第一部分 選擇題
一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）在每小題列出的四個(gè)選項(xiàng)中只有一個(gè)選項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)將正確選項(xiàng)前的字母填在題干中的括號(hào)內(nèi)。
1.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，可以歸為企業(yè)在特殊經(jīng)濟(jì)時(shí)期發(fā)生的特殊會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的是（ ）
A.企業(yè)停業(yè)、破產(chǎn)與清算 B.企業(yè)合并
C.股份上市公司信息披露 D.企業(yè)所得稅
2.某企業(yè)采用人民幣作為記帳本位幣，下列項(xiàng)目中，不屬于該企業(yè)外幣業(yè)務(wù)的是（ ）
A.與外國(guó)企業(yè)發(fā)生的以人民幣計(jì)價(jià)結(jié)算的銷售業(yè)務(wù)
B.與中國(guó)銀行發(fā)生的外幣借款業(yè)務(wù)
C.與外國(guó)企業(yè)發(fā)生的以美元計(jì)價(jià)結(jié)算的購(gòu)銷業(yè)務(wù)
D.與中國(guó)銀行之間發(fā)生的外幣兌換業(yè)務(wù)
3.現(xiàn)行制度規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的除與固定資產(chǎn)購(gòu)建相關(guān)的匯兌損益之外的匯兌損益計(jì)入（ ）
A.財(cái)務(wù)費(fèi)用 B.投資收益 C.開辦費(fèi) D.營(yíng)業(yè)外收入
4.下列關(guān)于遞延法和債務(wù)法區(qū)別的表述中，不正確的是（ ）
A.在稅率變動(dòng)或開征新稅時(shí)，債務(wù)法需要對(duì)遞延稅款余額進(jìn)行調(diào)整，而遞延法則不需要調(diào)整。
B.運(yùn)用債務(wù)法所確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債比遞延法更符合負(fù)債定義
C.運(yùn)用債務(wù)法所確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)比遞延法更符合資產(chǎn)定義
D.遞延法的帳務(wù)處理比債務(wù)法簡(jiǎn)單，因?yàn)檫f延法下不需要設(shè)置“遞延稅款”科目進(jìn)行核算
5.下列費(fèi)用項(xiàng)目，在會(huì)計(jì)上應(yīng)在本期確認(rèn)，而稅法規(guī)定應(yīng)在以后期間從應(yīng)稅所得中扣減的是（ ）
A.超過規(guī)定限額的業(yè)務(wù)招待費(fèi) B.超過計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的工資性支出
C.預(yù)提產(chǎn)品保修費(fèi)用 D.固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)
6.下列各項(xiàng)中，在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅時(shí)無需加以考慮的因素是（ ）
A.年初未分配利潤(rùn) B.時(shí)間性差異
C.永久性差異 D.當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額
7.租賃會(huì)計(jì)反映了租賃活動(dòng)中（ ）及其變化與結(jié)果，并提供與租賃業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)信息。
A.債務(wù)關(guān)系 B.債權(quán)關(guān)系 C.資金運(yùn)動(dòng) D.產(chǎn)權(quán)關(guān)系
8.下列明細(xì)科目中，不屬于“經(jīng)營(yíng)成本”科目的明細(xì)科目有（ ）
A.商品房銷售成本 B.土地轉(zhuǎn)讓成本
C.代建工程結(jié)算成本 D.無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅金
9.采用完工百分比法確認(rèn)銷售收入時(shí)，某工程完工程度是指（ ）
A.未發(fā)生成本與預(yù)計(jì)總成本的比例 B.已發(fā)生成本與預(yù)計(jì)總成本的比例
C.已發(fā)生收入與預(yù)計(jì)總成本的比例 D.已發(fā)生成本與實(shí)際總成本的比例
10.下列收入中，屬于“經(jīng)營(yíng)收入”科目?jī)?nèi)容的是（ ）
A.出租產(chǎn)品租金收入 B.商品房售后服務(wù)收入
C.材料銷售收入 D.無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入
11.采用購(gòu)買法核算購(gòu)買成本大于所獲凈資產(chǎn)的公允價(jià)值差額記入的會(huì)計(jì)科目是（ ）
A.其他業(yè)務(wù)支出 B.營(yíng)業(yè)外支出 C.管理費(fèi)用 D.無形資產(chǎn)
12.假定甲公司除支付100000元現(xiàn)金外，另發(fā)行每股面值為1元、市價(jià)為1.7元的普通股1000000股，通過股權(quán)交換兼并乙公司。同時(shí)在兼并過程中支付注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)費(fèi)和傭金等100000元，支付證券印刷及發(fā)行費(fèi)用200000元。則購(gòu)買成本為（ ）
A.2100000元 B.1900000元 C.1700000元 D.2000000元
13.企業(yè)合并時(shí)，被合并公司的固定資產(chǎn)通常以下列哪種方式表達(dá)（ ）
權(quán)益集合法 購(gòu)買法
A.公允價(jià)值 帳面價(jià)值
B.公允價(jià)值 公允價(jià)值
C.帳面價(jià)值 帳面價(jià)值
D.帳面價(jià)值 公允價(jià)值
14.甲公司擁有乙公司90%的股份，擁有丙公司50%的股份，乙公司擁有丙公司25%的股份，甲公司擁有丙公司股份為（ ）
A.25% B.75% C.85% D.90%
15.在合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，將少數(shù)股東權(quán)益和多數(shù)股東權(quán)益均作為整個(gè)集團(tuán)股東權(quán)益的合并方法的理論基礎(chǔ)是（ ）
A.母公司理論 B.實(shí)體理論
C.所有權(quán)理論 D.母公司理論、實(shí)體理論、所有權(quán)理論的綜合
16.甲公司擁有乙公司80%的股份，擁有丙公司30%股份，乙公司擁有丙公司50%股份，納入甲公司合并范圍的公司有（ ）
A.乙公司 B.乙公司和丙公司
C.甲公司和乙公司 D.甲公司和丙公司
17.在通貨膨脹會(huì)計(jì)中，對(duì)在流通中貨幣單位雖然不變，但其單位貨幣所含價(jià)值量不斷改變的貨幣，稱為（ ）
A.等值貨幣 B.變動(dòng)貨幣 C.名義貨幣 D.記帳貨幣
18.以所耗實(shí)物資本得到收回為計(jì)量基礎(chǔ)確定的收益，屬于（ ）
A.營(yíng)業(yè)收益 B.會(huì)計(jì)收益 C.經(jīng)濟(jì)收益 D.購(gòu)買力收益
19.清算會(huì)計(jì)對(duì)于收入和費(fèi)用確認(rèn)采用的原則是（ ）
A.收付實(shí)現(xiàn)制原則 B.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則
C.歷史成本原則 D.收益性支出原則
20.在現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)中的財(cái)務(wù)資本維護(hù)觀念下，“增補(bǔ)折舊費(fèi)”帳戶屬于（ ）帳戶。
A.資產(chǎn)類 B.負(fù)債類 C.成本類 D.損益類
二、多項(xiàng)選擇題（本大題共5小題，每小題2分，共10分）在每小題列出的五個(gè)選項(xiàng)中有二至五個(gè)選項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)將正確選項(xiàng)前的字母填在題干中的括號(hào)內(nèi)。多選、少選、錯(cuò)選均無分。
21.租賃業(yè)務(wù)資金運(yùn)動(dòng)形式的不同，表現(xiàn)在（ ）階段。
A.租賃合同的簽訂 B.租賃資產(chǎn)的購(gòu)入 C.租賃合同的履行
D.租期屆滿租賃物資的處置 E.租賃期內(nèi)收取租金
22.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中獲得土地使用權(quán)的處理辦法包括（ ）
A.列為無形資產(chǎn) B.列入其他業(yè)務(wù)收入 C.計(jì)入開發(fā)產(chǎn)品成本
D.列入資本公積 E.列入實(shí)收資本
23.與購(gòu)買法相比，采用權(quán)益集合法編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表有不同之處，其差異有（ ）
A.不存在處理子公司凈資產(chǎn)帳面凈值和其公允價(jià)值之間差異的問題
B.對(duì)合并價(jià)差單獨(dú)列項(xiàng)反映
C.不論何時(shí)完成企業(yè)的合并，當(dāng)年的損益均可列入存續(xù)公司的損益
D.在合并資產(chǎn)負(fù)債表上子公司的凈資產(chǎn)按購(gòu)買日的公允價(jià)值進(jìn)行反映
E.在合并資產(chǎn)負(fù)債表上，母、子公司的資產(chǎn)和負(fù)債均按購(gòu)買日的帳面價(jià)值反映
24.現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)的計(jì)價(jià)基準(zhǔn)有（ ）
A.個(gè)別物價(jià)水平變動(dòng) B.一般物價(jià)水平變動(dòng) C.一般物價(jià)水平不變
D.現(xiàn)時(shí)成本 E.歷史成本
25.破產(chǎn)企業(yè)的原下列帳戶余額直接轉(zhuǎn)入清算組新設(shè)置的“清算損益”帳戶的有（ ）
A.遞延資產(chǎn) B.預(yù)提費(fèi)用 C.實(shí)收資本
D.待處理財(cái)產(chǎn)損溢 E.應(yīng)交稅金
第二部分 非選擇題
三、名詞解釋題（本大題共5小題，每小題2分，共10分。）
26.時(shí)態(tài)法
27.永久性差異
28.售后回租
29.負(fù)商譽(yù)的會(huì)計(jì)處理方法
30.名義貨幣
四、簡(jiǎn)答題（本大題共4小題，每小題5分，共20分。）
31.簡(jiǎn)述上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)包括哪些內(nèi)容
32.租賃業(yè)務(wù)具有哪些特點(diǎn)
33.簡(jiǎn)述合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并理論。
34.一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)如何編制
五、核算題（本大題共5小題，第35，36，37小題各5分，第38小題10分，第39小題15分，共40分。）
35. 資料：華港公司系注冊(cè)于香港的一家公司，采用港幣為記帳本位幣。該公司于20×0年12月1日，預(yù)測(cè)今后60天美元匯率上揚(yáng)，與銀行簽訂60天遠(yuǎn)期外匯合 同。按遠(yuǎn)期合同買進(jìn)100萬美元，用于在兩個(gè)月后升值時(shí)售出。銀行公布的匯率為：20×0年12月1日60天遠(yuǎn)期匯率為1美元=8.12港元；20×0年 12月31日30天遠(yuǎn)期匯率1美元=8.13港元；20×1年1月31日即期匯率為1美元=8.11港元。
要求：（1）編制華港公司20×0年12月1日與銀行簽訂遠(yuǎn)期外匯合同時(shí)的會(huì)計(jì)分錄；
（2）編制華港公司20×0年12月31日調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄；
（3）編制華港公司20×1年1月31日履行期匯合同以及在當(dāng)日按即期匯率出售美元的會(huì)計(jì)分錄。
36.資料：某清算企業(yè)清算期間發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）將企業(yè)對(duì)外投資800000元轉(zhuǎn)讓，收進(jìn)價(jià)款600000元存入銀行；
（2）計(jì)算處置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅金為87200元，予以轉(zhuǎn)帳。
要求：編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
37.資料：甲公司采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，適用所得稅稅率為33%.20×1年度，甲公司發(fā)生如下相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度計(jì)算的全年利潤(rùn)總額為5000000元，其中包括國(guó)庫(kù)券利息收入300000元。
（2）核定的全年計(jì)稅工資為1000000元，全年實(shí)際發(fā)放工資1050000元。
（3）按當(dāng)年銷售收入確定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額為100000元并可以在稅前扣除，而實(shí)際卻發(fā)生130000元并已計(jì)入管理費(fèi)用帳戶。
（4）用銀行存款實(shí)際繳納所得稅1200000元。
要求：（1）計(jì)算甲公司20×1年度應(yīng)納稅所得額。
（2）計(jì)算甲公司20×1年度應(yīng)交所得稅。
（3）編制甲公司確認(rèn)應(yīng)交所得稅、實(shí)際繳納所得稅和年末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出二級(jí)明細(xì)科目）
38.資料：甲公司和乙公司均為同一母公司的子公司，甲公司將成本為10500元的產(chǎn)品銷售給乙公司作為固定資產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，使用期滿無殘值。甲公司銷售收入為15000元。
要求：根據(jù)以下要求，編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的抵銷分錄：
（1）將內(nèi)部交易固定資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)進(jìn)行抵銷；
（2）將內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)多計(jì)提折舊額抵銷；
（3）編制第二年與抵銷有關(guān)的如下分錄：
①將未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)抵銷，調(diào)整期初未分配利潤(rùn)；
②將本期多計(jì)的折舊額抵銷；
③將以前會(huì)計(jì)期間多計(jì)提的折舊抵銷，調(diào)整期初未分配利潤(rùn)。
39.資料：2001年1月1日甲公司、乙公司資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的帳面價(jià)值、公允值情況如下：
項(xiàng)目 甲公司 乙公司
帳面價(jià)值 帳面價(jià)值 公允價(jià)值
資產(chǎn)
現(xiàn)金
30000
銀行存款 1100000 50000 50000
應(yīng)收帳款 900000 150000 140000
存貨 200000 200000 250000
無形資產(chǎn)-土地使用權(quán) 1600000 1600000 100000
固定資產(chǎn)-房屋（凈值） 2250000 300000 350000
固定資產(chǎn)-（設(shè)備） 3100000 250000 300000
合計(jì) 9180000 1000000 1190000
負(fù)債
銀行存款
應(yīng)付帳款
應(yīng)付票據(jù)
1000000
2230000
550000
100000
150000
100000
140000
合計(jì) 3780000 250000 240000
凈資產(chǎn) 5400000 750000 950000
要求：根據(jù)以下情況，編制各項(xiàng)合并業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄（需要進(jìn)行計(jì)算的金額要列出計(jì) 算過程）：
（1）甲公司用1150000元的貨幣資金兼并乙公司。
（2）甲公司用650000元的貨幣資金兼并乙公司。（如存在負(fù)商譽(yù)，其攤銷期為10年）
全國(guó)2001年10月高等教育自學(xué)考試 高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試題參考答案
課程代碼：00159
一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分。）
1.A 2.A 3.C 4.D 5.C
6.A 7.C 8.D 9.B 10.A
11.D 12.B 13.D 14.B 15.B
16.B 17.C 18.C 19.A 20.D
二、多項(xiàng)選擇題（本大題共5小題，每小題2分，共10分，多選、少選、錯(cuò)選均無分。）
21.BCD 22.AC 23.ACE 24.AD 25.ABCD
三、名詞解釋（本大題共5小題，每小題2分，共10分。）
26.時(shí)態(tài)法-指要求現(xiàn)金應(yīng)收和應(yīng)付項(xiàng)目（包括流動(dòng)與非流動(dòng)的）按資產(chǎn)負(fù)債表編制日當(dāng)時(shí)現(xiàn)行匯率換算，其他資產(chǎn)和負(fù)債則依特性分別按現(xiàn)行匯率和歷史匯率換算的一種外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算方法。
27.永久性差異-是指在某一會(huì)計(jì)期間，稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與納稅所得之間由于計(jì)算口徑不同形成的差異，這種差異在本期產(chǎn)生，不能在以后各期轉(zhuǎn)回。
28.售后回租-是指企業(yè)（買主兼出租人）將其擁有的自制或外購(gòu)資產(chǎn)售出后再租賃回來的行為。
29.負(fù)商譽(yù)的會(huì)計(jì)處理方法-負(fù)商譽(yù)的會(huì)計(jì)處理方法有兩種：一為直接沖減除長(zhǎng)期股票投資和債券投資以外的非流動(dòng)資產(chǎn)的公允價(jià)值，直到將其價(jià)值沖減為零為止，其剩余部分列為遞延貸項(xiàng)；二為直接作為遞延貸項(xiàng)。
30.名義貨幣-是指在通貨膨脹條件下不同時(shí)期會(huì)計(jì)換算的計(jì)價(jià)貨幣，其單位雖然不變，但單位貨幣中所含的價(jià)值量卻在不斷改變。
四、簡(jiǎn)答題（本大題共4小題，每小題5分，共20分）
31. （1）公司的一般情況；（2）公司的會(huì)計(jì)政策；（3）個(gè)別明細(xì)資料的說明；（4）比較報(bào)表同項(xiàng)變動(dòng)較大的說明；（5）特殊項(xiàng)目說明；（6）分地區(qū)、分行業(yè) 的資料；（7）事項(xiàng)、或有事項(xiàng)應(yīng)詳細(xì)披露；（8）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)；（9）關(guān)聯(lián)交易情況和存續(xù)公司的非正常變動(dòng)；（10）新改制企業(yè)報(bào)表模擬編制的 說明及其他有必要披露的內(nèi)容。
32.（1）租賃業(yè)務(wù)不同于一般的商品交易。其特征是：（2）租賃資產(chǎn)的使用權(quán)與所有權(quán)分離。（3）“融資”與“融物”相結(jié)合。（4）租賃資產(chǎn)分期獲得補(bǔ)償。
33. 合并理論是指如何認(rèn)識(shí)指導(dǎo)合并會(huì)計(jì)報(bào)表的觀點(diǎn)。比較流行的有三種：母公司理論、實(shí)體理論和所有權(quán)理論。母公司理論強(qiáng)調(diào)母公司股東的利益，以是否形成控制作 為確定合并范圍的標(biāo)準(zhǔn)。實(shí)體理論強(qiáng)調(diào)企業(yè)集團(tuán)各成員企業(yè)在所構(gòu)成的經(jīng)濟(jì)實(shí)體中的平等關(guān)系。所有權(quán)理論強(qiáng)調(diào)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的企業(yè)對(duì)納入合并范圍的企業(yè)所擁 有的所有權(quán)。
34.一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)根據(jù)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表編制；其各項(xiàng)數(shù)據(jù)除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其余各項(xiàng)根據(jù)以下 公式換算求得：調(diào)整后金額=用名義貨幣計(jì)價(jià)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)× ：“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表?yè)Q算后各項(xiàng)平衡關(guān)系求得。即：未分配利潤(rùn)=資產(chǎn)總額-負(fù)債總額-除未分配利潤(rùn)外各權(quán)益項(xiàng)合計(jì)。
五、核算題（本大題共5小題，第35、36、37小題各5分，第38小題10分，第39小題15分，共40分。）
35.（1）20×0年12月1日：
借：應(yīng)收期匯合同款-美元 USD1000000/HKD8120000
貸：應(yīng)付期匯合同款-港元 USD1000000/HKD8120000
（2）20×0年12月31日：
借：應(yīng)收期匯合同款-美元 HKD10000
貸：期匯合同損益 HKD10000
（3）20×1年1月31日：
借：應(yīng)付期匯合同款-港元 HKD8120000
貸：銀行存款 HKD8120000
借：銀行存款-美元 USD1000000/HKD8130000
貸：應(yīng)收期匯合同款-美元 USD1000000/HKD8130000
借：銀行存款 HKD8110000
期匯合同損益 HKD20000
貸：銀行存款-美元 USD1000000/HKD8130000
36.（1）借：銀行存款 600000
清算損益 200000
貸：投資 800000
（2）借：清算損益 87200
貸：應(yīng)交稅金 87200
37.（1）甲公司應(yīng)納稅所得額=5000000-300000+50000+30000=4780000（元）
（2）甲公司應(yīng)交所得稅=4780000×33%=1577400（元）
（3）確認(rèn)應(yīng)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄：
借：所得稅 1577400
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 1577400
（4）實(shí)際繳納所得稅的會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 1200000
貸：銀行存款 1200000
（5）年末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄：
借：本年利潤(rùn) 1577400
貸：所得稅 1577400
38.（1）將內(nèi)部交易固定資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)進(jìn)行抵銷。
借：產(chǎn)品銷售收入 15000
貸：產(chǎn)品銷售成本 10500
固定資產(chǎn)原價(jià) 4500
（2）內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)多計(jì)提折舊額的抵銷。
借：累計(jì)折舊 900
貸：管理費(fèi)用 900
（3）編制第二年與抵銷有關(guān)的分錄
（A）將未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)抵銷，調(diào)整期初未分配利潤(rùn)
借：期初未分配利潤(rùn) 4500
貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 4500
（B）將本期多計(jì)的折舊額抵銷
借：累計(jì)折舊 900
貸：管理費(fèi)用 900
（C）將以前會(huì)計(jì)期間多計(jì)提的折舊抵銷，調(diào)整期初未分配利潤(rùn)
借：累計(jì)折舊 900
貸：期初未分配利潤(rùn) 900
39.（1）甲公司編制會(huì)計(jì)分錄如下：
借：銀行存款 50000
應(yīng)收帳款（凈額） 140000
存貨 250000
無形資產(chǎn)-土地使用權(quán) 100000
固定資產(chǎn)-房屋（凈值） 350000
固定資產(chǎn)-設(shè)備（凈值） 300000
無形資產(chǎn)-商譽(yù) 200000
貸：應(yīng)付帳款 100000
應(yīng)付票據(jù) 140000
銀行存款 1150000
（2）（A）按比例沖減非流動(dòng)資產(chǎn)的公允價(jià)值
分?jǐn)偙壤?負(fù)商譽(yù)÷（土地使用權(quán)+房屋+設(shè)備）
=300000÷（100000+350000+300000）=0.4
負(fù)商譽(yù)=650000-950000=30000（元）
計(jì)算出各項(xiàng)非流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偟呢?fù)商譽(yù)：
土地使用權(quán)分?jǐn)偟呢?fù)商譽(yù)：100000×0.4=40000（元）
房屋分?jǐn)偟呢?fù)商譽(yù)：350000×0.4=140000（元）
設(shè)備分?jǐn)偟呢?fù)商譽(yù)：300000×0.4=120000（元）
甲公司編制會(huì)計(jì)分錄如下：
借：銀行存款 50000
應(yīng)收帳款（凈額） 140000
存貨 250000
無形資產(chǎn)-土地使用權(quán) 60000（100000-40000）
固定資產(chǎn)-房屋（凈值） 210000（350000-140000）
固定資產(chǎn)-設(shè)備（凈值） 180000（300000-120000）
貸：應(yīng)付帳款 100000
應(yīng)付票據(jù) 140000
銀行存款 650000
（B）將負(fù)商譽(yù)作為遞延負(fù)債編制會(huì)計(jì)分錄如下：
借：銀行存款 50000
應(yīng)收帳款（凈額） 140000
存貨 250000
無形資產(chǎn)-土地使用權(quán) 100000
固定資產(chǎn)-房屋（凈值） 350000
固定資產(chǎn)-設(shè)備（凈值） 300000
貸：應(yīng)付帳款 100000
應(yīng)付票據(jù) 140000
銀行存款 650000
遞延貸項(xiàng)-負(fù)商譽(yù) 300000
（C）攤銷負(fù)商譽(yù)時(shí)（每年）
借：遞延貸項(xiàng)—負(fù)商譽(yù) 30000
貸：管理費(fèi)用 30000
一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）在每小題列出的四個(gè)選項(xiàng)中只有一個(gè)選項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)將正確選項(xiàng)前的字母填在題干中的括號(hào)內(nèi)。
1.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，可以歸為企業(yè)在特殊經(jīng)濟(jì)時(shí)期發(fā)生的特殊會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的是（ ）
A.企業(yè)停業(yè)、破產(chǎn)與清算 B.企業(yè)合并
C.股份上市公司信息披露 D.企業(yè)所得稅
2.某企業(yè)采用人民幣作為記帳本位幣，下列項(xiàng)目中，不屬于該企業(yè)外幣業(yè)務(wù)的是（ ）
A.與外國(guó)企業(yè)發(fā)生的以人民幣計(jì)價(jià)結(jié)算的銷售業(yè)務(wù)
B.與中國(guó)銀行發(fā)生的外幣借款業(yè)務(wù)
C.與外國(guó)企業(yè)發(fā)生的以美元計(jì)價(jià)結(jié)算的購(gòu)銷業(yè)務(wù)
D.與中國(guó)銀行之間發(fā)生的外幣兌換業(yè)務(wù)
3.現(xiàn)行制度規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的除與固定資產(chǎn)購(gòu)建相關(guān)的匯兌損益之外的匯兌損益計(jì)入（ ）
A.財(cái)務(wù)費(fèi)用 B.投資收益 C.開辦費(fèi) D.營(yíng)業(yè)外收入
4.下列關(guān)于遞延法和債務(wù)法區(qū)別的表述中，不正確的是（ ）
A.在稅率變動(dòng)或開征新稅時(shí)，債務(wù)法需要對(duì)遞延稅款余額進(jìn)行調(diào)整，而遞延法則不需要調(diào)整。
B.運(yùn)用債務(wù)法所確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債比遞延法更符合負(fù)債定義
C.運(yùn)用債務(wù)法所確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)比遞延法更符合資產(chǎn)定義
D.遞延法的帳務(wù)處理比債務(wù)法簡(jiǎn)單，因?yàn)檫f延法下不需要設(shè)置“遞延稅款”科目進(jìn)行核算
5.下列費(fèi)用項(xiàng)目，在會(huì)計(jì)上應(yīng)在本期確認(rèn)，而稅法規(guī)定應(yīng)在以后期間從應(yīng)稅所得中扣減的是（ ）
A.超過規(guī)定限額的業(yè)務(wù)招待費(fèi) B.超過計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的工資性支出
C.預(yù)提產(chǎn)品保修費(fèi)用 D.固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)
6.下列各項(xiàng)中，在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅時(shí)無需加以考慮的因素是（ ）
A.年初未分配利潤(rùn) B.時(shí)間性差異
C.永久性差異 D.當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額
7.租賃會(huì)計(jì)反映了租賃活動(dòng)中（ ）及其變化與結(jié)果，并提供與租賃業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)信息。
A.債務(wù)關(guān)系 B.債權(quán)關(guān)系 C.資金運(yùn)動(dòng) D.產(chǎn)權(quán)關(guān)系
8.下列明細(xì)科目中，不屬于“經(jīng)營(yíng)成本”科目的明細(xì)科目有（ ）
A.商品房銷售成本 B.土地轉(zhuǎn)讓成本
C.代建工程結(jié)算成本 D.無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅金
9.采用完工百分比法確認(rèn)銷售收入時(shí)，某工程完工程度是指（ ）
A.未發(fā)生成本與預(yù)計(jì)總成本的比例 B.已發(fā)生成本與預(yù)計(jì)總成本的比例
C.已發(fā)生收入與預(yù)計(jì)總成本的比例 D.已發(fā)生成本與實(shí)際總成本的比例
10.下列收入中，屬于“經(jīng)營(yíng)收入”科目?jī)?nèi)容的是（ ）
A.出租產(chǎn)品租金收入 B.商品房售后服務(wù)收入
C.材料銷售收入 D.無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入
11.采用購(gòu)買法核算購(gòu)買成本大于所獲凈資產(chǎn)的公允價(jià)值差額記入的會(huì)計(jì)科目是（ ）
A.其他業(yè)務(wù)支出 B.營(yíng)業(yè)外支出 C.管理費(fèi)用 D.無形資產(chǎn)
12.假定甲公司除支付100000元現(xiàn)金外，另發(fā)行每股面值為1元、市價(jià)為1.7元的普通股1000000股，通過股權(quán)交換兼并乙公司。同時(shí)在兼并過程中支付注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)費(fèi)和傭金等100000元，支付證券印刷及發(fā)行費(fèi)用200000元。則購(gòu)買成本為（ ）
A.2100000元 B.1900000元 C.1700000元 D.2000000元
13.企業(yè)合并時(shí)，被合并公司的固定資產(chǎn)通常以下列哪種方式表達(dá)（ ）
權(quán)益集合法 購(gòu)買法
A.公允價(jià)值 帳面價(jià)值
B.公允價(jià)值 公允價(jià)值
C.帳面價(jià)值 帳面價(jià)值
D.帳面價(jià)值 公允價(jià)值
14.甲公司擁有乙公司90%的股份，擁有丙公司50%的股份，乙公司擁有丙公司25%的股份，甲公司擁有丙公司股份為（ ）
A.25% B.75% C.85% D.90%
15.在合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，將少數(shù)股東權(quán)益和多數(shù)股東權(quán)益均作為整個(gè)集團(tuán)股東權(quán)益的合并方法的理論基礎(chǔ)是（ ）
A.母公司理論 B.實(shí)體理論
C.所有權(quán)理論 D.母公司理論、實(shí)體理論、所有權(quán)理論的綜合
16.甲公司擁有乙公司80%的股份，擁有丙公司30%股份，乙公司擁有丙公司50%股份，納入甲公司合并范圍的公司有（ ）
A.乙公司 B.乙公司和丙公司
C.甲公司和乙公司 D.甲公司和丙公司
17.在通貨膨脹會(huì)計(jì)中，對(duì)在流通中貨幣單位雖然不變，但其單位貨幣所含價(jià)值量不斷改變的貨幣，稱為（ ）
A.等值貨幣 B.變動(dòng)貨幣 C.名義貨幣 D.記帳貨幣
18.以所耗實(shí)物資本得到收回為計(jì)量基礎(chǔ)確定的收益，屬于（ ）
A.營(yíng)業(yè)收益 B.會(huì)計(jì)收益 C.經(jīng)濟(jì)收益 D.購(gòu)買力收益
19.清算會(huì)計(jì)對(duì)于收入和費(fèi)用確認(rèn)采用的原則是（ ）
A.收付實(shí)現(xiàn)制原則 B.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則
C.歷史成本原則 D.收益性支出原則
20.在現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)中的財(cái)務(wù)資本維護(hù)觀念下，“增補(bǔ)折舊費(fèi)”帳戶屬于（ ）帳戶。
A.資產(chǎn)類 B.負(fù)債類 C.成本類 D.損益類
二、多項(xiàng)選擇題（本大題共5小題，每小題2分，共10分）在每小題列出的五個(gè)選項(xiàng)中有二至五個(gè)選項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)將正確選項(xiàng)前的字母填在題干中的括號(hào)內(nèi)。多選、少選、錯(cuò)選均無分。
21.租賃業(yè)務(wù)資金運(yùn)動(dòng)形式的不同，表現(xiàn)在（ ）階段。
A.租賃合同的簽訂 B.租賃資產(chǎn)的購(gòu)入 C.租賃合同的履行
D.租期屆滿租賃物資的處置 E.租賃期內(nèi)收取租金
22.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中獲得土地使用權(quán)的處理辦法包括（ ）
A.列為無形資產(chǎn) B.列入其他業(yè)務(wù)收入 C.計(jì)入開發(fā)產(chǎn)品成本
D.列入資本公積 E.列入實(shí)收資本
23.與購(gòu)買法相比，采用權(quán)益集合法編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表有不同之處，其差異有（ ）
A.不存在處理子公司凈資產(chǎn)帳面凈值和其公允價(jià)值之間差異的問題
B.對(duì)合并價(jià)差單獨(dú)列項(xiàng)反映
C.不論何時(shí)完成企業(yè)的合并，當(dāng)年的損益均可列入存續(xù)公司的損益
D.在合并資產(chǎn)負(fù)債表上子公司的凈資產(chǎn)按購(gòu)買日的公允價(jià)值進(jìn)行反映
E.在合并資產(chǎn)負(fù)債表上，母、子公司的資產(chǎn)和負(fù)債均按購(gòu)買日的帳面價(jià)值反映
24.現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)的計(jì)價(jià)基準(zhǔn)有（ ）
A.個(gè)別物價(jià)水平變動(dòng) B.一般物價(jià)水平變動(dòng) C.一般物價(jià)水平不變
D.現(xiàn)時(shí)成本 E.歷史成本
25.破產(chǎn)企業(yè)的原下列帳戶余額直接轉(zhuǎn)入清算組新設(shè)置的“清算損益”帳戶的有（ ）
A.遞延資產(chǎn) B.預(yù)提費(fèi)用 C.實(shí)收資本
D.待處理財(cái)產(chǎn)損溢 E.應(yīng)交稅金
第二部分 非選擇題
三、名詞解釋題（本大題共5小題，每小題2分，共10分。）
26.時(shí)態(tài)法
27.永久性差異
28.售后回租
29.負(fù)商譽(yù)的會(huì)計(jì)處理方法
30.名義貨幣
四、簡(jiǎn)答題（本大題共4小題，每小題5分，共20分。）
31.簡(jiǎn)述上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)包括哪些內(nèi)容
32.租賃業(yè)務(wù)具有哪些特點(diǎn)
33.簡(jiǎn)述合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并理論。
34.一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)如何編制
五、核算題（本大題共5小題，第35，36，37小題各5分，第38小題10分，第39小題15分，共40分。）
35. 資料：華港公司系注冊(cè)于香港的一家公司，采用港幣為記帳本位幣。該公司于20×0年12月1日，預(yù)測(cè)今后60天美元匯率上揚(yáng)，與銀行簽訂60天遠(yuǎn)期外匯合 同。按遠(yuǎn)期合同買進(jìn)100萬美元，用于在兩個(gè)月后升值時(shí)售出。銀行公布的匯率為：20×0年12月1日60天遠(yuǎn)期匯率為1美元=8.12港元；20×0年 12月31日30天遠(yuǎn)期匯率1美元=8.13港元；20×1年1月31日即期匯率為1美元=8.11港元。
要求：（1）編制華港公司20×0年12月1日與銀行簽訂遠(yuǎn)期外匯合同時(shí)的會(huì)計(jì)分錄；
（2）編制華港公司20×0年12月31日調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄；
（3）編制華港公司20×1年1月31日履行期匯合同以及在當(dāng)日按即期匯率出售美元的會(huì)計(jì)分錄。
36.資料：某清算企業(yè)清算期間發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）將企業(yè)對(duì)外投資800000元轉(zhuǎn)讓，收進(jìn)價(jià)款600000元存入銀行；
（2）計(jì)算處置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅金為87200元，予以轉(zhuǎn)帳。
要求：編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
37.資料：甲公司采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，適用所得稅稅率為33%.20×1年度，甲公司發(fā)生如下相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度計(jì)算的全年利潤(rùn)總額為5000000元，其中包括國(guó)庫(kù)券利息收入300000元。
（2）核定的全年計(jì)稅工資為1000000元，全年實(shí)際發(fā)放工資1050000元。
（3）按當(dāng)年銷售收入確定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額為100000元并可以在稅前扣除，而實(shí)際卻發(fā)生130000元并已計(jì)入管理費(fèi)用帳戶。
（4）用銀行存款實(shí)際繳納所得稅1200000元。
要求：（1）計(jì)算甲公司20×1年度應(yīng)納稅所得額。
（2）計(jì)算甲公司20×1年度應(yīng)交所得稅。
（3）編制甲公司確認(rèn)應(yīng)交所得稅、實(shí)際繳納所得稅和年末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出二級(jí)明細(xì)科目）
38.資料：甲公司和乙公司均為同一母公司的子公司，甲公司將成本為10500元的產(chǎn)品銷售給乙公司作為固定資產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，使用期滿無殘值。甲公司銷售收入為15000元。
要求：根據(jù)以下要求，編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的抵銷分錄：
（1）將內(nèi)部交易固定資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)進(jìn)行抵銷；
（2）將內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)多計(jì)提折舊額抵銷；
（3）編制第二年與抵銷有關(guān)的如下分錄：
①將未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)抵銷，調(diào)整期初未分配利潤(rùn)；
②將本期多計(jì)的折舊額抵銷；
③將以前會(huì)計(jì)期間多計(jì)提的折舊抵銷，調(diào)整期初未分配利潤(rùn)。
39.資料：2001年1月1日甲公司、乙公司資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的帳面價(jià)值、公允值情況如下：
項(xiàng)目 甲公司 乙公司
帳面價(jià)值 帳面價(jià)值 公允價(jià)值
資產(chǎn)
現(xiàn)金
30000
銀行存款 1100000 50000 50000
應(yīng)收帳款 900000 150000 140000
存貨 200000 200000 250000
無形資產(chǎn)-土地使用權(quán) 1600000 1600000 100000
固定資產(chǎn)-房屋（凈值） 2250000 300000 350000
固定資產(chǎn)-（設(shè)備） 3100000 250000 300000
合計(jì) 9180000 1000000 1190000
負(fù)債
銀行存款
應(yīng)付帳款
應(yīng)付票據(jù)
1000000
2230000
550000
100000
150000
100000
140000
合計(jì) 3780000 250000 240000
凈資產(chǎn) 5400000 750000 950000
要求：根據(jù)以下情況，編制各項(xiàng)合并業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄（需要進(jìn)行計(jì)算的金額要列出計(jì) 算過程）：
（1）甲公司用1150000元的貨幣資金兼并乙公司。
（2）甲公司用650000元的貨幣資金兼并乙公司。（如存在負(fù)商譽(yù)，其攤銷期為10年）
全國(guó)2001年10月高等教育自學(xué)考試 高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試題參考答案
課程代碼：00159
一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分。）
1.A 2.A 3.C 4.D 5.C
6.A 7.C 8.D 9.B 10.A
11.D 12.B 13.D 14.B 15.B
16.B 17.C 18.C 19.A 20.D
二、多項(xiàng)選擇題（本大題共5小題，每小題2分，共10分，多選、少選、錯(cuò)選均無分。）
21.BCD 22.AC 23.ACE 24.AD 25.ABCD
三、名詞解釋（本大題共5小題，每小題2分，共10分。）
26.時(shí)態(tài)法-指要求現(xiàn)金應(yīng)收和應(yīng)付項(xiàng)目（包括流動(dòng)與非流動(dòng)的）按資產(chǎn)負(fù)債表編制日當(dāng)時(shí)現(xiàn)行匯率換算，其他資產(chǎn)和負(fù)債則依特性分別按現(xiàn)行匯率和歷史匯率換算的一種外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算方法。
27.永久性差異-是指在某一會(huì)計(jì)期間，稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與納稅所得之間由于計(jì)算口徑不同形成的差異，這種差異在本期產(chǎn)生，不能在以后各期轉(zhuǎn)回。
28.售后回租-是指企業(yè)（買主兼出租人）將其擁有的自制或外購(gòu)資產(chǎn)售出后再租賃回來的行為。
29.負(fù)商譽(yù)的會(huì)計(jì)處理方法-負(fù)商譽(yù)的會(huì)計(jì)處理方法有兩種：一為直接沖減除長(zhǎng)期股票投資和債券投資以外的非流動(dòng)資產(chǎn)的公允價(jià)值，直到將其價(jià)值沖減為零為止，其剩余部分列為遞延貸項(xiàng)；二為直接作為遞延貸項(xiàng)。
30.名義貨幣-是指在通貨膨脹條件下不同時(shí)期會(huì)計(jì)換算的計(jì)價(jià)貨幣，其單位雖然不變，但單位貨幣中所含的價(jià)值量卻在不斷改變。
四、簡(jiǎn)答題（本大題共4小題，每小題5分，共20分）
31. （1）公司的一般情況；（2）公司的會(huì)計(jì)政策；（3）個(gè)別明細(xì)資料的說明；（4）比較報(bào)表同項(xiàng)變動(dòng)較大的說明；（5）特殊項(xiàng)目說明；（6）分地區(qū)、分行業(yè) 的資料；（7）事項(xiàng)、或有事項(xiàng)應(yīng)詳細(xì)披露；（8）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)；（9）關(guān)聯(lián)交易情況和存續(xù)公司的非正常變動(dòng)；（10）新改制企業(yè)報(bào)表模擬編制的 說明及其他有必要披露的內(nèi)容。
32.（1）租賃業(yè)務(wù)不同于一般的商品交易。其特征是：（2）租賃資產(chǎn)的使用權(quán)與所有權(quán)分離。（3）“融資”與“融物”相結(jié)合。（4）租賃資產(chǎn)分期獲得補(bǔ)償。
33. 合并理論是指如何認(rèn)識(shí)指導(dǎo)合并會(huì)計(jì)報(bào)表的觀點(diǎn)。比較流行的有三種：母公司理論、實(shí)體理論和所有權(quán)理論。母公司理論強(qiáng)調(diào)母公司股東的利益，以是否形成控制作 為確定合并范圍的標(biāo)準(zhǔn)。實(shí)體理論強(qiáng)調(diào)企業(yè)集團(tuán)各成員企業(yè)在所構(gòu)成的經(jīng)濟(jì)實(shí)體中的平等關(guān)系。所有權(quán)理論強(qiáng)調(diào)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的企業(yè)對(duì)納入合并范圍的企業(yè)所擁 有的所有權(quán)。
34.一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)根據(jù)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表編制；其各項(xiàng)數(shù)據(jù)除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其余各項(xiàng)根據(jù)以下 公式換算求得：調(diào)整后金額=用名義貨幣計(jì)價(jià)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)× ：“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表?yè)Q算后各項(xiàng)平衡關(guān)系求得。即：未分配利潤(rùn)=資產(chǎn)總額-負(fù)債總額-除未分配利潤(rùn)外各權(quán)益項(xiàng)合計(jì)。
五、核算題（本大題共5小題，第35、36、37小題各5分，第38小題10分，第39小題15分，共40分。）
35.（1）20×0年12月1日：
借：應(yīng)收期匯合同款-美元 USD1000000/HKD8120000
貸：應(yīng)付期匯合同款-港元 USD1000000/HKD8120000
（2）20×0年12月31日：
借：應(yīng)收期匯合同款-美元 HKD10000
貸：期匯合同損益 HKD10000
（3）20×1年1月31日：
借：應(yīng)付期匯合同款-港元 HKD8120000
貸：銀行存款 HKD8120000
借：銀行存款-美元 USD1000000/HKD8130000
貸：應(yīng)收期匯合同款-美元 USD1000000/HKD8130000
借：銀行存款 HKD8110000
期匯合同損益 HKD20000
貸：銀行存款-美元 USD1000000/HKD8130000
36.（1）借：銀行存款 600000
清算損益 200000
貸：投資 800000
（2）借：清算損益 87200
貸：應(yīng)交稅金 87200
37.（1）甲公司應(yīng)納稅所得額=5000000-300000+50000+30000=4780000（元）
（2）甲公司應(yīng)交所得稅=4780000×33%=1577400（元）
（3）確認(rèn)應(yīng)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄：
借：所得稅 1577400
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 1577400
（4）實(shí)際繳納所得稅的會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 1200000
貸：銀行存款 1200000
（5）年末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄：
借：本年利潤(rùn) 1577400
貸：所得稅 1577400
38.（1）將內(nèi)部交易固定資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)進(jìn)行抵銷。
借：產(chǎn)品銷售收入 15000
貸：產(chǎn)品銷售成本 10500
固定資產(chǎn)原價(jià) 4500
（2）內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)多計(jì)提折舊額的抵銷。
借：累計(jì)折舊 900
貸：管理費(fèi)用 900
（3）編制第二年與抵銷有關(guān)的分錄
（A）將未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)抵銷，調(diào)整期初未分配利潤(rùn)
借：期初未分配利潤(rùn) 4500
貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 4500
（B）將本期多計(jì)的折舊額抵銷
借：累計(jì)折舊 900
貸：管理費(fèi)用 900
（C）將以前會(huì)計(jì)期間多計(jì)提的折舊抵銷，調(diào)整期初未分配利潤(rùn)
借：累計(jì)折舊 900
貸：期初未分配利潤(rùn) 900
39.（1）甲公司編制會(huì)計(jì)分錄如下：
借：銀行存款 50000
應(yīng)收帳款（凈額） 140000
存貨 250000
無形資產(chǎn)-土地使用權(quán) 100000
固定資產(chǎn)-房屋（凈值） 350000
固定資產(chǎn)-設(shè)備（凈值） 300000
無形資產(chǎn)-商譽(yù) 200000
貸：應(yīng)付帳款 100000
應(yīng)付票據(jù) 140000
銀行存款 1150000
（2）（A）按比例沖減非流動(dòng)資產(chǎn)的公允價(jià)值
分?jǐn)偙壤?負(fù)商譽(yù)÷（土地使用權(quán)+房屋+設(shè)備）
=300000÷（100000+350000+300000）=0.4
負(fù)商譽(yù)=650000-950000=30000（元）
計(jì)算出各項(xiàng)非流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偟呢?fù)商譽(yù)：
土地使用權(quán)分?jǐn)偟呢?fù)商譽(yù)：100000×0.4=40000（元）
房屋分?jǐn)偟呢?fù)商譽(yù)：350000×0.4=140000（元）
設(shè)備分?jǐn)偟呢?fù)商譽(yù)：300000×0.4=120000（元）
甲公司編制會(huì)計(jì)分錄如下：
借：銀行存款 50000
應(yīng)收帳款（凈額） 140000
存貨 250000
無形資產(chǎn)-土地使用權(quán) 60000（100000-40000）
固定資產(chǎn)-房屋（凈值） 210000（350000-140000）
固定資產(chǎn)-設(shè)備（凈值） 180000（300000-120000）
貸：應(yīng)付帳款 100000
應(yīng)付票據(jù) 140000
銀行存款 650000
（B）將負(fù)商譽(yù)作為遞延負(fù)債編制會(huì)計(jì)分錄如下：
借：銀行存款 50000
應(yīng)收帳款（凈額） 140000
存貨 250000
無形資產(chǎn)-土地使用權(quán) 100000
固定資產(chǎn)-房屋（凈值） 350000
固定資產(chǎn)-設(shè)備（凈值） 300000
貸：應(yīng)付帳款 100000
應(yīng)付票據(jù) 140000
銀行存款 650000
遞延貸項(xiàng)-負(fù)商譽(yù) 300000
（C）攤銷負(fù)商譽(yù)時(shí)（每年）
借：遞延貸項(xiàng)—負(fù)商譽(yù) 30000
貸：管理費(fèi)用 30000