136、以下哪項是對薪金支付循環(huán)存在重大風(fēng)險的表述：
A、薪金主管不去證實發(fā)放到各服務(wù)部門的薪金成本；
B、負(fù)責(zé)核實儲備計劃分配額準(zhǔn)確性的薪酬人員還負(fù)責(zé)糾正與這項處理有關(guān)的錯誤；
C、由于員工的意外退休，不再堅持本年的崗位輪換制度；
D、薪酬部門取代人力資源部門負(fù)責(zé)薪酬冊的增加和變動工作。
答案：D（根據(jù)CIA考題改編）
學(xué)習(xí)要點：薪金支付循環(huán)中存在的重大風(fēng)險。
討論：由薪酬部門的員工負(fù)責(zé)薪金冊的增加和變動工作是最重大的風(fēng)險。這種狀況創(chuàng)造了增加虛構(gòu)員工或未經(jīng)授權(quán)變動薪金的機(jī)會。如要求人力資源部負(fù)責(zé)薪酬冊的變動，就可以將這項風(fēng)險最小化。
答案A不正確，只要公司總的薪金支付費用是準(zhǔn)確的，則分配到各服務(wù)部門的薪金成本的錯報風(fēng)險就不會很大；答案B不正確，核實與糾錯的工作應(yīng)分離，但這種職務(wù)分離也許不可行，尤其在一些小公司中。其他的控制，比如監(jiān)督審核所有的糾正活動以及所有已糾錯活動的審計線索，可以緩解該情形下所存在的風(fēng)險；答案C不正確，不堅持崗位輪換制度本身不是重大的風(fēng)險。同樣，退休人員使聘用新人成為必要，因此創(chuàng)建了有效的崗位輪換制。
解析：
137、內(nèi)部審計師經(jīng)常向業(yè)務(wù)客戶提出合理的建議，卻發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)客戶看上去無視該建議。這種情況可能會發(fā)生，由于內(nèi)部審計師假定部分經(jīng)理是較為理性的，但組織或經(jīng)理可能不會表現(xiàn)出這種理性。在內(nèi)部審計師假定部分經(jīng)理是較為理性的時候，沒有假定以下哪項：
A、業(yè)務(wù)客戶選擇能獲得經(jīng)濟(jì)回報的決策；
B、根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和備選方案的重要性來排列；
C、具體的決策標(biāo)準(zhǔn)是穩(wěn)定的，分配的權(quán)重在一定時期也是穩(wěn)定的；
D、業(yè)務(wù)客戶尋找使沖突最小化的解決方案。
答案：D
解析：答案A、B和C都不正確，選擇能獲得經(jīng)濟(jì)回報的決策、根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和備選方案的重要性來排列以及標(biāo)準(zhǔn)和權(quán)重的穩(wěn)定性都是理性的假定。
答案D正確“組織行為學(xué)”，理性表示會以同樣的假定做出化的（結(jié)果化）決策模型。理性決策是充分客觀且具有邏輯性的。這種模型假定一個單一的、明確的目標(biāo)可以化的實現(xiàn)，所有的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和可行方案是眾所周知的，標(biāo)準(zhǔn)和選擇方案都分配以數(shù)值、能夠排序，有關(guān)的偏好是穩(wěn)定的（標(biāo)準(zhǔn)及其所分配權(quán)重不會改變），并且決策者會按等級（利益）選擇方案。不過，理性不需要有關(guān)回避沖突的假定。
138、在對財務(wù)部的經(jīng)營性審計中，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)該部門經(jīng)常運用基于合理經(jīng)濟(jì)學(xué)假設(shè)的適當(dāng)定量技術(shù)來評價提出的備選資本投資方案。但管理層并非總是選擇具有化估價的投資方案。事實上，有時管理層更傾向于排列在第三或第四位置上的次優(yōu)方案。首席財務(wù)官（CFO）指出管理層最終是主觀決策而非根據(jù)定量分析來確定投資選擇，以下哪個說法最為準(zhǔn)確：
A、在資本投資經(jīng)濟(jì)效果極不準(zhǔn)確的情形下，這一決策方式是合理的；
B、這一方式是非理性的、直覺型的決策方式；
C、這一方式導(dǎo)致組織不能使其利潤化；
D、這一方式是決策的有限理性模式的一個范例，從中管理者可簡化問題。
答案：A
解析：答案A正確，如果替代的資本投資經(jīng)濟(jì)結(jié)果是確定的，或者風(fēng)險最小，定量分析將是的選擇。不過，如果經(jīng)濟(jì)結(jié)果非常不確定，將理性分析與直覺組合在一起的決策過程最為恰當(dāng)。并且，這時可以加入非定量分析的變量。
答案B不正確，所描述的決策過程已將理性的定量分析和直覺結(jié)合在一起的。此外，研究表明直覺能夠改善決策；
答案C不正確，不可能確切的知道哪項投資能夠帶來的利益；
答案D不正確，“有限理性”這個術(shù)語指的是無法覺察情況的各個方面并使之簡化，它不是直覺型的決策方式。
139、行為研究表明審計師在內(nèi)部控制評價基礎(chǔ)上決定所需樣本規(guī)模時，意見往往是不一致的。即使在審計師對控制評價看法一致時這種情況也時有發(fā)生。以下哪項技術(shù)可以減少審計師在樣本規(guī)模的選擇上的不一致性：
Ⅰ。要求審計師利用具有95%置信水平的屬性抽樣方法對所有控制進(jìn)行測試。
Ⅱ。利用“專家系統(tǒng)”，或書面的決策支持系統(tǒng)，將控制結(jié)構(gòu)評估與建議測試的樣本規(guī)模聯(lián)系起來。
Ⅲ。要求審計師計算出估計總體差異和標(biāo)準(zhǔn)差，運用這些信息計算控制程序測試中的樣本規(guī)模。
A、只有Ⅱ；
B、只有Ⅰ；
C、Ⅰ和Ⅲ；
D、Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。
答案：A
解析：答案A正確，專家系統(tǒng)使人們決策過程通常在計算機(jī)化的系統(tǒng)中正式化。在本題中，給定內(nèi)部審計師進(jìn)行同樣的控制評價，僅利用專家系統(tǒng)會產(chǎn)生一致的樣本規(guī)模。專家系統(tǒng)還可以是非計算機(jī)化的，比如，在抽樣表中明確的建議樣本規(guī)模。
答案B不正確，置信水平僅僅是影響樣本規(guī)模的一個因素。在控制測試中應(yīng)用屬性抽樣方法，其他影響樣本規(guī)模的因素是期望值和可容忍誤差的比率；
答案C不正確，在屬性抽樣中計算總體差異和標(biāo)準(zhǔn)差不需要樣本規(guī)模；
答案D不正確，選項I和III對于減少內(nèi)部審計師在確定控制程序測試中的樣本規(guī)模的差異是無效的。
A、薪金主管不去證實發(fā)放到各服務(wù)部門的薪金成本；
B、負(fù)責(zé)核實儲備計劃分配額準(zhǔn)確性的薪酬人員還負(fù)責(zé)糾正與這項處理有關(guān)的錯誤；
C、由于員工的意外退休，不再堅持本年的崗位輪換制度；
D、薪酬部門取代人力資源部門負(fù)責(zé)薪酬冊的增加和變動工作。
答案：D（根據(jù)CIA考題改編）
學(xué)習(xí)要點：薪金支付循環(huán)中存在的重大風(fēng)險。
討論：由薪酬部門的員工負(fù)責(zé)薪金冊的增加和變動工作是最重大的風(fēng)險。這種狀況創(chuàng)造了增加虛構(gòu)員工或未經(jīng)授權(quán)變動薪金的機(jī)會。如要求人力資源部負(fù)責(zé)薪酬冊的變動，就可以將這項風(fēng)險最小化。
答案A不正確，只要公司總的薪金支付費用是準(zhǔn)確的，則分配到各服務(wù)部門的薪金成本的錯報風(fēng)險就不會很大；答案B不正確，核實與糾錯的工作應(yīng)分離，但這種職務(wù)分離也許不可行，尤其在一些小公司中。其他的控制，比如監(jiān)督審核所有的糾正活動以及所有已糾錯活動的審計線索，可以緩解該情形下所存在的風(fēng)險；答案C不正確，不堅持崗位輪換制度本身不是重大的風(fēng)險。同樣，退休人員使聘用新人成為必要，因此創(chuàng)建了有效的崗位輪換制。
解析：
137、內(nèi)部審計師經(jīng)常向業(yè)務(wù)客戶提出合理的建議，卻發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)客戶看上去無視該建議。這種情況可能會發(fā)生，由于內(nèi)部審計師假定部分經(jīng)理是較為理性的，但組織或經(jīng)理可能不會表現(xiàn)出這種理性。在內(nèi)部審計師假定部分經(jīng)理是較為理性的時候，沒有假定以下哪項：
A、業(yè)務(wù)客戶選擇能獲得經(jīng)濟(jì)回報的決策；
B、根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和備選方案的重要性來排列；
C、具體的決策標(biāo)準(zhǔn)是穩(wěn)定的，分配的權(quán)重在一定時期也是穩(wěn)定的；
D、業(yè)務(wù)客戶尋找使沖突最小化的解決方案。
答案：D
解析：答案A、B和C都不正確，選擇能獲得經(jīng)濟(jì)回報的決策、根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和備選方案的重要性來排列以及標(biāo)準(zhǔn)和權(quán)重的穩(wěn)定性都是理性的假定。
答案D正確“組織行為學(xué)”，理性表示會以同樣的假定做出化的（結(jié)果化）決策模型。理性決策是充分客觀且具有邏輯性的。這種模型假定一個單一的、明確的目標(biāo)可以化的實現(xiàn)，所有的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和可行方案是眾所周知的，標(biāo)準(zhǔn)和選擇方案都分配以數(shù)值、能夠排序，有關(guān)的偏好是穩(wěn)定的（標(biāo)準(zhǔn)及其所分配權(quán)重不會改變），并且決策者會按等級（利益）選擇方案。不過，理性不需要有關(guān)回避沖突的假定。
138、在對財務(wù)部的經(jīng)營性審計中，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)該部門經(jīng)常運用基于合理經(jīng)濟(jì)學(xué)假設(shè)的適當(dāng)定量技術(shù)來評價提出的備選資本投資方案。但管理層并非總是選擇具有化估價的投資方案。事實上，有時管理層更傾向于排列在第三或第四位置上的次優(yōu)方案。首席財務(wù)官（CFO）指出管理層最終是主觀決策而非根據(jù)定量分析來確定投資選擇，以下哪個說法最為準(zhǔn)確：
A、在資本投資經(jīng)濟(jì)效果極不準(zhǔn)確的情形下，這一決策方式是合理的；
B、這一方式是非理性的、直覺型的決策方式；
C、這一方式導(dǎo)致組織不能使其利潤化；
D、這一方式是決策的有限理性模式的一個范例，從中管理者可簡化問題。
答案：A
解析：答案A正確，如果替代的資本投資經(jīng)濟(jì)結(jié)果是確定的，或者風(fēng)險最小，定量分析將是的選擇。不過，如果經(jīng)濟(jì)結(jié)果非常不確定，將理性分析與直覺組合在一起的決策過程最為恰當(dāng)。并且，這時可以加入非定量分析的變量。
答案B不正確，所描述的決策過程已將理性的定量分析和直覺結(jié)合在一起的。此外，研究表明直覺能夠改善決策；
答案C不正確，不可能確切的知道哪項投資能夠帶來的利益；
答案D不正確，“有限理性”這個術(shù)語指的是無法覺察情況的各個方面并使之簡化，它不是直覺型的決策方式。
139、行為研究表明審計師在內(nèi)部控制評價基礎(chǔ)上決定所需樣本規(guī)模時，意見往往是不一致的。即使在審計師對控制評價看法一致時這種情況也時有發(fā)生。以下哪項技術(shù)可以減少審計師在樣本規(guī)模的選擇上的不一致性：
Ⅰ。要求審計師利用具有95%置信水平的屬性抽樣方法對所有控制進(jìn)行測試。
Ⅱ。利用“專家系統(tǒng)”，或書面的決策支持系統(tǒng)，將控制結(jié)構(gòu)評估與建議測試的樣本規(guī)模聯(lián)系起來。
Ⅲ。要求審計師計算出估計總體差異和標(biāo)準(zhǔn)差，運用這些信息計算控制程序測試中的樣本規(guī)模。
A、只有Ⅱ；
B、只有Ⅰ；
C、Ⅰ和Ⅲ；
D、Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。
答案：A
解析：答案A正確，專家系統(tǒng)使人們決策過程通常在計算機(jī)化的系統(tǒng)中正式化。在本題中，給定內(nèi)部審計師進(jìn)行同樣的控制評價，僅利用專家系統(tǒng)會產(chǎn)生一致的樣本規(guī)模。專家系統(tǒng)還可以是非計算機(jī)化的，比如，在抽樣表中明確的建議樣本規(guī)模。
答案B不正確，置信水平僅僅是影響樣本規(guī)模的一個因素。在控制測試中應(yīng)用屬性抽樣方法，其他影響樣本規(guī)模的因素是期望值和可容忍誤差的比率；
答案C不正確，在屬性抽樣中計算總體差異和標(biāo)準(zhǔn)差不需要樣本規(guī)模；
答案D不正確，選項I和III對于減少內(nèi)部審計師在確定控制程序測試中的樣本規(guī)模的差異是無效的。