任期經(jīng)濟責(zé)任審計的主要目的是通過審計，對企業(yè)法人任期內(nèi)經(jīng)營情況進行評價，對國有資產(chǎn)保值增值的完成情況做出評價。要做出客觀公正的評價，首先就要對企業(yè)法人代表接任和離任兩個時點的資產(chǎn)狀況、經(jīng)營情況進行客觀、公正的界定，以確認(rèn)其應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任。
（一）在界定過程中應(yīng)考慮的影響因素
1、資產(chǎn)質(zhì)量的問題。目前，在進行任期經(jīng)濟責(zé)任審計時普遍采用以財務(wù)賬面數(shù)為依據(jù)，評價被審計者的經(jīng)濟責(zé)任，但筆者認(rèn)為這種做法不一定很客觀。因為財務(wù)賬面數(shù)僅僅反映企業(yè)擁有資產(chǎn)的貨幣價值，而企業(yè)擁有的這些資產(chǎn)其質(zhì)量如何，需要審計人員進行分析評價。為什么要界定資產(chǎn)質(zhì)量呢？主要是因為被審計者接任什么樣的資產(chǎn)，直接影響到任期內(nèi)所能產(chǎn)生的經(jīng)濟效益，影響到保值增值任務(wù)的完成，接任者接任的資產(chǎn)質(zhì)量越好，產(chǎn)生較高的經(jīng)濟效益的可能性就越大。同樣，接任者如果接手的資產(chǎn)質(zhì)量較差，即使財務(wù)資產(chǎn)賬面數(shù)再大，產(chǎn)生較好的經(jīng)濟效益也是很困難的。因此，要客觀、公正地評價經(jīng)濟責(zé)任，需要對資產(chǎn)的質(zhì)量進行評價。
2、任期內(nèi)非主觀因素造成的資產(chǎn)變化。由于企業(yè)的經(jīng)營結(jié)果是多方面因素的影響的綜合反映，在這些影響因素中，有些是由經(jīng)營者決定的，但有些并非能由經(jīng)營者所決定，在進行經(jīng)濟責(zé)任確認(rèn)時，應(yīng)將這些非經(jīng)營者自身因素剔除。不應(yīng)由經(jīng)營者承擔(dān)經(jīng)濟責(zé)任的因素主要包括：（1）任期內(nèi)因國家或上級主管單位追加投資，使企業(yè)資產(chǎn)增加，不應(yīng)作為經(jīng)營者任期內(nèi)的經(jīng)營成果；（2）任期內(nèi)經(jīng)國家或上級主管單位批準(zhǔn)，企業(yè)體制進行了重組，造成資產(chǎn)增減變化，不應(yīng)作為經(jīng)營者責(zé)任；（3）任期內(nèi)清理前任經(jīng)營中造成的不良資產(chǎn)，造成任期內(nèi)資產(chǎn)減少，不應(yīng)作為本屆經(jīng)營者承擔(dān)資產(chǎn)減少的責(zé)任；（4）因國家或地方政府的優(yōu)惠政策，如稅收返還等因素使得資產(chǎn)增加，不應(yīng)作為經(jīng)營者任期內(nèi)的經(jīng)營成果；（5）因自然災(zāi)害等不可抗力因素，造成資產(chǎn)的減少，不應(yīng)作為經(jīng)營者經(jīng)營責(zé)任；（6）因任期內(nèi)國家或上級主管部門批準(zhǔn)，會計政策改變，造成財務(wù)賬面數(shù)變化，不應(yīng)作為經(jīng)營者經(jīng)營責(zé)任。
（二）資產(chǎn)界定方法
1、確認(rèn)被審計者接任時企業(yè)的資產(chǎn)狀況。對于任期經(jīng)濟責(zé)任審計，確認(rèn)被審計者接任時資產(chǎn)狀況是非常重要的，因為它是評價被審計者經(jīng)營成果的基礎(chǔ)。在進行審計時應(yīng)以賬面數(shù)為基礎(chǔ)，界定出賬面數(shù)中不良資產(chǎn)、潛虧掛賬數(shù)，主要包括往來賬中的呆壞賬，固定資產(chǎn)、存貨中的盤盈、盤虧、毀損、報廢的物品，對外投資中的不良投資，潛虧掛賬、應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的收入、費用而未結(jié)轉(zhuǎn)等等。由于這些不良資產(chǎn)屬于上任經(jīng)營者的責(zé)任，不應(yīng)由接任者負(fù)責(zé)，因此，在確認(rèn)接任資產(chǎn)時，應(yīng)將這些因素扣除，扣除后的資產(chǎn)作為接任者的“有效資產(chǎn)”，或者稱“可利用資產(chǎn)”，作為評價被審計者任期內(nèi)資產(chǎn)增減變化的基礎(chǔ)。
2、確認(rèn)任期內(nèi)經(jīng)營者對前任經(jīng)營者造成的不良資產(chǎn)處理情況。任期內(nèi)處理前任遺留下來的不良資產(chǎn)，將影響到任期內(nèi)的經(jīng)營業(yè)績，例如，經(jīng)營者在任期內(nèi)處理了前任造成的不良資產(chǎn)，造成管理費用（營業(yè)外支出）增加，致使任期內(nèi)利潤減少。本著審計客觀、公正的原則，在評價經(jīng)營者任期經(jīng)營成果時，應(yīng)將這部分因素進行調(diào)整，以真實反映經(jīng)營者的經(jīng)營成果。
3、確認(rèn)離任時的資產(chǎn)狀況。經(jīng)過經(jīng)營者的努力經(jīng)營，在其即將離任時企業(yè)的資產(chǎn)狀況如何，需審計人員做出公正評價。為此，首先，審計人員應(yīng)以離任時的賬面數(shù)為基礎(chǔ)，對企業(yè)的資產(chǎn)進行盤點，要做到賬賬相符、賬物相符、賬表相符，核實財務(wù)賬面數(shù)的真實性。其次，對賬面數(shù)進行分析，界定出任期內(nèi)因經(jīng)營者的主觀原因，造成的不良資產(chǎn)、潛虧掛賬數(shù)，主要包括往來賬中的呆壞賬，固定資產(chǎn)、存貨資產(chǎn)、存貨中的盤盈、盤虧、毀損、報廢的物品，對外投資中的不良投資，潛虧掛賬、應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的收入費用而未結(jié)轉(zhuǎn)等，用賬面數(shù)扣除這些因素和上述所說的非主觀因素后，為經(jīng)營者離任時的“有效資產(chǎn)”。最后，將接任時的“有效資產(chǎn)”和離任時的“有效資產(chǎn)”進行對比分析，評價出經(jīng)營者任期內(nèi)資產(chǎn)的增減變化情況，國有資產(chǎn)保值增值完成情況。
通過這種方法做出的任期資產(chǎn)經(jīng)濟責(zé)任評價，考慮了經(jīng)營者接任、離任時資產(chǎn)質(zhì)量，界定了任期內(nèi)經(jīng)營者責(zé)任造成的資產(chǎn)損失，確認(rèn)了經(jīng)營者離任時“有效資產(chǎn)”，分析了任期內(nèi)資產(chǎn)增減變化的主客觀因素，并且在評價時剔除了不應(yīng)由經(jīng)營者承擔(dān)經(jīng)濟責(zé)任的客觀因素，這種方法相對于僅以賬面數(shù)所做出的經(jīng)濟責(zé)任評價更客觀、公正。
（一）在界定過程中應(yīng)考慮的影響因素
1、資產(chǎn)質(zhì)量的問題。目前，在進行任期經(jīng)濟責(zé)任審計時普遍采用以財務(wù)賬面數(shù)為依據(jù)，評價被審計者的經(jīng)濟責(zé)任，但筆者認(rèn)為這種做法不一定很客觀。因為財務(wù)賬面數(shù)僅僅反映企業(yè)擁有資產(chǎn)的貨幣價值，而企業(yè)擁有的這些資產(chǎn)其質(zhì)量如何，需要審計人員進行分析評價。為什么要界定資產(chǎn)質(zhì)量呢？主要是因為被審計者接任什么樣的資產(chǎn)，直接影響到任期內(nèi)所能產(chǎn)生的經(jīng)濟效益，影響到保值增值任務(wù)的完成，接任者接任的資產(chǎn)質(zhì)量越好，產(chǎn)生較高的經(jīng)濟效益的可能性就越大。同樣，接任者如果接手的資產(chǎn)質(zhì)量較差，即使財務(wù)資產(chǎn)賬面數(shù)再大，產(chǎn)生較好的經(jīng)濟效益也是很困難的。因此，要客觀、公正地評價經(jīng)濟責(zé)任，需要對資產(chǎn)的質(zhì)量進行評價。
2、任期內(nèi)非主觀因素造成的資產(chǎn)變化。由于企業(yè)的經(jīng)營結(jié)果是多方面因素的影響的綜合反映，在這些影響因素中，有些是由經(jīng)營者決定的，但有些并非能由經(jīng)營者所決定，在進行經(jīng)濟責(zé)任確認(rèn)時，應(yīng)將這些非經(jīng)營者自身因素剔除。不應(yīng)由經(jīng)營者承擔(dān)經(jīng)濟責(zé)任的因素主要包括：（1）任期內(nèi)因國家或上級主管單位追加投資，使企業(yè)資產(chǎn)增加，不應(yīng)作為經(jīng)營者任期內(nèi)的經(jīng)營成果；（2）任期內(nèi)經(jīng)國家或上級主管單位批準(zhǔn)，企業(yè)體制進行了重組，造成資產(chǎn)增減變化，不應(yīng)作為經(jīng)營者責(zé)任；（3）任期內(nèi)清理前任經(jīng)營中造成的不良資產(chǎn)，造成任期內(nèi)資產(chǎn)減少，不應(yīng)作為本屆經(jīng)營者承擔(dān)資產(chǎn)減少的責(zé)任；（4）因國家或地方政府的優(yōu)惠政策，如稅收返還等因素使得資產(chǎn)增加，不應(yīng)作為經(jīng)營者任期內(nèi)的經(jīng)營成果；（5）因自然災(zāi)害等不可抗力因素，造成資產(chǎn)的減少，不應(yīng)作為經(jīng)營者經(jīng)營責(zé)任；（6）因任期內(nèi)國家或上級主管部門批準(zhǔn)，會計政策改變，造成財務(wù)賬面數(shù)變化，不應(yīng)作為經(jīng)營者經(jīng)營責(zé)任。
（二）資產(chǎn)界定方法
1、確認(rèn)被審計者接任時企業(yè)的資產(chǎn)狀況。對于任期經(jīng)濟責(zé)任審計，確認(rèn)被審計者接任時資產(chǎn)狀況是非常重要的，因為它是評價被審計者經(jīng)營成果的基礎(chǔ)。在進行審計時應(yīng)以賬面數(shù)為基礎(chǔ)，界定出賬面數(shù)中不良資產(chǎn)、潛虧掛賬數(shù)，主要包括往來賬中的呆壞賬，固定資產(chǎn)、存貨中的盤盈、盤虧、毀損、報廢的物品，對外投資中的不良投資，潛虧掛賬、應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的收入、費用而未結(jié)轉(zhuǎn)等等。由于這些不良資產(chǎn)屬于上任經(jīng)營者的責(zé)任，不應(yīng)由接任者負(fù)責(zé)，因此，在確認(rèn)接任資產(chǎn)時，應(yīng)將這些因素扣除，扣除后的資產(chǎn)作為接任者的“有效資產(chǎn)”，或者稱“可利用資產(chǎn)”，作為評價被審計者任期內(nèi)資產(chǎn)增減變化的基礎(chǔ)。
2、確認(rèn)任期內(nèi)經(jīng)營者對前任經(jīng)營者造成的不良資產(chǎn)處理情況。任期內(nèi)處理前任遺留下來的不良資產(chǎn)，將影響到任期內(nèi)的經(jīng)營業(yè)績，例如，經(jīng)營者在任期內(nèi)處理了前任造成的不良資產(chǎn)，造成管理費用（營業(yè)外支出）增加，致使任期內(nèi)利潤減少。本著審計客觀、公正的原則，在評價經(jīng)營者任期經(jīng)營成果時，應(yīng)將這部分因素進行調(diào)整，以真實反映經(jīng)營者的經(jīng)營成果。
3、確認(rèn)離任時的資產(chǎn)狀況。經(jīng)過經(jīng)營者的努力經(jīng)營，在其即將離任時企業(yè)的資產(chǎn)狀況如何，需審計人員做出公正評價。為此，首先，審計人員應(yīng)以離任時的賬面數(shù)為基礎(chǔ)，對企業(yè)的資產(chǎn)進行盤點，要做到賬賬相符、賬物相符、賬表相符，核實財務(wù)賬面數(shù)的真實性。其次，對賬面數(shù)進行分析，界定出任期內(nèi)因經(jīng)營者的主觀原因，造成的不良資產(chǎn)、潛虧掛賬數(shù)，主要包括往來賬中的呆壞賬，固定資產(chǎn)、存貨資產(chǎn)、存貨中的盤盈、盤虧、毀損、報廢的物品，對外投資中的不良投資，潛虧掛賬、應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的收入費用而未結(jié)轉(zhuǎn)等，用賬面數(shù)扣除這些因素和上述所說的非主觀因素后，為經(jīng)營者離任時的“有效資產(chǎn)”。最后，將接任時的“有效資產(chǎn)”和離任時的“有效資產(chǎn)”進行對比分析，評價出經(jīng)營者任期內(nèi)資產(chǎn)的增減變化情況，國有資產(chǎn)保值增值完成情況。
通過這種方法做出的任期資產(chǎn)經(jīng)濟責(zé)任評價，考慮了經(jīng)營者接任、離任時資產(chǎn)質(zhì)量，界定了任期內(nèi)經(jīng)營者責(zé)任造成的資產(chǎn)損失，確認(rèn)了經(jīng)營者離任時“有效資產(chǎn)”，分析了任期內(nèi)資產(chǎn)增減變化的主客觀因素，并且在評價時剔除了不應(yīng)由經(jīng)營者承擔(dān)經(jīng)濟責(zé)任的客觀因素，這種方法相對于僅以賬面數(shù)所做出的經(jīng)濟責(zé)任評價更客觀、公正。