解釋《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn))中的第 2500 條標(biāo)準(zhǔn) 相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：第 2500 條標(biāo)準(zhǔn) 對審計(jì)結(jié)果處理情況的監(jiān)督
審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該建立并維護(hù)對向管理層報(bào)告的審計(jì)結(jié)果的處理情況進(jìn)行監(jiān)督的制度。 本實(shí)務(wù)公告性質(zhì) 在監(jiān)督報(bào)告給管理層的審計(jì)結(jié)果的處理情況時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮以下建議。本實(shí)務(wù) 公告無意囊括可能需要考慮的所有方面，僅提供一系列建議審計(jì)師考慮的事項(xiàng)。是否遵守實(shí) 務(wù)公告由審計(jì)師自行選擇決定。
1．審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該建立包括以下內(nèi)容的程序：
·要求管理層對審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議作出反應(yīng)的時(shí)間框架；
·對管理層所作出反應(yīng)的評價(jià)；
·(在條件合適時(shí))對管理層所作出反應(yīng)的核證；
·(在條件合適時(shí))開展跟蹤審計(jì)；
·將審計(jì)師不滿意的反應(yīng)／措施(包括風(fēng)險(xiǎn)假設(shè))升級(jí)報(bào)告給恰當(dāng)層次的管理人員的報(bào)告 程序。
2．有些被報(bào)告的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議可能非常重要，因而需要管理層馬上采取措施。 由于這些情況可能對機(jī)構(gòu)產(chǎn)生的影響，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該對它們進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督，直到它們被 糾正為止。
3．用以有效監(jiān)督審計(jì)結(jié)果處理進(jìn)展情況的技術(shù)包括：
·將審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議向負(fù)責(zé)采取糾正性措施的恰當(dāng)管理層報(bào)告；
·在審計(jì)過程中或在審計(jì)結(jié)果得到報(bào)告后的合理時(shí)間內(nèi)接收并評價(jià)管理層對審計(jì)發(fā)現(xiàn)和 審計(jì)建議的反應(yīng)。如果這些反應(yīng)包括幫助審計(jì)執(zhí)行主管評價(jià)糾正性措施的充分性和時(shí)效性的 充分信息，這些反映的用途將大大增加；
·接收管理層對審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議反應(yīng)的定期更新，以評價(jià)管理層糾正以前所報(bào)告情 況的努力程度；
·接收并評價(jià)來自機(jī)構(gòu)內(nèi)部負(fù)責(zé)采取跟蹤或糾正性措施的其他部門的信息；
·向管理高層或董事會(huì)報(bào)告對審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議的反映情況。
審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該建立并維護(hù)對向管理層報(bào)告的審計(jì)結(jié)果的處理情況進(jìn)行監(jiān)督的制度。 本實(shí)務(wù)公告性質(zhì) 在監(jiān)督報(bào)告給管理層的審計(jì)結(jié)果的處理情況時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮以下建議。本實(shí)務(wù) 公告無意囊括可能需要考慮的所有方面，僅提供一系列建議審計(jì)師考慮的事項(xiàng)。是否遵守實(shí) 務(wù)公告由審計(jì)師自行選擇決定。
1．審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該建立包括以下內(nèi)容的程序：
·要求管理層對審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議作出反應(yīng)的時(shí)間框架；
·對管理層所作出反應(yīng)的評價(jià)；
·(在條件合適時(shí))對管理層所作出反應(yīng)的核證；
·(在條件合適時(shí))開展跟蹤審計(jì)；
·將審計(jì)師不滿意的反應(yīng)／措施(包括風(fēng)險(xiǎn)假設(shè))升級(jí)報(bào)告給恰當(dāng)層次的管理人員的報(bào)告 程序。
2．有些被報(bào)告的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議可能非常重要，因而需要管理層馬上采取措施。 由于這些情況可能對機(jī)構(gòu)產(chǎn)生的影響，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該對它們進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督，直到它們被 糾正為止。
3．用以有效監(jiān)督審計(jì)結(jié)果處理進(jìn)展情況的技術(shù)包括：
·將審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議向負(fù)責(zé)采取糾正性措施的恰當(dāng)管理層報(bào)告；
·在審計(jì)過程中或在審計(jì)結(jié)果得到報(bào)告后的合理時(shí)間內(nèi)接收并評價(jià)管理層對審計(jì)發(fā)現(xiàn)和 審計(jì)建議的反應(yīng)。如果這些反應(yīng)包括幫助審計(jì)執(zhí)行主管評價(jià)糾正性措施的充分性和時(shí)效性的 充分信息，這些反映的用途將大大增加；
·接收管理層對審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議反應(yīng)的定期更新，以評價(jià)管理層糾正以前所報(bào)告情 況的努力程度；
·接收并評價(jià)來自機(jī)構(gòu)內(nèi)部負(fù)責(zé)采取跟蹤或糾正性措施的其他部門的信息；
·向管理高層或董事會(huì)報(bào)告對審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議的反映情況。