收入的財(cái)政管理體制的建立。
（二）征收制度
1.征稅范圍：行使于我國境內(nèi)的車船（包括機(jī)動車和非機(jī)動車）
2.納稅人：在我國境內(nèi)擁有并且使用車船的單位和個人
3.計(jì)稅依據(jù)和稅額
（1）從量規(guī)定定額稅率 （2）對車輛從量規(guī)定幅度稅額P284 （3）對船舶統(tǒng)一規(guī)定分類分級固定稅額。
4.征收管理：按年征收，分期繳納，由納稅人所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。
5.改革： （1）擴(kuò)大征稅范圍 （2）提高稅額水平 （3）調(diào)整免稅項(xiàng)目。
第九章 行為稅制
一。概述
（一）一般問題/基本問題
1.定義：是以納稅人的某種特定行為作為征稅對象的稅種。
2.特點(diǎn)：具有特殊的目的性——不主要是為了取得財(cái)政收入，而是為了寓禁于征。
3.意義： （1）在調(diào)節(jié)某種經(jīng)濟(jì)行為上，更能體現(xiàn)國家的意志。
（2）為了限制某種行為，實(shí)行寓禁于征的政策，發(fā)揮適宜補(bǔ)缺的特殊作用。
（二）社會保險(xiǎn)稅的設(shè)想
1.概述
（1）定義：是國家通過立法對企業(yè)、職工、自由職業(yè)者支付或取得的工資課征的一種稅。
（2）特點(diǎn)：負(fù)擔(dān)與收益相對應(yīng)（又不是一一對應(yīng)）
（3）原則：實(shí)行政府，企業(yè)，個人三方共同負(fù)擔(dān)的原則
2.征收制度的設(shè)想
（1）納稅人：各類企事業(yè)單位及這些單位的中方職工，城鎮(zhèn)自由職業(yè)者。
（2）征稅范圍：中國境內(nèi)的各類企事業(yè)單位及這些單位的中方職工，城鎮(zhèn)自由職業(yè)者。
（3）稅目：養(yǎng)老保險(xiǎn)，失業(yè)保險(xiǎn)，遺囑保險(xiǎn)，傷殘保險(xiǎn)，醫(yī)療保險(xiǎn)
（4）計(jì)稅依據(jù)：是納稅人支付或取得的工資總額，城鎮(zhèn)自由職業(yè)者和私營企業(yè)主取得的毛收入（總收入）在扣除規(guī)定的免稅項(xiàng)目及稅基限額后的余額。
（5）稅率：比例稅率
（三）證券交易稅的設(shè)想
1.概述
（1）定義：是對我國境內(nèi)發(fā)生證券交易行為的單位和個人征收的一種稅。
（2）意義/必要性： ①是加強(qiáng)證券市場管理的需要 ②是實(shí)現(xiàn)稅制公平的需要。
2.征收制度
（1）納稅人：是在我國境內(nèi)發(fā)生證券交易行為的單位和個人。
（2）征稅范圍：是在我國境內(nèi)交易、轉(zhuǎn)讓的有價(jià)證券（包括股票、債券、投資基金）
（3）計(jì)稅依據(jù)：證券交易的成交額
（4）稅率：設(shè)計(jì)要求：從低設(shè)計(jì)（因?yàn)橥顿Y風(fēng)險(xiǎn)大）
稅率類別： 股票 3‰~5‰
債券 0.1‰~0.5‰
投資基金 0.5‰~1‰
免稅：國債，人民銀行向?qū)I(yè)銀行發(fā)行不滿一年的債券。
二。固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅
1.定義和作用
（1）定義：是對在我國境內(nèi)從事固定資產(chǎn)投資行為的單位和個人征收的一種稅。
（2）作用： ①有利于解決我國現(xiàn)階段固定資產(chǎn)投資領(lǐng)域存在的問題。（投資總量過大，結(jié)構(gòu)失衡，資金分散） ②有利于促進(jìn)投資結(jié)構(gòu)的改善 ③是深化稅收改革，完善稅制的重要內(nèi)容。
2.征收制度
（1）征稅對象：固定資產(chǎn)投資行為
（2）征稅范圍：包括使用各種資金進(jìn)行的固定資產(chǎn)投資。
（3）納稅人：是在我國境內(nèi)用各種資金進(jìn)行固定資產(chǎn)投資的所有單位和個人。
（4）稅率：實(shí)行送別稅率，分5檔 0%，5%，10%，15%，30%
（5）計(jì)稅依據(jù)：是固定資產(chǎn)投資實(shí)際完成的投資總額。
（6）稅金來源：列入項(xiàng)目總投資。
三。印花稅
（一）基本問題
1.定義：是對書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為征收的一種稅
2.開征的意義：
（1）有利于增加財(cái)政收入，為經(jīng)濟(jì)建設(shè)積累資金。
（2）有利于我國市場經(jīng)濟(jì)新次序的建立，加強(qiáng)憑證管理，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)行為規(guī)范化。
（3）有利于促進(jìn)企業(yè)提高合同的兌現(xiàn)率，促進(jìn)各方信守合同。
（4）有利于提高納稅人的法制觀念。
3.立法原則： （1）掌握重點(diǎn)稅源 （2）稅負(fù)從輕 （3）條文規(guī)定從減
（二）征收制度
1.征稅對象：是書立，領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為
2.計(jì)稅依據(jù)： （1）按憑證所載金額 （2）按憑證件數(shù)定額征收
3.征稅范圍：經(jīng)濟(jì)合同，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，營業(yè)賬簿，權(quán)利、許可證照。
4.納稅人：經(jīng)濟(jì)合同的立合同人，各種產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的立據(jù)人，各種營業(yè)賬簿的立賬簿人，各種權(quán)利證照的領(lǐng)受人。
5.稅率☆：對合同，記載資金的賬簿和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按金額比例貼花，實(shí)行比例稅率共分5檔P304 1‰，5‰。（‰。為萬分之），3‰。，0.5‰。，0.3‰。。對權(quán)利許可證照和其它營業(yè)賬簿，按件貼5元。
四。城市維護(hù)建設(shè)稅及其改革（對稅征稅）
（一）一般問題
1.定義：是以納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅，增值稅，營業(yè)稅的稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與三種稅同時(shí)交納的一種稅。
2.特性：屬于特定稅或目的稅，具有專款專用的性質(zhì)，用于城市維護(hù)建設(shè)。
3.目的：是為城市維護(hù)和建設(shè)提供穩(wěn)定的資金來源。
4.作用： （1）有利于加快改善城市建設(shè)，改變中小城市和城鎮(zhèn)市政設(shè)施落后陳舊的面貌。
（2）通過立法籌集城市維護(hù)建設(shè)資金，建全了法制，從法律上保護(hù)了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。
（3）有利于確立劃分稅種的分級財(cái)政體制。
（二）征收制度
1.納稅人：是繳納消費(fèi)稅，增值稅和營業(yè)稅的單位和個人（海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的消費(fèi)稅，增值稅不征收此稅）。
2.計(jì)稅依據(jù)：納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅，增值稅，營業(yè)稅稅額。
3.稅率：按納稅人所在地分別規(guī)定不同的稅率P310
市區(qū) 縣城，鎮(zhèn) 不在市區(qū)，縣城，鎮(zhèn) 工礦區(qū)
7% 5% 1% 按行政區(qū)劃確定
（三）改革
1.改革的必要性：為了解決城市維護(hù)建設(shè)中存在的問題和城建稅存在的缺陷。
（1）收入規(guī)模過小，不能維護(hù)城市維護(hù)建設(shè)的基本需要。
（2）產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不同的城市，城建資金多寡不均
（3）城建資金的負(fù)擔(dān)與城市設(shè)施的受益脫節(jié)。
（4）稅率設(shè)計(jì)不合理。
（5）涉外企業(yè)不納城建稅。
2.改革原則
（1）體現(xiàn)公平稅負(fù)，負(fù)擔(dān)與受益基本一致的原則
（2）適度擴(kuò)大收入規(guī)模的原則。
（3）有利于地方政府加強(qiáng)對稅收的管理。
3.改革的設(shè)想
（1）納稅人的設(shè)計(jì)：凡有經(jīng)營收入的單位和個人都是該稅的納稅義務(wù)人。
（2）計(jì)稅依據(jù)的設(shè)計(jì)：納稅人的經(jīng)營收入。
（3）稅率的設(shè)計(jì)：采用幅度稅率 2%~6%
（4）起征點(diǎn)的設(shè)計(jì)：各省，自治區(qū)，直轄市自行規(guī)定
五。屠宰稅
1.定義：對屠宰豬、羊、菜牛等牲畜的行為征收的一種稅。（不論是否銷售，不論是否取得收入）
2.征收制度：
（1）征稅范圍：豬，羊，菜牛
（2）納稅人：屠宰應(yīng)稅牲畜的單位和個人（包括外商企業(yè)）
（3）稅率：按頭定額征稅。
六。筵席稅
1.定義：對在公共飲食營業(yè)場所舉辦筵席，達(dá)到規(guī)定金額的單位和個人征收的特種消費(fèi)行為稅。
2.開征目的：是為了限制和杜絕機(jī)關(guān)團(tuán)體，企事業(yè)單位用公款請客送禮，大吃大喝的現(xiàn)象。
3.征收制度：
（1）納稅人：凡在我國境內(nèi)設(shè)立的飯店，酒店，賓館，招待所及其他飲食營業(yè)場所舉辦筵席的單位和個人（但不包括個人家庭和港，澳，臺同胞，僑胞和外籍人員）。
（2）稅率：按次從價(jià)計(jì)征 15%~20%
（3）起征點(diǎn)：200~500元
（4）代征代繳義務(wù)人：承辦筵席的單位和個人。
（5）征收管理：屬于地方稅，稅款交地方財(cái)政。
第十章 中國現(xiàn)行稅制綜述
一。中國現(xiàn)行稅制體系及其調(diào)節(jié)作用
（一）中國現(xiàn)行稅制體系設(shè)置的稅種及組成 22個稅種
1.流轉(zhuǎn)稅制：增值稅，消費(fèi)稅，營業(yè)稅，關(guān)稅。
2.所得稅制：企業(yè)所得稅，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，個人所得稅，農(nóng)業(yè)稅。
3.資源稅制：資源稅，耕地占用稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，土地增值稅。
4.財(cái)產(chǎn)稅制：房產(chǎn)稅，契稅，車船使用稅，城市房地產(chǎn)稅，車船使用牌照稅
5行為稅制：固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，印花稅，城市維護(hù)建設(shè)稅，屠宰稅，筵席稅。
（二）中國現(xiàn)行稅制的多層次調(diào)節(jié)作用
1.第一層次：是在生產(chǎn)和流通形成收入的過程中進(jìn)行調(diào)節(jié)。采用的主要稅種是消費(fèi)稅，增值稅，營業(yè)稅，特點(diǎn)是事前調(diào)節(jié)，目的是要通過調(diào)節(jié)產(chǎn)品或企業(yè)的盈利水平，指導(dǎo)生產(chǎn)，流通，消費(fèi)。
2.第二層次：是在利潤形成階段，對生產(chǎn)經(jīng)營者的各種級差收入進(jìn)行調(diào)節(jié)，采用的主要稅種是資源稅和土地使用稅。目的是通過調(diào)節(jié)各種級差收益，消除盈利水平的過分懸殊，創(chuàng)造平等的外部條件。
3.第三層次：是在分配階段，對生產(chǎn)經(jīng)營者實(shí)現(xiàn)的利潤進(jìn)行調(diào)節(jié)，采用的主要是企業(yè)所得稅，目的是要通過所得稅的征收，使各企業(yè)留利水平均衡合理，以調(diào)動其生產(chǎn)積極性。
4.第四層次：是對企業(yè)稅后利潤進(jìn)行調(diào)節(jié)，采用的主要稅種是固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，目的是要促使企業(yè)更加合理地使用資金，以利于控制基建規(guī)模，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。
5.第五層次：是對個人財(cái)產(chǎn)收入的調(diào)節(jié)，采用的主要稅種是房產(chǎn)稅，契稅和個人所得稅，目的是要調(diào)節(jié)社會成員的財(cái)產(chǎn)收入水平，縮小收入差距，實(shí)現(xiàn)共同富裕。
（三）中國現(xiàn)行稅制的多環(huán)節(jié)調(diào)節(jié)作用
1.從社會再生產(chǎn)的環(huán)節(jié)來看，現(xiàn)行稅制涉獵的稅種涉及到社會再生產(chǎn)的四個環(huán)節(jié)，各個稅種互相配合，對生產(chǎn)、交換、分配、消費(fèi)發(fā)揮調(diào)節(jié)作用，通過對微觀物質(zhì)利益誘導(dǎo)的做法，達(dá)到宏觀調(diào)節(jié)的目的。
2.從產(chǎn)品流轉(zhuǎn)過程來看，通過對商品流轉(zhuǎn)各環(huán)節(jié)的征稅，保證了國家及時(shí)、穩(wěn)定、均衡地取得收入，多環(huán)節(jié)征收，體現(xiàn)了稅收的普遍性和公平性的要求，也便于多方面監(jiān)督，也適應(yīng)我國地域遼闊，稅源分散的特點(diǎn)，并便于貫徹就地納稅的原則。
二。中國現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)及其特點(diǎn)，成因。
1.稅制結(jié)構(gòu)的涵義：是以流轉(zhuǎn)稅和所得稅并重為雙主體，其他稅種配合發(fā)揮作用的稅制體系。
2.特點(diǎn)：
（1）流轉(zhuǎn)稅是我國現(xiàn)行稅制中的主體稅種之一，作為流轉(zhuǎn)稅制三大支柱的消費(fèi)稅，增值稅，營業(yè)稅，占稅收總收入的70%以上，它們對于保證國家財(cái)政收入可靠、及時(shí)、穩(wěn)定地獲得具有重要作用。
（2）所得稅也是我國現(xiàn)行稅制中的主體稅種，占稅收總收入的20%左右，所得稅體系的建立，有利于處理好國家、集體、個人三者的分配關(guān)系，實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù)，公平競爭。
（3）其他輔助稅種雖然收入不大，但作用不小，特別是一些特定稅種，是為達(dá)到某一目的而設(shè)置的，可以直接體現(xiàn)國家的政策，實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控，引導(dǎo)人、財(cái)、物的流向。
（4）我國現(xiàn)行稅制實(shí)行雙主體的稅制結(jié)構(gòu)，即適合我國國情，也符合世界各國稅收的發(fā)展規(guī)律。
3.我國實(shí)行雙主體稅制結(jié)構(gòu)的原因：
（1）流轉(zhuǎn)稅和所得稅是我國稅收收入的主要來源，共占90%以上，以他們?yōu)殡p主體設(shè)置稅制體系，即有利于可靠、穩(wěn)定、及時(shí)的財(cái)政收入，也將對生產(chǎn)消費(fèi)和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的調(diào)節(jié)及公平稅負(fù)，公平競爭起到十分重要的調(diào)節(jié)作用。
（2）實(shí)行雙主體稅制結(jié)構(gòu)，符合世界各國稅收發(fā)展規(guī)律。從世界各國稅制結(jié)構(gòu)的發(fā)展變化看，有的以所得稅為主，有的以流轉(zhuǎn)稅為主，有的采取并重的稅制結(jié)構(gòu)，這說明流轉(zhuǎn)稅和所得稅各有所長，不能偏廢，應(yīng)采取雙主體并重體系。
（3）同我國的國情來看，建立雙主體并重的稅收體系，符合市場經(jīng)濟(jì)的要求：①對市場經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控，要求通過流轉(zhuǎn)稅實(shí)現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策，分配政策，消費(fèi)政策。 ②市場經(jīng)濟(jì)要通過所得稅調(diào)節(jié)，實(shí)現(xiàn)公平，平等和按能負(fù)稅的分配原則。 ③我國現(xiàn)有生產(chǎn)力水平低，發(fā)展不平衡，就要求既講公平，雙講存在差異，這才更有利于發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用。
三。中國現(xiàn)行稅制的完善
（一）現(xiàn)行稅制存在的問題
1.交通運(yùn)輸，建筑安裝以及某些勞務(wù)服務(wù)業(yè)被排除在增值稅征收范圍之外，造成增值稅鏈條缺損，抵扣不準(zhǔn)確，稅負(fù)不公平等等問題，必須擴(kuò)大增值稅征收范圍，使工業(yè)、商業(yè)、服務(wù)業(yè)等經(jīng)濟(jì)活動基本納入增值稅征收范圍。
2.所得稅在內(nèi)外資企業(yè)之間和不同經(jīng)濟(jì)區(qū)域之間差別過大，減免范圍過寬。
3.稅費(fèi)關(guān)系處理不當(dāng)，即造成了分配主體的混亂，也影響了投資環(huán)境，更易產(chǎn)生腐敗。
（二）完善措施
1.完善流轉(zhuǎn)稅制度
（1）擴(kuò)大增值稅征稅范圍（包括整個服務(wù)業(yè)）
（2）完善游園稅立法工作
2.完善所得稅制度
（1）統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅
（2）改革個人所得稅： ①擴(kuò)大征稅范圍 ②完善計(jì)征方法
3.其他稅種的改革
（1）合并內(nèi)外資企業(yè)和單位兩套車船使用稅
（2）開征遺產(chǎn)贈與稅
（3）增設(shè)證券交易稅
（4）建立新的土地使用稅，新的房產(chǎn)稅
（5）修訂《契稅條例》，擴(kuò)大征稅范圍，縮小減免稅優(yōu)惠
（6）修訂《耕地占用稅暫行條例》，擴(kuò)大征稅范圍，調(diào)整征收標(biāo)準(zhǔn)，縮減優(yōu)惠政策，完善征管辦法。
（三）完善后的我國新稅制體系 22個稅種
1.流轉(zhuǎn)稅制：增值稅，消費(fèi)稅，營業(yè)稅，關(guān)稅。
2.所得稅制：企業(yè)所得稅，個人所得稅，農(nóng)業(yè)稅。
3.資源稅制：資源稅，耕地占用稅，土地使用稅，土地增值稅。
4.財(cái)產(chǎn)稅制：房產(chǎn)稅，契稅，遺產(chǎn)稅，車船稅。
5.行為稅制：固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，印花稅，城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅，社會保險(xiǎn)稅，證券交易稅，屠宰稅，筵席稅。
答題要求與方法：
單選： 讀清楚，注意一字之差，別著急。
方法： ①直接認(rèn)定法（對概念非常清楚的情況下） ②排它法
多選： 此題難。多選應(yīng)把握的題類：種類，特點(diǎn)，原則
名詞： 顧名思義，望文生義。要作適當(dāng)發(fā)揮，多答一些，寫一句話是不行的，當(dāng)小簡答來準(zhǔn)備。
判斷： 一般都是錯題（4個或4個以上錯），錯的地方要找準(zhǔn)才能針對性地改錯，考察對基本理論、方法的認(rèn)識。
簡答： 正確審題，就題論題（問什么答什么）不同于論述，突出要點(diǎn)，一目了然，審卷者不會再看就滿分，用編號標(biāo)出，分（一）（二）（三），1.2.3.，（1）（2）（3），很多時(shí)候看態(tài)度，字端正，層次清楚，卷面工整，小標(biāo)題后的發(fā)揮一般不細(xì)看，但要有。
發(fā)揮的辦法： ①理論說明：提倡的發(fā)揮，滿分。
②同義反復(fù)：理論上缺乏時(shí)，同樣意思不同話語方式。
③舉例說明：舉實(shí)例，同義反復(fù)都不會時(shí)用此方法。
論述：充分發(fā)揮，突出要點(diǎn)，要點(diǎn)若不突出，審卷人是不會認(rèn)真去找的。
計(jì)算：看要求，條件。講究過程，一項(xiàng)一項(xiàng)處理，再綜合，一定要有過程，算式，結(jié)果，單位。
一、稅收的概述：
（一）、稅收的概念及對其的理解★論述1.定義：稅收是國家憑借政治權(quán)力，無償?shù)卣魇諏?shí)物或貨幣，以取得財(cái)政收入的一種工具。2.對稅收概念的理解⑴從直觀來看，稅收是國家取得財(cái)政收入的一種重要手段。⑵從物質(zhì)形態(tài)看，稅收繳納的形式是實(shí)物或貨幣。⑶從本質(zhì)上來看，稅收是憑借國家政治權(quán)力實(shí)現(xiàn)的特殊分配。⑷從形式特征來看，稅收具有無償性、強(qiáng)制性、固定性的特征。⑸從職能來看，稅收具有財(cái)政和經(jīng)濟(jì)兩大職能。財(cái)政職能 地位：基本職能 稅收占財(cái)政收入95%特點(diǎn)：適用范圍的廣泛性；取得財(cái)政收入的及時(shí)性；征收數(shù)額上的穩(wěn)定性。經(jīng)濟(jì)職能 主要表現(xiàn)在：調(diào)節(jié)總供求平衡；調(diào)節(jié)資源配置；調(diào)節(jié)社會財(cái)富分配。⑹從性質(zhì)來看，我國社會主義稅收的性質(zhì)是“取之于民，用之于民”。（二）稅收的本質(zhì)☆1.稅收本質(zhì)的涵義：稅收是憑借國家政治權(quán)力，實(shí)現(xiàn)的特殊分配關(guān)系。2.稅收本質(zhì)的內(nèi)涵：⑴稅收體現(xiàn)分配關(guān)系⑵稅收是憑借國家政治權(quán)力實(shí)現(xiàn)的特殊分配，它是國家通過制定法律來實(shí)現(xiàn)的。（三）稅收的“三性”特征及其關(guān)系☆1.“三性”特征：繳納上的無償性（核心）；征收方式上的強(qiáng)制性；征收范圍、比例上的固定性。2.“三性”特征的關(guān)系：⑴“三性”特征是稅收本身所固有的特征，是客觀存在的不以人的意志為轉(zhuǎn)移。⑵無償性是稅收的本質(zhì)和體現(xiàn)，是“三性”的核心，是由財(cái)政支出的無償性決定的。⑶強(qiáng)制性是無償性的必然要求，是實(shí)現(xiàn)無償性、固定性的保證。⑷固定性是強(qiáng)制性的必然結(jié)果。⑸稅收的“三性”特征相互依存，缺一不可，是區(qū)別于非稅的重要依據(jù)。
二、稅法的概念及其分類
（一）稅法是國家制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總和，它是稅收制度的核心。單選，填空（二）稅法的分類1.按稅法的效力分類：稅收法律（人大及常委制定）；稅收法規(guī)（國務(wù)院制定）；稅收規(guī)章（稅務(wù)管理部門制定）。2.按稅法的內(nèi)容分類：稅收實(shí)體法（規(guī)定實(shí)體權(quán)利和義務(wù)，稅法的核心）；稅收程序法（程序關(guān)系為調(diào)整對象）。3.按稅法的地位分類：稅收通則法（共同性問題）；稅收單行法（某一類問題）4.按稅收管轄權(quán)分類：國內(nèi)稅法（一國范圍內(nèi)）；國際稅法（國家與國家之間稅收權(quán)益分配）
三、稅收法律關(guān)系（一）主體及其權(quán)利與義務(wù)1.稅收法律關(guān)系主體：即稅收法律關(guān)系的參加者，它由存在稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系的雙方，即征稅主體和納稅主體組成。2.征稅證體⑴定義：指稅收法律關(guān)系中享有征稅權(quán)利的一方當(dāng)事人，即稅務(wù)機(jī)關(guān)。⑵組成部門：國家稅務(wù)局，地方稅務(wù)局，海關(guān)。⑶權(quán)利：征稅權(quán)；稅法解釋權(quán)；估稅權(quán)；委托代征權(quán)；稅收保全權(quán)；強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)；行政處罰權(quán)；稅收檢查權(quán)；稅款追征權(quán)。⑷義務(wù)：依法辦理稅務(wù)登記、開具完稅憑證的義務(wù)。為納稅人保守秘密的義務(wù)。多征稅款立即返還的義務(wù)。在稅收保全中的義務(wù)。解決稅務(wù)爭議過程中應(yīng)履行的義務(wù)。3.納稅主體⑴含義：是稅收法律關(guān)系中負(fù)有納稅義務(wù)的一方當(dāng)事人。⑵組成：包括納稅人、納稅擔(dān)保人。⑶權(quán)利：延期納稅權(quán)；申請減免權(quán)；多繳稅款申請退還權(quán)；委托稅務(wù)代理權(quán)；要求稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)賠償責(zé)任權(quán)；申請復(fù)議和提起訴訟權(quán)。⑷義務(wù)：依法辦理納稅登記、變更登記或重新登記。依法設(shè)置帳簿，合法使用有關(guān)憑證。按規(guī)定定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料。按期進(jìn)行納稅申報(bào)，及時(shí)、足額地繳納稅款。主動接受和配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅檢查。違反稅法規(guī)定的納稅人，應(yīng)按規(guī)定繳納滯納金、罰款，并接受其他法定處罰。（二）稅收法律關(guān)系的客體（征稅對象）1.定義：是指稅收法律關(guān)系主體雙方的權(quán)利和義務(wù)所共同指向、影響和作用的客觀對象。2.組成：應(yīng)稅的物質(zhì)財(cái)富；主體的應(yīng)稅行為。
四、稅收法律責(zé)任
（一）涵義：指稅收征稅主體和納稅主體雙方違反稅收法律法規(guī)而必須承擔(dān)的法律上的責(zé)任，也就是由于違法行為而應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果。（二）內(nèi)容：違反稅務(wù)管理的法律責(zé)任偷稅抗稅的法律責(zé)任。虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票的刑事責(zé)任。單位的法律責(zé)任。擅自減稅免稅的法律責(zé)任。稅務(wù)人員違法的法律責(zé)任。
第二章 稅收要素與稅收分類
一、稅收要素：
征稅對象，納稅人，稅率（中心環(huán)節(jié)），納稅環(huán)節(jié)，納稅期限，減免稅。前三個為基本要素。（一）征稅對象1.定義：指對什么東西征稅，即征稅的目的物。（規(guī)定了稅的名稱）2.與之相關(guān)的幾個概念： 稅目：征稅對象的具體的內(nèi)容。計(jì)稅依據(jù)：征稅對象的計(jì)量單位和征收標(biāo)準(zhǔn)。（從量、從價(jià)）稅源：稅收收入的來源。（二）納稅人1.定義：是稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。其規(guī)定解決了對誰征稅，或者誰應(yīng)該納稅的問題。2.涉及的有關(guān)人員：法人、自然人、扣繳義務(wù)人、負(fù)稅人（實(shí)際承擔(dān)稅負(fù)的人）（三）稅率：1.定義：是稅額與征收對象數(shù)量之間的比例。其規(guī)定解決了征多少稅的問題。它是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。2.公式：稅率=稅額/征稅對象數(shù)量3.種類：⑴按性質(zhì)不同分名義稅率=應(yīng)納稅額/征稅對象的數(shù)量。實(shí)際稅率=實(shí)納稅額/實(shí)際征稅對象的數(shù)量。差異因減免稅的存在⑵按稅率形式不同分P28，①比例稅率：單一的比例稅率，差別比例稅率（產(chǎn)品差別比例稅率；行業(yè)差別比例稅率；地區(qū)差別比例稅率），幅度比例稅率。②累進(jìn)稅率：全額累進(jìn)稅率；超額累進(jìn)稅率。全率累進(jìn)稅率；超率累進(jìn)稅率。③定額稅率L：地區(qū)差別定額稅率；幅度定額稅率；分級定額稅率。（四）納稅環(huán)節(jié)1.定義：是對處于運(yùn)動過程中的征稅對象，選定應(yīng)該繳納稅款的環(huán)節(jié)。2.種類：☆課征制（納稅制）：即一個稅種只在一個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征稅，以避免重復(fù)征稅。二次課征制（二次納稅制）：即一個稅種在商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中選擇二個環(huán)節(jié)征稅。多次課征制（多次納稅制）：即在商品流轉(zhuǎn)各個環(huán)節(jié)多次征稅，道道征收。（五）納稅期限1.定義：納稅人向國家繳納稅款的法定期限，是稅收固定性特征的重要體現(xiàn)。2.確定納稅期限的含義：①確定結(jié)算應(yīng)納稅款的期限②確定繳納稅款的期限3.確定依據(jù)：☆⑴根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)各部門生產(chǎn)經(jīng)營的不同特點(diǎn)和不同的征稅對象確定。⑵根據(jù)納稅人繳納稅款數(shù)額的多少來確定。（反比）⑶根據(jù)納稅行為發(fā)生的情況，以從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的次數(shù)為納稅期限。⑷為保證國家財(cái)政收入，防止偷漏稅，在納稅行為發(fā)生前，預(yù)先繳納稅款。（六）減稅、免稅1.定義：是稅法中對某些特殊情況給予減少或免除稅負(fù)的一種規(guī)定。2.減免稅與起征點(diǎn)、免征額的區(qū)別。
二、我國現(xiàn)行三種稅率形式的比較★
（一）概念的比較：1.比例稅率：是指應(yīng)征稅額與征稅對象數(shù)量為等比關(guān)系，不因征稅對象數(shù)量多少而變化的稅率，卻對同一個征稅對象不論數(shù)額大小，只規(guī)定一個比率征稅的稅率，其稅額隨著征稅對象數(shù)量等比例增加。2.累進(jìn)稅率：是指隨征稅對象數(shù)額的增大而提高的稅率，其稅額增長幅度大于其征稅對象數(shù)量的增長幅度。3.定額稅率：又稱固定稅額，是按單位征稅對象直接規(guī)定固定稅額的一種稅率形式。（二）三種稅率具體形式的比較1.比例稅率可分為：⑴單一比例稅率⑵差別比例稅率（又分為三種：①產(chǎn)品差別比例稅率②行業(yè)差別比例稅率③地區(qū)差別比例稅率）⑶幅度比例稅率2.累進(jìn)稅率可分為：⑴全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率⑵全率累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率3.定額稅率可分為：⑴地區(qū)差別定額稅率⑵幅度定額稅率⑶分級定額稅率（三）三種稅率形式的優(yōu)缺點(diǎn)比較 1.比例稅率：優(yōu)點(diǎn)：⑴計(jì)算簡便。⑵不論征稅對象的大小，只規(guī)定一個比例稅率，不影響流轉(zhuǎn)額的擴(kuò)大，適合于對商品流轉(zhuǎn)額的征稅。缺點(diǎn)：對收入調(diào)節(jié)的效果不理想。就高，低收入者難以承受。就低，對高收入者缺乏調(diào)節(jié)作用。2.累進(jìn)稅率：優(yōu)點(diǎn)：⑴能體現(xiàn)公平稅負(fù)的原則，多得多交，少得少交，無得不交，適合調(diào)節(jié)納稅人的收入水平。⑵據(jù)以征稅，將縮小納稅人之間的收入差距。缺點(diǎn)：計(jì)算和征收都比較復(fù)雜。3.定額稅率：優(yōu)點(diǎn)：⑴計(jì)算簡便，適用于從量計(jì)征的稅種。⑵征稅對象應(yīng)該是價(jià)格固定，質(zhì)量和規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的產(chǎn)品。⑶有利于企業(yè)改進(jìn)包裝。⑷有利于促進(jìn)企業(yè)提高產(chǎn)品質(zhì)量。缺點(diǎn)：客觀上會減少稅收收入。
三。全額（率）累進(jìn)稅率與超額（率）累進(jìn)稅率的概念及其區(qū)別（一）定義
1.全額累進(jìn)稅率：是累進(jìn)稅率的一種，即征稅對象的全部數(shù)額都按其相應(yīng)等級的累進(jìn)稅率計(jì)算征收。2.超額累進(jìn)稅率：是把征稅對象劃分為若干等級，對每個等級部分分別規(guī)定相應(yīng)稅率，分別計(jì)算稅額，各級稅額之和為應(yīng)納稅額。（二）區(qū)別（不同特點(diǎn)）1.在名義稅率相同的情況下，實(shí)際稅率不同。全累負(fù)擔(dān)重，超累負(fù)擔(dān)輕。2.全累的大缺點(diǎn)是在累進(jìn)級距的臨界點(diǎn)附近，全累負(fù)擔(dān)不合理，而超累則不存在這一問題。3.在各個級距上，全累稅負(fù)變化急劇，而超累變化緩和，也就是隨著征稅對象數(shù)額的增長，稅款的增加，全累較快，超累較緩和。4.在計(jì)算上，全累計(jì)算簡單，超累計(jì)算復(fù)雜。
四、按各種稅率形式計(jì)算稅額的實(shí)例
（一）比例稅率計(jì)算。
例1：已知甲企業(yè)營業(yè)所得額為100萬元，乙企業(yè)為150萬元，（稅率33%）分別求其所得額。甲：100×33%=33（萬元）乙：150×33%=49.5（二）累進(jìn)稅率計(jì)算：1、按全額累進(jìn)稅率、例二：已知甲全年收入1000元，乙全年收入1020元，按教材（P30）的稅率分別計(jì)算各自應(yīng)納余額累進(jìn)稅款。甲：1000×10%=100（元）乙：1020×15%=153
2、按超額累進(jìn)稅率☆（1）定義法（分段<級>計(jì)算法）例3：根據(jù)例2分別計(jì)算甲乙的超額累進(jìn)稅款。甲：400×5%+600×10%=80（元）乙：400×5%+600×10%+20×15%=83（元）（2）速算扣除法：第2級速算扣除數(shù)=400×（10%－5%）+0=20（元），第3級速算扣除數(shù)=1000×（15%－10%）+20=70（元），甲：1000×10%－20=80（元）乙：1020×15%－70=83（元） 3.全率累進(jìn)稅率計(jì)算稅額：例4：甲銷售收入為12000元，利潤率6%；乙銷售收入28000，利潤率18％，根據(jù)第P35稅表分別計(jì)算機(jī)應(yīng)納全率累進(jìn)稅額。甲：12000×6％×10％＝72（元）乙：28000×18％×30％＝1512（元）4.超率累進(jìn)稅率計(jì)算超率累進(jìn)稅額。甲：12000×（5％×0％＋1％×10％）＝12（元）乙：28000×（5％×0％＋5％×10％＋5％×20％＋3×30％）＝672（元）（2）速算扣除法：第2級速算扣除率＝5％×（10％－0％）＝0.5％第3級速算扣除率＝10％×（20％-10％）＋0.5％＝1.5％第4級速算扣除率＝15％×（30％-20％）＋1.5％＝3％甲：12000×（6％×10％-0.5％）＝12（元）乙：28000×（18％×30％-3％）＝672（元）
五、稅收分類
（一）按征稅對象分類：1、流轉(zhuǎn)稅 2、所得稅 3、資源稅 4、財(cái)產(chǎn)稅 5、行為稅（二）按計(jì)稅依據(jù)分類：1.從價(jià)稅 2.從量稅（三）按稅收收入的歸屬權(quán)分類1.中央稅（屬于稅源集中，收入較大的稅）2.地方稅（稅源分散，與地方經(jīng)濟(jì)聯(lián)系密切的稅）3.中央和地方共享稅（兼顧各方利益，調(diào)動中央與地方兩方積極性）（四）按稅負(fù)是否轉(zhuǎn)嫁分類1.直接稅（納稅人與負(fù)稅人一致）2.間接稅（納稅人把稅轉(zhuǎn)嫁給負(fù)稅人）（1）前轉(zhuǎn)（由賣方向買方轉(zhuǎn)嫁）（2）后轉(zhuǎn)（由買方向賣方轉(zhuǎn)嫁，廠商讓利）（3）消轉(zhuǎn)（提高效益，消化掉稅負(fù)）（五）其他分類1.按稅收繳納形式分類：1.實(shí)物稅2.貨幣稅2.按稅收用途分類：1.一般稅（用途不明確，一般經(jīng)費(fèi)）2.目的稅（?？顚Ｓ茫?.按稅款確定方法分類：1.定率稅（固定稅率）2.配賦稅（先定總額再攤派，如人丁稅和田賦稅。）
第三章 稅制原則
一。古代稅收原則☆
（一）威廉·配弟的稅收三原則公平：即課稅不偏袒誰，而且不太重簡便：即手續(xù)簡單，征收方便節(jié)約：即征收費(fèi)用不能過多，應(yīng)盡量節(jié)?。ǘ┯人沟希鶙l）（三）亞當(dāng)·斯密的稅收四原則：平等：即稅收以個人在國家保護(hù)之下所獲得的收益為比例。確實(shí)：即應(yīng)繳稅收必須明確規(guī)定，不能隨意征收。便利：即在征稅時(shí)間，地點(diǎn)，方法上要方便納稅人。節(jié)約：即向國民征稅要適量，不能過多
二。近代稅收原則☆
（一）西斯蒙第的稅收原則1.承認(rèn)亞當(dāng)·斯密的稅收原則2.補(bǔ)充原則： （都是針對收入而言）（1）稅收不可侵及資本（2）不可以總產(chǎn)品為課稅依據(jù)（3）稅收不可侵及納稅人的低生活費(fèi)用（4）稅收不可驅(qū)使財(cái)富流向國外（二）瓦格納的四端九項(xiàng)原則1.財(cái)政收入原則（1）充分原則：即稅收必須能充分滿足財(cái)政的需要。（2）彈性原則：即稅收必須能充分適應(yīng)財(cái)政收支的變化。2.國民經(jīng)濟(jì)原則（即如何保證國民經(jīng)濟(jì)正常發(fā)展的原則（1）稅源選擇原則：即稅源選擇要適當(dāng)，以所得作為稅源適宜，以免侵及資本。（2）稅種選擇原則：即要考慮稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁問題，好選擇不宜轉(zhuǎn)嫁的所得稅作為稅種。3.社會公平原則（1）普遍原則：即對一切有收入的國民都要普遍征稅。（2）平等原則：即根據(jù)納稅能力的大小征稅，多收多交，少收少交，無收不交。4.稅務(wù)行政原則（1）確實(shí)原則：稅收法令必須簡明確實(shí)（2）便利原則：政府征稅應(yīng)為納稅人的方便考慮（3）征稅費(fèi)用節(jié)約原則：征收管理所開支的費(fèi)用力求節(jié)省。
三。現(xiàn)代西方稅收原則★
（一）效率原則1.含義：是指稅收制度的設(shè)計(jì)應(yīng)講求效率，必須在稅務(wù)行政，資源利用，經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)三方面盡可能提高效率。2.兩方面的要求（實(shí)現(xiàn)的途徑）（1）要盡量縮小納稅人的超額負(fù)擔(dān)（2）要盡量降低征收費(fèi)用（二）公平原則1.橫向公平：即凡有相同納稅能力的人繳納相同的稅收2.縱向公平：即納稅能力不相同的人應(yīng)繳納數(shù)量不同的稅收（三）穩(wěn)定原則1.含義：是指在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的波動過程中，運(yùn)用稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用，引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)趨于穩(wěn)定。2.實(shí)現(xiàn)途徑： （1）發(fā)揮稅收“內(nèi)在穩(wěn)定器”作用。（2）發(fā)揮稅收“相機(jī)抉擇（人為穩(wěn)定器）”作用（四）以上三大稅收原則的相互關(guān)系1.公平原則與效率原則的相互關(guān)系（1）矛盾性：過分強(qiáng)調(diào)一方，就會損害另一方（2）聯(lián)系性：公平是提高效率的前提，效率是保證公平的基礎(chǔ)。（3）處理原則：兼顧公平與效率2.公平原則，效率原則與穩(wěn)定原則的關(guān)系（1）穩(wěn)定是公平原則和效率原則要達(dá)到的目的（2）實(shí)行穩(wěn)定原則也是實(shí)現(xiàn)公平和效率的基礎(chǔ)
四。我國市場經(jīng)濟(jì)條件下的稅收原則★
（一）財(cái)政原則1.涵義：將稅收作為集中財(cái)政收入的主要形式，以保證財(cái)政收入增長，滿足社會公共需要。2.實(shí)現(xiàn)措施（途徑）（1）完善稅制結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)稅收增長的彈性（2）強(qiáng)化稅收征管力度：①加強(qiáng)稅收宣傳，提高公民的納稅意識②實(shí)施稅收電子化③改革稅收征管模式，徹底放棄專管員模式④加強(qiáng)配套政策建設(shè)⑤加大對偷稅，漏稅的處罰力度（3）強(qiáng)化預(yù)算外資金管理，減少稅外收費(fèi)項(xiàng)目（二）法治原則（核心）1.涵義：是指稅收的征收管理活動要嚴(yán)格按照稅法規(guī)定辦事，依法治稅。2.實(shí)現(xiàn)途徑（1）完善簡潔體系，做到有法可依。（2）從嚴(yán)征收管理，做到有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)。（3）使用現(xiàn)代化手段，新建稅收信息高速公路。（4）加強(qiáng)簡潔教育，提高稅務(wù)人員素質(zhì)和納稅人意識。（三）公平原則1.涵義：（1）稅負(fù)公平：即納稅人的稅收負(fù)擔(dān)要與其收入相適應(yīng)。（2）機(jī)會均等：即要基于競爭的原則，力求通過稅收改變不平等的競爭環(huán)境。2.實(shí)現(xiàn)措施：要做到普遍征稅，量能負(fù)擔(dān)，使稅收有效地起到調(diào)節(jié)作用，統(tǒng)一稅政，集中稅權(quán)，保證簡潔執(zhí)行上的嚴(yán)肅和一致性。貫徹國民待遇，實(shí)現(xiàn)真正的公平競爭。（四）效率原則1.涵義：通過提高征收效率，強(qiáng)化征收管理，減少直接征稅成本和納稅人除稅款以外的從屬費(fèi)用和額外負(fù)擔(dān)。2.實(shí)現(xiàn)措施（1）提高稅收征管的現(xiàn)代化程度，開展計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。（2）改進(jìn)管理形式，實(shí)現(xiàn)征管要素的佳結(jié)合。（3）健全征管成本制度，精兵簡政，精打細(xì)算，節(jié)約開支。
五。堅(jiān)持稅收原則，應(yīng)當(dāng)處理好三個關(guān)系（多選，簡答） ☆
1.依法治稅與發(fā)展經(jīng)濟(jì)的關(guān)系。2.完善稅制與加強(qiáng)征管的關(guān)系。3.稅務(wù)專業(yè)管理與社會協(xié)稅護(hù)稅的關(guān)系。
第四章 新中國稅制的建立和發(fā)展
一。新中國稅制的建立及其修正（1950~1957年）
（一）1950年統(tǒng)一全國稅收，建立社會主義新稅制組成：包括15種稅P66特點(diǎn)：“多稅種，多次征”。評價(jià)☆： （1）適應(yīng)了當(dāng)時(shí)我國多種經(jīng)濟(jì)成分并存的狀況。（2）改變了國家財(cái)政收入主要依靠農(nóng)村公糧的局面。（3）使財(cái)政收支接近平衡，通貨停止膨脹，物價(jià)趨向穩(wěn)定。（二）1953年的稅制修正原則：保證稅收，簡化稅制。措施：實(shí)行商品流通稅，修訂貨物稅和工商稅，取消了特種消費(fèi)行為稅，停征了藥材交易稅。
二。1958~1978年的稅制
（一）1958年的稅制改革☆1.背景：“一化三改造”基本完成，經(jīng)濟(jì)成份基本上是單一的社會主義經(jīng)濟(jì)。2.內(nèi)容： （1）實(shí)行工商統(tǒng)一稅， 目的是簡化稅制。（2）統(tǒng)一全國農(nóng)業(yè)稅制，原則是穩(wěn)定負(fù)擔(dān)，增產(chǎn)不增稅。（二）1959年的稅制改革做法：“稅利合一”即以得代稅，取消稅收。（三）1963年的稅制改革：措施：調(diào)整工商所得稅。原則：貫徹執(zhí)行合理負(fù)擔(dān)政策，限制個體經(jīng)濟(jì)，鞏固集體經(jīng)濟(jì)。（四）1973年的稅制改革：原則：在保持原稅負(fù)的前提下，合并稅種，簡化征收辦法。內(nèi)容：試行工商稅（五）對1958年到1978年稅制改革的評價(jià)☆受左的指導(dǎo)思想影響大，片面強(qiáng)調(diào)單一的公有制經(jīng)濟(jì)，片面強(qiáng)調(diào)簡化稅制，使稅收工作受到很大在破壞。
三。1979年~1993年的稅制改革
（一）改革的核心：“利改稅”（取消利潤，改為稅收）1.利改稅：即把原來國有企業(yè)向國家上繳利潤的方法，改為征稅的方法。即取消利潤，以稅代利。2.利改稅的核心：對國有企業(yè)開征所得稅。3.利改稅的實(shí)施步驟：（1）對國有企業(yè)普遍征收所得稅，但對大中型企業(yè)的稅后利潤采取多種形式上交國家，實(shí)行稅利并存。（2）由稅利并存過渡到完全的以稅代利，稅后利潤全歸企業(yè)。4.作用/意義/優(yōu)點(diǎn)： ☆（1）有利于國有企業(yè)成為相對獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，使企業(yè)責(zé)、權(quán)、利緊密結(jié)合，推動了生產(chǎn)力的發(fā)展。（2）利改稅實(shí)際上也是工商稅制的全面性改革，有利于建立適合我國國情的多稅種，多層次，多環(huán)節(jié)調(diào)節(jié)的復(fù)稅制體系。（3）使我國稅收工作在理論和實(shí)踐上都發(fā)生了根本性變化，使稅收地位上升，機(jī)構(gòu)加強(qiáng)。5.利改稅失誤的原因/局限性/問題/缺點(diǎn)。 ☆（1）客觀原因：稅制改革超前，配套改革沒跟上。（2）主觀原因：理論準(zhǔn)備不足，主要是利改稅的概念不準(zhǔn)確，以稅代利的依據(jù)不充分。（3）否定了“非稅論”，卻走向了“稅收萬能論”的極端。（二）1979年以來全面稅制改革后的稅種設(shè)置P75流轉(zhuǎn)稅制（7個） 所得稅制（9個） 資源稅制（4個） 財(cái)產(chǎn)稅制（3個） 行為稅制（10個）
四。1994年稅制的重大改革★
（一）改革的必要性1.稅制改革是建立和完善市場經(jīng)濟(jì)的需要。2.是加強(qiáng)宏觀調(diào)控的需要，因?yàn)槎愂帐呛暧^調(diào)控重要的手段之一。3.是整個經(jīng)濟(jì)體制配套改革的需要。4.是處理好國與企分配關(guān)系，中央與地方分配關(guān)系的需要。5.是國家規(guī)范經(jīng)濟(jì)管理，與國際慣例接軌的需要。（二）改革的指導(dǎo)思想統(tǒng)一稅法，公平稅負(fù)，簡化稅制，合理分權(quán)，理順分配關(guān)系，保障財(cái)政收入，建立符合社會主義市場經(jīng)濟(jì)要求的稅制體系。（三）改革的原則1.有利于加強(qiáng)中央的宏觀調(diào)控能力，提高中央財(cái)政收入占整個財(cái)政收入的比重。2.有利于發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)個人收入相差懸殊和地區(qū)間經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距過大的作用，促進(jìn)協(xié)調(diào)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)共同富裕。3.體現(xiàn)公平稅負(fù)，促進(jìn)平等競爭。4.體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)整體效益的提高和持續(xù)發(fā)展。5.簡化、規(guī)范稅制。（四）改革的內(nèi)容1.所得稅改革（1）企業(yè)所得稅改革 第一步：統(tǒng)一內(nèi)資企業(yè)所得稅。 第二步：統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅。（2）個人所得稅改革：建立統(tǒng)一的個人所得稅及三稅合一。2.流轉(zhuǎn)稅改革目的：建立一個以規(guī)范化增值稅為核心的，與消費(fèi)稅、營業(yè)稅互相協(xié)調(diào)配套的流轉(zhuǎn)稅制。3.其他稅種的改革（1）開征土地增值稅 （2）研究開征證券交易稅 （3）研究開征遺產(chǎn)稅 （4）抓緊改革城市維護(hù)建設(shè)稅 （5）簡并稅種4.實(shí)施的步驟（1）將所得稅和流轉(zhuǎn)稅的改革抓好，抓住大的稅種。（2）逐步進(jìn)行幾個地方稅的改革、研究證券交易稅的開征。
第五章
一。流轉(zhuǎn)稅制的概述
（一）定義：是以流轉(zhuǎn)額為征稅對象的稅種的總稱，其中流轉(zhuǎn)額包括商品流轉(zhuǎn)額和非商品（服務(wù)）流轉(zhuǎn)額。（二）我國現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅制包括的稅種：增值稅，營業(yè)稅，消費(fèi)稅，關(guān)稅。（三）流轉(zhuǎn)稅要素的設(shè)計(jì)原則和方法☆1.征稅范圍的選擇（有兩種）一般營業(yè)稅：即把全部商品額都列入征稅范圍。如營業(yè)稅。一般產(chǎn)品稅：即只對特定商品的交易額征稅。如消費(fèi)稅（我國）。2.征稅環(huán)節(jié)的選擇道道征稅：增值稅（我國）每一個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都征稅。單階化征稅：3.計(jì)稅依據(jù)的選擇從價(jià)定率：基本形式從量定額：
二。增值稅
（一）定義：是以法定增值額為征稅對象征收的一種稅。（二）特點(diǎn)：只對企業(yè)或個人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中新創(chuàng)造的那部分價(jià)值征稅，即只對流轉(zhuǎn)額的一部分征稅。它主要包括工資，利息，利潤，租金和其他屬于增值性的費(fèi)用。（三）產(chǎn)生的原因：“是為了解決按全值道道征稅而出現(xiàn)的重復(fù)征稅的問題”（四）各國增值稅制度的異同比較☆1.實(shí)施范圍不同。局部實(shí)行：即只在局部的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)實(shí)行全面實(shí)行：即在所有的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)實(shí)行2.對固定資產(chǎn)處理方式不同：（1）消費(fèi)型增值稅：課稅對象只限于消費(fèi)資料。特點(diǎn)：①購入固定資產(chǎn)的已納稅款性全扣 ②稅基：消費(fèi)型小，生產(chǎn)型大 ③西方國家常用。（2）收入型增值稅：課稅對象相當(dāng)于國民收入。特點(diǎn)：對購入固定資產(chǎn)只扣除折舊部分的已納稅款。（3）生產(chǎn)型增值稅：課稅對象相當(dāng)于國民生產(chǎn)總值。特點(diǎn)： 不允許扣除購入固定資產(chǎn)已納稅款。我國現(xiàn)行增值稅為生產(chǎn)型增值稅。3.稅率運(yùn)用多少不同（1）單一稅率（2）差別稅率（我國有的）基本稅率17% 高稅率（奢侈品） 低稅率（必須品，小規(guī)模納稅人） 零稅率（出口商品）4.征稅方法不同（1）直接計(jì)算法：計(jì)算增值額 加法：增值額=工資+利潤+稅金+租金+其他屬于增值項(xiàng)目的數(shù)額。減法：增值額=本期銷售額－規(guī)定扣除的非增值額。計(jì)算增值稅：增值稅=增值額×稅率（2）間接計(jì)算法（扣稅法）（我國/絕大多數(shù)國家）應(yīng)納稅額=銷售額×增值稅率－本期購進(jìn)中已納稅額（五）作用/優(yōu)點(diǎn)☆1.有利于生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)合理化：（1）具有道道征稅的普遍性，又具有按增值額征稅的合理性。從而有利于專業(yè)化協(xié)作生產(chǎn)的發(fā)展。（2）適應(yīng)各種生產(chǎn)組織機(jī)構(gòu)的建立2.有利于擴(kuò)大國際貿(mào)易從來，保護(hù)國內(nèi)產(chǎn)品的生產(chǎn)（1）實(shí)行出口退稅，有利于出口的發(fā)展。（2）實(shí)行進(jìn)口增值稅，有利于維護(hù)國家利益保護(hù)國內(nèi)產(chǎn)品的生產(chǎn)3.有利于國家普遍，穩(wěn)定，及時(shí)地取得財(cái)政收入。（1）普遍： 因?yàn)樵鲋刀悓?shí)行道道征收（2）及時(shí)： 即隨銷售額的實(shí)現(xiàn)而征收（3）穩(wěn)定： ①其征稅對象為增值額，它不受經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)變動的影響。②采用專用發(fā)票，從制度上有效地控制了稅源。（六）我國現(xiàn)行增值稅的征收制度1.征稅范圍： P103 除農(nóng)業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)和不動產(chǎn)外，對所有銷售貨物或進(jìn)口貨物都征收增值稅，并對工業(yè)性及非工業(yè)性的加工，修理修配也征收增值稅。即只對工商業(yè)和修理修配業(yè)征稅。2.納稅人： P104 凡在我國境內(nèi)銷售貨物或提供加工，修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物的單位和個人。3.稅率：（1）稅率規(guī)定1）設(shè)三檔稅率①基本稅率17%②低稅率13% 限必需品，宣傳文教用品，支農(nóng)產(chǎn)品，國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。③零稅率只對報(bào)關(guān)出口的貨物。2）特殊規(guī)定： 小規(guī)模納稅人稅率為6%，其中商業(yè)小規(guī)模納稅人稅率為4%具體要求是小規(guī)模納稅人指生產(chǎn)企業(yè)銷售額＜100萬/年，商業(yè)企業(yè)銷售額＜180萬/年。小規(guī)模納稅人不得使用增值稅專用發(fā)票，不享受稅款抵扣，按規(guī)定稅率計(jì)算稅額。（2）設(shè)計(jì)原則： P105①基本保持原稅負(fù) ②稅率盡量簡便化 ③稅率差距小 ④稅率適用范圍按貨物品種劃定 ⑤適用低稅率貨物少 ⑥零稅率的運(yùn)用4.計(jì)稅辦法-扣稅法（間接計(jì)算法）（1）定義：是以企業(yè)銷售商品全值的應(yīng)征稅金額送去法定扣除項(xiàng)目的已納稅金，作為企業(yè)銷售商品應(yīng)納增值稅金。即： 應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 其中：當(dāng)期銷項(xiàng)乘客=不含增值稅銷售額×稅率。其中：不含增值稅銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）（2）決定因素（影響因素）： 銷項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額（3）銷項(xiàng)稅額的具體確定①銷項(xiàng)稅額：是納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，從購買方收取的全部價(jià)款，它包括收取的一切價(jià)外費(fèi)用，但不包括已繳納的增值稅稅額。②銷售額確定的特殊規(guī)定：即當(dāng)銷價(jià)不合理時(shí) A按同期同類物品的價(jià)格確定 B按組成計(jì)稅價(jià)格確定： 計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率）+消費(fèi)稅稅額=成本+利潤+消費(fèi)稅稅額③起征點(diǎn)的規(guī)定A銷售貨物的起征點(diǎn)為 月銷售額600~2000元B銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)為 月銷售額 200~800元C按次納稅的起征點(diǎn)為 每次（日）營業(yè)收入額 50~80元（4）進(jìn)項(xiàng)稅額的確定①發(fā)票上注明的稅額 ②進(jìn)口完稅憑證上注明的稅額 ③免稅農(nóng)產(chǎn)品扣除稅額=買價(jià)×10%（視為進(jìn)項(xiàng)稅額）不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：1）購進(jìn)的固定資產(chǎn)2）購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證的。3）購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅額。4）用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)5）用于免稅項(xiàng)目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)6）用于集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)7）非正常損失的購進(jìn)貨物8）非正常損失的在產(chǎn)品，產(chǎn)成品所用購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)（5）小規(guī)模納稅人的計(jì)稅方法確定原則：生產(chǎn)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)分別規(guī)定年應(yīng)稅銷售額在100萬元或180萬元以下的納稅人為小規(guī)模納稅人。還必須輔之以定性標(biāo)準(zhǔn)，即由稅務(wù)機(jī)關(guān)來審定納稅人會計(jì)核算是否健全。小規(guī)模納稅人與一般納稅人計(jì)稅方法比較：相同：①計(jì)稅依據(jù)相同 ②進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額計(jì)算相一致不同：①不得使用增值稅專用發(fā)票 ②不享受稅款抵扣權(quán) ③實(shí)行簡易征收方法，按征收率計(jì)算稅額（6）減免稅項(xiàng)目（7）征收管理（8）進(jìn)口貨物的計(jì)稅辦法計(jì)稅價(jià)格=到岸價(jià)格+進(jìn)口關(guān)稅+消費(fèi)稅 進(jìn)口關(guān)稅=到岸價(jià)格×適用稅率應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格×稅率（七）增值稅的計(jì)算實(shí)例（輔導(dǎo)書P108，吉林大學(xué)出版社）
三。消費(fèi)稅
（一）1.定義：是國家為體現(xiàn)消費(fèi)政策，對生產(chǎn)和進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品征收的一種稅。2.作用：（1）調(diào)節(jié)消費(fèi) ①調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)②限制消費(fèi)規(guī)模③誘導(dǎo)消費(fèi)行為（2）增加國家財(cái)政收入（二）我國現(xiàn)行消費(fèi)稅征收制度1.征稅范圍：五類11種P118 P1232.納稅人：在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)和進(jìn)口消費(fèi)稅條例列舉的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人也是消費(fèi)稅的納稅人。3.征稅對象：消費(fèi)稅條例列舉的應(yīng)稅消費(fèi)品4.計(jì)稅依據(jù)：（1）從價(jià)定率：其“稅基”是含消費(fèi)稅而未含增值稅的銷售價(jià)格。消費(fèi)稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的含稅銷售額×消費(fèi)稅稅率=[應(yīng)稅消費(fèi)品的不含稅銷售額÷（1－稅率%）]×消費(fèi)稅稅率（2）從量定額：其“稅基”是應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量。消費(fèi)稅額=消費(fèi)稅單位稅額×應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量5.特殊規(guī)定（1）沒有同類消費(fèi)品的委托加工消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格：組成計(jì)稅價(jià)格=（原材料成本+加工費(fèi)）÷（1－消費(fèi)稅稅率）（2）進(jìn)口消費(fèi)品：組成計(jì)稅價(jià)格=（到岸價(jià)格+關(guān)稅）÷（1－消費(fèi)稅稅率）（3）自產(chǎn)自用消費(fèi)品：組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤）÷（1－消費(fèi)稅稅率）（4）對于包含增值稅的消費(fèi)品銷售額：應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅的計(jì)稅銷售額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）6.稅目和稅率的確定（1）稅目： P123（2）稅率： 3~45%共設(shè)14檔（單件套→單算，成件套→從高）（3）確定依據(jù)：①能夠體現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策②能夠正確引導(dǎo)消費(fèi)方向，抑制超前消費(fèi)，起到調(diào)節(jié)供求關(guān)系的作用。③能適應(yīng)消費(fèi)者的貨幣支付能力和心理承受能力④要有一定的財(cái)政意義⑤適當(dāng)考慮消費(fèi)品原有負(fù)擔(dān)水平7.納稅方法和地點(diǎn)（1）方法：“三自納稅”，“自報(bào)核繳”，“定期定額”（2）地點(diǎn)： ①生產(chǎn)銷售，自產(chǎn)自用→核算地②委托加工→受托者向所在地繳納③進(jìn)口→報(bào)關(guān)地海關(guān)8.減免稅：出口免稅
四。營業(yè)稅
（一）1.定義：是對在我國境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)或無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的單位和個人征收的一種稅。2.作用： （1）征收涉及面廣，包括第三產(chǎn)業(yè)的很多部門，可以發(fā)揮普遍調(diào)節(jié)作用（2）征收項(xiàng)目與廣大人民群眾的日常生活息息相關(guān)，政策性強(qiáng)（3）隨著第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，營業(yè)稅將逐步增加，具有重要的財(cái)政意義（二）我國營業(yè)稅的征收制度1.征稅范圍：除工業(yè)，農(nóng)業(yè)，商業(yè)，修理修配業(yè) P1282.納稅人：我國境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人。3.稅目： 9個 P1294.稅率：比例稅率，分三檔，3%，5%，5%~20%5.計(jì)稅依據(jù)：營業(yè)額（1）公式： 營業(yè)額=營業(yè)額×稅率 （其中營業(yè)額一般為全值，但也有例外）（2）特殊規(guī)定：對于價(jià)格明顯偏低而無正當(dāng)理由，按下列順序核定營業(yè)額 P132①按當(dāng)月提供的平均價(jià)格核定②按近期提供的平均價(jià)格核定③按公式： 計(jì)稅價(jià)格=營業(yè)成本或工程成本×（1+成本利潤率）÷（1－營業(yè)稅稅率）④按外匯結(jié)算的營業(yè)額，按當(dāng)天或當(dāng)月1日的外匯排價(jià)折合為人民幣，對金融保險(xiǎn)業(yè)的折算匯率為上年度決算報(bào)表確定的匯率。6.減免稅（1）原則：①減免稅權(quán)集中于國務(wù)院，任何部門和地區(qū)均無權(quán)決定減免稅。②只保留統(tǒng)一減免稅，對企業(yè)一律不予減免稅③統(tǒng)一減免稅盡可能少，根據(jù)這一原則，只保留一部分政策性較強(qiáng)的免稅項(xiàng)目。（2）免稅項(xiàng)目： P132（3）起征點(diǎn)：按期（月）納，營業(yè)額200~800元按次（日）納，營業(yè)額50元7.納稅期限：金融業(yè)：一季度 保險(xiǎn)業(yè)：一個月
五。關(guān)稅
（一）概述1.概念及其組成內(nèi)容（種類）（1）定義：是對進(jìn)出國境或關(guān)境（飛機(jī)場、碼頭）的貨物或物品征收的一種稅。（2）組成內(nèi)容： ①進(jìn)口關(guān)稅（重要） ②出口關(guān)稅（文物等） ③過境稅（買路線）2.財(cái)政關(guān)稅政策與保護(hù)關(guān)稅政策3.差別關(guān)稅與優(yōu)惠關(guān)稅（1）差別關(guān)稅：對同一種進(jìn)口貨物，應(yīng)輸出國或生產(chǎn)國不同，或輸入情況不同，而使用不同稅率征收關(guān)稅。 種類：①反傾銷關(guān)稅 ②反補(bǔ)貼關(guān)稅 ③報(bào)復(fù)關(guān)稅（2）優(yōu)惠關(guān)稅：是對特定受惠國給予優(yōu)惠待遇，使用比普通稅率較低的優(yōu)惠稅率。4.關(guān)稅壁壘和非關(guān)稅壁壘（1）關(guān)稅壁壘：是一國為限制外國產(chǎn)品進(jìn)入本國市場，對一些商品遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過保護(hù)本國工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的需要，制定稅率極高的超保護(hù)關(guān)稅。（2）非關(guān)稅壁壘：是為保護(hù)本國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在關(guān)稅壁壘之外，采用的種種行政手段和其他經(jīng)濟(jì)手段。（3）二者關(guān)系： ☆區(qū)別：①采取的手段不同。前者使用稅率極高的超保護(hù)關(guān)稅，后者使用進(jìn)口配額，許可證，衛(wèi)生檢疫制度。 ②效果不同。前者間接有效，后者直接有效。聯(lián)系：目的相同。都是為了保護(hù)本國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。（二）國際之間的關(guān)稅合作1.關(guān)貿(mào)總協(xié)定：它是《關(guān)稅及貿(mào)易總協(xié)定》的總稱，于1947年在美國簽定。2.世界貿(mào)易組織（WTO）（1）基本情況：成立時(shí)間1995年1月1日，成員國143個，負(fù)責(zé)管理世界貿(mào)易和經(jīng)濟(jì)次序。（2）基本職能：①維護(hù)關(guān)稅和貿(mào)易總協(xié)定的基本原則并促進(jìn)多邊貿(mào)易體制的各項(xiàng)目標(biāo)。②為其成員國之間就多邊貿(mào)易協(xié)定處理有關(guān)貿(mào)易關(guān)系的談判提供講壇。③積極與其他國際組織合作，以求達(dá)到全球經(jīng)濟(jì)決策的一致。（3）中國入世的戰(zhàn)略意義①有利于中國提高經(jīng)濟(jì)政治地位，掌握戰(zhàn)略主動權(quán)②有利于深化經(jīng)濟(jì)改革③有利于提高我國經(jīng)濟(jì)競爭力④有利于我國建立外貿(mào)的開放體系⑤有利于我國經(jīng)濟(jì)增長擴(kuò)大就業(yè)3.關(guān)稅同盟4.海關(guān)合作理事會（三）關(guān)稅的作用1.保護(hù)和促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展2.維護(hù)國家權(quán)益，有利于貫徹對外開放政策3.為國家建設(shè)積累資金（四）關(guān)稅的征稅對象和納稅人征稅對象：是進(jìn)出國境或關(guān)境的貨物和物品。納稅人： 是進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人或他們的代理人。（五）進(jìn)口關(guān)稅1.稅率：從價(jià)計(jì)征，除免稅外，低稅率從3%~150%共17個等級，普通稅率8%~180%也有17個等級。2.稅額計(jì)算：（1）公式：應(yīng)納關(guān)稅=完稅價(jià)格×適用稅率（2）進(jìn)口完稅價(jià)格的確定：①定義：是該貨物國外授予我國的經(jīng)海關(guān)審查確定的運(yùn)抵我國的到岸價(jià)格。②當(dāng)?shù)桨秲r(jià)格無法確定時(shí)，完稅價(jià)格的確定：A不征國內(nèi)增值稅，消費(fèi)稅的貨物。完稅價(jià)格=國內(nèi)批發(fā)市價(jià)÷（1+進(jìn)口低稅率+20%）。B要征國內(nèi)增值稅，消費(fèi)稅的貨物。完稅價(jià)格=國內(nèi)批發(fā)市價(jià)÷（1+進(jìn)口低稅率+20%+消費(fèi)稅稅率） 因?yàn)樵鲋刀愂莾r(jià)外稅，故不計(jì)入=國內(nèi)批發(fā)市價(jià)÷[1+進(jìn)口低稅率+20%+（1+關(guān)稅稅率）÷（1+消費(fèi)稅稅率）×消費(fèi)稅稅率]（六）出口關(guān)稅1.公式：應(yīng)納稅額=完稅價(jià)格×適用稅率2.完稅價(jià)格：（1）定義：是指該貨物授予國外的經(jīng)海關(guān)審查確定的離岸價(jià)格減去出口關(guān)稅的余額。（2）完稅價(jià)格=離岸價(jià)格÷（1+出口關(guān)稅稅率）=離岸價(jià)格－關(guān)稅3.稅率：除免稅外，低稅率從3%~150%，共17個稅級；普通稅率從8%~180%，也有17個稅級。4.應(yīng)征出口關(guān)稅的商品：8種，包括栗，鎢礦砂，銻，山羊板皮，生絲，對蝦，鏝魚苗。（七）對個人進(jìn)口物品的征稅1.征稅物品的范圍： （1）一切入境旅客的行李物品 （2）個人郵遞物品 （3）運(yùn)輸工具服務(wù)人員攜帶進(jìn)口的應(yīng)稅自用物品 （4）其他方式進(jìn)口的個人自用物品2.納稅人：所有人，收件人3.稅率：免稅，20%，50%，100%，200%4.完稅價(jià)格：由海關(guān)按照物品到岸價(jià)格核定
八。船舶噸稅
1.定義：是對進(jìn)出我國港口的外籍船舶征收的一種稅，實(shí)際上是使用稅。2.征稅范圍：“與外籍人有聯(lián)系”的船舶。3.稅率：按船舶凈噸位4.計(jì)征方法：3個月期和30天期兩種。
第六章 所得稅制
一。所得稅制的概述
（一）所得額，收益額，純收益額，總收益額及其關(guān)系：收益額_／純收益額 企業(yè)所得稅，個人所得稅的所得額＼總收益額 農(nóng)業(yè)稅的所得額（不扣除成本費(fèi)用）（二）對所得額課稅的評價(jià)（對所得稅的評價(jià)） ☆1.意義/作用/優(yōu)點(diǎn)（1）能使稅收收入比較準(zhǔn)確地反映國民收入的增減變化狀況（2）有利于更好地發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用（因其為直接稅，不能轉(zhuǎn)嫁，調(diào)控力度大）（3）有利于促進(jìn)企業(yè)間的公平競爭2.局限性/缺點(diǎn)（1）受經(jīng)濟(jì)波動和經(jīng)濟(jì)管理水平高低的影響（2）應(yīng)稅所得額的確定困難大，稽查難度大，容易被偷漏（三）對所得額征稅的征收制度的比較☆ 1.分類征稅制和綜合征稅制及其區(qū)別/特點(diǎn)/優(yōu)缺點(diǎn)（1）定義：①分類征稅制是將各類所得，分別不同的來源課以不同的所得稅②綜合征稅制是對納稅人的各項(xiàng)各種來源所得的總額征稅的一種制度。（2）優(yōu)缺點(diǎn)/區(qū)別①分類征稅制：A優(yōu)點(diǎn)：課征簡便，易于按各類所得的性質(zhì)采用分類稅率，能夠控制稅源，防止偷漏稅款。B缺點(diǎn)：不利于實(shí)行累進(jìn)稅率，難以體現(xiàn)按能負(fù)擔(dān)的原則。②綜合征稅制：A優(yōu)點(diǎn)：可以采用累進(jìn)稅率，體現(xiàn)合理負(fù)擔(dān)的原則。B缺點(diǎn)：核實(shí)所得額比較困難和復(fù)雜，容易造成偷漏現(xiàn)象。2.源泉課征法（分類征稅制）與申報(bào)法（綜合征稅年）的區(qū)別[與上面是一道題]（四）所得稅的種類：1.企業(yè)所得稅（內(nèi)資企業(yè)所得稅，外資企業(yè)所得稅） 2.個人所得稅 3農(nóng)業(yè)所得稅
二。（內(nèi)資）企業(yè)所得稅
（一）企業(yè)所得稅概念及作用/意義1.定義：是對我國境內(nèi)企業(yè)（外企，個企除外）的生產(chǎn)經(jīng)營和其他所得征收的一種稅。2.作用/意義/改革原則/指導(dǎo)思想（1）統(tǒng)一稅法，公平稅負(fù)，有利于企業(yè)競爭（2）有利于國家宏觀調(diào)控和微觀搞活。（3）有利于下一步與外資企業(yè)所得稅的合并。（4）簡化稅制，便于征管，易于操作。（二）我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅的主要征收制度：1.納稅人：是實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的各種經(jīng)濟(jì)成分的企業(yè)和單位。2.稅率：法定稅率33%.對規(guī)模小，利潤少的企業(yè)，實(shí)行低稅優(yōu)惠，分兩檔 全年所得≤3萬 18%，3萬＜全年所得≤10萬 27%
3.征稅對象：是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得（如股息，利息，租金，轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)所得，特許權(quán)所得，營業(yè)外所得）：（1）我國現(xiàn)行稅制中對企業(yè)的國內(nèi)外所得及其征稅的規(guī)定：①國內(nèi)外所得要合并計(jì)稅②境外所得稅準(zhǔn)予抵免③抵免額不得超過應(yīng)納稅額④抵免限額公式：境外所得稅稅款扣除限額=境內(nèi)，境外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額×來源于某外國的所得額÷應(yīng)納稅境內(nèi)外所得總額（2）我國現(xiàn)行稅制中對聯(lián)營企業(yè)所得征稅的規(guī)定：①聯(lián)營企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得先就地征稅然后再分配。②當(dāng)投資方所在地稅率高于聯(lián)營企業(yè)所在地稅率，投資方還將補(bǔ)交稅款，反之，不退不補(bǔ)。③計(jì)算公式：來源于聯(lián)營企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=投資方分回的利潤額÷（1－聯(lián)營企業(yè)所得稅稅率）應(yīng)納所得稅額=來源于聯(lián)營企業(yè)的應(yīng)納稅所得額×投資方適用稅率，稅收扣除額=來源于聯(lián)營企業(yè)的應(yīng)納稅所得額×聯(lián)營企業(yè)所得稅率，應(yīng)補(bǔ)所得稅額=應(yīng)納所得稅額－稅收扣除額4.計(jì)稅依據(jù)：應(yīng)納所得稅額（即納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)允扣除項(xiàng)目的余額）（1）基本計(jì)算公式：應(yīng)納稅所得額=收入總額－成本費(fèi)用和損失±稅收調(diào)整項(xiàng)目金額（2）收入總額的確定=納稅人的各項(xiàng)收入之合（3）成本費(fèi)用列支范圍_／準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目 P167，＼不準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目 P169（4）資產(chǎn)的稅務(wù)處理： ①固定資產(chǎn)折舊 ②無形資產(chǎn)的攤銷（5）應(yīng)納稅所得額的具體計(jì)算公式 P1725.關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)移利潤避稅的防治（1）關(guān)聯(lián)企業(yè)的認(rèn)定 P173（2）對關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來的限定原則（市場交易原則）（3）反避稅措施6.稅收優(yōu)惠7.征管
三。外資企業(yè)所得稅（外資企業(yè)包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)）
（一）國際稅收的基本范疇/問題1.涉外稅收與國際稅收及其區(qū)別（1）涉外稅收：是國家稅收的組成部分，是對本國境內(nèi)的外國納稅人征稅。國際稅收：是指由于對跨國所得征稅而帶來的有關(guān)國家之間的稅收分配關(guān)系。（2）區(qū)別： ①性質(zhì)不同，前者屬于征稅問題，后者屬于稅收分配問題。②體現(xiàn)的關(guān)系不同，前者體現(xiàn)征稅人與納稅人的關(guān)系，后者體現(xiàn)不同國家的征稅人之間的關(guān)系。2.稅收管轄權(quán)的概念及其種類（1）定義：是一國政府在征稅方面所行使的管轄權(quán)力，是國家主權(quán)的一個重要組成部分。（2）種類： ①地域管轄權(quán)（收入來源地管轄權(quán)）依據(jù)屬地原則 P179②公民管轄權(quán)（居住國管轄權(quán)）依據(jù)屬人原則 P179
3.國際雙重征稅概念，產(chǎn)生的原因及其危害性（1）定義：是指兩個或兩個以上國家向同一跨國納稅人的同一跨國所得所進(jìn)行的交叉重疊征稅。（2）原因：世界上大多數(shù)國家都在同時(shí)采用著居民管轄權(quán)和地域管轄權(quán)，稅收管轄權(quán)重疊。（3）危害性：①使跨國納稅人承擔(dān)雙重稅負(fù)，壓抑了跨國投資的積極性。②不利于國際投資的自由流動，影響了國際資金的充分運(yùn)用③對國際間的技術(shù)交流不利，限制了國際經(jīng)濟(jì)交往，不利于對落后地區(qū)的經(jīng)濟(jì)開發(fā)。4.國際重復(fù)征稅的解決辦法（1）稅收抵免：①定義：居住國政府準(zhǔn)許本國居民以其繳納的非居住國所得稅抵免一部分應(yīng)繳納的居住國所得稅。②種類：A直接抵免，適用于個人及統(tǒng)一核算的經(jīng)濟(jì)實(shí)體的抵免。居住國應(yīng)征所得稅=[（居住國所得+非居住國所得）×居住國稅率]－允許抵免額B間接抵免，適用于不同經(jīng)濟(jì)實(shí)體之間所繳納的所得稅的抵免（子公司）（2）稅收饒讓：指居住國政府對本國納稅人在非居住國得到減免的那一部分所得稅，同樣給予抵免待遇，不再按本國規(guī)定的稅率補(bǔ)征。（二）我國現(xiàn)行新建立的涉外稅收制度1.建立的原則：“維護(hù)國家權(quán)益，稅負(fù)從輕，優(yōu)惠從寬，手續(xù)從簡”2.修改合并兩個涉外企業(yè)所得稅法及其意義（1）內(nèi)容（2）意義：①統(tǒng)一了稅率，有利于投資方式和計(jì)算投資效益②統(tǒng)一了稅收優(yōu)惠政策，利于引導(dǎo)外資投向，更好地為發(fā)展我國國民經(jīng)濟(jì)服務(wù)。③統(tǒng)一了稅收管轄原則，便于我國對外合理地行使稅收管轄權(quán)3.對我國現(xiàn)行涉外稅收制度的評價(jià)★（1）保持了稅收制度的連續(xù)性和穩(wěn)定性（即不增稅負(fù)不減優(yōu)惠）（2）體現(xiàn)了國家產(chǎn)業(yè)政策的要求及鼓勵生產(chǎn)性投資（3）實(shí)現(xiàn)了“三個統(tǒng)一”（4）不僅減少了稅制結(jié)構(gòu)，而且進(jìn)一步健全了涉外稅收立法，更好地適應(yīng)和促進(jìn)了對外開放的發(fā)展。（5）標(biāo)志著中國涉外稅收法制建設(shè)具有了突破性發(fā)展4.外商企業(yè)所得稅征收制度（1）納稅人：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)（2）稅率：33%，其中企業(yè)所得稅30%，地方所得稅3%.（3）征稅對象：在中國的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。（4）計(jì)稅依據(jù)：應(yīng)納稅所得額：①計(jì)算公式：P190理解記憶基本含義：收入－費(fèi)用=利潤②成本費(fèi)用的列支范圍：準(zhǔn)予列支P192，不準(zhǔn)予列支P191（同內(nèi)資）③資產(chǎn)的稅務(wù)處理：P193同內(nèi)資5.對關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤避稅的防止（1）關(guān)聯(lián)企業(yè)的認(rèn)定（2）業(yè)務(wù)往來的限定原則：市場交易原則：公平成交價(jià)，營業(yè)常規(guī)（3）反避稅措施P198（4）重要意義（防避稅）：①轉(zhuǎn)移利潤避稅是國際上常見的現(xiàn)象，必須通過立法，加強(qiáng)稅收行政管理。②是侵害我方權(quán)益的行為，必須采取措施，堵塞漏洞。③反避稅既可嚴(yán)肅稅法，又可維護(hù)正常經(jīng)濟(jì)秩序，保護(hù)正當(dāng)經(jīng)營。④可以維護(hù)公平稅負(fù)的原則，保障經(jīng)營者合法權(quán)益。⑤反避稅是國際間的普遍作法。6.我國現(xiàn)行外資企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策。
四。個人所得稅
（一）概述
1.定義：是對我國居民的境內(nèi)外所得和非居民來源于我國的個人所得征收的一種稅。
2.制定新的個人所得稅的必要性。
（1）涵義：“三稅合一”
（2）必要性：是為了解決現(xiàn)行法規(guī)與形式發(fā)展不相適應(yīng)的矛盾。 ☆
3.制定新的個人所得稅法的指導(dǎo)思想和原則
指導(dǎo)思想：簡化稅制，公平稅負(fù)，強(qiáng)化管理，完善制度。
原則： （1）在保持政策連續(xù)性的前提下適當(dāng)加以調(diào)整。
（2）調(diào)節(jié)高收入，緩解個人收入差距懸殊的矛盾。
（3）從中國實(shí)際情況出發(fā)，借鑒國外的有益做法。
（二）我國現(xiàn)行個人所得稅的征收制度
1.納稅人和征稅范圍
（1）納稅人：
①居民： A有住所的個人 B無住所但在境內(nèi)居住滿1年的個人
②非居民： 無住所又不居住或無住所居住不滿1年，但有來源于中國境內(nèi)所得的個人。
（2）征稅范圍：①對居民：來源于境內(nèi)外的全部所得 ②對非居民：來源于中國的所得
（3）對于居民的境外所得，實(shí)行稅收抵免
①準(zhǔn)允抵免的應(yīng)是納稅人實(shí)繳稅款
②準(zhǔn)允抵免的稅款不能超過限額（按國內(nèi)稅率計(jì)算的稅額）
③在境外實(shí)繳稅款低于扣除限額的應(yīng)補(bǔ)交；超過扣除限額的其超過部分不得在當(dāng)年抵扣，但可以在以后5年內(nèi)抵扣。
2.征稅對象：納稅人取得的全部個人所得P212
3.計(jì)稅依據(jù)：應(yīng)納稅所得額=收入總額－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)P213
4.稅率： P215
（1）工資，薪金所得 5%~45%九級超額累進(jìn) 首先減800元扣除額
（2）個體工商戶生產(chǎn)，經(jīng)營所得，承包經(jīng)營，承租經(jīng)營所得 5%~35%五級
（3）稿酬，勞務(wù)報(bào)酬，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息，股息，紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得 20%
稿酬減征30% 例：甲： （3600－800）×（1－30%）×20% 4000元以下情況
乙： 6400×（1－20%）×（1－30%）×20% 4000元以上情況
勞務(wù)報(bào)酬收入畸高的，加成征收： 2萬＜收入≤5萬 加征五成（50%），加征后稅率為30%
收入＞5 萬 加征十成（100%），加征后稅率為40%
5.減免稅
6.征收管理：
征收方法：源泉扣繳，個人自行申報(bào)
納稅期限：次月7日內(nèi)
五。農(nóng)業(yè)稅
（一）概述
1.概念：是國家向一切從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，有農(nóng)業(yè)收入的單位和個人征收的一種稅。
2.種類： 農(nóng)作物稅（狹義的農(nóng)業(yè)稅） ＼
牧業(yè)稅 ?。际寝r(nóng)業(yè)收入稅
特產(chǎn)稅 ?。?BR> 3.農(nóng)業(yè)稅的政策原則及其實(shí)現(xiàn)措施
（1）兼顧國家積累和農(nóng)民需要的原則
涵義：在農(nóng)業(yè)收入分配上，正確處理國家與農(nóng)民的關(guān)系，及國家的整體利益和長遠(yuǎn)利益，與農(nóng)民的局部利益和眼前利益的關(guān)系。
措施：①合理確定農(nóng)業(yè)稅的征收總額 ②穩(wěn)定負(fù)擔(dān)，一定幾年不變 ③規(guī)定高負(fù)擔(dān)率 ④嚴(yán)格控制農(nóng)業(yè)稅以外的其他負(fù)擔(dān)
（2）合理負(fù)擔(dān)的原則
涵義：即要處理好農(nóng)民內(nèi)部各納稅人之間的分配關(guān)系，使農(nóng)業(yè)稅征收總額在各類納稅人之間的稅收負(fù)擔(dān)合理平衡。
措施：
①要解決好地區(qū)之間的矛盾，即富裕地區(qū)，平原地區(qū)稅負(fù)從高；貧困地區(qū)，少數(shù)民族地區(qū)稅負(fù)從低。
②要解決好農(nóng)作物之間的矛盾，對糧食作物的稅負(fù)從低，對經(jīng)濟(jì)作物的稅負(fù)從高。
③要解決好同一地區(qū)不同納稅人之間的矛盾，使其負(fù)擔(dān)能力與收入水平相適應(yīng)。
（3）鼓勵增產(chǎn)的原則
涵義：即要通過對農(nóng)業(yè)稅的征收，促進(jìn)農(nóng)業(yè)的發(fā)展。
措施：①在計(jì)稅依據(jù)上，按土地的常年產(chǎn)量計(jì)征，一定幾年不變。
②在穩(wěn)定負(fù)擔(dān)上，國家不參與農(nóng)業(yè)增產(chǎn)部分的分配，增產(chǎn)部分全歸農(nóng)民所有。
③在農(nóng)業(yè)稅的減免規(guī)定上，對興修水利，開墾荒地的收入給予免稅。
（二）農(nóng)作物稅的征收制度
1.納稅人：是集體所有制的基本核算單位，各類農(nóng)場，有農(nóng)業(yè)收入的企事業(yè)單位和寺廟，及個體經(jīng)營者和有農(nóng)業(yè)收入的其它公民，個人。（一切從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，有農(nóng)業(yè)收入的單位和個人）
2.征稅對象：農(nóng)業(yè)總收益（即不扣除任何物化勞動和活勞動消耗的農(nóng)業(yè)總收入）。
3.計(jì)稅依據(jù)及其意義：
計(jì)稅依據(jù)：即根據(jù)土地的自然條件和當(dāng)?shù)氐囊话闵a(chǎn)經(jīng)營情況核定的正常年景下，農(nóng)作物正產(chǎn)品的收獲量。
意義： （1）可以做到增產(chǎn)不增稅，激發(fā)農(nóng)民增產(chǎn)積極性
（2）便于農(nóng)民事先了解自己的負(fù)擔(dān)水平，便于規(guī)化。
4.稅率：我國農(nóng)業(yè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率。在實(shí)際運(yùn)用中，又有平均稅率和納稅人的實(shí)際稅率兩種。
5.優(yōu)惠和減免
6.應(yīng)征入庫糧食數(shù)=應(yīng)稅土地面積（畝）×每畝常年產(chǎn)量×稅率－減免稅額
（三）牧業(yè)稅的征收制度
1.涵義：是國家對牧業(yè)區(qū)，半農(nóng)半牧區(qū)，主要從事畜牧業(yè)生產(chǎn)，有牧業(yè)收入的單位和個人征收的一種稅。
2.納稅人：牧區(qū)，半農(nóng)半牧區(qū)從事牧養(yǎng)規(guī)定應(yīng)稅牲畜的單位和個人。對半農(nóng)半牧區(qū)，按主營業(yè)征稅，且征一不征二。
3.征稅對象：僅限于大牲畜中的馬，牛，駱駝，綿羊，山羊等五種。
4.計(jì)稅依據(jù)：從價(jià)計(jì)征：即按納稅單位的畜牧業(yè)總收入計(jì)征（不扣成本費(fèi)用）
從量計(jì)征：即按牲畜頭數(shù)計(jì)征。
5.稅率：定額，比例。
6.征收管理
（四）農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅
1.涵義：是國家向從事農(nóng)業(yè)特產(chǎn)生產(chǎn)的單位和個人征收的一種農(nóng)業(yè)稅。
2.范圍：煙葉，園藝，水產(chǎn)，林木，牲畜，食用菌，其他。
3.納稅人：是在我國境內(nèi)從事應(yīng)稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的生產(chǎn)，進(jìn)口，收購的單位和個人。
4.稅率：考慮因素： （1）減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān) （2）穩(wěn)定地方財(cái)政收入
種類： （1）全國統(tǒng)一稅率 （2）地方自定稅率 （3）適用稅率
5.計(jì)稅依據(jù)
6.減免稅
第七章 資源稅制
一。資源稅制概述
1.定義：是對自然資源征稅的稅種的總稱。
2.種類：資源稅（狹義的資源稅，石油，礦產(chǎn)品和鹽等）
城鎮(zhèn)土地使用稅
耕地占用稅
土地增值稅
3.級差資源稅和一般資源稅的概念及其區(qū)別☆
（1）級差資源稅：是國家對開發(fā)和利用自然資源的單位和個人，由于資源條件的差別所取得的級差收入課征的一種稅。
一般資源稅：是國家對國有資源，根據(jù)國家的需要，對使用某種自然資源的單位和個人，為取得應(yīng)稅資源的使用權(quán)而征收的一種稅。
（2）區(qū)別☆： ①性質(zhì)不同：前者屬于級差地租，后者屬于絕對地租。
②征稅對象不同：前者是對收入的征稅，后者是對使用權(quán)的征稅。
4.資源稅制的作用： （1）調(diào)節(jié)資源級差收入，有利于企業(yè)在同等水平上展開競爭。
（2）加強(qiáng)資源管理，有利于促進(jìn)企業(yè)合理使用自然資源。
（3）有償開采國有資源，增加國家財(cái)政收入。
二。資源稅（狹義）的征收制度
1.定義：是對我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)和鹽資源的單位和個人取得的級差收入的一種稅。
2.征稅范圍：礦產(chǎn)品和鹽（石油，煤，天然氣，金屬，非金屬礦產(chǎn)品）
3.納稅人：是從事應(yīng)納資源稅產(chǎn)品開采的所有單位和個人。
4.稅率：P247從量定額，原則是普遍征收，級差調(diào)節(jié)。
5.計(jì)稅依據(jù)：應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額
三。耕地占用稅
（一）定義：是在全國范圍內(nèi)對占用農(nóng)用耕地建房或從事其它非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，按照規(guī)定稅額性征收的一種稅。
（二）開征的意義： （1）運(yùn)用稅收手段，加強(qiáng)對土地的管理，以合理利用土地資源。
（2）合理有效地使用土地對于民富國強(qiáng)實(shí)現(xiàn)四化意義重大。
（三）征收制度
1.征稅對象：是指占用農(nóng)用耕地建房和從事其它非農(nóng)業(yè)建設(shè)的行為。
2.納稅人：是指占用農(nóng)用耕地建房和從事其它非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人。
3.計(jì)稅依據(jù)：占用耕地面積從量定額征收。
4.稅率：定額，并以縣為單位，按其人均耕地的規(guī)定幅度差別稅額。
5.減免稅
6.征收管理：實(shí)行性征收，由財(cái)政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。
四。城鎮(zhèn)土地使用稅及其改革
（一）定義： （簡稱土地使用稅）是對在城市和縣城占用國家和集體土地的單位和個人，按使用土地面積定額征收的一種稅。
（二）意義： 1.有利于合理調(diào)節(jié)使用土地，提高土地利用效益。
2.可有效地調(diào)劑土地的級差收益，促使土地使用者提高經(jīng)濟(jì)效益，改善經(jīng)營管理，在平等的條件下展開競爭。
（三）土地使用稅與耕地占用稅的區(qū)別與聯(lián)系/二者在調(diào)節(jié)作用的不同表現(xiàn)，不同側(cè)重點(diǎn)☆
1.區(qū)別：
（1）性質(zhì)不同：前者帶有調(diào)節(jié)土地級差收益的性質(zhì)，著重調(diào)節(jié)因地理交通位置不同而形成的土地級差收入，使各種不同納稅人的收入水平大體均衡。后者帶有行為稅的性質(zhì)，著重調(diào)節(jié)占用耕地的行為。
（2）征稅范圍不同：前者主要包括城鎮(zhèn)范圍內(nèi)使用的一切屬于國家和集體所有的土地，而不論是否為農(nóng)用耕地。后者包括全國范圍內(nèi)建房及其它非農(nóng)用建設(shè)占用的農(nóng)用耕地。
（3）稅款征收形式不同：前者是對使用國家所有土地年年連續(xù)的征收。而后者是在發(fā)生占用耕地行為時(shí)征收，以后不再征收。
（4）稅率設(shè)計(jì)形式不同：前者按城市大小來規(guī)定差別稅率，大城市高，中等城市次之，小城市及縣城低。后者以縣為單位，人均耕地小的地區(qū)稅率高，反之稅率低。
2.聯(lián)系：二者相輔相成，互為補(bǔ)充，共同起到減小濫用土地，加強(qiáng)土地管理作用。
（四）城鎮(zhèn)土地使用稅的征收制度
1.征稅范圍：城市，縣城，建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)
2.納稅人：是在城市，縣城，建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)，使用土地的單位和個人。
3.計(jì)稅依據(jù)：以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)從量定額計(jì)算征收。
4.稅率：按大，中，小城市規(guī)定幅度差別定額稅率。P257
大城市 中城市 小城市 縣城，建制鎮(zhèn)，工礦區(qū)
每平方米稅額 0.5~10元 0.4~8元 0.3~6元 0.2~4元
5.免稅：P258
6.征收管理：由開征地的稅務(wù)機(jī)關(guān)按年征收，分期繳納。
（五）城鎮(zhèn)土地使用稅的改革
1.擴(kuò)大征稅范圍：即將城鎮(zhèn)土地使用稅改為土地使用稅，將其征稅范圍擴(kuò)大到農(nóng)村的非農(nóng)業(yè)占地。
2.提高稅額標(biāo)準(zhǔn)：P260（提高3倍）
大城市 中城市 小城市 縣城，建制鎮(zhèn)，工礦區(qū) 農(nóng)村
每平方米稅額 1.5~30元 1.2~24元 0.9~18元 0.6~12元 0.3~6元
五。土地增值稅（注：不是增值稅）
（一）概述
1.定義：是對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物等產(chǎn)權(quán)的單位和個人征收的一種稅。
2.土地增值稅的起源
（1）實(shí)質(zhì)：是對土地收益或地租的征稅。
（2）基本思想：土地增值額是一種不勞而獲的所得，不能由一人所有。
（3）目的：是為了鼓勵土地的改良，促進(jìn)社會利益的增長。
3.開征土地增值稅的意義：
（1）是為了解決我國目前房地產(chǎn)市場上出現(xiàn)的問題。
①土地供給計(jì)劃性不強(qiáng)，成片批租量過大，價(jià)格過低。
②房地產(chǎn)開發(fā)公司增加過多，價(jià)格上漲過猛，投資規(guī)模偏大。
③盲目設(shè)立開發(fā)區(qū)，占用耕地過多，開發(fā)利用率低。
④房地產(chǎn)市場機(jī)制不完善，行為不規(guī)范，“炒”風(fēng)過盛。
（2）開征土地增值稅的具體作用☆
①有利于限制房地產(chǎn)的投機(jī)炒賣活動，防止國有土地收益的流失。
②有利于增加國家財(cái)政收入。
③符合稅制改革的總體設(shè)想，是建立分稅制財(cái)政機(jī)制的需要。
（二）土地增值稅的征收制度
1.納稅人：有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物等產(chǎn)權(quán)的單位和個人。
2.計(jì)稅依據(jù)：是納稅人轉(zhuǎn)讓土地所取得的增值額。
其中： （1）土地增值額=出售房地產(chǎn)的總收入－扣除項(xiàng)目金額
（2）增值額的具體扣除項(xiàng)目P264
①取得土地使用所支付的金額
②開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本
③開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用
④舊房及建筑物的評估價(jià)格
⑤稅金
3.稅率及稅額計(jì)算
（1）稅率：四級超率累進(jìn)稅率P266
（2）計(jì)算：
①定義法（分級計(jì)算法）：即先求增值額，再求增值率P267
增值額=收入－扣除項(xiàng)目金額
增值率=增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100%
應(yīng)納稅額=∑（扣除項(xiàng)目金額×第n級增值百分比%×第n級稅率%） ∑為求合符號
②速算法（采用速算扣除率）
應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率－扣除項(xiàng)目金額×速算扣除率
4.免稅
（1）納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，其土地增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的免稅。
（2）因國家建設(shè)需要現(xiàn)被政府征用的土地。
5.征收管理：納稅人應(yīng)于轉(zhuǎn)讓土地合同簽訂日起7日內(nèi)到土地所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
第八章 財(cái)產(chǎn)稅制
一。概述：
（一）定義：是對納稅人所有的財(cái)產(chǎn)課稅的總稱。
（二）種類及其區(qū)別
1.按征稅范圍的寬窄分：一般財(cái)產(chǎn)稅和個別財(cái)產(chǎn)稅
一般財(cái)產(chǎn)稅：是對納稅人所有的一切財(cái)產(chǎn)的綜合征稅。
個別財(cái)產(chǎn)稅：是對個人所有的土地，房屋，資本或其他財(cái)產(chǎn)的分別征稅。
2.按征稅時(shí)財(cái)產(chǎn)所處的運(yùn)動狀態(tài)分（所有權(quán)運(yùn)動狀態(tài)）
動態(tài)財(cái)產(chǎn)稅：是對財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)移、變動進(jìn)行的性征稅。如遺產(chǎn)稅，繼承稅。
靜態(tài)財(cái)產(chǎn)稅：是對財(cái)產(chǎn)占有者的財(cái)產(chǎn)定期征稅，不論其財(cái)產(chǎn)的來源和未來的變化。如房產(chǎn)稅。
（三）財(cái)產(chǎn)稅的作用
1.可為地方財(cái)政提供穩(wěn)定的收入來源。
2.可以調(diào)節(jié)社會成員的財(cái)產(chǎn)收入水平，鼓勵財(cái)產(chǎn)繼承人積極勞動，自食其力，防止腐化，避免私人財(cái)產(chǎn)的過分集中。
二。遺產(chǎn)稅
（一）概述：
1.定義：是對被繼承人死亡時(shí)所遺留的財(cái)產(chǎn)額征收的一種稅。
2.作用： （1）有利于鼓勵公民自食其力，積極勞動，防止腐化。
（2）有利于適當(dāng)平均社會財(cái)富，避免新的社會財(cái)富分配不均。
（3）有利于鼓勵人們生前向社會捐獻(xiàn)，培養(yǎng)公民關(guān)心科教，慈善事業(yè)，為公益事業(yè)服務(wù)的社會風(fēng)尚。
3.類型：總遺產(chǎn)稅，分遺產(chǎn)稅，混合遺產(chǎn)稅。
（二）我國遺產(chǎn)稅征收制度的設(shè)想。
1.征收面要窄，起征點(diǎn)要高，稅率要適中。
2.采用總遺產(chǎn)稅制。
3.征稅辦法要簡化，只征收遺產(chǎn)稅，不單獨(dú)征收贈與稅。
4.采用屬人與屬地相結(jié)合的原則
（1）境內(nèi)居民對其境內(nèi)外的全部遺產(chǎn)都要征稅。
（2）不在境內(nèi)經(jīng)常居住的人口，只對其境內(nèi)的財(cái)產(chǎn)征稅。
5.統(tǒng)一立法和地方管理相結(jié)合
6.開征時(shí)機(jī)的選擇：應(yīng)盡快開征。
三。房產(chǎn)稅及其改革
（一）概述
1.定義：是對城鎮(zhèn)，工礦區(qū)的房產(chǎn)，向所有權(quán)人和承典人（出租房產(chǎn)的人）征收的一種稅。
2.征收意義：
（1）有利于加強(qiáng)房產(chǎn)管理，貫徹城市房屋政策，促進(jìn)城市房屋合理使用，建立正常的租賃關(guān)系，以搞好城市建設(shè)。
（2）有利于實(shí)現(xiàn)按稅種劃分中央和地方收入的財(cái)政管理體制。
（二）征收制度
1.征稅范圍：城市，縣城，建制鎮(zhèn)，工礦區(qū)
2.納稅人：開征地區(qū)的產(chǎn)權(quán)所有人和承典人
3.計(jì)稅依據(jù)： （1）房產(chǎn)余值=房產(chǎn)原值－10%至30%的損耗
（2）房租收入
4.稅率： （1）按余值計(jì)稅 1.2%
（2）按租金計(jì)稅 12%
5.征收管理：按年征收，分期繳納，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。
（三）房產(chǎn)稅改革的設(shè)想☆
1.擴(kuò)大征稅范圍，擴(kuò)大到農(nóng)村
2.改變計(jì)稅依據(jù)，即用房產(chǎn)評估值為計(jì)稅依據(jù)
3.調(diào)整稅率，適當(dāng)提高稅率標(biāo)準(zhǔn)
四。契稅
（一）概述
1.定義：是在轉(zhuǎn)讓土地，房產(chǎn)權(quán)屬，訂閱契約時(shí)，由承受人繳納的一種稅。
2.征稅范圍：是轉(zhuǎn)讓土地，房產(chǎn)權(quán)屬而訂立的契約
3.納稅人：是在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地房產(chǎn)權(quán)屬，承受的單位和個人。
4.稅率：為幅度稅率3%~5%
5.計(jì)稅依據(jù)： ☆
（1）國有土地使用權(quán)出讓，出售和房屋買賣，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。
（2）土地使用權(quán)贈與，房屋贈與的計(jì)稅依據(jù)為市場價(jià)格。
（3）土地使用權(quán)交換，房屋交換的計(jì)稅依據(jù)為所交換的價(jià)格差額。
五。車船使用稅及其改革
（一）定義和意義
1.定義：是對行使于我國境內(nèi)的車船按其種類定額征收的一種稅。
2.意義： （1）有利于配合有關(guān)部門加強(qiáng)車船管理
（2）有利于為進(jìn)行建設(shè)改善公共道路和保護(hù)航道提供資金。
（3）有利于按稅種劃分中央和地方收入的財(cái)政管理體制的建立。
（二）征收制度
1.征稅范圍：行使于我國境內(nèi)的車船（包括機(jī)動車和非機(jī)動車）
2.納稅人：在我國境內(nèi)擁有并且使用車船的單位和個人
3.計(jì)稅依據(jù)和稅額
（1）從量規(guī)定定額稅率 （2）對車輛從量規(guī)定幅度稅額P284 （3）對船舶統(tǒng)一規(guī)定分類分級固定稅額。
4.征收管理：按年征收，分期繳納，由納稅人所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。
5.改革： （1）擴(kuò)大征稅范圍 （2）提高稅額水平 （3）調(diào)整免稅項(xiàng)目。
第九章 行為稅制
一。概述
（一）一般問題/基本問題
1.定義：是以納稅人的某種特定行為作為征稅對象的稅種。
2.特點(diǎn)：具有特殊的目的性——不主要是為了取得財(cái)政收入，而是為了寓禁于征。
3.意義： （1）在調(diào)節(jié)某種經(jīng)濟(jì)行為上，更能體現(xiàn)國家的意志。
（2）為了限制某種行為，實(shí)行寓禁于征的政策，發(fā)揮適宜補(bǔ)缺的特殊作用。
（二）社會保險(xiǎn)稅的設(shè)想
1.概述
（1）定義：是國家通過立法對企業(yè)、職工、自由職業(yè)者支付或取得的工資課征的一種稅。
（2）特點(diǎn)：負(fù)擔(dān)與收益相對應(yīng)（又不是一一對應(yīng)）
（3）原則：實(shí)行政府，企業(yè)，個人三方共同負(fù)擔(dān)的原則
2.征收制度的設(shè)想
（1）納稅人：各類企事業(yè)單位及這些單位的中方職工，城鎮(zhèn)自由職業(yè)者。
（2）征稅范圍：中國境內(nèi)的各類企事業(yè)單位及這些單位的中方職工，城鎮(zhèn)自由職業(yè)者。
（3）稅目：養(yǎng)老保險(xiǎn)，失業(yè)保險(xiǎn)，遺囑保險(xiǎn)，傷殘保險(xiǎn)，醫(yī)療保險(xiǎn)
（4）計(jì)稅依據(jù)：是納稅人支付或取得的工資總額，城鎮(zhèn)自由職業(yè)者和私營企業(yè)主取得的毛收入（總收入）在扣除規(guī)定的免稅項(xiàng)目及稅基限額后的余額。
（5）稅率：比例稅率
（三）證券交易稅的設(shè)想
1.概述
（1）定義：是對我國境內(nèi)發(fā)生證券交易行為的單位和個人征收的一種稅。
（2）意義/必要性： ①是加強(qiáng)證券市場管理的需要 ②是實(shí)現(xiàn)稅制公平的需要。
2.征收制度
（1）納稅人：是在我國境內(nèi)發(fā)生證券交易行為的單位和個人。
（2）征稅范圍：是在我國境內(nèi)交易、轉(zhuǎn)讓的有價(jià)證券（包括股票、債券、投資基金）
（3）計(jì)稅依據(jù)：證券交易的成交額
（4）稅率：設(shè)計(jì)要求：從低設(shè)計(jì)（因?yàn)橥顿Y風(fēng)險(xiǎn)大）
稅率類別： 股票 3‰~5‰
債券 0.1‰~0.5‰
投資基金 0.5‰~1‰
免稅：國債，人民銀行向?qū)I(yè)銀行發(fā)行不滿一年的債券。
二。固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅
1.定義和作用
（1）定義：是對在我國境內(nèi)從事固定資產(chǎn)投資行為的單位和個人征收的一種稅。
（2）作用： ①有利于解決我國現(xiàn)階段固定資產(chǎn)投資領(lǐng)域存在的問題。（投資總量過大，結(jié)構(gòu)失衡，資金分散） ②有利于促進(jìn)投資結(jié)構(gòu)的改善 ③是深化稅收改革，完善稅制的重要內(nèi)容。
2.征收制度
（1）征稅對象：固定資產(chǎn)投資行為
（2）征稅范圍：包括使用各種資金進(jìn)行的固定資產(chǎn)投資。
（3）納稅人：是在我國境內(nèi)用各種資金進(jìn)行固定資產(chǎn)投資的所有單位和個人。
（4）稅率：實(shí)行送別稅率，分5檔 0%，5%，10%，15%，30%
（5）計(jì)稅依據(jù)：是固定資產(chǎn)投資實(shí)際完成的投資總額。
（6）稅金來源：列入項(xiàng)目總投資。
三。印花稅
（一）基本問題
1.定義：是對書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為征收的一種稅
2.開征的意義：
（1）有利于增加財(cái)政收入，為經(jīng)濟(jì)建設(shè)積累資金。
（2）有利于我國市場經(jīng)濟(jì)新次序的建立，加強(qiáng)憑證管理，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)行為規(guī)范化。
（3）有利于促進(jìn)企業(yè)提高合同的兌現(xiàn)率，促進(jìn)各方信守合同。
（4）有利于提高納稅人的法制觀念。
3.立法原則： （1）掌握重點(diǎn)稅源 （2）稅負(fù)從輕 （3）條文規(guī)定從減
（二）征收制度
1.征稅對象：是書立，領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為
2.計(jì)稅依據(jù)： （1）按憑證所載金額 （2）按憑證件數(shù)定額征收
3.征稅范圍：經(jīng)濟(jì)合同，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，營業(yè)賬簿，權(quán)利、許可證照。
4.納稅人：經(jīng)濟(jì)合同的立合同人，各種產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的立據(jù)人，各種營業(yè)賬簿的立賬簿人，各種權(quán)利證照的領(lǐng)受人。
5.稅率☆：對合同，記載資金的賬簿和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按金額比例貼花，實(shí)行比例稅率共分5檔P304 1‰，5‰。（‰。為萬分之），3‰。，0.5‰。，0.3‰。。對權(quán)利許可證照和其它營業(yè)賬簿，按件貼5元。
四。城市維護(hù)建設(shè)稅及其改革（對稅征稅）
（一）一般問題
1.定義：是以納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅，增值稅，營業(yè)稅的稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與三種稅同時(shí)交納的一種稅。
2.特性：屬于特定稅或目的稅，具有專款專用的性質(zhì)，用于城市維護(hù)建設(shè)。
3.目的：是為城市維護(hù)和建設(shè)提供穩(wěn)定的資金來源。
4.作用： （1）有利于加快改善城市建設(shè)，改變中小城市和城鎮(zhèn)市政設(shè)施落后陳舊的面貌。
（2）通過立法籌集城市維護(hù)建設(shè)資金，建全了法制，從法律上保護(hù)了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。
（3）有利于確立劃分稅種的分級財(cái)政體制。
（二）征收制度
1.納稅人：是繳納消費(fèi)稅，增值稅和營業(yè)稅的單位和個人（海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的消費(fèi)稅，增值稅不征收此稅）。
2.計(jì)稅依據(jù)：納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅，增值稅，營業(yè)稅稅額。
3.稅率：按納稅人所在地分別規(guī)定不同的稅率P310
市區(qū) 縣城，鎮(zhèn) 不在市區(qū)，縣城，鎮(zhèn) 工礦區(qū)
7% 5% 1% 按行政區(qū)劃確定
（三）改革
1.改革的必要性：為了解決城市維護(hù)建設(shè)中存在的問題和城建稅存在的缺陷。
（1）收入規(guī)模過小，不能維護(hù)城市維護(hù)建設(shè)的基本需要。
（2）產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不同的城市，城建資金多寡不均
（3）城建資金的負(fù)擔(dān)與城市設(shè)施的受益脫節(jié)。
（4）稅率設(shè)計(jì)不合理。
（5）涉外企業(yè)不納城建稅。
2.改革原則
（1）體現(xiàn)公平稅負(fù)，負(fù)擔(dān)與受益基本一致的原則
（2）適度擴(kuò)大收入規(guī)模的原則。
（3）有利于地方政府加強(qiáng)對稅收的管理。
3.改革的設(shè)想
（1）納稅人的設(shè)計(jì)：凡有經(jīng)營收入的單位和個人都是該稅的納稅義務(wù)人。
（2）計(jì)稅依據(jù)的設(shè)計(jì)：納稅人的經(jīng)營收入。
（3）稅率的設(shè)計(jì)：采用幅度稅率 2%~6%
（4）起征點(diǎn)的設(shè)計(jì)：各省，自治區(qū)，直轄市自行規(guī)定
五。屠宰稅
1.定義：對屠宰豬、羊、菜牛等牲畜的行為征收的一種稅。（不論是否銷售，不論是否取得收入）
2.征收制度：
（1）征稅范圍：豬，羊，菜牛
（2）納稅人：屠宰應(yīng)稅牲畜的單位和個人（包括外商企業(yè)）
（3）稅率：按頭定額征稅。
六。筵席稅
1.定義：對在公共飲食營業(yè)場所舉辦筵席，達(dá)到規(guī)定金額的單位和個人征收的特種消費(fèi)行為稅。
2.開征目的：是為了限制和杜絕機(jī)關(guān)團(tuán)體，企事業(yè)單位用公款請客送禮，大吃大喝的現(xiàn)象。
3.征收制度：
（1）納稅人：凡在我國境內(nèi)設(shè)立的飯店，酒店，賓館，招待所及其他飲食營業(yè)場所舉辦筵席的單位和個人（但不包括個人家庭和港，澳，臺同胞，僑胞和外籍人員）。
（2）稅率：按次從價(jià)計(jì)征 15%~20%
（3）起征點(diǎn)：200~500元
（4）代征代繳義務(wù)人：承辦筵席的單位和個人。
（5）征收管理：屬于地方稅，稅款交地方財(cái)政。
第十章 中國現(xiàn)行稅制綜述
一。中國現(xiàn)行稅制體系及其調(diào)節(jié)作用
（一）中國現(xiàn)行稅制體系設(shè)置的稅種及組成 22個稅種
1.流轉(zhuǎn)稅制：增值稅，消費(fèi)稅，營業(yè)稅，關(guān)稅。
2.所得稅制：企業(yè)所得稅，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，個人所得稅，農(nóng)業(yè)稅。
3.資源稅制：資源稅，耕地占用稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，土地增值稅。
4.財(cái)產(chǎn)稅制：房產(chǎn)稅，契稅，車船使用稅，城市房地產(chǎn)稅，車船使用牌照稅
5行為稅制：固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，印花稅，城市維護(hù)建設(shè)稅，屠宰稅，筵席稅。
（二）中國現(xiàn)行稅制的多層次調(diào)節(jié)作用
1.第一層次：是在生產(chǎn)和流通形成收入的過程中進(jìn)行調(diào)節(jié)。采用的主要稅種是消費(fèi)稅，增值稅，營業(yè)稅，特點(diǎn)是事前調(diào)節(jié)，目的是要通過調(diào)節(jié)產(chǎn)品或企業(yè)的盈利水平，指導(dǎo)生產(chǎn)，流通，消費(fèi)。
2.第二層次：是在利潤形成階段，對生產(chǎn)經(jīng)營者的各種級差收入進(jìn)行調(diào)節(jié)，采用的主要稅種是資源稅和土地使用稅。目的是通過調(diào)節(jié)各種級差收益，消除盈利水平的過分懸殊，創(chuàng)造平等的外部條件。
3.第三層次：是在分配階段，對生產(chǎn)經(jīng)營者實(shí)現(xiàn)的利潤進(jìn)行調(diào)節(jié)，采用的主要是企業(yè)所得稅，目的是要通過所得稅的征收，使各企業(yè)留利水平均衡合理，以調(diào)動其生產(chǎn)積極性。
4.第四層次：是對企業(yè)稅后利潤進(jìn)行調(diào)節(jié)，采用的主要稅種是固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，目的是要促使企業(yè)更加合理地使用資金，以利于控制基建規(guī)模，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。
5.第五層次：是對個人財(cái)產(chǎn)收入的調(diào)節(jié)，采用的主要稅種是房產(chǎn)稅，契稅和個人所得稅，目的是要調(diào)節(jié)社會成員的財(cái)產(chǎn)收入水平，縮小收入差距，實(shí)現(xiàn)共同富裕。
（三）中國現(xiàn)行稅制的多環(huán)節(jié)調(diào)節(jié)作用
1.從社會再生產(chǎn)的環(huán)節(jié)來看，現(xiàn)行稅制涉獵的稅種涉及到社會再生產(chǎn)的四個環(huán)節(jié)，各個稅種互相配合，對生產(chǎn)、交換、分配、消費(fèi)發(fā)揮調(diào)節(jié)作用，通過對微觀物質(zhì)利益誘導(dǎo)的做法，達(dá)到宏觀調(diào)節(jié)的目的。
2.從產(chǎn)品流轉(zhuǎn)過程來看，通過對商品流轉(zhuǎn)各環(huán)節(jié)的征稅，保證了國家及時(shí)、穩(wěn)定、均衡地取得收入，多環(huán)節(jié)征收，體現(xiàn)了稅收的普遍性和公平性的要求，也便于多方面監(jiān)督，也適應(yīng)我國地域遼闊，稅源分散的特點(diǎn)，并便于貫徹就地納稅的原則。
二。中國現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)及其特點(diǎn)，成因。
1.稅制結(jié)構(gòu)的涵義：是以流轉(zhuǎn)稅和所得稅并重為雙主體，其他稅種配合發(fā)揮作用的稅制體系。
2.特點(diǎn)：
（1）流轉(zhuǎn)稅是我國現(xiàn)行稅制中的主體稅種之一，作為流轉(zhuǎn)稅制三大支柱的消費(fèi)稅，增值稅，營業(yè)稅，占稅收總收入的70%以上，它們對于保證國家財(cái)政收入可靠、及時(shí)、穩(wěn)定地獲得具有重要作用。
（2）所得稅也是我國現(xiàn)行稅制中的主體稅種，占稅收總收入的20%左右，所得稅體系的建立，有利于處理好國家、集體、個人三者的分配關(guān)系，實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù)，公平競爭。
（3）其他輔助稅種雖然收入不大，但作用不小，特別是一些特定稅種，是為達(dá)到某一目的而設(shè)置的，可以直接體現(xiàn)國家的政策，實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控，引導(dǎo)人、財(cái)、物的流向。
（4）我國現(xiàn)行稅制實(shí)行雙主體的稅制結(jié)構(gòu)，即適合我國國情，也符合世界各國稅收的發(fā)展規(guī)律。
3.我國實(shí)行雙主體稅制結(jié)構(gòu)的原因：
（1）流轉(zhuǎn)稅和所得稅是我國稅收收入的主要來源，共占90%以上，以他們?yōu)殡p主體設(shè)置稅制體系，即有利于可靠、穩(wěn)定、及時(shí)的財(cái)政收入，也將對生產(chǎn)消費(fèi)和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的調(diào)節(jié)及公平稅負(fù)，公平競爭起到十分重要的調(diào)節(jié)作用。
（2）實(shí)行雙主體稅制結(jié)構(gòu)，符合世界各國稅收發(fā)展規(guī)律。從世界各國稅制結(jié)構(gòu)的發(fā)展變化看，有的以所得稅為主，有的以流轉(zhuǎn)稅為主，有的采取并重的稅制結(jié)構(gòu)，這說明流轉(zhuǎn)稅和所得稅各有所長，不能偏廢，應(yīng)采取雙主體并重體系。
（3）同我國的國情來看，建立雙主體并重的稅收體系，符合市場經(jīng)濟(jì)的要求：①對市場經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控，要求通過流轉(zhuǎn)稅實(shí)現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策，分配政策，消費(fèi)政策。 ②市場經(jīng)濟(jì)要通過所得稅調(diào)節(jié)，實(shí)現(xiàn)公平，平等和按能負(fù)稅的分配原則。 ③我國現(xiàn)有生產(chǎn)力水平低，發(fā)展不平衡，就要求既講公平，雙講存在差異，這才更有利于發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用。
三。中國現(xiàn)行稅制的完善
（一）現(xiàn)行稅制存在的問題
1.交通運(yùn)輸，建筑安裝以及某些勞務(wù)服務(wù)業(yè)被排除在增值稅征收范圍之外，造成增值稅鏈條缺損，抵扣不準(zhǔn)確，稅負(fù)不公平等等問題，必須擴(kuò)大增值稅征收范圍，使工業(yè)、商業(yè)、服務(wù)業(yè)等經(jīng)濟(jì)活動基本納入增值稅征收范圍。
2.所得稅在內(nèi)外資企業(yè)之間和不同經(jīng)濟(jì)區(qū)域之間差別過大，減免范圍過寬。
3.稅費(fèi)關(guān)系處理不當(dāng)，即造成了分配主體的混亂，也影響了投資環(huán)境，更易產(chǎn)生腐敗。
（二）完善措施
1.完善流轉(zhuǎn)稅制度
（1）擴(kuò)大增值稅征稅范圍（包括整個服務(wù)業(yè)）
（2）完善游園稅立法工作
2.完善所得稅制度
（1）統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅
（2）改革個人所得稅： ①擴(kuò)大征稅范圍 ②完善計(jì)征方法
3.其他稅種的改革
（1）合并內(nèi)外資企業(yè)和單位兩套車船使用稅
（2）開征遺產(chǎn)贈與稅
（3）增設(shè)證券交易稅
（4）建立新的土地使用稅，新的房產(chǎn)稅
（5）修訂《契稅條例》，擴(kuò)大征稅范圍，縮小減免稅優(yōu)惠
（6）修訂《耕地占用稅暫行條例》，擴(kuò)大征稅范圍，調(diào)整征收標(biāo)準(zhǔn)，縮減優(yōu)惠政策，完善征管辦法。
（三）完善后的我國新稅制體系 22個稅種
1.流轉(zhuǎn)稅制：增值稅，消費(fèi)稅，營業(yè)稅，關(guān)稅。
2.所得稅制：企業(yè)所得稅，個人所得稅，農(nóng)業(yè)稅。
3.資源稅制：資源稅，耕地占用稅，土地使用稅，土地增值稅。
4.財(cái)產(chǎn)稅制：房產(chǎn)稅，契稅，遺產(chǎn)稅，車船稅。
5.行為稅制：固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，印花稅，城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅，社會保險(xiǎn)稅，證券交易稅，屠宰稅，筵席稅。
答題要求與方法：
單選： 讀清楚，注意一字之差，別著急。
方法： ①直接認(rèn)定法（對概念非常清楚的情況下） ②排它法
多選： 此題難。多選應(yīng)把握的題類：種類，特點(diǎn)，原則
名詞： 顧名思義，望文生義。要作適當(dāng)發(fā)揮，多答一些，寫一句話是不行的，當(dāng)小簡答來準(zhǔn)備。
判斷： 一般都是錯題（4個或4個以上錯），錯的地方要找準(zhǔn)才能針對性地改錯，考察對基本理論、方法的認(rèn)識。
簡答： 正確審題，就題論題（問什么答什么）不同于論述，突出要點(diǎn)，一目了然，審卷者不會再看就滿分，用編號標(biāo)出，分（一）（二）（三），1.2.3.，（1）（2）（3），很多時(shí)候看態(tài)度，字端正，層次清楚，卷面工整，小標(biāo)題后的發(fā)揮一般不細(xì)看，但要有。
發(fā)揮的辦法： ①理論說明：提倡的發(fā)揮，滿分。
②同義反復(fù)：理論上缺乏時(shí)，同樣意思不同話語方式。
③舉例說明：舉實(shí)例，同義反復(fù)都不會時(shí)用此方法。
論述：充分發(fā)揮，突出要點(diǎn)，要點(diǎn)若不突出，審卷人是不會認(rèn)真去找的。
計(jì)算：看要求，條件。講究過程，一項(xiàng)一項(xiàng)處理，再綜合，一定要有過程，算式，結(jié)果，單位。