《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》已經(jīng)2008年11月5日國(guó)務(wù)院第34次常務(wù)會(huì)議修訂通過(guò)，現(xiàn)將修訂后的《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》公布，自2009年1月1日起施行。
總理溫家寶
二○○八年十一月十日
中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例
（1993年12月13日中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第135號(hào)發(fā)布2008年11月5日國(guó)務(wù)院第34次常務(wù)會(huì)議修訂通過(guò)）
第一條在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口本條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及國(guó)務(wù)院確定的銷(xiāo)售本條例規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納消費(fèi)稅。
第二條消費(fèi)稅的稅目、稅率，依照本條例所附的《消費(fèi)稅稅目稅率表》執(zhí)行。
消費(fèi)稅稅目、稅率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定。
第三條納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品（以下簡(jiǎn)稱(chēng)應(yīng)稅消費(fèi)品），應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量；未分別核算銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，從高適用稅率。
第四條納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，于納稅人銷(xiāo)售時(shí)納稅。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。
委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣。
進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)納稅。
第五條消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率、從量定額，或者從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)復(fù)合計(jì)稅）的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：
實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×比例稅率
實(shí)行從量定額辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售數(shù)量×定額稅率
實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×比例稅率＋銷(xiāo)售數(shù)量×定額稅率
納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以人民幣計(jì)算銷(xiāo)售額。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷(xiāo)售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。
第六條銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
第七條納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照納稅人生產(chǎn)的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅；沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。
實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：
組成計(jì)稅價(jià)格=（成本利潤(rùn)）÷（1-比例稅率）
實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：
組成計(jì)稅價(jià)格=（成本利潤(rùn)自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）
第八條委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅；沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。
實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：
組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本加工費(fèi)）÷（l-比例稅率）
實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：
組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本加工費(fèi)委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）
第九條進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。
實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：
組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）
實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：
組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）
第十條納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其計(jì)稅價(jià)格。
第十一條對(duì)納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品，免征消費(fèi)稅；國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。出口應(yīng)稅消費(fèi)品的免稅辦法，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定。
第十二條消費(fèi)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅由海關(guān)代征。
個(gè)人攜帶或者郵寄進(jìn)境的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅，連同關(guān)稅一并計(jì)征。具體辦法由國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)會(huì)同有關(guān)部門(mén)制定。
第十三條納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款。
進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。
第十四條消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
第十五條納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)之日起15日內(nèi)繳納稅款。
第十六條消費(fèi)稅的征收管理，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及本條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十七條本條例自2009年1月1日起施行。
附：
消費(fèi)稅稅目稅率表 稅 目
稅 率
一、煙
1.卷煙
（1）甲類(lèi)卷煙
（2）乙類(lèi)卷煙
2.雪茄煙
3.煙絲
45%加0.003元/支
30%加0.003元/支
25%
30%
二、酒及酒精
1.白酒
2.黃酒
3.啤酒
（1）甲類(lèi)啤酒
（2）乙類(lèi)啤酒
4.其他酒
5.酒精
20%加0.5元/500克（或者500毫升）
240元/噸
250元/噸
220元/噸
10%
5%
三、化妝品
30%
四、貴重首飾及珠寶玉石
1.金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品
2.其他貴重首飾和珠寶玉石
5%
10%
五、鞭炮、焰火
15%
六、成品油
1.汽油
（1）含鉛汽油
（2）無(wú)鉛汽油
2.柴油
3.航空煤油
4.石腦油
5.溶劑油
6.潤(rùn)滑油
7.燃料油
0.28元/升
0.20元/升
0.10元/升
0.10元/升
0.20元/升
0.20元/升
0.20元/升
0.10元/升
七、汽車(chē)輪胎
3%
八、摩托車(chē)
1.氣缸容量（排氣量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的
2.氣缸容量在250毫升以上的
3%
10%
九、小汽車(chē)
1.乘用車(chē)
（1）氣缸容量（排氣量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的
（2）氣缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的
（3）氣缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的
（4）氣缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的
（5）氣缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的
（6）氣缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的
（7）氣缸容量在4.0升以上的
2.中輕型商用客車(chē)
1%
3%
5%
9%
12%
25%
40%
5%
十、高爾夫球及球具
10%
十一、高檔手表
20%
十二、游艇
10%
十三、木制一次性筷子
5%
十四、實(shí)木地板
5%
總理溫家寶
二○○八年十一月十日
中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例
（1993年12月13日中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第135號(hào)發(fā)布2008年11月5日國(guó)務(wù)院第34次常務(wù)會(huì)議修訂通過(guò)）
第一條在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口本條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及國(guó)務(wù)院確定的銷(xiāo)售本條例規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納消費(fèi)稅。
第二條消費(fèi)稅的稅目、稅率，依照本條例所附的《消費(fèi)稅稅目稅率表》執(zhí)行。
消費(fèi)稅稅目、稅率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定。
第三條納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品（以下簡(jiǎn)稱(chēng)應(yīng)稅消費(fèi)品），應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量；未分別核算銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，從高適用稅率。
第四條納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，于納稅人銷(xiāo)售時(shí)納稅。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。
委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣。
進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)納稅。
第五條消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率、從量定額，或者從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)復(fù)合計(jì)稅）的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：
實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×比例稅率
實(shí)行從量定額辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售數(shù)量×定額稅率
實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×比例稅率＋銷(xiāo)售數(shù)量×定額稅率
納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以人民幣計(jì)算銷(xiāo)售額。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷(xiāo)售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。
第六條銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
第七條納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照納稅人生產(chǎn)的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅；沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。
實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：
組成計(jì)稅價(jià)格=（成本利潤(rùn)）÷（1-比例稅率）
實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：
組成計(jì)稅價(jià)格=（成本利潤(rùn)自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）
第八條委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅；沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。
實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：
組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本加工費(fèi)）÷（l-比例稅率）
實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：
組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本加工費(fèi)委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）
第九條進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。
實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：
組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）
實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：
組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）
第十條納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其計(jì)稅價(jià)格。
第十一條對(duì)納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品，免征消費(fèi)稅；國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。出口應(yīng)稅消費(fèi)品的免稅辦法，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定。
第十二條消費(fèi)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅由海關(guān)代征。
個(gè)人攜帶或者郵寄進(jìn)境的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅，連同關(guān)稅一并計(jì)征。具體辦法由國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)會(huì)同有關(guān)部門(mén)制定。
第十三條納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款。
進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。
第十四條消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
第十五條納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)之日起15日內(nèi)繳納稅款。
第十六條消費(fèi)稅的征收管理，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及本條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十七條本條例自2009年1月1日起施行。
附：
消費(fèi)稅稅目稅率表 稅 目
稅 率
一、煙
1.卷煙
（1）甲類(lèi)卷煙
（2）乙類(lèi)卷煙
2.雪茄煙
3.煙絲
45%加0.003元/支
30%加0.003元/支
25%
30%
二、酒及酒精
1.白酒
2.黃酒
3.啤酒
（1）甲類(lèi)啤酒
（2）乙類(lèi)啤酒
4.其他酒
5.酒精
20%加0.5元/500克（或者500毫升）
240元/噸
250元/噸
220元/噸
10%
5%
三、化妝品
30%
四、貴重首飾及珠寶玉石
1.金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品
2.其他貴重首飾和珠寶玉石
5%
10%
五、鞭炮、焰火
15%
六、成品油
1.汽油
（1）含鉛汽油
（2）無(wú)鉛汽油
2.柴油
3.航空煤油
4.石腦油
5.溶劑油
6.潤(rùn)滑油
7.燃料油
0.28元/升
0.20元/升
0.10元/升
0.10元/升
0.20元/升
0.20元/升
0.20元/升
0.10元/升
七、汽車(chē)輪胎
3%
八、摩托車(chē)
1.氣缸容量（排氣量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的
2.氣缸容量在250毫升以上的
3%
10%
九、小汽車(chē)
1.乘用車(chē)
（1）氣缸容量（排氣量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的
（2）氣缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的
（3）氣缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的
（4）氣缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的
（5）氣缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的
（6）氣缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的
（7）氣缸容量在4.0升以上的
2.中輕型商用客車(chē)
1%
3%
5%
9%
12%
25%
40%
5%
十、高爾夫球及球具
10%
十一、高檔手表
20%
十二、游艇
10%
十三、木制一次性筷子
5%
十四、實(shí)木地板
5%