非現(xiàn)場審計是以網(wǎng)絡技術(shù)為核心的新經(jīng)濟時代產(chǎn)物，是審計在新世紀發(fā)展的必然方向。本文從內(nèi)部審計的角度闡述了非現(xiàn)場審計產(chǎn)生的背景以及在現(xiàn)階段面臨的機遇和挑戰(zhàn)，并提出了一系列實現(xiàn)非現(xiàn)場審計的對策。
非現(xiàn)場審計，是內(nèi)部審計機構(gòu)或人員通過計算機遠程訪問、調(diào)用被審計單位的財務會計資料、業(yè)務數(shù)據(jù)資料，按照一定的程序，利用輔助審計工具實時檢查和評價相關資料及其所反映的經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性以及內(nèi)部控制的健全性、有效性，幫助企業(yè)加強風險管理，增加組織價值，從而實現(xiàn)組織目標的獨立性經(jīng)濟監(jiān)督和評價活動。
一、非現(xiàn)場審計的研究背景
21世紀是以網(wǎng)絡技術(shù)為核心的新經(jīng)濟時代。因特網(wǎng)的出現(xiàn)和迅速普及，極大地改變了企業(yè)的戰(zhàn)略思想、管理理念、運行方式和組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)的規(guī)模和邊界越來越大，同時電子商務迅速發(fā)展，這要求企業(yè)的資源管理網(wǎng)絡化、實時化。因此，如何解決企業(yè)規(guī)模擴大與加強管理協(xié)調(diào)的矛盾，如何加強對企業(yè)內(nèi)部風險預警和實時管理，增加企業(yè)價值，成為企業(yè)在新經(jīng)濟時代下生存和發(fā)展的關鍵。
根據(jù)國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）的定義，內(nèi)部審計作為一項旨在增加組織價值和改善經(jīng)營的獨立的、客觀的確認與咨詢活動，其業(yè)務范圍正由傳統(tǒng)財務收支審計向管理審計、內(nèi)控評審、風險管理等方面日益拓展和延伸。因此，為了更好地適應新經(jīng)濟時代的要求和新時期自身職能的更高定位，內(nèi)部審計的內(nèi)容、手段以及方式方法也必須進行改革，非現(xiàn)場審計這一網(wǎng)絡技術(shù)條件下內(nèi)部審計的新形式，也就應運而生了。
非現(xiàn)場審計，在國外也稱聯(lián)網(wǎng)審計或連續(xù)審計。發(fā)達國家早在上個世紀就進行了開發(fā)研究和大膽嘗試，并且有了一些成功經(jīng)驗。如瑞典國家審計署設立的“夢想藍圖”工程，計劃實現(xiàn)了審計人員無論身處何地，都可以通過訪問被審計單位的中央數(shù)據(jù)庫信息進行實時監(jiān)控和審計，要求被審計單位以審計人員可以訪問的方式存儲數(shù)據(jù),目前這一工程已成功地開發(fā)了相關審計支持軟件系統(tǒng)；羅馬尼亞審計院將聯(lián)網(wǎng)審計用于增值稅退稅等領域；印度高審計機關則對如何確保數(shù)據(jù)的機密性、完整性和可行性以及數(shù)據(jù)的再利用進行了卓有成效的研究；波蘭、巴基斯坦等國對聯(lián)網(wǎng)審計的法律和執(zhí)行要求進行了研究；德國、英國等國家則開始探討實施網(wǎng)絡安全的審計。
從1996年開始，國內(nèi)金融系統(tǒng)開始對非現(xiàn)場審計進行了試探性研究,試圖實現(xiàn)監(jiān)管方式從現(xiàn)場檢查為主向非現(xiàn)場監(jiān)管為主轉(zhuǎn)變。目前中國人民銀行、國家開發(fā)銀行、建設銀行等都紛紛建立了自己的非現(xiàn)場審計系統(tǒng)，以實現(xiàn)總部對各營業(yè)部的有效管理和審計。此外，一些大型企業(yè)也都紛紛開始進行有益的嘗試，希望能夠在系統(tǒng)內(nèi)部真正實現(xiàn)遠程、實時的非現(xiàn)場審計。
二、非現(xiàn)場審計面臨的機遇和挑戰(zhàn)
非現(xiàn)場審計順應了時代的要求，與傳統(tǒng)的現(xiàn)場審計相比，它具有時效性強、效率性高、強調(diào)過程的連續(xù)性等特點，因此，它在節(jié)約審計成本、加強企業(yè)管理，增加組織價值等方面都具有傳統(tǒng)現(xiàn)場審計無可比擬的優(yōu)勢。
（一）提高了審計資源的利用效率
非現(xiàn)場審計借助現(xiàn)代技術(shù)，實現(xiàn)遠程的數(shù)據(jù)采集、審計取證、分析評價，在多個方面提高了審計資源的效率，降低了審計成本。
1、降低了時間成本和經(jīng)費成本，尤其在審計機構(gòu)和被審計單位距離較遠的情況下。在一般的審計項目中，駐地審計項目的成本中，相當一部分由差旅費用和時間費用組成。而非現(xiàn)場審計模式下，審計組除了必要的現(xiàn)場調(diào)查和現(xiàn)場溝通外，可以大大減少其人員的差旅費和駐地的時間與經(jīng)費成本。
2、減少了調(diào)閱資料的時間。審計人員可以遠程獲取主要審計資料，避免現(xiàn)場審計中依賴被審計單位提供數(shù)據(jù)，等待數(shù)據(jù)的時間大量占用了審計人員的有效工作時間。非現(xiàn)場審計模式下，主要的審計數(shù)據(jù)采集通過固定的審計數(shù)據(jù)采集接口來獲得，具有前所未有的主動性和靈活性。
3、提高了審計查證的效率?，F(xiàn)代非現(xiàn)場審計的實施大量依靠信息技術(shù)，在被審計單位的業(yè)務復雜、經(jīng)營規(guī)模不斷擴大的情況下，信息技術(shù)提供了高效率的審計方法，如采用嵌入式審計模塊(EAM, Embedded Audit Module)技術(shù)，在被審計單位信息系統(tǒng)中內(nèi)嵌入審計模塊，可以對其經(jīng)濟活動進行實時的審計監(jiān)督；采用通用或?qū)Ｓ脤徲嫻ぞ撸軌蚋咝Ф煽康貙Υ罅侩娮咏灰走M行復查。
（二）提升了審計的獨立性
現(xiàn)場審計時，審計人員過多地依賴被審計單位所提供的數(shù)據(jù)，因此，提供數(shù)據(jù)的效率和質(zhì)量直接影響到審計行為的實施效果。而非現(xiàn)場審計中，審計人員則借助于審計數(shù)據(jù)采集接口對被審計事項進行自由的調(diào)查取證，從而具有更大的靈活性和行為的獨立性。
此外，現(xiàn)場審計時，審計人員和被審計單位人員在工作中全過程接觸，在涉及到敏感問題時，難免會受到各方面的干擾，影響到審計人員的獨立判斷。而在非現(xiàn)場審計模式下，審計人員與被審計單位人員處于物理上的不同地點，從環(huán)境上有利于加強審計人員的獨立性。
（三）強化了審計的時效性
利用審計數(shù)據(jù)采集接口、遠程審計取證的非現(xiàn)場審計模式，使得對被審計單位的實時監(jiān)控、持續(xù)監(jiān)控和全過程監(jiān)控成為可能。此外，對于審計中發(fā)現(xiàn)的重要問題，也可以及時地通知管理*，以避免損失的擴大化。而傳統(tǒng)的現(xiàn)場審計一般都是在審計事項結(jié)束之后再進行審計，對過程無法控制，更無法對發(fā)現(xiàn)問題進行及時的有效控制。
（四）提供了整體決策支持
非現(xiàn)場審計便于審計人員從整體的、宏觀的角度進行分析，有助于開展效益和管理審計，這一點對于分支機構(gòu)較多的大型機構(gòu)尤為明顯。由于大型機構(gòu)分支機構(gòu)分布在各地，財務或業(yè)務數(shù)據(jù)一般也分布在不同的地點，傳統(tǒng)審計人員一般只能夠?qū)δ骋粋€分支機構(gòu)進行審計，很難掌握整體情況。而非現(xiàn)場審計能夠在同一時間取得所有分支機構(gòu)新的數(shù)據(jù)進行簡單對比，對整個機構(gòu)的運營情況進行了解，為管理層提供有價值的決策支持信息。
（五）加大了審計項目的管理力度
傳統(tǒng)審計模式下，審計組的成員經(jīng)常分散在不同的工作地點，在保證審計進度和質(zhì)量方面有一定難度。而非現(xiàn)場審計中，由于數(shù)據(jù)的集中獲得，項目小組可以以集中在審計機構(gòu)工作為主，便于審計機構(gòu)對審計過程、審計進度的跟蹤控制。
此外，在復核階段，傳統(tǒng)現(xiàn)場審計模式下，復核人員一般無法隨意、大量地查閱審計資料，復核的質(zhì)量很難保證。而在非現(xiàn)場審計模式下 復核人員能夠隨時、隨意地抽調(diào)審計資料，加強了項目經(jīng)理或?qū)徲嫏C構(gòu)管理層的復核力度，更為有效地保證了審計的質(zhì)量。
三、實現(xiàn)非現(xiàn)場審計的對策
1、健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，規(guī)范管理工作。內(nèi)部控制制度是企業(yè)達到目標的重要手段，公司應建立較為完善的內(nèi)部會計控制制度和內(nèi)部管理控制制度。特別是在非現(xiàn)場審計環(huán)境下，必須嚴格控制基礎數(shù)據(jù)資料的形成和傳輸，利用數(shù)字身份授權(quán)、指紋識別、防火墻等手段來保證相關資料的真實性和完整性。
2、建立和完善審計機構(gòu)內(nèi)部網(wǎng)絡，實現(xiàn)非現(xiàn)場審計協(xié)同作業(yè)及資源共享。要加大對內(nèi)部審計部門的科技投入，充實必要的科技人員，將非現(xiàn)場審計網(wǎng)絡盡快延伸到審計的前沿——基層內(nèi)部審計機構(gòu)。基層內(nèi)部審計機構(gòu)直接掌握著大量的現(xiàn)場審計成果，對于轄區(qū)內(nèi)部門的內(nèi)部控制狀況也有著較為全面系統(tǒng)的認識，且能及時地獲知審計對象的重大事件或變動。因此，網(wǎng)絡的延伸，可以幫助審計人員更為及時準確地識別、分析、判斷審計對象存在的問題、疑點和異常狀況，保證風險評估的恰當性、準確性，從而為審計計劃、審計方案直至現(xiàn)場測試提供有力的支持與指導。
3、豐富、完善分析模型，實現(xiàn)非現(xiàn)場審計技術(shù)方法的模塊化、規(guī)范化和標準化。通過建立分析模型，將科學的分析技術(shù)和優(yōu)秀審計人員的寶貴經(jīng)驗固化到系統(tǒng)中，使之在全系統(tǒng)范圍內(nèi)共享，可有效統(tǒng)一作業(yè)標準，切實保證審計質(zhì)量。需要強調(diào)的是，分析模型絕非僅僅停留在數(shù)據(jù)核對、分類加總以及財務比率、資產(chǎn)質(zhì)量等指標的計算上，而是要引入各種分析方法來考察數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關系和變動規(guī)律，并注意將定性分析和定量分析相結(jié)合，以發(fā)現(xiàn)那些隱藏較深的問題。通常使用的分析方法包括趨勢分析、對比分析、聚類分析、相關分析、結(jié)構(gòu)分析與因素分析。概括地說，成功的分析模型，應當是數(shù)理統(tǒng)計、定性分析及風險控制原理的有效結(jié)合，一旦脫離這個前提，推斷的精度及確切性就難以保證，甚至陷入沒有經(jīng)濟內(nèi)涵的純粹數(shù)理計算之中。目前，西方國家所運用的非現(xiàn)場審計分析模型，有不少已經(jīng)相當成熟，如：經(jīng)營風險的識別、衡量與評估方法體系、數(shù)理統(tǒng)計和系統(tǒng)分析方法體系、審計風險控制技術(shù)方法體系等，都很值得借鑒與參考。
4、加速非現(xiàn)場審計軟件研發(fā)，促進非現(xiàn)場審計作業(yè)標準的全面執(zhí)行。如果說，分析模型為非現(xiàn)場審計提供了核心技術(shù)與作業(yè)標準，那么審計軟件則擔負著技術(shù)實現(xiàn)與標準執(zhí)行的雙重任務。借助審計軟件，不但能輕松完成數(shù)據(jù)調(diào)集、整理、勾稽關系審核等繁重的基礎工作，還能深入進行實質(zhì)性的分析與評價，從而成功實現(xiàn)計算機海量存儲、高速處理與審計分析模型的有機融合。反之，離開了分析模型，審計軟件就成了無源之水、無本之木，為此，二者必須協(xié)同運作、緊密結(jié)合。在具體實施過程中，還應注意借鑒國外同業(yè)的先進成果，如西方國家廣泛使用的模塊化、嵌入式審計軟件包，成功實現(xiàn)了與業(yè)務系統(tǒng)的無縫集成和同步運行，使對審計對象的持續(xù)、實時、動態(tài)監(jiān)測成為現(xiàn)實，在防范和發(fā)現(xiàn)計算機舞弊方面有著不可替代的優(yōu)勢。
5、加快審計數(shù)據(jù)庫建設，促進信息共享。應加快被審計單位資料、人力資源等基礎性資源數(shù)據(jù)庫建設，提高非現(xiàn)場審計成果的開發(fā)利用度，以適應持續(xù)審計的需要。對于非現(xiàn)場審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題線索和風險疑點，必須全面納入疑點庫管理，且需區(qū)分重要程度查證并返回查證結(jié)果。
6、建立健全非現(xiàn)場審計的操作規(guī)程，并實現(xiàn)制度化、規(guī)范化。建立網(wǎng)絡式的非現(xiàn)場審計制度。建立強大的遠程數(shù)據(jù)采集和遠程審計管理規(guī)程，通過網(wǎng)絡協(xié)議，借助網(wǎng)絡傳輸技術(shù)和身份授權(quán)，可以遠程采集數(shù)據(jù)和資料，建立實時控制機制，從而真正使審計從事后向事前、事中發(fā)展，從靜態(tài)審計向動態(tài)審計發(fā)展，從時點管理向?qū)崟r管理發(fā)展。
7、培養(yǎng)適應非現(xiàn)場審計條件下開展工作的審計隊伍。非現(xiàn)場審計可以有效地解決審計資源不足與審計任務繁重的矛盾，但同時也對審計人員的業(yè)務素質(zhì)和技術(shù)水平提出了更高要求。企業(yè)應加快人員結(jié)構(gòu)調(diào)整，建立審計人員資格準入制度，提高審計人員的計算機應用水平，加快非現(xiàn)場審計流程的培訓，力爭培養(yǎng)出一支素質(zhì)高、業(yè)務精、作風硬的審計工作隊伍。
8、建立科學的非現(xiàn)場審計結(jié)果評價體系。非現(xiàn)場審計是在提高審計質(zhì)量的基礎上節(jié)約審計成本的有益探索，其核心是必須保證審計的效率和效果，因此，在非現(xiàn)場審計條件下，審計的結(jié)果必然以加強企業(yè)管理為目的，為企業(yè)目標的實現(xiàn)提供咨詢和保證。因此，必須建立科學的審計結(jié)果評價體系，通過風險指標體系的分析來有重點地編制年度審計計劃，加大對基層各單位業(yè)務的過程監(jiān)督，減少不必要的損失和浪費，建立審計結(jié)果公告制度，并與各相關利害關系人的崗級評定、年薪制的兌現(xiàn)、年終考核等相掛鉤，通過數(shù)據(jù)資料的層層追蹤、遠程采集，終實現(xiàn)責任到人、獎懲結(jié)合。
非現(xiàn)場審計，是內(nèi)部審計機構(gòu)或人員通過計算機遠程訪問、調(diào)用被審計單位的財務會計資料、業(yè)務數(shù)據(jù)資料，按照一定的程序，利用輔助審計工具實時檢查和評價相關資料及其所反映的經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性以及內(nèi)部控制的健全性、有效性，幫助企業(yè)加強風險管理，增加組織價值，從而實現(xiàn)組織目標的獨立性經(jīng)濟監(jiān)督和評價活動。
一、非現(xiàn)場審計的研究背景
21世紀是以網(wǎng)絡技術(shù)為核心的新經(jīng)濟時代。因特網(wǎng)的出現(xiàn)和迅速普及，極大地改變了企業(yè)的戰(zhàn)略思想、管理理念、運行方式和組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)的規(guī)模和邊界越來越大，同時電子商務迅速發(fā)展，這要求企業(yè)的資源管理網(wǎng)絡化、實時化。因此，如何解決企業(yè)規(guī)模擴大與加強管理協(xié)調(diào)的矛盾，如何加強對企業(yè)內(nèi)部風險預警和實時管理，增加企業(yè)價值，成為企業(yè)在新經(jīng)濟時代下生存和發(fā)展的關鍵。
根據(jù)國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）的定義，內(nèi)部審計作為一項旨在增加組織價值和改善經(jīng)營的獨立的、客觀的確認與咨詢活動，其業(yè)務范圍正由傳統(tǒng)財務收支審計向管理審計、內(nèi)控評審、風險管理等方面日益拓展和延伸。因此，為了更好地適應新經(jīng)濟時代的要求和新時期自身職能的更高定位，內(nèi)部審計的內(nèi)容、手段以及方式方法也必須進行改革，非現(xiàn)場審計這一網(wǎng)絡技術(shù)條件下內(nèi)部審計的新形式，也就應運而生了。
非現(xiàn)場審計，在國外也稱聯(lián)網(wǎng)審計或連續(xù)審計。發(fā)達國家早在上個世紀就進行了開發(fā)研究和大膽嘗試，并且有了一些成功經(jīng)驗。如瑞典國家審計署設立的“夢想藍圖”工程，計劃實現(xiàn)了審計人員無論身處何地，都可以通過訪問被審計單位的中央數(shù)據(jù)庫信息進行實時監(jiān)控和審計，要求被審計單位以審計人員可以訪問的方式存儲數(shù)據(jù),目前這一工程已成功地開發(fā)了相關審計支持軟件系統(tǒng)；羅馬尼亞審計院將聯(lián)網(wǎng)審計用于增值稅退稅等領域；印度高審計機關則對如何確保數(shù)據(jù)的機密性、完整性和可行性以及數(shù)據(jù)的再利用進行了卓有成效的研究；波蘭、巴基斯坦等國對聯(lián)網(wǎng)審計的法律和執(zhí)行要求進行了研究；德國、英國等國家則開始探討實施網(wǎng)絡安全的審計。
從1996年開始，國內(nèi)金融系統(tǒng)開始對非現(xiàn)場審計進行了試探性研究,試圖實現(xiàn)監(jiān)管方式從現(xiàn)場檢查為主向非現(xiàn)場監(jiān)管為主轉(zhuǎn)變。目前中國人民銀行、國家開發(fā)銀行、建設銀行等都紛紛建立了自己的非現(xiàn)場審計系統(tǒng)，以實現(xiàn)總部對各營業(yè)部的有效管理和審計。此外，一些大型企業(yè)也都紛紛開始進行有益的嘗試，希望能夠在系統(tǒng)內(nèi)部真正實現(xiàn)遠程、實時的非現(xiàn)場審計。
二、非現(xiàn)場審計面臨的機遇和挑戰(zhàn)
非現(xiàn)場審計順應了時代的要求，與傳統(tǒng)的現(xiàn)場審計相比，它具有時效性強、效率性高、強調(diào)過程的連續(xù)性等特點，因此，它在節(jié)約審計成本、加強企業(yè)管理，增加組織價值等方面都具有傳統(tǒng)現(xiàn)場審計無可比擬的優(yōu)勢。
（一）提高了審計資源的利用效率
非現(xiàn)場審計借助現(xiàn)代技術(shù)，實現(xiàn)遠程的數(shù)據(jù)采集、審計取證、分析評價，在多個方面提高了審計資源的效率，降低了審計成本。
1、降低了時間成本和經(jīng)費成本，尤其在審計機構(gòu)和被審計單位距離較遠的情況下。在一般的審計項目中，駐地審計項目的成本中，相當一部分由差旅費用和時間費用組成。而非現(xiàn)場審計模式下，審計組除了必要的現(xiàn)場調(diào)查和現(xiàn)場溝通外，可以大大減少其人員的差旅費和駐地的時間與經(jīng)費成本。
2、減少了調(diào)閱資料的時間。審計人員可以遠程獲取主要審計資料，避免現(xiàn)場審計中依賴被審計單位提供數(shù)據(jù)，等待數(shù)據(jù)的時間大量占用了審計人員的有效工作時間。非現(xiàn)場審計模式下，主要的審計數(shù)據(jù)采集通過固定的審計數(shù)據(jù)采集接口來獲得，具有前所未有的主動性和靈活性。
3、提高了審計查證的效率?，F(xiàn)代非現(xiàn)場審計的實施大量依靠信息技術(shù)，在被審計單位的業(yè)務復雜、經(jīng)營規(guī)模不斷擴大的情況下，信息技術(shù)提供了高效率的審計方法，如采用嵌入式審計模塊(EAM, Embedded Audit Module)技術(shù)，在被審計單位信息系統(tǒng)中內(nèi)嵌入審計模塊，可以對其經(jīng)濟活動進行實時的審計監(jiān)督；采用通用或?qū)Ｓ脤徲嫻ぞ撸軌蚋咝Ф煽康貙Υ罅侩娮咏灰走M行復查。
（二）提升了審計的獨立性
現(xiàn)場審計時，審計人員過多地依賴被審計單位所提供的數(shù)據(jù)，因此，提供數(shù)據(jù)的效率和質(zhì)量直接影響到審計行為的實施效果。而非現(xiàn)場審計中，審計人員則借助于審計數(shù)據(jù)采集接口對被審計事項進行自由的調(diào)查取證，從而具有更大的靈活性和行為的獨立性。
此外，現(xiàn)場審計時，審計人員和被審計單位人員在工作中全過程接觸，在涉及到敏感問題時，難免會受到各方面的干擾，影響到審計人員的獨立判斷。而在非現(xiàn)場審計模式下，審計人員與被審計單位人員處于物理上的不同地點，從環(huán)境上有利于加強審計人員的獨立性。
（三）強化了審計的時效性
利用審計數(shù)據(jù)采集接口、遠程審計取證的非現(xiàn)場審計模式，使得對被審計單位的實時監(jiān)控、持續(xù)監(jiān)控和全過程監(jiān)控成為可能。此外，對于審計中發(fā)現(xiàn)的重要問題，也可以及時地通知管理*，以避免損失的擴大化。而傳統(tǒng)的現(xiàn)場審計一般都是在審計事項結(jié)束之后再進行審計，對過程無法控制，更無法對發(fā)現(xiàn)問題進行及時的有效控制。
（四）提供了整體決策支持
非現(xiàn)場審計便于審計人員從整體的、宏觀的角度進行分析，有助于開展效益和管理審計，這一點對于分支機構(gòu)較多的大型機構(gòu)尤為明顯。由于大型機構(gòu)分支機構(gòu)分布在各地，財務或業(yè)務數(shù)據(jù)一般也分布在不同的地點，傳統(tǒng)審計人員一般只能夠?qū)δ骋粋€分支機構(gòu)進行審計，很難掌握整體情況。而非現(xiàn)場審計能夠在同一時間取得所有分支機構(gòu)新的數(shù)據(jù)進行簡單對比，對整個機構(gòu)的運營情況進行了解，為管理層提供有價值的決策支持信息。
（五）加大了審計項目的管理力度
傳統(tǒng)審計模式下，審計組的成員經(jīng)常分散在不同的工作地點，在保證審計進度和質(zhì)量方面有一定難度。而非現(xiàn)場審計中，由于數(shù)據(jù)的集中獲得，項目小組可以以集中在審計機構(gòu)工作為主，便于審計機構(gòu)對審計過程、審計進度的跟蹤控制。
此外，在復核階段，傳統(tǒng)現(xiàn)場審計模式下，復核人員一般無法隨意、大量地查閱審計資料，復核的質(zhì)量很難保證。而在非現(xiàn)場審計模式下 復核人員能夠隨時、隨意地抽調(diào)審計資料，加強了項目經(jīng)理或?qū)徲嫏C構(gòu)管理層的復核力度，更為有效地保證了審計的質(zhì)量。
三、實現(xiàn)非現(xiàn)場審計的對策
1、健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，規(guī)范管理工作。內(nèi)部控制制度是企業(yè)達到目標的重要手段，公司應建立較為完善的內(nèi)部會計控制制度和內(nèi)部管理控制制度。特別是在非現(xiàn)場審計環(huán)境下，必須嚴格控制基礎數(shù)據(jù)資料的形成和傳輸，利用數(shù)字身份授權(quán)、指紋識別、防火墻等手段來保證相關資料的真實性和完整性。
2、建立和完善審計機構(gòu)內(nèi)部網(wǎng)絡，實現(xiàn)非現(xiàn)場審計協(xié)同作業(yè)及資源共享。要加大對內(nèi)部審計部門的科技投入，充實必要的科技人員，將非現(xiàn)場審計網(wǎng)絡盡快延伸到審計的前沿——基層內(nèi)部審計機構(gòu)。基層內(nèi)部審計機構(gòu)直接掌握著大量的現(xiàn)場審計成果，對于轄區(qū)內(nèi)部門的內(nèi)部控制狀況也有著較為全面系統(tǒng)的認識，且能及時地獲知審計對象的重大事件或變動。因此，網(wǎng)絡的延伸，可以幫助審計人員更為及時準確地識別、分析、判斷審計對象存在的問題、疑點和異常狀況，保證風險評估的恰當性、準確性，從而為審計計劃、審計方案直至現(xiàn)場測試提供有力的支持與指導。
3、豐富、完善分析模型，實現(xiàn)非現(xiàn)場審計技術(shù)方法的模塊化、規(guī)范化和標準化。通過建立分析模型，將科學的分析技術(shù)和優(yōu)秀審計人員的寶貴經(jīng)驗固化到系統(tǒng)中，使之在全系統(tǒng)范圍內(nèi)共享，可有效統(tǒng)一作業(yè)標準，切實保證審計質(zhì)量。需要強調(diào)的是，分析模型絕非僅僅停留在數(shù)據(jù)核對、分類加總以及財務比率、資產(chǎn)質(zhì)量等指標的計算上，而是要引入各種分析方法來考察數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關系和變動規(guī)律，并注意將定性分析和定量分析相結(jié)合，以發(fā)現(xiàn)那些隱藏較深的問題。通常使用的分析方法包括趨勢分析、對比分析、聚類分析、相關分析、結(jié)構(gòu)分析與因素分析。概括地說，成功的分析模型，應當是數(shù)理統(tǒng)計、定性分析及風險控制原理的有效結(jié)合，一旦脫離這個前提，推斷的精度及確切性就難以保證，甚至陷入沒有經(jīng)濟內(nèi)涵的純粹數(shù)理計算之中。目前，西方國家所運用的非現(xiàn)場審計分析模型，有不少已經(jīng)相當成熟，如：經(jīng)營風險的識別、衡量與評估方法體系、數(shù)理統(tǒng)計和系統(tǒng)分析方法體系、審計風險控制技術(shù)方法體系等，都很值得借鑒與參考。
4、加速非現(xiàn)場審計軟件研發(fā)，促進非現(xiàn)場審計作業(yè)標準的全面執(zhí)行。如果說，分析模型為非現(xiàn)場審計提供了核心技術(shù)與作業(yè)標準，那么審計軟件則擔負著技術(shù)實現(xiàn)與標準執(zhí)行的雙重任務。借助審計軟件，不但能輕松完成數(shù)據(jù)調(diào)集、整理、勾稽關系審核等繁重的基礎工作，還能深入進行實質(zhì)性的分析與評價，從而成功實現(xiàn)計算機海量存儲、高速處理與審計分析模型的有機融合。反之，離開了分析模型，審計軟件就成了無源之水、無本之木，為此，二者必須協(xié)同運作、緊密結(jié)合。在具體實施過程中，還應注意借鑒國外同業(yè)的先進成果，如西方國家廣泛使用的模塊化、嵌入式審計軟件包，成功實現(xiàn)了與業(yè)務系統(tǒng)的無縫集成和同步運行，使對審計對象的持續(xù)、實時、動態(tài)監(jiān)測成為現(xiàn)實，在防范和發(fā)現(xiàn)計算機舞弊方面有著不可替代的優(yōu)勢。
5、加快審計數(shù)據(jù)庫建設，促進信息共享。應加快被審計單位資料、人力資源等基礎性資源數(shù)據(jù)庫建設，提高非現(xiàn)場審計成果的開發(fā)利用度，以適應持續(xù)審計的需要。對于非現(xiàn)場審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題線索和風險疑點，必須全面納入疑點庫管理，且需區(qū)分重要程度查證并返回查證結(jié)果。
6、建立健全非現(xiàn)場審計的操作規(guī)程，并實現(xiàn)制度化、規(guī)范化。建立網(wǎng)絡式的非現(xiàn)場審計制度。建立強大的遠程數(shù)據(jù)采集和遠程審計管理規(guī)程，通過網(wǎng)絡協(xié)議，借助網(wǎng)絡傳輸技術(shù)和身份授權(quán)，可以遠程采集數(shù)據(jù)和資料，建立實時控制機制，從而真正使審計從事后向事前、事中發(fā)展，從靜態(tài)審計向動態(tài)審計發(fā)展，從時點管理向?qū)崟r管理發(fā)展。
7、培養(yǎng)適應非現(xiàn)場審計條件下開展工作的審計隊伍。非現(xiàn)場審計可以有效地解決審計資源不足與審計任務繁重的矛盾，但同時也對審計人員的業(yè)務素質(zhì)和技術(shù)水平提出了更高要求。企業(yè)應加快人員結(jié)構(gòu)調(diào)整，建立審計人員資格準入制度，提高審計人員的計算機應用水平，加快非現(xiàn)場審計流程的培訓，力爭培養(yǎng)出一支素質(zhì)高、業(yè)務精、作風硬的審計工作隊伍。
8、建立科學的非現(xiàn)場審計結(jié)果評價體系。非現(xiàn)場審計是在提高審計質(zhì)量的基礎上節(jié)約審計成本的有益探索，其核心是必須保證審計的效率和效果，因此，在非現(xiàn)場審計條件下，審計的結(jié)果必然以加強企業(yè)管理為目的，為企業(yè)目標的實現(xiàn)提供咨詢和保證。因此，必須建立科學的審計結(jié)果評價體系，通過風險指標體系的分析來有重點地編制年度審計計劃，加大對基層各單位業(yè)務的過程監(jiān)督，減少不必要的損失和浪費，建立審計結(jié)果公告制度，并與各相關利害關系人的崗級評定、年薪制的兌現(xiàn)、年終考核等相掛鉤，通過數(shù)據(jù)資料的層層追蹤、遠程采集，終實現(xiàn)責任到人、獎懲結(jié)合。