中國(guó)石油撫順石化公司隸屬于中國(guó)石油天然氣股份有限公司，是集“油、化、塑、洗”為一體的大型石油化工聯(lián)合企業(yè)，是我國(guó)煉油工業(yè)的搖籃。隨著撫順石化公司“千萬噸煉油、百萬噸乙烯”項(xiàng)目的批復(fù)，230億的工程建設(shè)投資項(xiàng)目的審計(jì)擺在撫順石化全體審計(jì)人員面前。在該項(xiàng)目即將破土動(dòng)工之際，有必要總結(jié)撫順石化審計(jì)處近年來的竣工決算審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，探索竣工決算審計(jì)的新思路。
一、處理好財(cái)務(wù)和工程專業(yè)協(xié)調(diào)和配合問題
撫順石化公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)基本上是按工程和財(cái)務(wù)兩個(gè)專業(yè)進(jìn)行設(shè)置和人員配備，各專業(yè)人員駕御本專業(yè)的知識(shí)和能力相對(duì)較強(qiáng)。而竣工決算審計(jì)是綜合性審計(jì)項(xiàng)目，既涉及對(duì)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、合規(guī)性作出評(píng)價(jià)，又涉及對(duì)工程、設(shè)備管理、概算投資以及結(jié)算進(jìn)行監(jiān)督和分析，一方面對(duì)審計(jì)人員駕御財(cái)務(wù)和工程兩個(gè)專業(yè)知識(shí)的能力提出更高的要求；另一方面作好兩個(gè)專業(yè)的有效分工和配合、協(xié)調(diào)顯得尤為重要。因此，審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前要對(duì)人員結(jié)構(gòu)、專業(yè)要求進(jìn)行認(rèn)真、細(xì)致的分析，有效調(diào)配審計(jì)資源，合理進(jìn)行分工合作，為實(shí)現(xiàn)竣工決算審計(jì)奠定基礎(chǔ)。
二、竣工決算審計(jì)具體做法
撫順石化公司開展竣工決算審計(jì)的總體思路是：將改善管理素質(zhì)，提高管理水平和效率為目的審計(jì)理念貫穿于審計(jì)過程始終，既著重于對(duì)建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行情況，建設(shè)成本的真實(shí)性、合法性等微觀層面的審計(jì)，更重視從宏觀上對(duì)工程管理內(nèi)部控制嚴(yán)密性、完善性，管理規(guī)章制度的科學(xué)性、完整性，方法措施適用性、有效性和執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，進(jìn)而揭示經(jīng)營(yíng)管理中的薄弱環(huán)節(jié)和存在的漏洞，為加強(qiáng)和規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量服務(wù)。具體做法是：
（一）對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目竣工決算財(cái)務(wù)報(bào)表編制進(jìn)行審計(jì)
通過竣工報(bào)表的表表、賬表進(jìn)行核對(duì)等符合性測(cè)試，不僅可以充分反映被審單位資本性支出的基礎(chǔ)工作狀況，為評(píng)價(jià)報(bào)表編制所涉及到的財(cái)務(wù)、預(yù)算、工程部門及車間等諸多部門和環(huán)節(jié)的作業(yè)銜接性、順暢性提供依據(jù)，而且通過審計(jì)賬表的一致性和報(bào)表歸集合理性，為進(jìn)行投資概算分析提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)。
如我們對(duì)某單位開展竣工決算審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)概算對(duì)比表與交付使用資產(chǎn)表的設(shè)備費(fèi)、建安費(fèi)不一致。經(jīng)了解該單位概算對(duì)比表由預(yù)算部門編制，交付使用資產(chǎn)表由工程部門即項(xiàng)目辦編制。探究其原因，主要是該單位工程項(xiàng)目辦在工程項(xiàng)目管理中沒有真正發(fā)揮其管理作用，各部門作業(yè)缺乏有效銜接造成的，暴露出資本性支出流程環(huán)節(jié)的不暢。同時(shí)，我們沒有將審計(jì)事實(shí)停留在表面，而是進(jìn)一步研究其相關(guān)管理制度，從深層次揭示出該單位在內(nèi)部控制制度執(zhí)行上缺乏規(guī)范性、科學(xué)性等問題。
（二）對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目投資及概(預(yù))算執(zhí)行審計(jì)
這部分審計(jì)的重點(diǎn)主要是在工程結(jié)算審計(jì)的基礎(chǔ)上，進(jìn)行概算對(duì)比分析，查證超支和節(jié)約的原因。其中建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)，主要是指以建設(shè)單位提交的工程竣工資料為依據(jù)，利用看圖法、觀察法、詢問法、調(diào)查法、開挖法、分析法、測(cè)量法、核對(duì)法等，從嚴(yán)查細(xì)審工程量、審查結(jié)算中相關(guān)定額的執(zhí)行情況、設(shè)備和材料費(fèi)的審查、審查取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、工程建設(shè)其他費(fèi)用的審查等幾個(gè)方面入手，對(duì)施工單位編制的工程結(jié)算的真實(shí)性及合法性進(jìn)行全面的審查，是核實(shí)工程造價(jià)的重要手段。另外，在對(duì)該審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)時(shí)，還注意要將預(yù)算部門的結(jié)算書與財(cái)務(wù)已入賬的結(jié)算進(jìn)行核對(duì)，審查是否有漏項(xiàng)和其他項(xiàng)目的結(jié)算擠占該項(xiàng)目的問題，我們采用該種方法，在對(duì)某項(xiàng)工程竣工決算審計(jì)中審減1074萬元。
與此同時(shí)，對(duì)工程結(jié)算審計(jì)結(jié)果進(jìn)行分析，從根本上查找超概算及節(jié)約的原因，進(jìn)而評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制管理的有效性，真正發(fā)現(xiàn)企業(yè)資本性支出項(xiàng)目的管理狀況和存在的問題。如對(duì)某一工程進(jìn)行竣工結(jié)算審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，存在使用保溫材料價(jià)格超概算，造成增加材料費(fèi)126萬元的情況。對(duì)此，審計(jì)處并沒有簡(jiǎn)單地進(jìn)行定性，而是對(duì)該公司所有施工單位使用保溫材料的價(jià)格進(jìn)行調(diào)研，結(jié)果發(fā)現(xiàn)存在價(jià)格不一的情況，且高低差較大，高的1900元/立方米，低的1200元/立方米。為此，審計(jì)處成立專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查小組，對(duì)硅酸鹽等保溫材料的型號(hào)、價(jià)格、性能等進(jìn)行細(xì)致調(diào)查，在充分了解公司保溫材料管理現(xiàn)狀的情況下，發(fā)現(xiàn)有質(zhì)量（功能）過剩現(xiàn)象，由此提出了節(jié)約保溫材料，降低工程成本的建議。此項(xiàng)建議每年將為公司節(jié)約保溫費(fèi)用700萬元以上。
（三）工程建設(shè)項(xiàng)目成本的審計(jì)
工程建設(shè)項(xiàng)目成本審計(jì)是竣工決算審計(jì)的主要內(nèi)容，也是查找問題的主要部分，但對(duì)如何將管理審計(jì)融入到此項(xiàng)竣工決算審計(jì)，值得我們?cè)诠ぷ髦胁粩嗟孛?、?shí)踐和總結(jié)。
如在某項(xiàng)工程竣工決算審計(jì)中發(fā)現(xiàn)在建工程少進(jìn)3500萬元，該工程項(xiàng)目在在建工程科目中記入了3500萬元的進(jìn)度款，在往來賬中付出了3500萬元的進(jìn)度款后，在在建工程科目進(jìn)行了3500 萬元的沖減，而在該工程項(xiàng)目的主體工程的5000萬元的工程結(jié)算額中又沖減3500萬元 后記入了在建工程科目，從而使在建工程少進(jìn)3500萬元。發(fā)生該現(xiàn)象后，在審計(jì)建議下，該廠規(guī)范了在建工程、往來賬科目的管理。又如某項(xiàng)工程竣工決算審計(jì)中，在設(shè)備的制作安裝工程結(jié)算中曾發(fā)生重復(fù)現(xiàn)象，由于在設(shè)備現(xiàn)場(chǎng)制作安裝的反應(yīng)器、再生器、儲(chǔ)罐等需要分片、分段制作的非標(biāo)設(shè)備，制作安裝承包給了一個(gè)施工單位，由于施工工期要求緊等原因，而又把某段或某片設(shè)備進(jìn)行了自己采購或委托給了第三方，這樣造成了重復(fù)現(xiàn)象，從而審減506萬元。
審計(jì)組依據(jù)該單位進(jìn)項(xiàng)稅少結(jié)轉(zhuǎn)暴露出來的物資流轉(zhuǎn)不暢，決定從該單位物資供應(yīng)、施工單位、工程管理部門、財(cái)務(wù)運(yùn)作流程和內(nèi)部控制入手進(jìn)行了延伸審計(jì)，發(fā)現(xiàn)供應(yīng)部門在材料入庫有的采用實(shí)際價(jià)格、有的采用計(jì)劃價(jià)格，而在材料出庫時(shí)將材料進(jìn)行調(diào)差還原為實(shí)際價(jià)格，部分材料調(diào)差后仍是計(jì)劃價(jià)格。財(cái)務(wù)在核算材料時(shí)，原則上依據(jù)供應(yīng)部門出具的材料票據(jù)，但有時(shí)財(cái)務(wù)通過職業(yè)判斷，確定材料的實(shí)際價(jià)格。部分設(shè)備供應(yīng)部門以材料票出具，財(cái)務(wù)通過確認(rèn)在設(shè)備中進(jìn)行核算，但沒有及時(shí)與供應(yīng)部門進(jìn)行溝通，更換設(shè)備票。通過對(duì)發(fā)現(xiàn)問題的分析供應(yīng)部門對(duì)材料核算的不合規(guī)以及隸屬的機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，部門之間的流程不暢、缺乏溝通是造成該單位材料核算及進(jìn)項(xiàng)稅漏計(jì)的主要原因。
（四）工程建設(shè)項(xiàng)目交付使用財(cái)產(chǎn)審計(jì)
目前企業(yè)普遍交付的固定資產(chǎn)都不夠準(zhǔn)確，分?jǐn)偟馁M(fèi)用不夠合理，為企業(yè)生產(chǎn)過程中的固定資產(chǎn)管理和裝置報(bào)廢時(shí)的清理，帶來了很多不便和后患。
如在對(duì)某單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，該單位將本應(yīng)形成無形資產(chǎn)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的購置專利技術(shù)25萬元；生產(chǎn)人員培訓(xùn)費(fèi)25萬余元全部轉(zhuǎn)入了固定資產(chǎn)，造成固定資產(chǎn)不實(shí)。另該單位只將建安費(fèi)用和待攤費(fèi)用分?jǐn)偟絾雾?xiàng)工程，未分?jǐn)偟絾闻_(tái)設(shè)備中，造成無法準(zhǔn)確核算單臺(tái)固定資產(chǎn)設(shè)備的真實(shí)造價(jià)的情況。此外，在抽查交付使用資產(chǎn)設(shè)備明細(xì)時(shí)發(fā)現(xiàn)有一臺(tái)實(shí)際并不存在設(shè)備，經(jīng)落實(shí)是其他另外四臺(tái)設(shè)備的附件。由此，審計(jì)感覺該單位在固定資產(chǎn)管理上存在一個(gè)較薄弱的環(huán)節(jié)，審計(jì)決定進(jìn)行延伸審計(jì)。審計(jì)結(jié)果證實(shí)了審計(jì)的推想，該單位在沒有經(jīng)過技術(shù)、工程、機(jī)動(dòng)及車間進(jìn)行設(shè)備確認(rèn)和盤點(diǎn)的情況下，僅依據(jù)供應(yīng)部門提供的設(shè)備票進(jìn)行資產(chǎn)明細(xì)的提交，而供應(yīng)出庫的設(shè)備是依據(jù)采購合同和實(shí)際入庫情況，其中不少設(shè)備是按不同部件進(jìn)行拆購的。這種運(yùn)行模式造成交付的固定資產(chǎn)與實(shí)際設(shè)備管理不一致。
（五）對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金的審計(jì)
該部分的審計(jì)內(nèi)容，是審計(jì)過程中易忽略的部分。這部分審計(jì)內(nèi)容的重點(diǎn)是工程的結(jié)余物資。審計(jì)可以通過對(duì)結(jié)余物資的審查，發(fā)現(xiàn)物資保管和資本性支出控制管理方面的問題。如通過對(duì)庫存結(jié)余物資的盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)，有重復(fù)設(shè)計(jì)原因造成多采購閥門67臺(tái)，金額328萬元的問題。在另一審計(jì)項(xiàng)目中通過盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)有88萬元(含稅)的工程結(jié)余物資進(jìn)入該工程投資成本中。
內(nèi)部審計(jì)部門開展竣工決算審計(jì)的領(lǐng)域相當(dāng)寬泛，可以涵蓋采購、生產(chǎn)、銷售各職能管理部門，涉及核算、管理、決策各環(huán)節(jié)。今后，撫順石化公司審計(jì)處將進(jìn)一步創(chuàng)新工程審計(jì)理念，拓展工程審計(jì)領(lǐng)域，服務(wù)大局，圍繞中心、突出重點(diǎn)，在堅(jiān)持工程結(jié)算抽審的基礎(chǔ)上，有針對(duì)性地開展工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)，實(shí)現(xiàn)由事后向事前、事中的審計(jì)方式的轉(zhuǎn)變。在開展圍繞提高、規(guī)范工程管理水平的管理審計(jì)過程中，努力探索為改革和經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)的新途徑，并在這個(gè)過程中實(shí)現(xiàn)自身的創(chuàng)新和發(fā)展，完成工程審計(jì)由“發(fā)現(xiàn)型審計(jì)”向“預(yù)防型”、由“符合型”向“增值型”的審計(jì)轉(zhuǎn)變。
一、處理好財(cái)務(wù)和工程專業(yè)協(xié)調(diào)和配合問題
撫順石化公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)基本上是按工程和財(cái)務(wù)兩個(gè)專業(yè)進(jìn)行設(shè)置和人員配備，各專業(yè)人員駕御本專業(yè)的知識(shí)和能力相對(duì)較強(qiáng)。而竣工決算審計(jì)是綜合性審計(jì)項(xiàng)目，既涉及對(duì)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、合規(guī)性作出評(píng)價(jià)，又涉及對(duì)工程、設(shè)備管理、概算投資以及結(jié)算進(jìn)行監(jiān)督和分析，一方面對(duì)審計(jì)人員駕御財(cái)務(wù)和工程兩個(gè)專業(yè)知識(shí)的能力提出更高的要求；另一方面作好兩個(gè)專業(yè)的有效分工和配合、協(xié)調(diào)顯得尤為重要。因此，審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前要對(duì)人員結(jié)構(gòu)、專業(yè)要求進(jìn)行認(rèn)真、細(xì)致的分析，有效調(diào)配審計(jì)資源，合理進(jìn)行分工合作，為實(shí)現(xiàn)竣工決算審計(jì)奠定基礎(chǔ)。
二、竣工決算審計(jì)具體做法
撫順石化公司開展竣工決算審計(jì)的總體思路是：將改善管理素質(zhì)，提高管理水平和效率為目的審計(jì)理念貫穿于審計(jì)過程始終，既著重于對(duì)建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行情況，建設(shè)成本的真實(shí)性、合法性等微觀層面的審計(jì)，更重視從宏觀上對(duì)工程管理內(nèi)部控制嚴(yán)密性、完善性，管理規(guī)章制度的科學(xué)性、完整性，方法措施適用性、有效性和執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，進(jìn)而揭示經(jīng)營(yíng)管理中的薄弱環(huán)節(jié)和存在的漏洞，為加強(qiáng)和規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量服務(wù)。具體做法是：
（一）對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目竣工決算財(cái)務(wù)報(bào)表編制進(jìn)行審計(jì)
通過竣工報(bào)表的表表、賬表進(jìn)行核對(duì)等符合性測(cè)試，不僅可以充分反映被審單位資本性支出的基礎(chǔ)工作狀況，為評(píng)價(jià)報(bào)表編制所涉及到的財(cái)務(wù)、預(yù)算、工程部門及車間等諸多部門和環(huán)節(jié)的作業(yè)銜接性、順暢性提供依據(jù)，而且通過審計(jì)賬表的一致性和報(bào)表歸集合理性，為進(jìn)行投資概算分析提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)。
如我們對(duì)某單位開展竣工決算審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)概算對(duì)比表與交付使用資產(chǎn)表的設(shè)備費(fèi)、建安費(fèi)不一致。經(jīng)了解該單位概算對(duì)比表由預(yù)算部門編制，交付使用資產(chǎn)表由工程部門即項(xiàng)目辦編制。探究其原因，主要是該單位工程項(xiàng)目辦在工程項(xiàng)目管理中沒有真正發(fā)揮其管理作用，各部門作業(yè)缺乏有效銜接造成的，暴露出資本性支出流程環(huán)節(jié)的不暢。同時(shí)，我們沒有將審計(jì)事實(shí)停留在表面，而是進(jìn)一步研究其相關(guān)管理制度，從深層次揭示出該單位在內(nèi)部控制制度執(zhí)行上缺乏規(guī)范性、科學(xué)性等問題。
（二）對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目投資及概(預(yù))算執(zhí)行審計(jì)
這部分審計(jì)的重點(diǎn)主要是在工程結(jié)算審計(jì)的基礎(chǔ)上，進(jìn)行概算對(duì)比分析，查證超支和節(jié)約的原因。其中建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)，主要是指以建設(shè)單位提交的工程竣工資料為依據(jù)，利用看圖法、觀察法、詢問法、調(diào)查法、開挖法、分析法、測(cè)量法、核對(duì)法等，從嚴(yán)查細(xì)審工程量、審查結(jié)算中相關(guān)定額的執(zhí)行情況、設(shè)備和材料費(fèi)的審查、審查取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、工程建設(shè)其他費(fèi)用的審查等幾個(gè)方面入手，對(duì)施工單位編制的工程結(jié)算的真實(shí)性及合法性進(jìn)行全面的審查，是核實(shí)工程造價(jià)的重要手段。另外，在對(duì)該審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)時(shí)，還注意要將預(yù)算部門的結(jié)算書與財(cái)務(wù)已入賬的結(jié)算進(jìn)行核對(duì)，審查是否有漏項(xiàng)和其他項(xiàng)目的結(jié)算擠占該項(xiàng)目的問題，我們采用該種方法，在對(duì)某項(xiàng)工程竣工決算審計(jì)中審減1074萬元。
與此同時(shí)，對(duì)工程結(jié)算審計(jì)結(jié)果進(jìn)行分析，從根本上查找超概算及節(jié)約的原因，進(jìn)而評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制管理的有效性，真正發(fā)現(xiàn)企業(yè)資本性支出項(xiàng)目的管理狀況和存在的問題。如對(duì)某一工程進(jìn)行竣工結(jié)算審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，存在使用保溫材料價(jià)格超概算，造成增加材料費(fèi)126萬元的情況。對(duì)此，審計(jì)處并沒有簡(jiǎn)單地進(jìn)行定性，而是對(duì)該公司所有施工單位使用保溫材料的價(jià)格進(jìn)行調(diào)研，結(jié)果發(fā)現(xiàn)存在價(jià)格不一的情況，且高低差較大，高的1900元/立方米，低的1200元/立方米。為此，審計(jì)處成立專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查小組，對(duì)硅酸鹽等保溫材料的型號(hào)、價(jià)格、性能等進(jìn)行細(xì)致調(diào)查，在充分了解公司保溫材料管理現(xiàn)狀的情況下，發(fā)現(xiàn)有質(zhì)量（功能）過剩現(xiàn)象，由此提出了節(jié)約保溫材料，降低工程成本的建議。此項(xiàng)建議每年將為公司節(jié)約保溫費(fèi)用700萬元以上。
（三）工程建設(shè)項(xiàng)目成本的審計(jì)
工程建設(shè)項(xiàng)目成本審計(jì)是竣工決算審計(jì)的主要內(nèi)容，也是查找問題的主要部分，但對(duì)如何將管理審計(jì)融入到此項(xiàng)竣工決算審計(jì)，值得我們?cè)诠ぷ髦胁粩嗟孛?、?shí)踐和總結(jié)。
如在某項(xiàng)工程竣工決算審計(jì)中發(fā)現(xiàn)在建工程少進(jìn)3500萬元，該工程項(xiàng)目在在建工程科目中記入了3500萬元的進(jìn)度款，在往來賬中付出了3500萬元的進(jìn)度款后，在在建工程科目進(jìn)行了3500 萬元的沖減，而在該工程項(xiàng)目的主體工程的5000萬元的工程結(jié)算額中又沖減3500萬元 后記入了在建工程科目，從而使在建工程少進(jìn)3500萬元。發(fā)生該現(xiàn)象后，在審計(jì)建議下，該廠規(guī)范了在建工程、往來賬科目的管理。又如某項(xiàng)工程竣工決算審計(jì)中，在設(shè)備的制作安裝工程結(jié)算中曾發(fā)生重復(fù)現(xiàn)象，由于在設(shè)備現(xiàn)場(chǎng)制作安裝的反應(yīng)器、再生器、儲(chǔ)罐等需要分片、分段制作的非標(biāo)設(shè)備，制作安裝承包給了一個(gè)施工單位，由于施工工期要求緊等原因，而又把某段或某片設(shè)備進(jìn)行了自己采購或委托給了第三方，這樣造成了重復(fù)現(xiàn)象，從而審減506萬元。
審計(jì)組依據(jù)該單位進(jìn)項(xiàng)稅少結(jié)轉(zhuǎn)暴露出來的物資流轉(zhuǎn)不暢，決定從該單位物資供應(yīng)、施工單位、工程管理部門、財(cái)務(wù)運(yùn)作流程和內(nèi)部控制入手進(jìn)行了延伸審計(jì)，發(fā)現(xiàn)供應(yīng)部門在材料入庫有的采用實(shí)際價(jià)格、有的采用計(jì)劃價(jià)格，而在材料出庫時(shí)將材料進(jìn)行調(diào)差還原為實(shí)際價(jià)格，部分材料調(diào)差后仍是計(jì)劃價(jià)格。財(cái)務(wù)在核算材料時(shí)，原則上依據(jù)供應(yīng)部門出具的材料票據(jù)，但有時(shí)財(cái)務(wù)通過職業(yè)判斷，確定材料的實(shí)際價(jià)格。部分設(shè)備供應(yīng)部門以材料票出具，財(cái)務(wù)通過確認(rèn)在設(shè)備中進(jìn)行核算，但沒有及時(shí)與供應(yīng)部門進(jìn)行溝通，更換設(shè)備票。通過對(duì)發(fā)現(xiàn)問題的分析供應(yīng)部門對(duì)材料核算的不合規(guī)以及隸屬的機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，部門之間的流程不暢、缺乏溝通是造成該單位材料核算及進(jìn)項(xiàng)稅漏計(jì)的主要原因。
（四）工程建設(shè)項(xiàng)目交付使用財(cái)產(chǎn)審計(jì)
目前企業(yè)普遍交付的固定資產(chǎn)都不夠準(zhǔn)確，分?jǐn)偟馁M(fèi)用不夠合理，為企業(yè)生產(chǎn)過程中的固定資產(chǎn)管理和裝置報(bào)廢時(shí)的清理，帶來了很多不便和后患。
如在對(duì)某單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，該單位將本應(yīng)形成無形資產(chǎn)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的購置專利技術(shù)25萬元；生產(chǎn)人員培訓(xùn)費(fèi)25萬余元全部轉(zhuǎn)入了固定資產(chǎn)，造成固定資產(chǎn)不實(shí)。另該單位只將建安費(fèi)用和待攤費(fèi)用分?jǐn)偟絾雾?xiàng)工程，未分?jǐn)偟絾闻_(tái)設(shè)備中，造成無法準(zhǔn)確核算單臺(tái)固定資產(chǎn)設(shè)備的真實(shí)造價(jià)的情況。此外，在抽查交付使用資產(chǎn)設(shè)備明細(xì)時(shí)發(fā)現(xiàn)有一臺(tái)實(shí)際并不存在設(shè)備，經(jīng)落實(shí)是其他另外四臺(tái)設(shè)備的附件。由此，審計(jì)感覺該單位在固定資產(chǎn)管理上存在一個(gè)較薄弱的環(huán)節(jié)，審計(jì)決定進(jìn)行延伸審計(jì)。審計(jì)結(jié)果證實(shí)了審計(jì)的推想，該單位在沒有經(jīng)過技術(shù)、工程、機(jī)動(dòng)及車間進(jìn)行設(shè)備確認(rèn)和盤點(diǎn)的情況下，僅依據(jù)供應(yīng)部門提供的設(shè)備票進(jìn)行資產(chǎn)明細(xì)的提交，而供應(yīng)出庫的設(shè)備是依據(jù)采購合同和實(shí)際入庫情況，其中不少設(shè)備是按不同部件進(jìn)行拆購的。這種運(yùn)行模式造成交付的固定資產(chǎn)與實(shí)際設(shè)備管理不一致。
（五）對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金的審計(jì)
該部分的審計(jì)內(nèi)容，是審計(jì)過程中易忽略的部分。這部分審計(jì)內(nèi)容的重點(diǎn)是工程的結(jié)余物資。審計(jì)可以通過對(duì)結(jié)余物資的審查，發(fā)現(xiàn)物資保管和資本性支出控制管理方面的問題。如通過對(duì)庫存結(jié)余物資的盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)，有重復(fù)設(shè)計(jì)原因造成多采購閥門67臺(tái)，金額328萬元的問題。在另一審計(jì)項(xiàng)目中通過盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)有88萬元(含稅)的工程結(jié)余物資進(jìn)入該工程投資成本中。
內(nèi)部審計(jì)部門開展竣工決算審計(jì)的領(lǐng)域相當(dāng)寬泛，可以涵蓋采購、生產(chǎn)、銷售各職能管理部門，涉及核算、管理、決策各環(huán)節(jié)。今后，撫順石化公司審計(jì)處將進(jìn)一步創(chuàng)新工程審計(jì)理念，拓展工程審計(jì)領(lǐng)域，服務(wù)大局，圍繞中心、突出重點(diǎn)，在堅(jiān)持工程結(jié)算抽審的基礎(chǔ)上，有針對(duì)性地開展工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)，實(shí)現(xiàn)由事后向事前、事中的審計(jì)方式的轉(zhuǎn)變。在開展圍繞提高、規(guī)范工程管理水平的管理審計(jì)過程中，努力探索為改革和經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)的新途徑，并在這個(gè)過程中實(shí)現(xiàn)自身的創(chuàng)新和發(fā)展，完成工程審計(jì)由“發(fā)現(xiàn)型審計(jì)”向“預(yù)防型”、由“符合型”向“增值型”的審計(jì)轉(zhuǎn)變。