四、綜合分析題
1、稅務(wù)代理人員在對(duì)某內(nèi)資企業(yè)報(bào)送的2005年企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)申報(bào)2005年銷售收入8000萬元，銷售折扣和折讓400萬元，賬簿資料反映其他業(yè)務(wù)收入600萬元，利潤(rùn)總額1000萬元，除以下項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目均符合稅法規(guī)定要求或已按稅法規(guī)定進(jìn)行了納稅調(diào)整。
（1）“應(yīng)收賬款”年初余額3200萬元，年末余額4500萬元，“應(yīng)收票據(jù)”年初余額200萬元，年末余額150萬元，“壞賬準(zhǔn)備”年初余額90萬元，年末余額200萬元，2005年發(fā)生壞賬10萬元（已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)），收回2004年前已沖銷的壞賬損失20萬元。
（2）“銷售費(fèi)用——廣告費(fèi)”280萬元，按稅法規(guī)定該企業(yè)廣告費(fèi)扣除比例為2％。2004年符合條件的廣告費(fèi)超過扣除限額的余額為30萬元。
（3）“管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)”105萬元，2004年符合條件的業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過扣除限額的部分為20萬元。（4）“應(yīng)付工資”本年貸方發(fā)生額合計(jì)560萬元，該企業(yè)全部職工510人，其中企業(yè)福利人員10人，全年提取工資12萬元并全額發(fā)放。該省規(guī)定的計(jì)稅工資扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月人均800元。
（5）企業(yè)已按規(guī)定比例和年度發(fā)生的工資總額提取了職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，“其他應(yīng)付款——應(yīng)付工會(huì)經(jīng)費(fèi)”賬戶無借方發(fā)生額。
根據(jù)所給資料，依據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，回答以下相關(guān)問題：
（1）對(duì)該企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額（ ）萬元。 A、23.25 B、100 C、176.75 D、103.5
（2）對(duì)該企業(yè)的廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額（ ）萬元。 A、 12 B、 38 C、 78 D、 108
（3）對(duì)該企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額（ ）萬元。 A、75.4 B、76.2 C、77.4 D、79.2
（4）對(duì)該企業(yè)的工資支出應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額（ ）萬元。 A、 68 B、 58 C、 70.4 D、 60.4
（5）對(duì)該企業(yè)的職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額（ ）萬元。 A、78.4 B、11.2 C、9.86 D、0
（6）該企業(yè)2005年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額（ ）萬元。 A、428.70 B、432.40 C、441.90 D、455.57
2、某中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)1997年4月在我國(guó)深圳市注冊(cè)登記，經(jīng)營(yíng)期限15年；主要生產(chǎn)出口產(chǎn)品，中方與外方的投資比例為5：5。該合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)1997年至2005年的有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況為： 1997年虧損60萬元，1998年虧損8萬元，1999年盈利30萬元，2000年盈利40萬元，2001年虧損20萬元，2002年盈利40萬元，2003年盈利20萬元，2004年虧損230萬元。2005年全年產(chǎn)品銷售收入6500萬元（其中出口產(chǎn)品銷售額為4680萬元）；應(yīng)繳納增值稅15萬元；應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品銷售成本4300萬元；發(fā)生管理費(fèi)用860萬元（其中含交際應(yīng)酬費(fèi)28.5萬元，支付給境外總機(jī)構(gòu)的特許權(quán)使用費(fèi)22萬元）；分別向銀行和非金融機(jī)構(gòu)各借款200萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，借款期限半年，支付利息共計(jì)16萬元（其中支付給銀行的利息費(fèi)用5.2萬元）；發(fā)生產(chǎn)品銷售費(fèi)用328萬元；取得營(yíng)業(yè)外收入20萬元；發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出57萬元（其中用于我國(guó)境內(nèi)的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)30萬元，繳納稅收滯納金7萬元，因自然災(zāi)害原材料損失20萬元）；從內(nèi)資聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn)60萬元（聯(lián)營(yíng)企業(yè)的所得稅稅率為33％）。該合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)的外方于2006年2月將2005年應(yīng)分得的稅后利潤(rùn)的60％用于增加該企業(yè)注冊(cè)資本，追加資本的經(jīng)營(yíng)期限8年。當(dāng)?shù)卣?guī)定免征地方所得稅。要求：根據(jù)所給資料，依據(jù)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定回答下列相關(guān)問題：（以萬元為單位，如小數(shù)點(diǎn)后多位的按四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位）
（1）2002年度該合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅額是（ ）萬元。 A、 12 B、 6 C、 3 D、 1.5
（2）2005年該合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)許扣除的交際應(yīng)酬費(fèi)用是（ ）萬元。
A、28.5 B、19.5 C、22.68 D、22.5
（3）2005年該合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以據(jù)實(shí)扣除的項(xiàng)目是（ ）。
A、 財(cái)務(wù)費(fèi)用 B、 公益、救濟(jì)性捐贈(zèng) C、 因自然災(zāi)害造成的原材料損失 D、 特許權(quán)使用費(fèi)
（4）2005年該合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額是（ ）萬元。 A、95.9 B、143.85 C、71.93 D、76.96 （5）2004年外方應(yīng)分得的稅后利潤(rùn)是（ ）萬元。 A、356.02 B、328.54 C、407.58 D、421.78
（6）外方用于再投資增加注冊(cè)資本的金額應(yīng)退稅額是（ ）萬元。 A、8.76 B、10.87 C、11.25 D、8.69
2006財(cái)考 《稅法二》模擬試卷答案
一、單項(xiàng)選擇題
1、答案:D
解析:與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的借款利息支出，向金融機(jī)構(gòu)借款的，按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除，向非金融機(jī)構(gòu)借款的，在不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的超過其注冊(cè)資本50％部分的借款利息支出不得在稅前扣除；向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，如果是為購置、建造和生產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)而發(fā)生的，在有關(guān)資產(chǎn)購建期間發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)將其資本化。
2、答案:D
解析:在綜合調(diào)整法下，對(duì)資產(chǎn)評(píng)估增值額部分資產(chǎn)項(xiàng)目，均額在以后年度納稅申報(bào)的成本、費(fèi)用項(xiàng)目中予以調(diào)整，相應(yīng)調(diào)整每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額。該企業(yè)在此10年間每一納稅年度應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝（100＋40＋10）÷10＝15（萬元）。
3、答案:C
解析:本題考核商業(yè)銀行購買國(guó)債、金融債券、辦理國(guó)債業(yè)務(wù)而取得的收入的征免稅規(guī)定。向國(guó)家購買國(guó)債而取得的利息收入，免征企業(yè)所得稅，但不包括國(guó)家發(fā)行的金融債券利息收入；城市商業(yè)銀行因辦理國(guó)債業(yè)務(wù)而取得的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。同時(shí)，因此項(xiàng)業(yè)務(wù)而發(fā)生的宣傳、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用等支出，可在稅前扣除。該商業(yè)銀行應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（20＋35－14）×33％＝13.53（萬元）
4、答案:C
解析:由于該運(yùn)輸公司成本費(fèi)用無法查實(shí)，所以只能采用核定征收方法計(jì)稅，其應(yīng)稅所得額＝60×15％＝9（萬元），適用稅率為27％，故應(yīng)納所得稅＝9×27％＝2.43（萬元）。
5、答案:D
解析:對(duì)高等院校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)等取得的技術(shù)性服務(wù)收入暫免征收企業(yè)所得稅，見教材60頁。
6、答案:B
解析:應(yīng)納稅額＝5×27％×（1－10％）＝1.215（萬元）
7、答案:B
解析:投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備金不得在稅前扣除。
8、答案:B
解析:2004年可以稅前扣除的廣告費(fèi)支出100×2％＝2（萬元），實(shí)際發(fā)生5萬元，超過部分可無限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。2005實(shí)際發(fā)生1萬元可全額扣除，結(jié)轉(zhuǎn)2004年的3萬元，合計(jì)可扣除1＋3＝4（萬元）。
9、答案:D
解析:見教材23頁關(guān)于任職與雇傭員工的確定。
10、答案:B
解析:2005年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（1500－1100＋30－50）×33％＝125.4（萬元）
11、答案:D
解析:糧食類白酒的廣告費(fèi)、無形資產(chǎn)開發(fā)支出形成資產(chǎn)的部分、被環(huán)衛(wèi)部門處理的罰款都屬于不得扣除的項(xiàng)目。
12、答案:B
解析:準(zhǔn)予作為費(fèi)用列支的交際應(yīng)酬費(fèi)＝500×10‰＋（3000－500）×5‰＝17.5（萬元）。
13、答案:C
解析:用于購置固定資產(chǎn)的借入資金利息，屬于不得扣除項(xiàng)目中的資本的利息；為本企業(yè)外籍員工支付的境外保險(xiǎn)費(fèi)屬于不得扣除項(xiàng)目；營(yíng)業(yè)稅滯納金屬于行政性罰款，不得扣除。
14、答案:B
解析:外商投資的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后，仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，可以按照稅法規(guī)定的稅率延長(zhǎng)3年減半征收企業(yè)所得稅，減半后稅率不足10％的，應(yīng)按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。2002～2005年共計(jì)應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（20＋10＋30）×10％＋40×15％＝12（萬元）。
15、答案:D
解析:教材134頁，外資企業(yè)所得稅的申報(bào)繳納期限。
16、答案:B
解析:在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立的從事服務(wù)性行業(yè)的外商投資企業(yè)，外商投資超過500萬元，經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從獲利年度起，第1年免稅，第2年和第3年減半征收。2002年免稅，2003～2004年減半征收，2005年按照正常稅率征收。該賓館2005年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅和地方所得稅＝250×（15％＋3％）＝45（萬元）。
17、答案:B
解析:教材108頁，專業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)的外商投資企業(yè)，不屬于生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，不得享受生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠待遇。
18、答案:D
解析:企業(yè)在法定免稅、減稅期限內(nèi)，如果某年度發(fā)生虧損，也應(yīng)當(dāng)連續(xù)計(jì)算減免期，不得因中間發(fā)生虧損而推延，虧損年度不得從法定減免期限內(nèi)扣除。
19、答案:A
解析:該外方再投資的退稅額＝41÷（1－15％）×15％×40％＝2.89（萬元）
20、答案:A
解析:全年基本收入應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（1000－800）×5％×12＝120（元），效益工資應(yīng)納個(gè)人所得稅＝12000×10％－25＝1175（元），李某2005年全年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝120＋1175＝1295（元）。 21、答案:D
解析:發(fā)表論文取得的報(bào)酬、將國(guó)外的作品翻譯出版取得的報(bào)酬屬于“稿酬所得”；提供著作版權(quán)而取得的報(bào)酬屬于“特許權(quán)使用費(fèi)所得”。
22、答案:B
解析:應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝（3000＋4000＋5000）×（1－20％）×20％×（1－30％）＝1344（元）。
23、答案:D
解析:國(guó)家發(fā)行的金融債券利息免征個(gè)人所得稅。
24、答案:B
解析:工資、獎(jiǎng)金收入應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（1000＋500－800）×10％－25＝45（元），董事費(fèi)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（1000－800）×20％＝40元，合計(jì)40＋45＝85（元）。
25、答案:B
解析:見教材171頁財(cái)產(chǎn)租賃所得的計(jì)稅方法。
26、答案:C
解析:扣除項(xiàng)目金額＝7400＋555＝7955（萬元），土地增值額＝10000－7955＝2045（萬元），增值額與扣除項(xiàng)目比率＝2045÷7955×100％＝25.71％。應(yīng)納土地增值稅＝2045×30％＝613.5（萬元）。
27、答案:C
解析:根據(jù)稅法規(guī)定，出售舊房及建筑物，應(yīng)按評(píng)估價(jià)格計(jì)算扣除項(xiàng)目的金額。
28、答案:A
解析:增值額＝400－800×40％－25＝55（萬元），應(yīng)納土地增值稅＝55×30％＝16.5（萬元）。
29、答案:D
解析:按稅法規(guī)定，倉儲(chǔ)保管合同，只對(duì)其保管費(fèi)用征收1‰的印花稅，對(duì)保管貨物不征收印花稅。該企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅＝200000×1‰＝200（元）。
30、答案:D
解析:信貸業(yè)務(wù)只填開借據(jù)并作為合同使用、記載資本公積的賬簿、在境外簽訂境內(nèi)使用的合同屬于應(yīng)該繳納印花稅的范圍。
31、答案:C
解析:已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50％以上5倍以下的罰款。本題高罰款為800×0.3‰×5＝12000（元）。
32、答案:C
解析:財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、報(bào)刊征訂憑證、“實(shí)收資本”賬簿都是從價(jià)計(jì)征印花稅。
33、答案:D
解析:納稅人自建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，從建成之日的次月起繳納房產(chǎn)稅。
34、答案:A
解析:免稅單位出租房產(chǎn)應(yīng)按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅。100×12％＝12（萬元）。
35、答案:B
解析:該車每年應(yīng)納車船使用稅為200×50％＋40×2＝180（元）。
36、答案:B
解析:車船使用稅的納稅地點(diǎn)為納稅人所在地。
37、答案:B
解析:契稅是由產(chǎn)權(quán)承受方繳納的，應(yīng)繳納的契稅＝（50＋200）×5％＝12.5（萬元）。
38、答案:C
解析:農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)讓不是契稅的征稅范圍。
39、答案:B
解析:按照城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅＝（23000＋2000）×2＝50000（元）。
40、答案:D
解析:廠區(qū)以外的公共綠化用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅；企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院等用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；出租土地使用權(quán)，以出租方為納稅人；出借給部隊(duì)土地，屬于免稅單位無償使用納稅單位土地的情形，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝（20000－3000－1500－800）×2＝29400（元）。
二、多項(xiàng)選擇題
1、答案:ABD
解析:超過90天的應(yīng)收未收利息不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待實(shí)際收回時(shí)再計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
2、答案:AD
解析:納稅人直接捐贈(zèng)給受贈(zèng)人的不得在稅前扣除；融資性租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用不得在稅前扣除，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的價(jià)值中。
3、答案:BCD
解析:對(duì)在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，上述項(xiàng)目業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70％以上的，可以自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起，享受第1年至第2年免征企業(yè)所得稅，第3年至第5年減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。
4、答案:BC
解析:納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同支付的違約金、銀行罰息、訴訟費(fèi)，不屬于行政罰款，可以全部扣除；城市商業(yè)銀行出于安全防范需要購置的安全保衛(wèi)器械支出，在計(jì)算當(dāng)期企業(yè)所得稅時(shí)允許直接扣除。
5、答案:ABC
解析:獨(dú)立核算的從事旅游業(yè)的企業(yè)，必須是新辦的，才能享受減免所得稅的優(yōu)惠。
6、答案:ABC
解析:對(duì)企業(yè)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅，除國(guó)務(wù)院、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定有指定用途的以外，都應(yīng)并入企業(yè)利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅。
7、答案:AC
解析:直接為生產(chǎn)服務(wù)的科技開發(fā)企業(yè)和從事建筑業(yè)務(wù)的企業(yè)均為生產(chǎn)性企業(yè)，從事房地產(chǎn)開發(fā)以及客運(yùn)業(yè)務(wù)的企業(yè)屬非生產(chǎn)性企業(yè)。
8、答案:AC
解析:國(guó)外金融組織貸款給中國(guó)政府和中國(guó)國(guó)家銀行的利息所得，免征所得稅；為科學(xué)研究提供專用技術(shù)所取得的特許權(quán)使用費(fèi)，經(jīng)國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)，可以減按10％的稅率征收所得稅，其中技術(shù)先進(jìn)或者條件優(yōu)惠的，可以免征所得稅。
9、答案:BDE
解析:企業(yè)接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，可以計(jì)提折舊；作為投資或受讓使用的無形資產(chǎn)，在協(xié)議、合同中規(guī)定有使用年限的，可以按照該使用年限分期攤銷；沒有規(guī)定使用年限的，或者是自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，攤銷年限不得少于10年。
10、答案:ABC
解析:對(duì)中外合作企業(yè)購置投入使用的固定資產(chǎn)，凡企業(yè)合作年限比《外資企業(yè)所得稅法》實(shí)施細(xì)則規(guī)定的折舊年限短，且合作期滿后歸中方所有的，可以按合作期限，或者剩余的合作期限計(jì)提折舊。
11、答案:BCD
解析:設(shè)在沿海開放區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，按24％稅率征收企業(yè)所得稅。
12、答案:ACD
解析:政府特殊津貼、保險(xiǎn)賠款、軍人轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)都是個(gè)人所得稅的免稅項(xiàng)目。
13、答案:AC
解析:在有獎(jiǎng)銷售中取得的獎(jiǎng)金，屬于偶然所得，不得減除任何費(fèi)用；國(guó)家發(fā)行的金融債券利息收入免征個(gè)人所得稅。
14、答案:AB
解析:稿酬所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得都是按次計(jì)征。
15、答案:ABD
解析:在中國(guó)境內(nèi)居住滿1年不滿5年的個(gè)人，其來源于境內(nèi)的所得應(yīng)全部依法繳納個(gè)人所得稅，其來源于境外的所得，可以只就由中國(guó)境內(nèi)支付的部分繳納個(gè)人所得稅。
16、答案:BD
解析:存款利息所得按照“利息、股息、紅利所得”稅目征稅；一級(jí)市場(chǎng)申購中簽原始股上市轉(zhuǎn)讓所得按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征稅。
17、答案:ACD
解析:年終加薪、勞動(dòng)分紅應(yīng)并入“工資、薪金所得”稅目征收個(gè)人所得稅。
18、答案:CD
解析:開發(fā)小區(qū)先行轉(zhuǎn)讓部分房地產(chǎn)、以預(yù)售方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，屬于項(xiàng)目竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，應(yīng)采取先預(yù)繳后清算計(jì)征辦法。
19、答案:BCD
解析:利息支出，能夠按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除。
20、答案:AD
解析:財(cái)產(chǎn)租賃合同、倉儲(chǔ)保管合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同印花稅稅率為1‰。
21、答案:AD
解析:按照印花稅的規(guī)定，簽訂的技術(shù)合同和取得的權(quán)利書據(jù)應(yīng)繳納印花稅，而無息貸款合同和工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本屬于印花稅的免稅范圍。
22、答案:BD
解析:已經(jīng)貼花的憑證，凡修改后所載金額增加的部分，應(yīng)補(bǔ)貼印花；按比例計(jì)算納稅而應(yīng)納稅額在一角以上的，其稅額尾數(shù)不滿5分的不計(jì)，滿5分的按1角貼花。
23、答案:BC
解析:免稅單位自用的房屋免征房產(chǎn)稅，經(jīng)營(yíng)用房按照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
24、答案:ABC
解析:經(jīng)營(yíng)性租賃房屋，應(yīng)從租計(jì)征房產(chǎn)稅。
25、答案:ABD
解析:凡用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的專用汽車，應(yīng)征收車船使用稅。
26、答案:BC
解析:對(duì)車輛凈噸位尾數(shù)在半噸以下者，按半噸計(jì)算；超過半噸者，按1噸計(jì)算；客貨兩用汽車，載人部分按乘人汽車稅額減半征稅，載貨部分按載貨汽車稅額征稅。
27、答案:AB
解析:按現(xiàn)行規(guī)定，無論屬于什么性質(zhì)的單位和個(gè)人，只要在我國(guó)境內(nèi)涉及契稅的征稅范圍，都應(yīng)繳納契稅。
28、答案:ABC
解析:企業(yè)分立中，對(duì)派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，不征契稅。
29、答案:AC
解析:購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅；納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿一年開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
30、答案:AD
解析:免稅單位內(nèi)的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所要按照規(guī)定納稅。
1、稅務(wù)代理人員在對(duì)某內(nèi)資企業(yè)報(bào)送的2005年企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)申報(bào)2005年銷售收入8000萬元，銷售折扣和折讓400萬元，賬簿資料反映其他業(yè)務(wù)收入600萬元，利潤(rùn)總額1000萬元，除以下項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目均符合稅法規(guī)定要求或已按稅法規(guī)定進(jìn)行了納稅調(diào)整。
（1）“應(yīng)收賬款”年初余額3200萬元，年末余額4500萬元，“應(yīng)收票據(jù)”年初余額200萬元，年末余額150萬元，“壞賬準(zhǔn)備”年初余額90萬元，年末余額200萬元，2005年發(fā)生壞賬10萬元（已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)），收回2004年前已沖銷的壞賬損失20萬元。
（2）“銷售費(fèi)用——廣告費(fèi)”280萬元，按稅法規(guī)定該企業(yè)廣告費(fèi)扣除比例為2％。2004年符合條件的廣告費(fèi)超過扣除限額的余額為30萬元。
（3）“管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)”105萬元，2004年符合條件的業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過扣除限額的部分為20萬元。（4）“應(yīng)付工資”本年貸方發(fā)生額合計(jì)560萬元，該企業(yè)全部職工510人，其中企業(yè)福利人員10人，全年提取工資12萬元并全額發(fā)放。該省規(guī)定的計(jì)稅工資扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月人均800元。
（5）企業(yè)已按規(guī)定比例和年度發(fā)生的工資總額提取了職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，“其他應(yīng)付款——應(yīng)付工會(huì)經(jīng)費(fèi)”賬戶無借方發(fā)生額。
根據(jù)所給資料，依據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，回答以下相關(guān)問題：
（1）對(duì)該企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額（ ）萬元。 A、23.25 B、100 C、176.75 D、103.5
（2）對(duì)該企業(yè)的廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額（ ）萬元。 A、 12 B、 38 C、 78 D、 108
（3）對(duì)該企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額（ ）萬元。 A、75.4 B、76.2 C、77.4 D、79.2
（4）對(duì)該企業(yè)的工資支出應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額（ ）萬元。 A、 68 B、 58 C、 70.4 D、 60.4
（5）對(duì)該企業(yè)的職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額（ ）萬元。 A、78.4 B、11.2 C、9.86 D、0
（6）該企業(yè)2005年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額（ ）萬元。 A、428.70 B、432.40 C、441.90 D、455.57
2、某中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)1997年4月在我國(guó)深圳市注冊(cè)登記，經(jīng)營(yíng)期限15年；主要生產(chǎn)出口產(chǎn)品，中方與外方的投資比例為5：5。該合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)1997年至2005年的有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況為： 1997年虧損60萬元，1998年虧損8萬元，1999年盈利30萬元，2000年盈利40萬元，2001年虧損20萬元，2002年盈利40萬元，2003年盈利20萬元，2004年虧損230萬元。2005年全年產(chǎn)品銷售收入6500萬元（其中出口產(chǎn)品銷售額為4680萬元）；應(yīng)繳納增值稅15萬元；應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品銷售成本4300萬元；發(fā)生管理費(fèi)用860萬元（其中含交際應(yīng)酬費(fèi)28.5萬元，支付給境外總機(jī)構(gòu)的特許權(quán)使用費(fèi)22萬元）；分別向銀行和非金融機(jī)構(gòu)各借款200萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，借款期限半年，支付利息共計(jì)16萬元（其中支付給銀行的利息費(fèi)用5.2萬元）；發(fā)生產(chǎn)品銷售費(fèi)用328萬元；取得營(yíng)業(yè)外收入20萬元；發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出57萬元（其中用于我國(guó)境內(nèi)的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)30萬元，繳納稅收滯納金7萬元，因自然災(zāi)害原材料損失20萬元）；從內(nèi)資聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn)60萬元（聯(lián)營(yíng)企業(yè)的所得稅稅率為33％）。該合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)的外方于2006年2月將2005年應(yīng)分得的稅后利潤(rùn)的60％用于增加該企業(yè)注冊(cè)資本，追加資本的經(jīng)營(yíng)期限8年。當(dāng)?shù)卣?guī)定免征地方所得稅。要求：根據(jù)所給資料，依據(jù)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定回答下列相關(guān)問題：（以萬元為單位，如小數(shù)點(diǎn)后多位的按四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位）
（1）2002年度該合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅額是（ ）萬元。 A、 12 B、 6 C、 3 D、 1.5
（2）2005年該合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)許扣除的交際應(yīng)酬費(fèi)用是（ ）萬元。
A、28.5 B、19.5 C、22.68 D、22.5
（3）2005年該合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以據(jù)實(shí)扣除的項(xiàng)目是（ ）。
A、 財(cái)務(wù)費(fèi)用 B、 公益、救濟(jì)性捐贈(zèng) C、 因自然災(zāi)害造成的原材料損失 D、 特許權(quán)使用費(fèi)
（4）2005年該合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額是（ ）萬元。 A、95.9 B、143.85 C、71.93 D、76.96 （5）2004年外方應(yīng)分得的稅后利潤(rùn)是（ ）萬元。 A、356.02 B、328.54 C、407.58 D、421.78
（6）外方用于再投資增加注冊(cè)資本的金額應(yīng)退稅額是（ ）萬元。 A、8.76 B、10.87 C、11.25 D、8.69
2006財(cái)考 《稅法二》模擬試卷答案
一、單項(xiàng)選擇題
1、答案:D
解析:與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的借款利息支出，向金融機(jī)構(gòu)借款的，按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除，向非金融機(jī)構(gòu)借款的，在不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的超過其注冊(cè)資本50％部分的借款利息支出不得在稅前扣除；向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，如果是為購置、建造和生產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)而發(fā)生的，在有關(guān)資產(chǎn)購建期間發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)將其資本化。
2、答案:D
解析:在綜合調(diào)整法下，對(duì)資產(chǎn)評(píng)估增值額部分資產(chǎn)項(xiàng)目，均額在以后年度納稅申報(bào)的成本、費(fèi)用項(xiàng)目中予以調(diào)整，相應(yīng)調(diào)整每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額。該企業(yè)在此10年間每一納稅年度應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝（100＋40＋10）÷10＝15（萬元）。
3、答案:C
解析:本題考核商業(yè)銀行購買國(guó)債、金融債券、辦理國(guó)債業(yè)務(wù)而取得的收入的征免稅規(guī)定。向國(guó)家購買國(guó)債而取得的利息收入，免征企業(yè)所得稅，但不包括國(guó)家發(fā)行的金融債券利息收入；城市商業(yè)銀行因辦理國(guó)債業(yè)務(wù)而取得的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。同時(shí)，因此項(xiàng)業(yè)務(wù)而發(fā)生的宣傳、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用等支出，可在稅前扣除。該商業(yè)銀行應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（20＋35－14）×33％＝13.53（萬元）
4、答案:C
解析:由于該運(yùn)輸公司成本費(fèi)用無法查實(shí)，所以只能采用核定征收方法計(jì)稅，其應(yīng)稅所得額＝60×15％＝9（萬元），適用稅率為27％，故應(yīng)納所得稅＝9×27％＝2.43（萬元）。
5、答案:D
解析:對(duì)高等院校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)等取得的技術(shù)性服務(wù)收入暫免征收企業(yè)所得稅，見教材60頁。
6、答案:B
解析:應(yīng)納稅額＝5×27％×（1－10％）＝1.215（萬元）
7、答案:B
解析:投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備金不得在稅前扣除。
8、答案:B
解析:2004年可以稅前扣除的廣告費(fèi)支出100×2％＝2（萬元），實(shí)際發(fā)生5萬元，超過部分可無限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。2005實(shí)際發(fā)生1萬元可全額扣除，結(jié)轉(zhuǎn)2004年的3萬元，合計(jì)可扣除1＋3＝4（萬元）。
9、答案:D
解析:見教材23頁關(guān)于任職與雇傭員工的確定。
10、答案:B
解析:2005年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（1500－1100＋30－50）×33％＝125.4（萬元）
11、答案:D
解析:糧食類白酒的廣告費(fèi)、無形資產(chǎn)開發(fā)支出形成資產(chǎn)的部分、被環(huán)衛(wèi)部門處理的罰款都屬于不得扣除的項(xiàng)目。
12、答案:B
解析:準(zhǔn)予作為費(fèi)用列支的交際應(yīng)酬費(fèi)＝500×10‰＋（3000－500）×5‰＝17.5（萬元）。
13、答案:C
解析:用于購置固定資產(chǎn)的借入資金利息，屬于不得扣除項(xiàng)目中的資本的利息；為本企業(yè)外籍員工支付的境外保險(xiǎn)費(fèi)屬于不得扣除項(xiàng)目；營(yíng)業(yè)稅滯納金屬于行政性罰款，不得扣除。
14、答案:B
解析:外商投資的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后，仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，可以按照稅法規(guī)定的稅率延長(zhǎng)3年減半征收企業(yè)所得稅，減半后稅率不足10％的，應(yīng)按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。2002～2005年共計(jì)應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（20＋10＋30）×10％＋40×15％＝12（萬元）。
15、答案:D
解析:教材134頁，外資企業(yè)所得稅的申報(bào)繳納期限。
16、答案:B
解析:在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立的從事服務(wù)性行業(yè)的外商投資企業(yè)，外商投資超過500萬元，經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從獲利年度起，第1年免稅，第2年和第3年減半征收。2002年免稅，2003～2004年減半征收，2005年按照正常稅率征收。該賓館2005年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅和地方所得稅＝250×（15％＋3％）＝45（萬元）。
17、答案:B
解析:教材108頁，專業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)的外商投資企業(yè)，不屬于生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，不得享受生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠待遇。
18、答案:D
解析:企業(yè)在法定免稅、減稅期限內(nèi)，如果某年度發(fā)生虧損，也應(yīng)當(dāng)連續(xù)計(jì)算減免期，不得因中間發(fā)生虧損而推延，虧損年度不得從法定減免期限內(nèi)扣除。
19、答案:A
解析:該外方再投資的退稅額＝41÷（1－15％）×15％×40％＝2.89（萬元）
20、答案:A
解析:全年基本收入應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（1000－800）×5％×12＝120（元），效益工資應(yīng)納個(gè)人所得稅＝12000×10％－25＝1175（元），李某2005年全年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝120＋1175＝1295（元）。 21、答案:D
解析:發(fā)表論文取得的報(bào)酬、將國(guó)外的作品翻譯出版取得的報(bào)酬屬于“稿酬所得”；提供著作版權(quán)而取得的報(bào)酬屬于“特許權(quán)使用費(fèi)所得”。
22、答案:B
解析:應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝（3000＋4000＋5000）×（1－20％）×20％×（1－30％）＝1344（元）。
23、答案:D
解析:國(guó)家發(fā)行的金融債券利息免征個(gè)人所得稅。
24、答案:B
解析:工資、獎(jiǎng)金收入應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（1000＋500－800）×10％－25＝45（元），董事費(fèi)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（1000－800）×20％＝40元，合計(jì)40＋45＝85（元）。
25、答案:B
解析:見教材171頁財(cái)產(chǎn)租賃所得的計(jì)稅方法。
26、答案:C
解析:扣除項(xiàng)目金額＝7400＋555＝7955（萬元），土地增值額＝10000－7955＝2045（萬元），增值額與扣除項(xiàng)目比率＝2045÷7955×100％＝25.71％。應(yīng)納土地增值稅＝2045×30％＝613.5（萬元）。
27、答案:C
解析:根據(jù)稅法規(guī)定，出售舊房及建筑物，應(yīng)按評(píng)估價(jià)格計(jì)算扣除項(xiàng)目的金額。
28、答案:A
解析:增值額＝400－800×40％－25＝55（萬元），應(yīng)納土地增值稅＝55×30％＝16.5（萬元）。
29、答案:D
解析:按稅法規(guī)定，倉儲(chǔ)保管合同，只對(duì)其保管費(fèi)用征收1‰的印花稅，對(duì)保管貨物不征收印花稅。該企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅＝200000×1‰＝200（元）。
30、答案:D
解析:信貸業(yè)務(wù)只填開借據(jù)并作為合同使用、記載資本公積的賬簿、在境外簽訂境內(nèi)使用的合同屬于應(yīng)該繳納印花稅的范圍。
31、答案:C
解析:已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50％以上5倍以下的罰款。本題高罰款為800×0.3‰×5＝12000（元）。
32、答案:C
解析:財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、報(bào)刊征訂憑證、“實(shí)收資本”賬簿都是從價(jià)計(jì)征印花稅。
33、答案:D
解析:納稅人自建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，從建成之日的次月起繳納房產(chǎn)稅。
34、答案:A
解析:免稅單位出租房產(chǎn)應(yīng)按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅。100×12％＝12（萬元）。
35、答案:B
解析:該車每年應(yīng)納車船使用稅為200×50％＋40×2＝180（元）。
36、答案:B
解析:車船使用稅的納稅地點(diǎn)為納稅人所在地。
37、答案:B
解析:契稅是由產(chǎn)權(quán)承受方繳納的，應(yīng)繳納的契稅＝（50＋200）×5％＝12.5（萬元）。
38、答案:C
解析:農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)讓不是契稅的征稅范圍。
39、答案:B
解析:按照城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅＝（23000＋2000）×2＝50000（元）。
40、答案:D
解析:廠區(qū)以外的公共綠化用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅；企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院等用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；出租土地使用權(quán)，以出租方為納稅人；出借給部隊(duì)土地，屬于免稅單位無償使用納稅單位土地的情形，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝（20000－3000－1500－800）×2＝29400（元）。
二、多項(xiàng)選擇題
1、答案:ABD
解析:超過90天的應(yīng)收未收利息不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待實(shí)際收回時(shí)再計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
2、答案:AD
解析:納稅人直接捐贈(zèng)給受贈(zèng)人的不得在稅前扣除；融資性租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用不得在稅前扣除，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的價(jià)值中。
3、答案:BCD
解析:對(duì)在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，上述項(xiàng)目業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70％以上的，可以自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起，享受第1年至第2年免征企業(yè)所得稅，第3年至第5年減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。
4、答案:BC
解析:納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同支付的違約金、銀行罰息、訴訟費(fèi)，不屬于行政罰款，可以全部扣除；城市商業(yè)銀行出于安全防范需要購置的安全保衛(wèi)器械支出，在計(jì)算當(dāng)期企業(yè)所得稅時(shí)允許直接扣除。
5、答案:ABC
解析:獨(dú)立核算的從事旅游業(yè)的企業(yè)，必須是新辦的，才能享受減免所得稅的優(yōu)惠。
6、答案:ABC
解析:對(duì)企業(yè)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅，除國(guó)務(wù)院、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定有指定用途的以外，都應(yīng)并入企業(yè)利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅。
7、答案:AC
解析:直接為生產(chǎn)服務(wù)的科技開發(fā)企業(yè)和從事建筑業(yè)務(wù)的企業(yè)均為生產(chǎn)性企業(yè)，從事房地產(chǎn)開發(fā)以及客運(yùn)業(yè)務(wù)的企業(yè)屬非生產(chǎn)性企業(yè)。
8、答案:AC
解析:國(guó)外金融組織貸款給中國(guó)政府和中國(guó)國(guó)家銀行的利息所得，免征所得稅；為科學(xué)研究提供專用技術(shù)所取得的特許權(quán)使用費(fèi)，經(jīng)國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)，可以減按10％的稅率征收所得稅，其中技術(shù)先進(jìn)或者條件優(yōu)惠的，可以免征所得稅。
9、答案:BDE
解析:企業(yè)接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，可以計(jì)提折舊；作為投資或受讓使用的無形資產(chǎn)，在協(xié)議、合同中規(guī)定有使用年限的，可以按照該使用年限分期攤銷；沒有規(guī)定使用年限的，或者是自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，攤銷年限不得少于10年。
10、答案:ABC
解析:對(duì)中外合作企業(yè)購置投入使用的固定資產(chǎn)，凡企業(yè)合作年限比《外資企業(yè)所得稅法》實(shí)施細(xì)則規(guī)定的折舊年限短，且合作期滿后歸中方所有的，可以按合作期限，或者剩余的合作期限計(jì)提折舊。
11、答案:BCD
解析:設(shè)在沿海開放區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，按24％稅率征收企業(yè)所得稅。
12、答案:ACD
解析:政府特殊津貼、保險(xiǎn)賠款、軍人轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)都是個(gè)人所得稅的免稅項(xiàng)目。
13、答案:AC
解析:在有獎(jiǎng)銷售中取得的獎(jiǎng)金，屬于偶然所得，不得減除任何費(fèi)用；國(guó)家發(fā)行的金融債券利息收入免征個(gè)人所得稅。
14、答案:AB
解析:稿酬所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得都是按次計(jì)征。
15、答案:ABD
解析:在中國(guó)境內(nèi)居住滿1年不滿5年的個(gè)人，其來源于境內(nèi)的所得應(yīng)全部依法繳納個(gè)人所得稅，其來源于境外的所得，可以只就由中國(guó)境內(nèi)支付的部分繳納個(gè)人所得稅。
16、答案:BD
解析:存款利息所得按照“利息、股息、紅利所得”稅目征稅；一級(jí)市場(chǎng)申購中簽原始股上市轉(zhuǎn)讓所得按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征稅。
17、答案:ACD
解析:年終加薪、勞動(dòng)分紅應(yīng)并入“工資、薪金所得”稅目征收個(gè)人所得稅。
18、答案:CD
解析:開發(fā)小區(qū)先行轉(zhuǎn)讓部分房地產(chǎn)、以預(yù)售方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，屬于項(xiàng)目竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，應(yīng)采取先預(yù)繳后清算計(jì)征辦法。
19、答案:BCD
解析:利息支出，能夠按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除。
20、答案:AD
解析:財(cái)產(chǎn)租賃合同、倉儲(chǔ)保管合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同印花稅稅率為1‰。
21、答案:AD
解析:按照印花稅的規(guī)定，簽訂的技術(shù)合同和取得的權(quán)利書據(jù)應(yīng)繳納印花稅，而無息貸款合同和工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本屬于印花稅的免稅范圍。
22、答案:BD
解析:已經(jīng)貼花的憑證，凡修改后所載金額增加的部分，應(yīng)補(bǔ)貼印花；按比例計(jì)算納稅而應(yīng)納稅額在一角以上的，其稅額尾數(shù)不滿5分的不計(jì)，滿5分的按1角貼花。
23、答案:BC
解析:免稅單位自用的房屋免征房產(chǎn)稅，經(jīng)營(yíng)用房按照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
24、答案:ABC
解析:經(jīng)營(yíng)性租賃房屋，應(yīng)從租計(jì)征房產(chǎn)稅。
25、答案:ABD
解析:凡用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的專用汽車，應(yīng)征收車船使用稅。
26、答案:BC
解析:對(duì)車輛凈噸位尾數(shù)在半噸以下者，按半噸計(jì)算；超過半噸者，按1噸計(jì)算；客貨兩用汽車，載人部分按乘人汽車稅額減半征稅，載貨部分按載貨汽車稅額征稅。
27、答案:AB
解析:按現(xiàn)行規(guī)定，無論屬于什么性質(zhì)的單位和個(gè)人，只要在我國(guó)境內(nèi)涉及契稅的征稅范圍，都應(yīng)繳納契稅。
28、答案:ABC
解析:企業(yè)分立中，對(duì)派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，不征契稅。
29、答案:AC
解析:購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅；納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿一年開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
30、答案:AD
解析:免稅單位內(nèi)的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所要按照規(guī)定納稅。