一、單項選擇題
1.下列有關(guān)收入的表述中，正確的有（ ）。
A．分期收款銷售商品，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的賬面價值確定銷售商品收入金額。應(yīng)收的合同或協(xié)議價款與其公允價值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實際利率法進(jìn)行攤銷，沖減財務(wù)費用
B．商業(yè)折扣是企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品標(biāo)價上給予的價格扣除，其金額的大小影響銷售商品收入的計量
C．企業(yè)發(fā)生的銷售退回，均應(yīng)在發(fā)生時沖減發(fā)生當(dāng)期的銷售商品收入，同時沖減當(dāng)期銷售商品成本以及稅金
D．在對銷售收入進(jìn)行計量時，應(yīng)不考慮預(yù)計可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣和銷售折讓，現(xiàn)金折扣和銷售折讓實際發(fā)生時才予以考慮
正確答案：D
答案解析：A：分期收款銷售商品，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定銷售商品收入金額。應(yīng)收的合同或協(xié)議價款與其公允價值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實際利率法進(jìn)行攤銷，沖減財務(wù)費用。B：商業(yè)折扣是企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品標(biāo)價上給予的價格扣除，其金額的大小不影響銷售商品收入的計量。C：企業(yè)未確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，企業(yè)應(yīng)按已記入“發(fā)出商品”科目的商品成本金額，借記庫存商品科目，貸記發(fā)出商品科目。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入，同時沖減當(dāng)期銷售商品成本以及稅金。銷售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的，適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第29號——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項》。
【該題針對“銷售商品收入的確認(rèn)與計量”知識點進(jìn)行考核】
A B C D
2.A公司本年度委托B商店代銷一批零配件，代銷價款200萬元。本年度收到B商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷零配件的70％，A公司收到代銷清單時向B商店開具增值稅發(fā)票。B商店按代銷價款的10％收到手續(xù)費。該批零配件的實際成本為120萬元。則A公司本年度應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為（ ）萬元。
A.120
B.126
C.140
D.68.4
正確答案：C
答案解析：A公司本年度應(yīng)確認(rèn)的銷售收入＝200×70％＝140萬元，B商店收取的手續(xù)費計入銷售費用，不沖減銷售收入。
【該題針對“銷售商品收入的確認(rèn)與計量”知識點進(jìn)行考核】
A B C D
3.某企業(yè)于2008年8月接受一項產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期6個月，合同總收入30萬元，年度預(yù)收款項4萬元，余款在安裝完成時收回，當(dāng)年實際發(fā)生成本8萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本16萬元。則該企業(yè)2008年度確認(rèn)收入為（?。┤f元。
A.8
B.10
C.24
D.0
正確答案：B
答案解析：該企業(yè)2008年度確認(rèn)收入＝30×8÷（8＋16）＝10（萬元）。
【該題針對“提供勞務(wù)收入的確認(rèn)與計量”知識點進(jìn)行考核】
A B C D
4.某建造承包商與客戶簽訂了一份總金額為300萬元的固定造價建造合同，第一年發(fā)生120萬元的實際成本，預(yù)計尚需發(fā)生成本200萬元，則該承包商（ ）。
A．確認(rèn)當(dāng)期的合同收入112．5萬元，合同成本120萬元，預(yù)計合同損失20萬元
B．確認(rèn)當(dāng)期的合同收入120萬元，合同成本112．5萬元，預(yù)計合同損失12．5萬元
C．確認(rèn)當(dāng)期的合同收入112．5萬元，合同成本120萬元，預(yù)計合同損失12．5萬元
D．確認(rèn)當(dāng)期的合同收入112．5萬元，合同成本120萬元，并在報表附注中披露預(yù)計損失金額與原因
正確答案：C
答案解析：至第一年末，該合同的完工進(jìn)度＝120/（120＋200）＝37.5％，應(yīng)確認(rèn)的合同收入＝300×37.5％＝112.5（萬元），合同毛利＝（300－320）×37.5％＝－7.5（萬元），合同成本＝112.5－(－7.5)＝120（萬元），預(yù)計合同損失＝(320－300)×(1－37.5％)＝12.5（萬元）。
【該題針對“建造合同收入的確認(rèn)與計量”知識點進(jìn)行考核】
A B C D
5.A公司為B公司承建廠房一幢，工期自2005年9月1日至2007年6月30日，總造價3000萬元，B公司2005年付款至總造價的25％，2006年付款至總造價的80％，余款2007年工程完工后結(jié)算。該工程2005年發(fā)生成本500萬元，年末預(yù)計尚需發(fā)生成本2000萬元；2006年發(fā)生成本2000萬元，年末預(yù)計尚需發(fā)生成本200萬元。則A公司2006年因該項工程應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入為（ ）萬元。
A．2777.78
B．2222.22
C．2177.78
D．1650
正確答案：C
答案解析：2006年應(yīng)確認(rèn)的收入＝（2000＋500）/（2000＋500＋200）×3000－500/（500＋2000）×3000＝2177.78（萬元）。
【該題針對“建造合同收入的確認(rèn)與計量”知識點進(jìn)行考核】
A B C D
6.下列交易或事項中，其計稅基礎(chǔ)不等于賬面價值的是（ ）。
A．企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬元的預(yù)計負(fù)債
B．企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債1000萬元
C．企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)支出計1000萬元，尚未支付。按照稅法規(guī)定的計稅工資標(biāo)準(zhǔn)可以于當(dāng)期扣除的部分為800萬元
D．稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點與會計準(zhǔn)則一致，會計確認(rèn)預(yù)收賬款500萬元
正確答案：A
答案解析：稅法規(guī)定，有關(guān)產(chǎn)品售后服務(wù)等與取得經(jīng)營收入直接相關(guān)的費用于實際發(fā)生時允許稅前列支，因此，企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，會使預(yù)計負(fù)債賬面價值大于計稅基礎(chǔ)；企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，按稅法規(guī)定與該預(yù)計負(fù)債相關(guān)的費用不允許稅前扣除；對于應(yīng)付職工薪酬，其計稅基礎(chǔ)為賬面價值減去在未來期間可予稅前扣除的金額0，所以，賬面價值＝計稅基礎(chǔ)；稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點與會計準(zhǔn)則一致，會計確認(rèn)的預(yù)收賬款，稅收規(guī)定亦不要計入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。
【該題針對“資產(chǎn)負(fù)債的計稅基礎(chǔ)”知識點進(jìn)行考核】
A B C D
7.2007年甲公司以100萬元購入一項交易性金融資產(chǎn)，2007年末該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值為130萬元，該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（ ）萬元。
A.0 B.30 C.130 D.100
正確答案：D
答案解析：2007年末會計處理為：
借：交易性金融資產(chǎn)－－公允價值變動 30
貸：公允價值變動損益
此時交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為130萬元，不過稅法上認(rèn)可的只是初始購入的成本，所以該項交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為100萬元。
【該題針對“資產(chǎn)負(fù)債的計稅基礎(chǔ)”知識點進(jìn)行考核】
A B C D
8.A公司2007年12月31日一臺固定資產(chǎn)的賬面價值為10萬元，重估的公允價值為20萬元，會計和稅法規(guī)定都按直線法計提折舊，剩余使用年限為5年，凈殘值為0。會計按重估的公允價值計提折舊，稅法按賬面價值計提折舊。則2010年12月31日應(yīng)納稅暫時性差異余額為（ ）萬元。
A．8 B．16 C．6 D．4
正確答案：D
答案解析：2010年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價值＝20－20÷5×3＝8（萬元），計稅基礎(chǔ)＝10－10÷5×3＝4（萬元），應(yīng)納稅暫時性差異的余額＝8－4＝4（萬元）。
【該題針對“暫時性差異的類型”知識點進(jìn)行考核】
A B C D
9.甲股份公司自2007年2月1日起自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術(shù)，2007年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費用300萬元，開發(fā)支出600萬元（符合資本化條件），2008年4月2日該項專利技術(shù)獲得成功并申請取得專利權(quán)。甲公司發(fā)生的研究開發(fā)支出符合稅法規(guī)定的條件，可稅前加計扣除（即按當(dāng)期實際發(fā)生的研究開發(fā)支出的150％加計扣除）。甲公司預(yù)計該項專利權(quán)的使用年限為5年，法律規(guī)定的有效年限為10年，預(yù)計該項專利為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益會逐期遞減，因此，采用年數(shù)總和法進(jìn)行攤銷。2008年末該項無形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為（ ）萬元。
A．105 B．400 C．450 D．675
正確答案：C
答案解析：無形資產(chǎn)的入賬價值為600萬元，會計按5年采用年數(shù)總和法進(jìn)行攤銷，2008年末該項無形資產(chǎn)的賬面價值＝600－600×5/15×9/12＝450（萬元）。由于企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)支出可稅前加計扣除，即在符合稅法規(guī)定的條件下，一般可按當(dāng)期實際發(fā)生的研究開發(fā)支出的150％加計扣除。因此，內(nèi)部研究開發(fā)所形成的無形資產(chǎn)在以后期間可稅前扣除的金額為0，即其計稅基礎(chǔ)為0，2008年末該項無形資產(chǎn)專利權(quán)的暫時性差異＝450－0＝450（萬元）。
【該題針對“暫時性差異的類型”知識點進(jìn)行考核】
A B C D
10.某股份有限公司20×5年12月31日購入一臺設(shè)備，原價為3010萬元，預(yù)計凈殘值為10萬元，稅法規(guī)定的折舊年限為 5年，按直線法計提折舊，會計上按照3年計提折舊，折舊方法與稅法相一致。20×7年1月1日，公司所得稅稅率由33％降為15％。除該事項外，歷年來無其他納稅調(diào)整事項。公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會計處理。該公司20×7年年末資產(chǎn)負(fù)債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項目的金額為( )萬元。
A．12 B．60 C．120 D．192
正確答案：C
答案解析：企業(yè)對于產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，在估計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該可抵扣暫時性差異時，應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵減可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。期末填列在資產(chǎn)負(fù)債表中的“遞延所得稅資產(chǎn)”項目內(nèi)。
會計年折舊額＝（3010－10）/3＝1000（萬元）
稅法年折舊額＝（3010－10）/5＝600（萬元）
20×7年末固定資產(chǎn)的賬面價值＝3010－1000×2＝1010（萬元）
20×7年末固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)＝3010－600×2＝1810（萬元）
賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異＝800（萬元）
所以20×7年年末資產(chǎn)負(fù)債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項目的金額＝800×15％＝120（萬元）．
【該題針對“遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計量”知識點進(jìn)行考核】
A B C D
11.某企業(yè)本年實現(xiàn)稅前利潤400萬元，本年發(fā)生了超過計稅標(biāo)準(zhǔn)的工資40萬元，發(fā)生應(yīng)納稅暫時性差異16萬元。若公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法對所得稅業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，所得稅率為33％（假定以前年度的所得稅稅率也為33％），則本年凈利潤為（ ?。┤f元。
A．254.8 B．249.52 C．273.28 D．260.08
正確答案：A
答案解析：本年應(yīng)交所得稅＝（400＋40－16）×33％＝139.92（萬元），本期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債＝16×33％＝5.28（萬元），本期所得稅費用＝139.92＋5.28＝145.2（萬元），本年凈利潤＝400－145.2＝254.8（萬元）。
【該題針對“遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計量”知識點進(jìn)行考核】
A B C D
12.某企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會計處理，所得稅稅率為33％。該企業(yè)2007年度利潤總額為110000元，發(fā)生的應(yīng)納稅暫時性差異為10000元。經(jīng)計算，該企業(yè)2007年度應(yīng)交所得稅為33000元。則該企業(yè)2007年度的所得稅費用為（ ?。┰?。
A．29700 B．33000 C．36300 D．39600
正確答案：C
答案解析：發(fā)生應(yīng)納稅暫時性差異而產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債3300元（10000×33％），2007年度所得稅費用＝33000＋3300＝36300（元）。
【該題針對“所得稅費用的核算”知識點進(jìn)行考核】
A B C D
13.甲企業(yè)2004年12月購入管理用固定資產(chǎn)，購置成本為1000萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。2005年起甲企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額每年均為500萬元。2007年末，甲企業(yè)對該項管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行的減值測試表明，其可收回金額為595萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率是33％。2008年該企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下的所得稅費用為（ ）元。
A.1450500 B.1600500 C.1650000 D. 1320000
正確答案：C
答案解析：按會計方法2008年應(yīng)計提的折舊額＝595÷7＝85（萬元）
按稅法規(guī)定2008年應(yīng)計提的折舊額＝1000÷10＝100（萬元）
2008年末固定資產(chǎn)的賬面價值＝1000－100×3－（700－595）－85＝510（萬元）
計稅基礎(chǔ)＝1000－100×4＝600（萬元）
資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。
遞延所得稅資產(chǎn)的余額＝（600－510）×33％＝29.7（萬元）
2007年末應(yīng)計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備而確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額＝105×33％＝34.65（萬元）
所以2008年應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)＝15×33％＝4.95萬元（貸方）
“應(yīng)交稅費――應(yīng)交所得稅”科目金額＝（500－15）×33％＝160.05（萬元）
當(dāng)期確認(rèn)的所得稅費用＝160.05＋4.95＝165（萬元）。
【該題針對“所得稅費用的核算”知識點進(jìn)行考核】
A B C D
1.下列有關(guān)收入的表述中，正確的有（ ）。
A．分期收款銷售商品，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的賬面價值確定銷售商品收入金額。應(yīng)收的合同或協(xié)議價款與其公允價值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實際利率法進(jìn)行攤銷，沖減財務(wù)費用
B．商業(yè)折扣是企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品標(biāo)價上給予的價格扣除，其金額的大小影響銷售商品收入的計量
C．企業(yè)發(fā)生的銷售退回，均應(yīng)在發(fā)生時沖減發(fā)生當(dāng)期的銷售商品收入，同時沖減當(dāng)期銷售商品成本以及稅金
D．在對銷售收入進(jìn)行計量時，應(yīng)不考慮預(yù)計可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣和銷售折讓，現(xiàn)金折扣和銷售折讓實際發(fā)生時才予以考慮
正確答案：D
答案解析：A：分期收款銷售商品，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定銷售商品收入金額。應(yīng)收的合同或協(xié)議價款與其公允價值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實際利率法進(jìn)行攤銷，沖減財務(wù)費用。B：商業(yè)折扣是企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品標(biāo)價上給予的價格扣除，其金額的大小不影響銷售商品收入的計量。C：企業(yè)未確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，企業(yè)應(yīng)按已記入“發(fā)出商品”科目的商品成本金額，借記庫存商品科目，貸記發(fā)出商品科目。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入，同時沖減當(dāng)期銷售商品成本以及稅金。銷售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的，適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第29號——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項》。
【該題針對“銷售商品收入的確認(rèn)與計量”知識點進(jìn)行考核】
A B C D
2.A公司本年度委托B商店代銷一批零配件，代銷價款200萬元。本年度收到B商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷零配件的70％，A公司收到代銷清單時向B商店開具增值稅發(fā)票。B商店按代銷價款的10％收到手續(xù)費。該批零配件的實際成本為120萬元。則A公司本年度應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為（ ）萬元。
A.120
B.126
C.140
D.68.4
正確答案：C
答案解析：A公司本年度應(yīng)確認(rèn)的銷售收入＝200×70％＝140萬元，B商店收取的手續(xù)費計入銷售費用，不沖減銷售收入。
【該題針對“銷售商品收入的確認(rèn)與計量”知識點進(jìn)行考核】
A B C D
3.某企業(yè)于2008年8月接受一項產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期6個月，合同總收入30萬元，年度預(yù)收款項4萬元，余款在安裝完成時收回，當(dāng)年實際發(fā)生成本8萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本16萬元。則該企業(yè)2008年度確認(rèn)收入為（?。┤f元。
A.8
B.10
C.24
D.0
正確答案：B
答案解析：該企業(yè)2008年度確認(rèn)收入＝30×8÷（8＋16）＝10（萬元）。
【該題針對“提供勞務(wù)收入的確認(rèn)與計量”知識點進(jìn)行考核】
A B C D
4.某建造承包商與客戶簽訂了一份總金額為300萬元的固定造價建造合同，第一年發(fā)生120萬元的實際成本，預(yù)計尚需發(fā)生成本200萬元，則該承包商（ ）。
A．確認(rèn)當(dāng)期的合同收入112．5萬元，合同成本120萬元，預(yù)計合同損失20萬元
B．確認(rèn)當(dāng)期的合同收入120萬元，合同成本112．5萬元，預(yù)計合同損失12．5萬元
C．確認(rèn)當(dāng)期的合同收入112．5萬元，合同成本120萬元，預(yù)計合同損失12．5萬元
D．確認(rèn)當(dāng)期的合同收入112．5萬元，合同成本120萬元，并在報表附注中披露預(yù)計損失金額與原因
正確答案：C
答案解析：至第一年末，該合同的完工進(jìn)度＝120/（120＋200）＝37.5％，應(yīng)確認(rèn)的合同收入＝300×37.5％＝112.5（萬元），合同毛利＝（300－320）×37.5％＝－7.5（萬元），合同成本＝112.5－(－7.5)＝120（萬元），預(yù)計合同損失＝(320－300)×(1－37.5％)＝12.5（萬元）。
【該題針對“建造合同收入的確認(rèn)與計量”知識點進(jìn)行考核】
A B C D
5.A公司為B公司承建廠房一幢，工期自2005年9月1日至2007年6月30日，總造價3000萬元，B公司2005年付款至總造價的25％，2006年付款至總造價的80％，余款2007年工程完工后結(jié)算。該工程2005年發(fā)生成本500萬元，年末預(yù)計尚需發(fā)生成本2000萬元；2006年發(fā)生成本2000萬元，年末預(yù)計尚需發(fā)生成本200萬元。則A公司2006年因該項工程應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入為（ ）萬元。
A．2777.78
B．2222.22
C．2177.78
D．1650
正確答案：C
答案解析：2006年應(yīng)確認(rèn)的收入＝（2000＋500）/（2000＋500＋200）×3000－500/（500＋2000）×3000＝2177.78（萬元）。
【該題針對“建造合同收入的確認(rèn)與計量”知識點進(jìn)行考核】
A B C D
6.下列交易或事項中，其計稅基礎(chǔ)不等于賬面價值的是（ ）。
A．企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬元的預(yù)計負(fù)債
B．企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債1000萬元
C．企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)支出計1000萬元，尚未支付。按照稅法規(guī)定的計稅工資標(biāo)準(zhǔn)可以于當(dāng)期扣除的部分為800萬元
D．稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點與會計準(zhǔn)則一致，會計確認(rèn)預(yù)收賬款500萬元
正確答案：A
答案解析：稅法規(guī)定，有關(guān)產(chǎn)品售后服務(wù)等與取得經(jīng)營收入直接相關(guān)的費用于實際發(fā)生時允許稅前列支，因此，企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，會使預(yù)計負(fù)債賬面價值大于計稅基礎(chǔ)；企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，按稅法規(guī)定與該預(yù)計負(fù)債相關(guān)的費用不允許稅前扣除；對于應(yīng)付職工薪酬，其計稅基礎(chǔ)為賬面價值減去在未來期間可予稅前扣除的金額0，所以，賬面價值＝計稅基礎(chǔ)；稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點與會計準(zhǔn)則一致，會計確認(rèn)的預(yù)收賬款，稅收規(guī)定亦不要計入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。
【該題針對“資產(chǎn)負(fù)債的計稅基礎(chǔ)”知識點進(jìn)行考核】
A B C D
7.2007年甲公司以100萬元購入一項交易性金融資產(chǎn)，2007年末該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值為130萬元，該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（ ）萬元。
A.0 B.30 C.130 D.100
正確答案：D
答案解析：2007年末會計處理為：
借：交易性金融資產(chǎn)－－公允價值變動 30
貸：公允價值變動損益
此時交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為130萬元，不過稅法上認(rèn)可的只是初始購入的成本，所以該項交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為100萬元。
【該題針對“資產(chǎn)負(fù)債的計稅基礎(chǔ)”知識點進(jìn)行考核】
A B C D
8.A公司2007年12月31日一臺固定資產(chǎn)的賬面價值為10萬元，重估的公允價值為20萬元，會計和稅法規(guī)定都按直線法計提折舊，剩余使用年限為5年，凈殘值為0。會計按重估的公允價值計提折舊，稅法按賬面價值計提折舊。則2010年12月31日應(yīng)納稅暫時性差異余額為（ ）萬元。
A．8 B．16 C．6 D．4
正確答案：D
答案解析：2010年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價值＝20－20÷5×3＝8（萬元），計稅基礎(chǔ)＝10－10÷5×3＝4（萬元），應(yīng)納稅暫時性差異的余額＝8－4＝4（萬元）。
【該題針對“暫時性差異的類型”知識點進(jìn)行考核】
A B C D
9.甲股份公司自2007年2月1日起自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術(shù)，2007年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費用300萬元，開發(fā)支出600萬元（符合資本化條件），2008年4月2日該項專利技術(shù)獲得成功并申請取得專利權(quán)。甲公司發(fā)生的研究開發(fā)支出符合稅法規(guī)定的條件，可稅前加計扣除（即按當(dāng)期實際發(fā)生的研究開發(fā)支出的150％加計扣除）。甲公司預(yù)計該項專利權(quán)的使用年限為5年，法律規(guī)定的有效年限為10年，預(yù)計該項專利為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益會逐期遞減，因此，采用年數(shù)總和法進(jìn)行攤銷。2008年末該項無形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為（ ）萬元。
A．105 B．400 C．450 D．675
正確答案：C
答案解析：無形資產(chǎn)的入賬價值為600萬元，會計按5年采用年數(shù)總和法進(jìn)行攤銷，2008年末該項無形資產(chǎn)的賬面價值＝600－600×5/15×9/12＝450（萬元）。由于企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)支出可稅前加計扣除，即在符合稅法規(guī)定的條件下，一般可按當(dāng)期實際發(fā)生的研究開發(fā)支出的150％加計扣除。因此，內(nèi)部研究開發(fā)所形成的無形資產(chǎn)在以后期間可稅前扣除的金額為0，即其計稅基礎(chǔ)為0，2008年末該項無形資產(chǎn)專利權(quán)的暫時性差異＝450－0＝450（萬元）。
【該題針對“暫時性差異的類型”知識點進(jìn)行考核】
A B C D
10.某股份有限公司20×5年12月31日購入一臺設(shè)備，原價為3010萬元，預(yù)計凈殘值為10萬元，稅法規(guī)定的折舊年限為 5年，按直線法計提折舊，會計上按照3年計提折舊，折舊方法與稅法相一致。20×7年1月1日，公司所得稅稅率由33％降為15％。除該事項外，歷年來無其他納稅調(diào)整事項。公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會計處理。該公司20×7年年末資產(chǎn)負(fù)債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項目的金額為( )萬元。
A．12 B．60 C．120 D．192
正確答案：C
答案解析：企業(yè)對于產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，在估計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該可抵扣暫時性差異時，應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵減可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。期末填列在資產(chǎn)負(fù)債表中的“遞延所得稅資產(chǎn)”項目內(nèi)。
會計年折舊額＝（3010－10）/3＝1000（萬元）
稅法年折舊額＝（3010－10）/5＝600（萬元）
20×7年末固定資產(chǎn)的賬面價值＝3010－1000×2＝1010（萬元）
20×7年末固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)＝3010－600×2＝1810（萬元）
賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異＝800（萬元）
所以20×7年年末資產(chǎn)負(fù)債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項目的金額＝800×15％＝120（萬元）．
【該題針對“遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計量”知識點進(jìn)行考核】
A B C D
11.某企業(yè)本年實現(xiàn)稅前利潤400萬元，本年發(fā)生了超過計稅標(biāo)準(zhǔn)的工資40萬元，發(fā)生應(yīng)納稅暫時性差異16萬元。若公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法對所得稅業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，所得稅率為33％（假定以前年度的所得稅稅率也為33％），則本年凈利潤為（ ?。┤f元。
A．254.8 B．249.52 C．273.28 D．260.08
正確答案：A
答案解析：本年應(yīng)交所得稅＝（400＋40－16）×33％＝139.92（萬元），本期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債＝16×33％＝5.28（萬元），本期所得稅費用＝139.92＋5.28＝145.2（萬元），本年凈利潤＝400－145.2＝254.8（萬元）。
【該題針對“遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計量”知識點進(jìn)行考核】
A B C D
12.某企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會計處理，所得稅稅率為33％。該企業(yè)2007年度利潤總額為110000元，發(fā)生的應(yīng)納稅暫時性差異為10000元。經(jīng)計算，該企業(yè)2007年度應(yīng)交所得稅為33000元。則該企業(yè)2007年度的所得稅費用為（ ?。┰?。
A．29700 B．33000 C．36300 D．39600
正確答案：C
答案解析：發(fā)生應(yīng)納稅暫時性差異而產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債3300元（10000×33％），2007年度所得稅費用＝33000＋3300＝36300（元）。
【該題針對“所得稅費用的核算”知識點進(jìn)行考核】
A B C D
13.甲企業(yè)2004年12月購入管理用固定資產(chǎn)，購置成本為1000萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。2005年起甲企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額每年均為500萬元。2007年末，甲企業(yè)對該項管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行的減值測試表明，其可收回金額為595萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率是33％。2008年該企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下的所得稅費用為（ ）元。
A.1450500 B.1600500 C.1650000 D. 1320000
正確答案：C
答案解析：按會計方法2008年應(yīng)計提的折舊額＝595÷7＝85（萬元）
按稅法規(guī)定2008年應(yīng)計提的折舊額＝1000÷10＝100（萬元）
2008年末固定資產(chǎn)的賬面價值＝1000－100×3－（700－595）－85＝510（萬元）
計稅基礎(chǔ)＝1000－100×4＝600（萬元）
資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。
遞延所得稅資產(chǎn)的余額＝（600－510）×33％＝29.7（萬元）
2007年末應(yīng)計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備而確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額＝105×33％＝34.65（萬元）
所以2008年應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)＝15×33％＝4.95萬元（貸方）
“應(yīng)交稅費――應(yīng)交所得稅”科目金額＝（500－15）×33％＝160.05（萬元）
當(dāng)期確認(rèn)的所得稅費用＝160.05＋4.95＝165（萬元）。
【該題針對“所得稅費用的核算”知識點進(jìn)行考核】
A B C D