永康市2000年4月建立會(huì)計(jì)核算中心，通過(guò)四年的實(shí)踐，工作機(jī)制通過(guò)完善，但站在單位財(cái)務(wù)的角度，我認(rèn)為現(xiàn)行的會(huì)計(jì)集中核算仍存在不少問(wèn)題。
一、會(huì)計(jì)監(jiān)督尚存在局限性。1、進(jìn)人中心的單位，其內(nèi)部理財(cái)機(jī)制不變，年度預(yù)算經(jīng)費(fèi)包干辦法不變，單位經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)審批制度程序不變，行政財(cái)務(wù)管理職責(zé)不變，核算中心的會(huì)計(jì)人員獨(dú)立于核算單位，對(duì)單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)知之甚少，加之一人要做十來(lái)個(gè)單位的帳，精力有限，而前臺(tái)的審核僅局限于票據(jù)的規(guī)范性及開(kāi)支渠道的合法合理性，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)及票據(jù)的真實(shí)性根本無(wú)法審核。這就給某些單位規(guī)避審核以可乘之機(jī)。
2、核算中心辦理會(huì)汁業(yè)務(wù)很大程度上依賴(lài)單位報(bào)帳員，報(bào)帳員是聯(lián)系中心與單位的密切的紐帶。但是報(bào)帳員似出納而非出納，似會(huì)計(jì)又非會(huì)計(jì)，換言之也可以說(shuō)是既承擔(dān)部分出納職能義承擔(dān)部分會(huì)計(jì)職能，根據(jù)目前一支筆審批的做法，其所受的監(jiān)督往往只有簽字的單位負(fù)責(zé)人，而單位領(lǐng)導(dǎo)日理萬(wàn)機(jī)，往往對(duì)許多事情并不真正了解，這就很容易給某些素質(zhì)不良的報(bào)帳員造成舞弊之機(jī)。
二、會(huì)計(jì)核算并不完全準(zhǔn)確。一是由于會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理的脫節(jié)，核算中心會(huì)計(jì)獨(dú)立于單位，對(duì)各單位的具體業(yè)務(wù)和開(kāi)支項(xiàng)目及資金來(lái)源、性質(zhì)并不完全清楚，特別是單位的專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)及往來(lái)款。二是由于報(bào)帳員素質(zhì)不高。從我市集中核算的單位看，絕人多數(shù)報(bào)帳員是由原來(lái)的出納擔(dān)任，他們對(duì)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)并不熱悉，報(bào)帳時(shí)往往不能準(zhǔn)確填寫(xiě)資金來(lái)源、性質(zhì)、開(kāi)支渠道。這二大因素直接制約著會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性，往往造成會(huì)計(jì)賬務(wù)處理不當(dāng)，從而造成會(huì)計(jì)信息失真。
三、單位財(cái)務(wù)出現(xiàn)弱化傾向。由于會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理的分離，致使單位理財(cái)積極性受挫，財(cái)務(wù)管理多出現(xiàn)弱化傾向。1、不利于單位及時(shí)全面地了解本部門(mén)財(cái)務(wù)狀況。由于中心一個(gè)月只向單位報(bào)送報(bào)表，且于次月5日左右報(bào)送，并且報(bào)表數(shù)字相對(duì)濃縮、抽象。這對(duì)單位財(cái)務(wù)及時(shí)全面了解并掌握本部門(mén)財(cái)務(wù)狀況極為不利。2、資產(chǎn)管理更為薄弱。會(huì)計(jì)核算進(jìn)入中心以后，單位固定資產(chǎn)管理工作無(wú)人重視，許多單位往往只重資金管理而輕物資管理，造成固定資產(chǎn)入帳不及時(shí)，特別是固定資產(chǎn)臺(tái)帳與卡片經(jīng)常不入帳，固定資產(chǎn)處置不規(guī)范，隨意性大，處置所得什往不入帳，或入工會(huì)小帳上，且不及時(shí)上報(bào)中心核銷(xiāo)，造成帳面長(zhǎng)期掛帳，帳實(shí)不符。從而造成國(guó)有資產(chǎn)流失，成為新的腐敗之源。3、會(huì)計(jì)檔案查閱不便。計(jì)多會(huì)計(jì)事務(wù)往往具有連續(xù)性，特別是一些合同的執(zhí)行，單位在實(shí)際操作過(guò)程中經(jīng)常會(huì)遇到一些需要查閱原始憑證的事情，由于會(huì)計(jì)憑證在中心統(tǒng)一保管，查閱時(shí)單位需要開(kāi)具證明，而一些跨年度憑證還要到中心檔案室查閱，由于不了解賬務(wù)處理情況，
又需通過(guò)中心記帳員前往查閱，這一切都給單位財(cái)務(wù)帶來(lái)許多麻煩，對(duì)單位財(cái)務(wù)管理具有一定的負(fù)面影響。
四、不利于審計(jì)部門(mén)實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)部門(mén)在實(shí)施審計(jì)時(shí)，往往遇到一些新的閑難，如單位會(huì)計(jì)檔案的借閱，給單位帶來(lái)許多麻煩；中心除會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)報(bào)表每月打印裝汀成冊(cè)外，會(huì)計(jì)帳薄要在年終決算后才打印裝汀成冊(cè)，如遇審汁部門(mén)中期審計(jì)，中心必須為其專(zhuān)門(mén)打印，給中心帶來(lái)許多麻煩；審汁實(shí)施往往在單．位，因經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生在單位，但會(huì)計(jì)賬務(wù)處理單位并不完全了解，會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)的分離給審計(jì)工作帶來(lái)新的困難。
針對(duì)上述問(wèn)題，單位財(cái)務(wù)應(yīng)及時(shí)調(diào)整方向，擺正位置。轉(zhuǎn)變理財(cái)觀念，拓寬理財(cái)思路，變被動(dòng)理財(cái)為主動(dòng)理財(cái)，以適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展的需要。
(一)提高報(bào)帳員素質(zhì)，進(jìn)一步規(guī)范制度，落實(shí)責(zé)任
1、要把持有會(huì)計(jì)證作為報(bào)帳員的必備條件，有條件的單位也可設(shè)置財(cái)務(wù)主管，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管與相互制約；其次，財(cái)政部門(mén)和會(huì)計(jì)核算中心要定期組織報(bào)帳員業(yè)務(wù)知識(shí)及政策法規(guī)培訓(xùn)。還要建立一整套科學(xué)、嚴(yán)密的考核制度，加強(qiáng)對(duì)報(bào)帳員業(yè)務(wù)工作考核，并實(shí)行獎(jiǎng)懲掛鉤，以此激發(fā)報(bào)帳員學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識(shí)積極性，主動(dòng)性，并樹(shù)立高度責(zé)任意識(shí)。
2、要明確報(bào)帳員職責(zé)，賦予相應(yīng)的權(quán)力，使之不僅僅停留在“跑腿員”、“通單員”狀態(tài)，切實(shí)履行財(cái)務(wù)管理職責(zé)。加強(qiáng)對(duì)支付憑證真實(shí)性、合法性的審核；及時(shí)清理往來(lái)款項(xiàng)；按時(shí)編制預(yù)算和用款計(jì)劃；定期做好財(cái)務(wù)收支情況分析、總結(jié)，根據(jù)會(huì)計(jì)信息為領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)；加強(qiáng)固定資產(chǎn)實(shí)物帳管理，定期清點(diǎn)，定期對(duì)帳，使帳、物、卡相符。
3、要建章立制，制定一整套切實(shí)可行的內(nèi)部管理制度，如《財(cái)務(wù)管理制度》、《政府采購(gòu)制度》、《財(cái)產(chǎn)物資管理辦法》、《收費(fèi)管理制度》、《業(yè)務(wù)接待規(guī)定》、《車(chē)輛管理規(guī)定》等等。明確財(cái)務(wù)收支內(nèi)部審批權(quán)限、報(bào)銷(xiāo)程序。形成一個(gè)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)人人知，財(cái)務(wù)制度人人守的氛圍，形造良好的理財(cái)環(huán)境。
(二)依托現(xiàn)代電子技術(shù)，加強(qiáng)溝通，及時(shí)、全面掌握本單位財(cái)務(wù)狀況
一方面，政府要加大投入，建立一套完整的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算中心與納入單位聯(lián)網(wǎng)，依托現(xiàn)代電子技術(shù)，開(kāi)通即時(shí)查詢(xún)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，便于單位及時(shí)全面掌握本部門(mén)財(cái)務(wù)狀況，以便作出正確的決策。諸如財(cái)政撥款單，銀行托收單等一些不需報(bào)帳員經(jīng)手的單據(jù)還有本部門(mén)的帳務(wù)情況、可用資金、相關(guān)政策等信息，都可通過(guò)網(wǎng)上遠(yuǎn)程查詢(xún)。如一時(shí)條件不成熟，也可先在核算中心設(shè)立一個(gè)電子觸摸屏，以方便報(bào)帳員隨時(shí)查閱。另一方面，報(bào)帳員要勤于聯(lián)系，善于溝通，盡可能快速全面地掌握本單位的財(cái)務(wù)狀況。
(三)實(shí)行檔案回歸，便于查閱，便于審計(jì)
會(huì)計(jì)檔案屬于單位檔案的重要組成部分，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要資料和證據(jù)，主要體現(xiàn)代理會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，履行會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的集中核算機(jī)構(gòu)不應(yīng)長(zhǎng)期持有單位的會(huì)計(jì)檔案。因此，建議核算中心在年度終了，將單位會(huì)計(jì)帳本、報(bào)表、憑證等按會(huì)計(jì)檔案管理要求，整理成冊(cè)，編好目錄，將所有單位的會(huì)計(jì)資料編制移交清冊(cè)，移交給單位檔案部門(mén)自行保管。這樣既可方便單位對(duì)檔案的查閱，又可減少有關(guān)部門(mén)在審計(jì)、檢查時(shí)的調(diào)檔環(huán)節(jié)，還可使核算中心從大量的檔案管理中解脫出來(lái)。
一、會(huì)計(jì)監(jiān)督尚存在局限性。1、進(jìn)人中心的單位，其內(nèi)部理財(cái)機(jī)制不變，年度預(yù)算經(jīng)費(fèi)包干辦法不變，單位經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)審批制度程序不變，行政財(cái)務(wù)管理職責(zé)不變，核算中心的會(huì)計(jì)人員獨(dú)立于核算單位，對(duì)單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)知之甚少，加之一人要做十來(lái)個(gè)單位的帳，精力有限，而前臺(tái)的審核僅局限于票據(jù)的規(guī)范性及開(kāi)支渠道的合法合理性，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)及票據(jù)的真實(shí)性根本無(wú)法審核。這就給某些單位規(guī)避審核以可乘之機(jī)。
2、核算中心辦理會(huì)汁業(yè)務(wù)很大程度上依賴(lài)單位報(bào)帳員，報(bào)帳員是聯(lián)系中心與單位的密切的紐帶。但是報(bào)帳員似出納而非出納，似會(huì)計(jì)又非會(huì)計(jì)，換言之也可以說(shuō)是既承擔(dān)部分出納職能義承擔(dān)部分會(huì)計(jì)職能，根據(jù)目前一支筆審批的做法，其所受的監(jiān)督往往只有簽字的單位負(fù)責(zé)人，而單位領(lǐng)導(dǎo)日理萬(wàn)機(jī)，往往對(duì)許多事情并不真正了解，這就很容易給某些素質(zhì)不良的報(bào)帳員造成舞弊之機(jī)。
二、會(huì)計(jì)核算并不完全準(zhǔn)確。一是由于會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理的脫節(jié)，核算中心會(huì)計(jì)獨(dú)立于單位，對(duì)各單位的具體業(yè)務(wù)和開(kāi)支項(xiàng)目及資金來(lái)源、性質(zhì)并不完全清楚，特別是單位的專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)及往來(lái)款。二是由于報(bào)帳員素質(zhì)不高。從我市集中核算的單位看，絕人多數(shù)報(bào)帳員是由原來(lái)的出納擔(dān)任，他們對(duì)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)并不熱悉，報(bào)帳時(shí)往往不能準(zhǔn)確填寫(xiě)資金來(lái)源、性質(zhì)、開(kāi)支渠道。這二大因素直接制約著會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性，往往造成會(huì)計(jì)賬務(wù)處理不當(dāng)，從而造成會(huì)計(jì)信息失真。
三、單位財(cái)務(wù)出現(xiàn)弱化傾向。由于會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理的分離，致使單位理財(cái)積極性受挫，財(cái)務(wù)管理多出現(xiàn)弱化傾向。1、不利于單位及時(shí)全面地了解本部門(mén)財(cái)務(wù)狀況。由于中心一個(gè)月只向單位報(bào)送報(bào)表，且于次月5日左右報(bào)送，并且報(bào)表數(shù)字相對(duì)濃縮、抽象。這對(duì)單位財(cái)務(wù)及時(shí)全面了解并掌握本部門(mén)財(cái)務(wù)狀況極為不利。2、資產(chǎn)管理更為薄弱。會(huì)計(jì)核算進(jìn)入中心以后，單位固定資產(chǎn)管理工作無(wú)人重視，許多單位往往只重資金管理而輕物資管理，造成固定資產(chǎn)入帳不及時(shí)，特別是固定資產(chǎn)臺(tái)帳與卡片經(jīng)常不入帳，固定資產(chǎn)處置不規(guī)范，隨意性大，處置所得什往不入帳，或入工會(huì)小帳上，且不及時(shí)上報(bào)中心核銷(xiāo)，造成帳面長(zhǎng)期掛帳，帳實(shí)不符。從而造成國(guó)有資產(chǎn)流失，成為新的腐敗之源。3、會(huì)計(jì)檔案查閱不便。計(jì)多會(huì)計(jì)事務(wù)往往具有連續(xù)性，特別是一些合同的執(zhí)行，單位在實(shí)際操作過(guò)程中經(jīng)常會(huì)遇到一些需要查閱原始憑證的事情，由于會(huì)計(jì)憑證在中心統(tǒng)一保管，查閱時(shí)單位需要開(kāi)具證明，而一些跨年度憑證還要到中心檔案室查閱，由于不了解賬務(wù)處理情況，
又需通過(guò)中心記帳員前往查閱，這一切都給單位財(cái)務(wù)帶來(lái)許多麻煩，對(duì)單位財(cái)務(wù)管理具有一定的負(fù)面影響。
四、不利于審計(jì)部門(mén)實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)部門(mén)在實(shí)施審計(jì)時(shí)，往往遇到一些新的閑難，如單位會(huì)計(jì)檔案的借閱，給單位帶來(lái)許多麻煩；中心除會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)報(bào)表每月打印裝汀成冊(cè)外，會(huì)計(jì)帳薄要在年終決算后才打印裝汀成冊(cè)，如遇審汁部門(mén)中期審計(jì)，中心必須為其專(zhuān)門(mén)打印，給中心帶來(lái)許多麻煩；審汁實(shí)施往往在單．位，因經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生在單位，但會(huì)計(jì)賬務(wù)處理單位并不完全了解，會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)的分離給審計(jì)工作帶來(lái)新的困難。
針對(duì)上述問(wèn)題，單位財(cái)務(wù)應(yīng)及時(shí)調(diào)整方向，擺正位置。轉(zhuǎn)變理財(cái)觀念，拓寬理財(cái)思路，變被動(dòng)理財(cái)為主動(dòng)理財(cái)，以適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展的需要。
(一)提高報(bào)帳員素質(zhì)，進(jìn)一步規(guī)范制度，落實(shí)責(zé)任
1、要把持有會(huì)計(jì)證作為報(bào)帳員的必備條件，有條件的單位也可設(shè)置財(cái)務(wù)主管，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管與相互制約；其次，財(cái)政部門(mén)和會(huì)計(jì)核算中心要定期組織報(bào)帳員業(yè)務(wù)知識(shí)及政策法規(guī)培訓(xùn)。還要建立一整套科學(xué)、嚴(yán)密的考核制度，加強(qiáng)對(duì)報(bào)帳員業(yè)務(wù)工作考核，并實(shí)行獎(jiǎng)懲掛鉤，以此激發(fā)報(bào)帳員學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識(shí)積極性，主動(dòng)性，并樹(shù)立高度責(zé)任意識(shí)。
2、要明確報(bào)帳員職責(zé)，賦予相應(yīng)的權(quán)力，使之不僅僅停留在“跑腿員”、“通單員”狀態(tài)，切實(shí)履行財(cái)務(wù)管理職責(zé)。加強(qiáng)對(duì)支付憑證真實(shí)性、合法性的審核；及時(shí)清理往來(lái)款項(xiàng)；按時(shí)編制預(yù)算和用款計(jì)劃；定期做好財(cái)務(wù)收支情況分析、總結(jié)，根據(jù)會(huì)計(jì)信息為領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)；加強(qiáng)固定資產(chǎn)實(shí)物帳管理，定期清點(diǎn)，定期對(duì)帳，使帳、物、卡相符。
3、要建章立制，制定一整套切實(shí)可行的內(nèi)部管理制度，如《財(cái)務(wù)管理制度》、《政府采購(gòu)制度》、《財(cái)產(chǎn)物資管理辦法》、《收費(fèi)管理制度》、《業(yè)務(wù)接待規(guī)定》、《車(chē)輛管理規(guī)定》等等。明確財(cái)務(wù)收支內(nèi)部審批權(quán)限、報(bào)銷(xiāo)程序。形成一個(gè)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)人人知，財(cái)務(wù)制度人人守的氛圍，形造良好的理財(cái)環(huán)境。
(二)依托現(xiàn)代電子技術(shù)，加強(qiáng)溝通，及時(shí)、全面掌握本單位財(cái)務(wù)狀況
一方面，政府要加大投入，建立一套完整的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算中心與納入單位聯(lián)網(wǎng)，依托現(xiàn)代電子技術(shù)，開(kāi)通即時(shí)查詢(xún)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，便于單位及時(shí)全面掌握本部門(mén)財(cái)務(wù)狀況，以便作出正確的決策。諸如財(cái)政撥款單，銀行托收單等一些不需報(bào)帳員經(jīng)手的單據(jù)還有本部門(mén)的帳務(wù)情況、可用資金、相關(guān)政策等信息，都可通過(guò)網(wǎng)上遠(yuǎn)程查詢(xún)。如一時(shí)條件不成熟，也可先在核算中心設(shè)立一個(gè)電子觸摸屏，以方便報(bào)帳員隨時(shí)查閱。另一方面，報(bào)帳員要勤于聯(lián)系，善于溝通，盡可能快速全面地掌握本單位的財(cái)務(wù)狀況。
(三)實(shí)行檔案回歸，便于查閱，便于審計(jì)
會(huì)計(jì)檔案屬于單位檔案的重要組成部分，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要資料和證據(jù)，主要體現(xiàn)代理會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，履行會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的集中核算機(jī)構(gòu)不應(yīng)長(zhǎng)期持有單位的會(huì)計(jì)檔案。因此，建議核算中心在年度終了，將單位會(huì)計(jì)帳本、報(bào)表、憑證等按會(huì)計(jì)檔案管理要求，整理成冊(cè)，編好目錄，將所有單位的會(huì)計(jì)資料編制移交清冊(cè)，移交給單位檔案部門(mén)自行保管。這樣既可方便單位對(duì)檔案的查閱，又可減少有關(guān)部門(mén)在審計(jì)、檢查時(shí)的調(diào)檔環(huán)節(jié)，還可使核算中心從大量的檔案管理中解脫出來(lái)。