對工程建設(shè)項目造價進行內(nèi)部審計，是公司加強工程管理的重要方面，可以更好地發(fā)現(xiàn)工程建設(shè)過程中的“跑、冒、滴、漏”現(xiàn)象，提高投資效益和資金使用效果。
公司近幾年工程投資較大，且作為化工企業(yè)其建設(shè)工程中有許多特殊之處，而相對于已投資的工程額度來說，內(nèi)部審計人員中工程審計專業(yè)人員較少，無法滿足工程內(nèi)部審計的需要。為此我們充分利用外部資源，采取了委托工程內(nèi)部審計、并與外部中介機構(gòu)審計相結(jié)合的方式，取得了較好的效果。自2006年初至今，我們對已經(jīng)過工程總承包、工程監(jiān)理初審后的工程，委托外部單位進行內(nèi)部審計，送審的工程造價約為10億，審減額達到1.4億，審減率超過13％。而在內(nèi)部審計基礎(chǔ)上再行組織的外部審計，審減率一般只占到送審額的2－3％左右。現(xiàn)將我們的主要做法介紹如下：
一、制定《委托工程內(nèi)部審計管理辦法》
我們制定的管理辦法中明確規(guī)定了以下方面：
（一）執(zhí)業(yè)資質(zhì)或資格：根據(jù)公司的工程特點，我們要求受聘的外部機構(gòu)必須具有建設(shè)部統(tǒng)一頒發(fā)的工程造價甲級資質(zhì)，所派出的專業(yè)人員必須具有工程造價師資格、并連續(xù)執(zhí)業(yè)三年以上，以保證參與審計的人員具有良好的專業(yè)勝任能力。
（二）人員管理：公司聘請外部單位專業(yè)人員在工作期間，以公司正式員工身份開展工作，與公司正式審計崗位人員享有同等職責(zé)和權(quán)限，外部單位人員在工作任務(wù)的執(zhí)行方面，與公司員工負有同等義務(wù)，在工作期間必須服從公司調(diào)度和指揮，按照公司合理部署的工作任務(wù)及工作時間開展工作，并及時完成公司指派的工作任務(wù)。另外這些專業(yè)人員必須遵守公司的勞動紀律、安全制度及有關(guān)內(nèi)部規(guī)章制度，對工作期間獲知的公司商業(yè)信息及技術(shù)信息予以保密等。
（三）人員更換：為了強化受托單位對派出工程造價審計人員的管理，我們規(guī)定外部單位在相關(guān)專業(yè)人員確定后，不得隨意更換，如相關(guān)人員因重大疾病等特殊情況無法正常工作，需更換其他專業(yè)人員時應(yīng)征得公司同意，如外部單位專業(yè)人員不履行職責(zé)、不能勝任工作的，公司有權(quán)要求更換合適人選。
二、篩選符合要求條件的外部機構(gòu)和相應(yīng)的專業(yè)人員
根據(jù)公司制定的管理辦法，我們和符合條件的有關(guān)工程造價審計機構(gòu)進行接洽、談判，對雙方的責(zé)任、權(quán)利、義務(wù)等充分協(xié)商，最終達成一致，共同遵守。為保證對外聘專業(yè)人員的雙重管理與監(jiān)督，我們直接與受托單位簽訂協(xié)議，但是對相應(yīng)的保密協(xié)議、廉潔自律承諾書，公司直接與相應(yīng)的專業(yè)人員進行簽署，由公司和受托方共同監(jiān)督。
三、對審計過程的管理
為保證審計計劃的切實可行以及審計工作效果，由公司派出人員負責(zé)工程項目審計的總體計劃與協(xié)調(diào)，根據(jù)擬審計的工程特點，將公司內(nèi)部審計人員與受聘人員一起安排，并以公司人員的名義開展工作。每月末，由公司派出人員將工程審計情況、審計中存在的問題等統(tǒng)一匯總，并對所有參與審計的人員在執(zhí)業(yè)道德和職業(yè)勝任能力等方面做出客觀、公正的評價，直接向?qū)徲嫴拷?jīng)理匯報。
四、委托中介機構(gòu)對工程造價進行外部審計，并與內(nèi)部審計相互牽制
公司為強化對工程成本的控制，對已進行內(nèi)部審計的工程項目，聘請其他具備相關(guān)資質(zhì)的中介機構(gòu)再次進行審計（稱為“外部審計”），進一步檢驗內(nèi)部審計的結(jié)果，并通過采取一定的方式，使內(nèi)部審計與外部審計能夠相互牽制。
我們規(guī)定，對接受委托進行內(nèi)部審計的單位，公司與其協(xié)商、按照工程造價審計行業(yè)標準和報審工程造價的一定比例計算費用，該比例的高低，與公司再次委托的中介機構(gòu)進行審計的最終凈核減額直接相關(guān)，即再次審計的凈核減額越低，受托單位的取費比例越高。如，受托進行內(nèi)部審計的單位如經(jīng)外部審計后，凈審減額超過X％，下次內(nèi)部審計取費率將在原基礎(chǔ)上減少Y‰，如果連續(xù)兩次凈審減額超過X％，則公司有權(quán)提前終止委托合同。而與之對應(yīng)的外部審計取費，我們則是在雙方協(xié)商后，按送審工程造價、凈核減額的一定比例計算，并相應(yīng)提高按凈核減額取費的比例標準。
對發(fā)現(xiàn)受托進行內(nèi)部審計的單位和外部審計單位之間存在串通、舞弊等行為，公司有權(quán)提前終止相關(guān)單位的委托合同等等。這樣一來，使得受托進行內(nèi)部審計和外部審計的雙方，能自覺維護審計質(zhì)量，提高審計效果。
從近兩年的工程審計看，以上委托工程內(nèi)部審計、內(nèi)審與外審相結(jié)合的方式，取得了良好的經(jīng)濟效果，從而為公司節(jié)約了大量建設(shè)資金。參加內(nèi)部審計的專業(yè)人員認為，這種方式將他們行等同于公司的員工看待，能讓他們以業(yè)主的身份和施工單位溝通，便于工作的開展。而外部審計的專業(yè)人員也普遍反映，經(jīng)過內(nèi)部審計后，他們可審減工程造價的空間已經(jīng)很少。而內(nèi)審與外審機構(gòu)通過服務(wù)活動而從公司取得的審計費用，也高于他們進行正常工程造價審計業(yè)務(wù)的平均收費水平，從而達到了“雙贏”的結(jié)果。
由此可見，在公司內(nèi)部審計資源有限的情況，通過選擇靈活多樣的審計方式、加強審計過程的管理，也同樣能發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。
公司近幾年工程投資較大，且作為化工企業(yè)其建設(shè)工程中有許多特殊之處，而相對于已投資的工程額度來說，內(nèi)部審計人員中工程審計專業(yè)人員較少，無法滿足工程內(nèi)部審計的需要。為此我們充分利用外部資源，采取了委托工程內(nèi)部審計、并與外部中介機構(gòu)審計相結(jié)合的方式，取得了較好的效果。自2006年初至今，我們對已經(jīng)過工程總承包、工程監(jiān)理初審后的工程，委托外部單位進行內(nèi)部審計，送審的工程造價約為10億，審減額達到1.4億，審減率超過13％。而在內(nèi)部審計基礎(chǔ)上再行組織的外部審計，審減率一般只占到送審額的2－3％左右。現(xiàn)將我們的主要做法介紹如下：
一、制定《委托工程內(nèi)部審計管理辦法》
我們制定的管理辦法中明確規(guī)定了以下方面：
（一）執(zhí)業(yè)資質(zhì)或資格：根據(jù)公司的工程特點，我們要求受聘的外部機構(gòu)必須具有建設(shè)部統(tǒng)一頒發(fā)的工程造價甲級資質(zhì)，所派出的專業(yè)人員必須具有工程造價師資格、并連續(xù)執(zhí)業(yè)三年以上，以保證參與審計的人員具有良好的專業(yè)勝任能力。
（二）人員管理：公司聘請外部單位專業(yè)人員在工作期間，以公司正式員工身份開展工作，與公司正式審計崗位人員享有同等職責(zé)和權(quán)限，外部單位人員在工作任務(wù)的執(zhí)行方面，與公司員工負有同等義務(wù)，在工作期間必須服從公司調(diào)度和指揮，按照公司合理部署的工作任務(wù)及工作時間開展工作，并及時完成公司指派的工作任務(wù)。另外這些專業(yè)人員必須遵守公司的勞動紀律、安全制度及有關(guān)內(nèi)部規(guī)章制度，對工作期間獲知的公司商業(yè)信息及技術(shù)信息予以保密等。
（三）人員更換：為了強化受托單位對派出工程造價審計人員的管理，我們規(guī)定外部單位在相關(guān)專業(yè)人員確定后，不得隨意更換，如相關(guān)人員因重大疾病等特殊情況無法正常工作，需更換其他專業(yè)人員時應(yīng)征得公司同意，如外部單位專業(yè)人員不履行職責(zé)、不能勝任工作的，公司有權(quán)要求更換合適人選。
二、篩選符合要求條件的外部機構(gòu)和相應(yīng)的專業(yè)人員
根據(jù)公司制定的管理辦法，我們和符合條件的有關(guān)工程造價審計機構(gòu)進行接洽、談判，對雙方的責(zé)任、權(quán)利、義務(wù)等充分協(xié)商，最終達成一致，共同遵守。為保證對外聘專業(yè)人員的雙重管理與監(jiān)督，我們直接與受托單位簽訂協(xié)議，但是對相應(yīng)的保密協(xié)議、廉潔自律承諾書，公司直接與相應(yīng)的專業(yè)人員進行簽署，由公司和受托方共同監(jiān)督。
三、對審計過程的管理
為保證審計計劃的切實可行以及審計工作效果，由公司派出人員負責(zé)工程項目審計的總體計劃與協(xié)調(diào)，根據(jù)擬審計的工程特點，將公司內(nèi)部審計人員與受聘人員一起安排，并以公司人員的名義開展工作。每月末，由公司派出人員將工程審計情況、審計中存在的問題等統(tǒng)一匯總，并對所有參與審計的人員在執(zhí)業(yè)道德和職業(yè)勝任能力等方面做出客觀、公正的評價，直接向?qū)徲嫴拷?jīng)理匯報。
四、委托中介機構(gòu)對工程造價進行外部審計，并與內(nèi)部審計相互牽制
公司為強化對工程成本的控制，對已進行內(nèi)部審計的工程項目，聘請其他具備相關(guān)資質(zhì)的中介機構(gòu)再次進行審計（稱為“外部審計”），進一步檢驗內(nèi)部審計的結(jié)果，并通過采取一定的方式，使內(nèi)部審計與外部審計能夠相互牽制。
我們規(guī)定，對接受委托進行內(nèi)部審計的單位，公司與其協(xié)商、按照工程造價審計行業(yè)標準和報審工程造價的一定比例計算費用，該比例的高低，與公司再次委托的中介機構(gòu)進行審計的最終凈核減額直接相關(guān)，即再次審計的凈核減額越低，受托單位的取費比例越高。如，受托進行內(nèi)部審計的單位如經(jīng)外部審計后，凈審減額超過X％，下次內(nèi)部審計取費率將在原基礎(chǔ)上減少Y‰，如果連續(xù)兩次凈審減額超過X％，則公司有權(quán)提前終止委托合同。而與之對應(yīng)的外部審計取費，我們則是在雙方協(xié)商后，按送審工程造價、凈核減額的一定比例計算，并相應(yīng)提高按凈核減額取費的比例標準。
對發(fā)現(xiàn)受托進行內(nèi)部審計的單位和外部審計單位之間存在串通、舞弊等行為，公司有權(quán)提前終止相關(guān)單位的委托合同等等。這樣一來，使得受托進行內(nèi)部審計和外部審計的雙方，能自覺維護審計質(zhì)量，提高審計效果。
從近兩年的工程審計看，以上委托工程內(nèi)部審計、內(nèi)審與外審相結(jié)合的方式，取得了良好的經(jīng)濟效果，從而為公司節(jié)約了大量建設(shè)資金。參加內(nèi)部審計的專業(yè)人員認為，這種方式將他們行等同于公司的員工看待，能讓他們以業(yè)主的身份和施工單位溝通，便于工作的開展。而外部審計的專業(yè)人員也普遍反映，經(jīng)過內(nèi)部審計后，他們可審減工程造價的空間已經(jīng)很少。而內(nèi)審與外審機構(gòu)通過服務(wù)活動而從公司取得的審計費用，也高于他們進行正常工程造價審計業(yè)務(wù)的平均收費水平，從而達到了“雙贏”的結(jié)果。
由此可見，在公司內(nèi)部審計資源有限的情況，通過選擇靈活多樣的審計方式、加強審計過程的管理，也同樣能發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。