社會審計是一項專業(yè)性很強(qiáng)的工作，并且承擔(dān)了十分重要的社會責(zé)任，加之現(xiàn)代審計的內(nèi)容又十分廣泛和復(fù)雜，因此，完善社會審計管理體制，對保證審計工作的質(zhì)量，體現(xiàn)審計工作的獨立性、權(quán)威性、公正性，發(fā)揮審計職能作用具有十分重要的意義。
社會審計管理體制包括政府行政管理、行業(yè)自律管理和會計師事務(wù)所自我管理，三個層次融為一體。建立科學(xué)、合理、符合我國國情的社會審計管理體制對社會審計行業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。社會審計管理體制的核心是要正確處理政府部門、行業(yè)協(xié)會和會計師事務(wù)所之間的關(guān)系，規(guī)范各自行為。1998年通過政府機(jī)構(gòu)改革，進(jìn)一步明確了政府有關(guān)部門在指導(dǎo)、監(jiān)督和管理社會審計行業(yè)方面的分工，這有利于社會審計行業(yè)的健康發(fā)展。
一、政府行政管理
鑒于注冊會計師的工作直接關(guān)系到社會公共利益，世界各國政府都通過政府行政部門依法進(jìn)行監(jiān)管。在我國，政府行政監(jiān)管體系包括財政、審計、工商行政管理、稅務(wù)部門和證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)。
1．財政部門。國務(wù)院財政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府的財政部門依法對社會審計行業(yè)進(jìn)行指導(dǎo)、管理和監(jiān)督。主要職責(zé)是：認(rèn)定注冊會計師執(zhí)業(yè)資格，審批會計師事務(wù)所，制定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，頒布執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，處罰違法違規(guī)執(zhí)業(yè)的注冊會計師及其會計師事務(wù)所。
2.審計機(jī)關(guān)。審計署和省級審計機(jī)關(guān)依法組織對社會審計工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督和檢查。通過質(zhì)量檢查，對違法違規(guī)執(zhí)業(yè)的注冊會計師及其會計師事務(wù)所，建議財政部門和行業(yè)協(xié)會進(jìn)行處理處罰。
3.工商行政管理部門。工商行政管理部門依法對申請營業(yè)的會計師事務(wù)所進(jìn)行審查，受理工商登記，頒發(fā)營業(yè)執(zhí)照，還通過日常監(jiān)督和工商年檢，檢查會計師事務(wù)所是否合法經(jīng)營。
4.稅務(wù)部門。稅務(wù)部門依法對批準(zhǔn)成立的會計師事務(wù)所辦理稅務(wù)登記和進(jìn)行稅收征管。
5.證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)。證券監(jiān)督管理委員會會同財政部門對從事證券業(yè)務(wù)的注冊會計師和會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)資格進(jìn)行認(rèn)定和管理，并對核準(zhǔn)從事證券業(yè)務(wù)的注冊會計師和會計師事務(wù)所進(jìn)行質(zhì)量檢查。
二、審計機(jī)關(guān)對社會審計組織審計業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)督檢查分工
1．審計署駐地方特派員辦事處和省、自治區(qū)、直轄市審計機(jī)關(guān)根據(jù)審計署的統(tǒng)一安排，開展對具有從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)許可證的社會審計組織審計業(yè)務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作。
2．省、自治區(qū)、直轄市審計機(jī)關(guān)組織地方各級審計機(jī)關(guān)開展對本地區(qū)不具有從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)許可證的社會審計組織審計業(yè)務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作。
3．省、自治區(qū)、直轄市以下審計機(jī)關(guān)對社會審計組織審計業(yè)務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作，由省、自治區(qū)、直轄市審計機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織并實行計劃管理。
三、審計機(jī)關(guān)對社會審計組織審計業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)督檢查的內(nèi)容
審計機(jī)關(guān)對社會審計組織承擔(dān)的資產(chǎn)評估、驗資、驗證、會計、審計等業(yè)務(wù)出具的證明文件是否真實、合法進(jìn)行監(jiān)督檢查。
四、審計機(jī)關(guān)對社會審計組織審計業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)督檢查的作用
審計機(jī)關(guān)通過對社會審計組織審計業(yè)務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督檢查，了解了有關(guān)社會審計組織的執(zhí)業(yè)水平，揭露了被檢查單位在驗資、審計等業(yè)務(wù)中存在的弄虛作假、鑒證不實和未執(zhí)行獨立審計準(zhǔn)則規(guī)定等審計質(zhì)量問題，揭示了內(nèi)部質(zhì)量控制中存在的問題，促使注冊會計師恪守獨立、客觀、公正的基本原則，促進(jìn)提高會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，為進(jìn)一步整頓和規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)秩序發(fā)揮了積極的作用。
社會審計管理體制包括政府行政管理、行業(yè)自律管理和會計師事務(wù)所自我管理，三個層次融為一體。建立科學(xué)、合理、符合我國國情的社會審計管理體制對社會審計行業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。社會審計管理體制的核心是要正確處理政府部門、行業(yè)協(xié)會和會計師事務(wù)所之間的關(guān)系，規(guī)范各自行為。1998年通過政府機(jī)構(gòu)改革，進(jìn)一步明確了政府有關(guān)部門在指導(dǎo)、監(jiān)督和管理社會審計行業(yè)方面的分工，這有利于社會審計行業(yè)的健康發(fā)展。
一、政府行政管理
鑒于注冊會計師的工作直接關(guān)系到社會公共利益，世界各國政府都通過政府行政部門依法進(jìn)行監(jiān)管。在我國，政府行政監(jiān)管體系包括財政、審計、工商行政管理、稅務(wù)部門和證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)。
1．財政部門。國務(wù)院財政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府的財政部門依法對社會審計行業(yè)進(jìn)行指導(dǎo)、管理和監(jiān)督。主要職責(zé)是：認(rèn)定注冊會計師執(zhí)業(yè)資格，審批會計師事務(wù)所，制定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，頒布執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，處罰違法違規(guī)執(zhí)業(yè)的注冊會計師及其會計師事務(wù)所。
2.審計機(jī)關(guān)。審計署和省級審計機(jī)關(guān)依法組織對社會審計工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督和檢查。通過質(zhì)量檢查，對違法違規(guī)執(zhí)業(yè)的注冊會計師及其會計師事務(wù)所，建議財政部門和行業(yè)協(xié)會進(jìn)行處理處罰。
3.工商行政管理部門。工商行政管理部門依法對申請營業(yè)的會計師事務(wù)所進(jìn)行審查，受理工商登記，頒發(fā)營業(yè)執(zhí)照，還通過日常監(jiān)督和工商年檢，檢查會計師事務(wù)所是否合法經(jīng)營。
4.稅務(wù)部門。稅務(wù)部門依法對批準(zhǔn)成立的會計師事務(wù)所辦理稅務(wù)登記和進(jìn)行稅收征管。
5.證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)。證券監(jiān)督管理委員會會同財政部門對從事證券業(yè)務(wù)的注冊會計師和會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)資格進(jìn)行認(rèn)定和管理，并對核準(zhǔn)從事證券業(yè)務(wù)的注冊會計師和會計師事務(wù)所進(jìn)行質(zhì)量檢查。
二、審計機(jī)關(guān)對社會審計組織審計業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)督檢查分工
1．審計署駐地方特派員辦事處和省、自治區(qū)、直轄市審計機(jī)關(guān)根據(jù)審計署的統(tǒng)一安排，開展對具有從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)許可證的社會審計組織審計業(yè)務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作。
2．省、自治區(qū)、直轄市審計機(jī)關(guān)組織地方各級審計機(jī)關(guān)開展對本地區(qū)不具有從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)許可證的社會審計組織審計業(yè)務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作。
3．省、自治區(qū)、直轄市以下審計機(jī)關(guān)對社會審計組織審計業(yè)務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作，由省、自治區(qū)、直轄市審計機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織并實行計劃管理。
三、審計機(jī)關(guān)對社會審計組織審計業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)督檢查的內(nèi)容
審計機(jī)關(guān)對社會審計組織承擔(dān)的資產(chǎn)評估、驗資、驗證、會計、審計等業(yè)務(wù)出具的證明文件是否真實、合法進(jìn)行監(jiān)督檢查。
四、審計機(jī)關(guān)對社會審計組織審計業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)督檢查的作用
審計機(jī)關(guān)通過對社會審計組織審計業(yè)務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督檢查，了解了有關(guān)社會審計組織的執(zhí)業(yè)水平，揭露了被檢查單位在驗資、審計等業(yè)務(wù)中存在的弄虛作假、鑒證不實和未執(zhí)行獨立審計準(zhǔn)則規(guī)定等審計質(zhì)量問題，揭示了內(nèi)部質(zhì)量控制中存在的問題，促使注冊會計師恪守獨立、客觀、公正的基本原則，促進(jìn)提高會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，為進(jìn)一步整頓和規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)秩序發(fā)揮了積極的作用。