一、單項(xiàng)選擇題
1、上市公司的下列行為中，違背會(huì)計(jì)核算一貫性原則的有( ) [答案/提問(wèn)]
A、上期提取甲種存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備3萬(wàn)元，鑒于其可變現(xiàn)凈值降低，本期再提取2萬(wàn)元
B、鑒于本期經(jīng)營(yíng)狀況不佳，將固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法改為直線法
C、鑒于某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已無(wú)任何價(jià)值，將該無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額轉(zhuǎn)銷
D、鑒于當(dāng)期現(xiàn)金狀況不佳，將原來(lái)采用現(xiàn)金股利分配政策改為分配股票股利
× 正確答案:B
解析:為了調(diào)節(jié)利潤(rùn)，而改變固定資產(chǎn)的折舊方法，違背了一貫性原則。
2、甲公司賒銷商品一批，貨款金額500000元，給買方的商業(yè)折扣為5%，規(guī)定的付款條件為2/10、N/30，適用的增值稅稅率為17%。該公司按總價(jià)法核算時(shí)，應(yīng)收賬款賬戶的入賬金額為( )元 [答案/提問(wèn)]
A、585000
B、575000
C、544635
D、555750
× 正確答案:D
解析:應(yīng)收賬款賬戶的入賬金額=500000×(1-5%)×(1+17%)=555750元
3、甲工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，原材料采用計(jì)劃成本核算，材料計(jì)劃成本為每噸100元，本期購(gòu)進(jìn)材料300噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款總額為30 000元，增值稅稅額為5 100元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)500元，途中保險(xiǎn)費(fèi)800元。原材料驗(yàn)收入庫(kù)為290噸，運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗為10噸。則購(gòu)進(jìn)該材料發(fā)生的材料成本差異(超支)為( )元。 [答案/提問(wèn)]
A、8 500
B、7 400
C、7 997
D、8 450
× 正確答案:B
解析:材料發(fā)生的成本差異(超支)=30 000+5 100+500+800-290×100=7 400元。注意本題是小規(guī)模納稅企業(yè)。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅也要計(jì)入購(gòu)入材料的實(shí)際成本中。
4、甲公司于2005年6月1日購(gòu)入面值為1000萬(wàn)元的5年期債券，實(shí)際支付價(jià)款1105萬(wàn)元，價(jià)款中包括已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息50萬(wàn)元、未到付息期的債券利息20萬(wàn)元，另發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)15萬(wàn)元(假設(shè)未達(dá)到重要性的要求)，該項(xiàng)債券投資的溢價(jià)金額為( )萬(wàn)元。 [答案/提問(wèn)]
A、30
B、35
C、50
D、55
× 正確答案:B
解析:本題的考核點(diǎn)是長(zhǎng)期債券投資的核算。(1105+15)-50-20-1000-15=35
購(gòu)入時(shí)的分錄是：
借：長(zhǎng)期債權(quán)投資-債券投資(面值) 1000
-債券投資(應(yīng)計(jì)利息) 20
-債券投資(溢價(jià)) 35
投資收益 15
應(yīng)收股利 50
貸：銀行存款 1120
5、某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，9月初待抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1500元，本月購(gòu)進(jìn)材料成本為75000元，支付的增值稅額為12750元，支付運(yùn)輸費(fèi)1000元;產(chǎn)品含稅銷售收入為117000元，其中增值稅額為17000元，則9月月末應(yīng)交增值稅為( )元。 [答案/提問(wèn)]
A、17000
B、2750
C、4180
D、2680
× 正確答案:D
解析:17000-1500-12750-1000×7%=2680(元)。
6、S公司為首次發(fā)行股票而增資，A企業(yè)以一項(xiàng)賬面價(jià)值為82.5萬(wàn)元的商標(biāo)使用權(quán)對(duì)S公司投資，投資各方確認(rèn)價(jià)值為100萬(wàn)元。已知該商標(biāo)使用權(quán)應(yīng)攤銷7年，已攤2年。S公司于2006年1月作為無(wú)形資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限為5年。則2006年S公司對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額為( )萬(wàn)元。 [答案/提問(wèn)]
A、15
B、18
C、11.85
D、16.5
× 正確答案:D
解析:為首次發(fā)行股票而投入的無(wú)形資產(chǎn)，按無(wú)形資產(chǎn)在原投資方的賬面價(jià)值入賬。所以S公司接受的無(wú)形資產(chǎn)其入賬價(jià)值應(yīng)該為82.5萬(wàn)元。預(yù)計(jì)尚可使用5年，2006年S公司攤銷額為82.5÷5=16.5(萬(wàn)元)。攤銷開(kāi)始時(shí)間為取得月份當(dāng)月。
7、某工業(yè)企業(yè)下設(shè)供水、供電兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間，采用交互分配法進(jìn)行輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配。2006年1月，供水車間交互分配前實(shí)際發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用為90000元，應(yīng)負(fù)擔(dān)供電車間的電費(fèi)為27000元;供水總量為500000噸(其中：供電車間耗用50000噸，基本生產(chǎn)車間耗用350000噸，行政管理部門(mén)耗用100000噸)。供水車間2006年1月對(duì)基本生產(chǎn)車間水費(fèi)為( )元。 [答案/提問(wèn)]
A、63000
B、75600
C、84000
D、10800
× 正確答案:C
解析:在輔助生產(chǎn)車間以外的收益單位分配的水費(fèi)總成本=90000+27000-90000×(50000/500000)=108000元;基本生產(chǎn)車間分配=108000×350000÷(350000+100000)=84000元。
8、某企業(yè)所得稅采用債務(wù)法核算，2005年12月31日遞延稅款貸方余額98萬(wàn)元，2005年適用的所得稅率為33%。2006年所得稅稅率為30%，本年攤銷股權(quán)投資差額50萬(wàn)元;計(jì)提折舊300萬(wàn)元，比稅法規(guī)定的方法少提折舊40萬(wàn)元;發(fā)放工資100萬(wàn)元，比稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)少發(fā)放5萬(wàn)元;發(fā)生超標(biāo)業(yè)務(wù)招待費(fèi)12萬(wàn)元;按權(quán)益法確認(rèn)投資收益10萬(wàn)元，被投資單位的所得稅稅率為33%。則企業(yè)2006年12月31日遞延稅款的余額為( )萬(wàn)元。 [答案/提問(wèn)]
A、借方89.09
B、借方90.59
C、貸方85.19
D、貸方86.09
× 正確答案:D
解析:86.09=98/0.33*0.3-50*0.3+40*0.3
2005年末遞延稅款貸方余額98萬(wàn)元。
所得稅稅率由33%降為30%調(diào)整遞延稅款(98/33%)×3%=8.91(萬(wàn)元)(借方發(fā)生額)
攤銷股權(quán)投資差額(發(fā)生可抵減時(shí)間性差異)調(diào)整遞延稅款50×30%=15(萬(wàn)元)(借方發(fā)生額)
少提折舊(發(fā)生應(yīng)納稅時(shí)間性差異)調(diào)整遞延稅款40×30%=12(萬(wàn)元)(貸方發(fā)生額)
2006年遞延稅款貸方余額=98-8.91-15+12=86.09(萬(wàn)元)
(工資屬于永久性差異;業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)屬于永久性差異;按權(quán)益法確認(rèn)的投資收益10萬(wàn)元;因?yàn)楸煌顿Y單位的所得稅稅率為33%，不存在將來(lái)補(bǔ)交所得稅的問(wèn)題)
9、甲公司為上市公司。2000年12月購(gòu)入管理用設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值500萬(wàn)元，使用年限為20年，無(wú)殘值。2003年末，該設(shè)備可收回金額為408萬(wàn)元，2004年末，該設(shè)備可收回金額恢復(fù)至415萬(wàn)元。至2004年末，該設(shè)備對(duì)利潤(rùn)的影響總額為( )萬(wàn)元。 [答案/提問(wèn)]
A、76
B、100
C、99
D、116
× 正確答案:B
解析:25×3+17+24-16=100(萬(wàn)元)。
其中：前三年的折舊=25×3，03年計(jì)提的減值準(zhǔn)備17萬(wàn)，04年的折舊為24萬(wàn)，04年恢復(fù)的營(yíng)業(yè)外支出為16萬(wàn)。
10、甲企業(yè)于2005年9月1日發(fā)行五年期企業(yè)債券5000萬(wàn)元，實(shí)際收到發(fā)行價(jià)款5500萬(wàn)元。該債券票面年利率為10%，到期一次還本付息，債券溢價(jià)采用直線法攤銷。發(fā)行期間的發(fā)行債券費(fèi)用2萬(wàn)元，凍結(jié)資金存款利息7萬(wàn)。2005年該企業(yè)對(duì)于該債券應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為( )萬(wàn)元。 [答案/提問(wèn)]
A、120
B、133
C、133.33
D、166.67
× 正確答案:B
解析:發(fā)行債券的溢價(jià)=(5500-5000)+(7-2)=505
2005年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用=〔5000×10%-505÷5〕×4/12=133萬(wàn)元
11、2006年3月10日，甲公司銷售一批材料給乙公司，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為100000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為17000元，款項(xiàng)尚未收到。2006年6月4日，甲公司與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組。重組協(xié)議如下：甲公司同意豁免乙公司債務(wù)67000元;債務(wù)延長(zhǎng)期間，每月征收余款1%的利息(若乙公司從7月份起每月獲利超過(guò)20萬(wàn)元，每月加收1%的利息)，利息和本金于2006年10月4日一同償還的。假定甲公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備17000元，整個(gè)債務(wù)重組交易沒(méi)有發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。若乙公司從7月份開(kāi)始每月獲利均超過(guò)20萬(wàn)元，在債務(wù)重組日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為( )元。 [答案/提問(wèn)]
A、0
B、46000
C、67000
D、48000
× 正確答案:D
解析:甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=(100000+17000-17000)-〔(100000+17000)-67000〕×(1+1%×4)=48000元。
12、企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，需要進(jìn)行追溯調(diào)整的是( )。 [答案/提問(wèn)]
A、期末對(duì)原按采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率折算的外幣長(zhǎng)期借款余額按期末市場(chǎng)匯率進(jìn)行調(diào)整
B、因固定資產(chǎn)改良將其折舊年限由8年延長(zhǎng)至10年
C、短期投資的期末計(jì)價(jià)由成本法改為成本與市價(jià)孰低法
D、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法有余額百分比法改為賬齡分析法
× 正確答案:C
解析:選項(xiàng)C屬于會(huì)計(jì)具體核算方法的改變，屬于會(huì)計(jì)政策變更，需要進(jìn)行追溯調(diào)整;選項(xiàng)BD屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，選項(xiàng)A與會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更無(wú)關(guān)，都不需要追溯調(diào)整。
13、下列各項(xiàng)中，會(huì)引起企業(yè)留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是( )。 [答案/提問(wèn)]
A、分配股票股利
B、盈余公積補(bǔ)虧
C、法定公益金用于建造集體福利設(shè)施
D、提取法定盈余公積
× 正確答案:A
解析:留存收益包括盈余公積和未分配利潤(rùn)，當(dāng)盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，留存收益總額減少，所有者權(quán)益總額不變。
14、事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)所取得的收入應(yīng)計(jì)入( ) [答案/提問(wèn)]
A、其他收入
B、營(yíng)業(yè)外收入
C、事業(yè)收入
D、經(jīng)營(yíng)收入
× 正確答案:C
解析:事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)，取得的轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)計(jì)入事業(yè)收入。
15、鼎盛公司2006年度發(fā)生的管理費(fèi)用為2300萬(wàn)元，其中：以現(xiàn)金支付退休金350萬(wàn)元和管理人員工資950萬(wàn)元，存貨盤(pán)虧損失25萬(wàn)元，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊420萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷200萬(wàn)元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備150萬(wàn)元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，鼎盛公司2006年度現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為( )萬(wàn)元 [答案/提問(wèn)]
A、105
B、555
C、575
D、675
× 正確答案:B
解析:支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=管理費(fèi)用-管理人員工資-存貨盤(pán)虧損失-計(jì)提固定資產(chǎn)折舊-無(wú)形資產(chǎn)攤銷-計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=2300-950-25-420-200-150=555(萬(wàn)元)
1、上市公司的下列行為中，違背會(huì)計(jì)核算一貫性原則的有( ) [答案/提問(wèn)]
A、上期提取甲種存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備3萬(wàn)元，鑒于其可變現(xiàn)凈值降低，本期再提取2萬(wàn)元
B、鑒于本期經(jīng)營(yíng)狀況不佳，將固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法改為直線法
C、鑒于某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已無(wú)任何價(jià)值，將該無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額轉(zhuǎn)銷
D、鑒于當(dāng)期現(xiàn)金狀況不佳，將原來(lái)采用現(xiàn)金股利分配政策改為分配股票股利
× 正確答案:B
解析:為了調(diào)節(jié)利潤(rùn)，而改變固定資產(chǎn)的折舊方法，違背了一貫性原則。
2、甲公司賒銷商品一批，貨款金額500000元，給買方的商業(yè)折扣為5%，規(guī)定的付款條件為2/10、N/30，適用的增值稅稅率為17%。該公司按總價(jià)法核算時(shí)，應(yīng)收賬款賬戶的入賬金額為( )元 [答案/提問(wèn)]
A、585000
B、575000
C、544635
D、555750
× 正確答案:D
解析:應(yīng)收賬款賬戶的入賬金額=500000×(1-5%)×(1+17%)=555750元
3、甲工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，原材料采用計(jì)劃成本核算，材料計(jì)劃成本為每噸100元，本期購(gòu)進(jìn)材料300噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款總額為30 000元，增值稅稅額為5 100元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)500元，途中保險(xiǎn)費(fèi)800元。原材料驗(yàn)收入庫(kù)為290噸，運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗為10噸。則購(gòu)進(jìn)該材料發(fā)生的材料成本差異(超支)為( )元。 [答案/提問(wèn)]
A、8 500
B、7 400
C、7 997
D、8 450
× 正確答案:B
解析:材料發(fā)生的成本差異(超支)=30 000+5 100+500+800-290×100=7 400元。注意本題是小規(guī)模納稅企業(yè)。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅也要計(jì)入購(gòu)入材料的實(shí)際成本中。
4、甲公司于2005年6月1日購(gòu)入面值為1000萬(wàn)元的5年期債券，實(shí)際支付價(jià)款1105萬(wàn)元，價(jià)款中包括已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息50萬(wàn)元、未到付息期的債券利息20萬(wàn)元，另發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)15萬(wàn)元(假設(shè)未達(dá)到重要性的要求)，該項(xiàng)債券投資的溢價(jià)金額為( )萬(wàn)元。 [答案/提問(wèn)]
A、30
B、35
C、50
D、55
× 正確答案:B
解析:本題的考核點(diǎn)是長(zhǎng)期債券投資的核算。(1105+15)-50-20-1000-15=35
購(gòu)入時(shí)的分錄是：
借：長(zhǎng)期債權(quán)投資-債券投資(面值) 1000
-債券投資(應(yīng)計(jì)利息) 20
-債券投資(溢價(jià)) 35
投資收益 15
應(yīng)收股利 50
貸：銀行存款 1120
5、某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，9月初待抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1500元，本月購(gòu)進(jìn)材料成本為75000元，支付的增值稅額為12750元，支付運(yùn)輸費(fèi)1000元;產(chǎn)品含稅銷售收入為117000元，其中增值稅額為17000元，則9月月末應(yīng)交增值稅為( )元。 [答案/提問(wèn)]
A、17000
B、2750
C、4180
D、2680
× 正確答案:D
解析:17000-1500-12750-1000×7%=2680(元)。
6、S公司為首次發(fā)行股票而增資，A企業(yè)以一項(xiàng)賬面價(jià)值為82.5萬(wàn)元的商標(biāo)使用權(quán)對(duì)S公司投資，投資各方確認(rèn)價(jià)值為100萬(wàn)元。已知該商標(biāo)使用權(quán)應(yīng)攤銷7年，已攤2年。S公司于2006年1月作為無(wú)形資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限為5年。則2006年S公司對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額為( )萬(wàn)元。 [答案/提問(wèn)]
A、15
B、18
C、11.85
D、16.5
× 正確答案:D
解析:為首次發(fā)行股票而投入的無(wú)形資產(chǎn)，按無(wú)形資產(chǎn)在原投資方的賬面價(jià)值入賬。所以S公司接受的無(wú)形資產(chǎn)其入賬價(jià)值應(yīng)該為82.5萬(wàn)元。預(yù)計(jì)尚可使用5年，2006年S公司攤銷額為82.5÷5=16.5(萬(wàn)元)。攤銷開(kāi)始時(shí)間為取得月份當(dāng)月。
7、某工業(yè)企業(yè)下設(shè)供水、供電兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間，采用交互分配法進(jìn)行輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配。2006年1月，供水車間交互分配前實(shí)際發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用為90000元，應(yīng)負(fù)擔(dān)供電車間的電費(fèi)為27000元;供水總量為500000噸(其中：供電車間耗用50000噸，基本生產(chǎn)車間耗用350000噸，行政管理部門(mén)耗用100000噸)。供水車間2006年1月對(duì)基本生產(chǎn)車間水費(fèi)為( )元。 [答案/提問(wèn)]
A、63000
B、75600
C、84000
D、10800
× 正確答案:C
解析:在輔助生產(chǎn)車間以外的收益單位分配的水費(fèi)總成本=90000+27000-90000×(50000/500000)=108000元;基本生產(chǎn)車間分配=108000×350000÷(350000+100000)=84000元。
8、某企業(yè)所得稅采用債務(wù)法核算，2005年12月31日遞延稅款貸方余額98萬(wàn)元，2005年適用的所得稅率為33%。2006年所得稅稅率為30%，本年攤銷股權(quán)投資差額50萬(wàn)元;計(jì)提折舊300萬(wàn)元，比稅法規(guī)定的方法少提折舊40萬(wàn)元;發(fā)放工資100萬(wàn)元，比稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)少發(fā)放5萬(wàn)元;發(fā)生超標(biāo)業(yè)務(wù)招待費(fèi)12萬(wàn)元;按權(quán)益法確認(rèn)投資收益10萬(wàn)元，被投資單位的所得稅稅率為33%。則企業(yè)2006年12月31日遞延稅款的余額為( )萬(wàn)元。 [答案/提問(wèn)]
A、借方89.09
B、借方90.59
C、貸方85.19
D、貸方86.09
× 正確答案:D
解析:86.09=98/0.33*0.3-50*0.3+40*0.3
2005年末遞延稅款貸方余額98萬(wàn)元。
所得稅稅率由33%降為30%調(diào)整遞延稅款(98/33%)×3%=8.91(萬(wàn)元)(借方發(fā)生額)
攤銷股權(quán)投資差額(發(fā)生可抵減時(shí)間性差異)調(diào)整遞延稅款50×30%=15(萬(wàn)元)(借方發(fā)生額)
少提折舊(發(fā)生應(yīng)納稅時(shí)間性差異)調(diào)整遞延稅款40×30%=12(萬(wàn)元)(貸方發(fā)生額)
2006年遞延稅款貸方余額=98-8.91-15+12=86.09(萬(wàn)元)
(工資屬于永久性差異;業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)屬于永久性差異;按權(quán)益法確認(rèn)的投資收益10萬(wàn)元;因?yàn)楸煌顿Y單位的所得稅稅率為33%，不存在將來(lái)補(bǔ)交所得稅的問(wèn)題)
9、甲公司為上市公司。2000年12月購(gòu)入管理用設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值500萬(wàn)元，使用年限為20年，無(wú)殘值。2003年末，該設(shè)備可收回金額為408萬(wàn)元，2004年末，該設(shè)備可收回金額恢復(fù)至415萬(wàn)元。至2004年末，該設(shè)備對(duì)利潤(rùn)的影響總額為( )萬(wàn)元。 [答案/提問(wèn)]
A、76
B、100
C、99
D、116
× 正確答案:B
解析:25×3+17+24-16=100(萬(wàn)元)。
其中：前三年的折舊=25×3，03年計(jì)提的減值準(zhǔn)備17萬(wàn)，04年的折舊為24萬(wàn)，04年恢復(fù)的營(yíng)業(yè)外支出為16萬(wàn)。
10、甲企業(yè)于2005年9月1日發(fā)行五年期企業(yè)債券5000萬(wàn)元，實(shí)際收到發(fā)行價(jià)款5500萬(wàn)元。該債券票面年利率為10%，到期一次還本付息，債券溢價(jià)采用直線法攤銷。發(fā)行期間的發(fā)行債券費(fèi)用2萬(wàn)元，凍結(jié)資金存款利息7萬(wàn)。2005年該企業(yè)對(duì)于該債券應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為( )萬(wàn)元。 [答案/提問(wèn)]
A、120
B、133
C、133.33
D、166.67
× 正確答案:B
解析:發(fā)行債券的溢價(jià)=(5500-5000)+(7-2)=505
2005年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用=〔5000×10%-505÷5〕×4/12=133萬(wàn)元
11、2006年3月10日，甲公司銷售一批材料給乙公司，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為100000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為17000元，款項(xiàng)尚未收到。2006年6月4日，甲公司與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組。重組協(xié)議如下：甲公司同意豁免乙公司債務(wù)67000元;債務(wù)延長(zhǎng)期間，每月征收余款1%的利息(若乙公司從7月份起每月獲利超過(guò)20萬(wàn)元，每月加收1%的利息)，利息和本金于2006年10月4日一同償還的。假定甲公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備17000元，整個(gè)債務(wù)重組交易沒(méi)有發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。若乙公司從7月份開(kāi)始每月獲利均超過(guò)20萬(wàn)元，在債務(wù)重組日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為( )元。 [答案/提問(wèn)]
A、0
B、46000
C、67000
D、48000
× 正確答案:D
解析:甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=(100000+17000-17000)-〔(100000+17000)-67000〕×(1+1%×4)=48000元。
12、企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，需要進(jìn)行追溯調(diào)整的是( )。 [答案/提問(wèn)]
A、期末對(duì)原按采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率折算的外幣長(zhǎng)期借款余額按期末市場(chǎng)匯率進(jìn)行調(diào)整
B、因固定資產(chǎn)改良將其折舊年限由8年延長(zhǎng)至10年
C、短期投資的期末計(jì)價(jià)由成本法改為成本與市價(jià)孰低法
D、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法有余額百分比法改為賬齡分析法
× 正確答案:C
解析:選項(xiàng)C屬于會(huì)計(jì)具體核算方法的改變，屬于會(huì)計(jì)政策變更，需要進(jìn)行追溯調(diào)整;選項(xiàng)BD屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，選項(xiàng)A與會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更無(wú)關(guān)，都不需要追溯調(diào)整。
13、下列各項(xiàng)中，會(huì)引起企業(yè)留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是( )。 [答案/提問(wèn)]
A、分配股票股利
B、盈余公積補(bǔ)虧
C、法定公益金用于建造集體福利設(shè)施
D、提取法定盈余公積
× 正確答案:A
解析:留存收益包括盈余公積和未分配利潤(rùn)，當(dāng)盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，留存收益總額減少，所有者權(quán)益總額不變。
14、事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)所取得的收入應(yīng)計(jì)入( ) [答案/提問(wèn)]
A、其他收入
B、營(yíng)業(yè)外收入
C、事業(yè)收入
D、經(jīng)營(yíng)收入
× 正確答案:C
解析:事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)，取得的轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)計(jì)入事業(yè)收入。
15、鼎盛公司2006年度發(fā)生的管理費(fèi)用為2300萬(wàn)元，其中：以現(xiàn)金支付退休金350萬(wàn)元和管理人員工資950萬(wàn)元，存貨盤(pán)虧損失25萬(wàn)元，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊420萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷200萬(wàn)元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備150萬(wàn)元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，鼎盛公司2006年度現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為( )萬(wàn)元 [答案/提問(wèn)]
A、105
B、555
C、575
D、675
× 正確答案:B
解析:支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=管理費(fèi)用-管理人員工資-存貨盤(pán)虧損失-計(jì)提固定資產(chǎn)折舊-無(wú)形資產(chǎn)攤銷-計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=2300-950-25-420-200-150=555(萬(wàn)元)