一、 對公司治理的理解
對公司治理的正確理解對內(nèi)審人員是非常重要的。只有正確理解公司治理的定義，才有可能在這個定義的基礎(chǔ)上架構(gòu)企業(yè)控制的框架，并在這一框架中重新設(shè)計新的內(nèi)審模式，使內(nèi)部審計為企業(yè)的增值活動作出貢獻(xiàn)。
1、公司治理的定義。所謂公司治理，廣義地講是指有關(guān)公司控制權(quán)和剩余索取權(quán)分配的一整套法律、文化和制度性安排，這些安排決定公司的目標(biāo)、誰在什么狀態(tài)下實施控制、風(fēng)險和收益如何在不同的企業(yè)成員之間分配這樣一些問題。
2、公司內(nèi)部控制的框架。早期公司治理的指導(dǎo)性意見來源于美國和加拿大，它們對公司治理理論的研究和實踐的開展有極大的影響。代表意義的是由COSO提出的內(nèi)部控制整體框架。在COSO的報告中，內(nèi)部控制程序被定義為受組織內(nèi)部董事、管理層和其他人影響的，為合理確保以下目標(biāo)的過程：即經(jīng)營的有效性和效率，財務(wù)報告的可靠性，對法律法規(guī)的遵守。
這個模型，其革命性的突破就是將風(fēng)險評估列為公司內(nèi)部控制的一個有機(jī)組成部分。
一個有效的公司內(nèi)部控制系統(tǒng)對風(fēng)險的關(guān)注主要集中在以下方面： 風(fēng)險實現(xiàn)的必備條件；風(fēng)險的性質(zhì)和何種程度的風(fēng)險是企業(yè)能接受的；這些潛在風(fēng)險如變成現(xiàn)實將對企業(yè)造成的危害；企業(yè)降低風(fēng)險發(fā)生的措施和抵御風(fēng)險的能力；相關(guān)風(fēng)險控制的成本與收益。
二、 審計委員會在公司治理結(jié)構(gòu)中的作用
1、審計委員會可以提高財務(wù)信息的可信度。我國上市公司目前普遍存在著“一股獨大”，國有股股權(quán)過大，缺少監(jiān)督和制衡問題。大部分公司的管理層、董事會均由大股東派出的少數(shù)人控制，形成“內(nèi)部人控制”的不正常現(xiàn)象。部分上市公司未能實行“三分開”。由于在人、財、物上分不開，一些大股東侵占了小股東的利益。正是這些亂象促成審計委員會的誕生。
審計委員會是聯(lián)系外部審計師與公司股東的有效渠道。審計委員會通過檢查內(nèi)控程序、內(nèi)部審計的作用、會計政策、管理信息、年度財務(wù)報告和復(fù)查外部審計師的檢查結(jié)果，以確保審計師審計的有效性、效率和獨立性，并達(dá)成以下的目標(biāo)：增強(qiáng)社會公眾對公司財務(wù)信息可靠性的信心；協(xié)助公司董事（尤其是獨立董事）更好地履行他們在財務(wù)報告中的責(zé)任；提供一條新的溝通渠道，以增強(qiáng)外部審計師的獨立性。此外設(shè)置審計委員會還有以下好處：提高管理會計信息的質(zhì)量，促使董事、外部審計和管理層更好地溝通。
2、審計委員會指導(dǎo)內(nèi)部審計監(jiān)控風(fēng)險為企業(yè)的增值活動作出貢獻(xiàn)。審計委員會通過推薦外部審計師和與審計師充分溝通等方式來提高對外披露財務(wù)信息的可信度，同時它通過對內(nèi)部審計工作的監(jiān)督和指導(dǎo)，實現(xiàn)對風(fēng)險的監(jiān)控，以保證企業(yè)持續(xù)健康穩(wěn)定的發(fā)展：內(nèi)部審計人員通過熟悉公司業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險特點，準(zhǔn)確判斷審計的切入點；對風(fēng)險進(jìn)行分析、評估和排序，進(jìn)而安排審計計劃；將審計的重點放在對風(fēng)險的防范和控制上；進(jìn)行風(fēng)險細(xì)分，根據(jù)不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險，對風(fēng)險的控制手段和程序進(jìn)行審計，以查驗其有效性。
審計委員會通過對內(nèi)部審計進(jìn)行監(jiān)督，并對內(nèi)部審計的章程、預(yù)算、人事、工作計劃和審計結(jié)果等進(jìn)行指導(dǎo)和復(fù)核，提高內(nèi)部審計的獨立性，以實現(xiàn)對公司經(jīng)營各主要風(fēng)險的監(jiān)控，在公司治理結(jié)構(gòu)中具有特殊的控制地位。
對公司治理的正確理解對內(nèi)審人員是非常重要的。只有正確理解公司治理的定義，才有可能在這個定義的基礎(chǔ)上架構(gòu)企業(yè)控制的框架，并在這一框架中重新設(shè)計新的內(nèi)審模式，使內(nèi)部審計為企業(yè)的增值活動作出貢獻(xiàn)。
1、公司治理的定義。所謂公司治理，廣義地講是指有關(guān)公司控制權(quán)和剩余索取權(quán)分配的一整套法律、文化和制度性安排，這些安排決定公司的目標(biāo)、誰在什么狀態(tài)下實施控制、風(fēng)險和收益如何在不同的企業(yè)成員之間分配這樣一些問題。
2、公司內(nèi)部控制的框架。早期公司治理的指導(dǎo)性意見來源于美國和加拿大，它們對公司治理理論的研究和實踐的開展有極大的影響。代表意義的是由COSO提出的內(nèi)部控制整體框架。在COSO的報告中，內(nèi)部控制程序被定義為受組織內(nèi)部董事、管理層和其他人影響的，為合理確保以下目標(biāo)的過程：即經(jīng)營的有效性和效率，財務(wù)報告的可靠性，對法律法規(guī)的遵守。
這個模型，其革命性的突破就是將風(fēng)險評估列為公司內(nèi)部控制的一個有機(jī)組成部分。
一個有效的公司內(nèi)部控制系統(tǒng)對風(fēng)險的關(guān)注主要集中在以下方面： 風(fēng)險實現(xiàn)的必備條件；風(fēng)險的性質(zhì)和何種程度的風(fēng)險是企業(yè)能接受的；這些潛在風(fēng)險如變成現(xiàn)實將對企業(yè)造成的危害；企業(yè)降低風(fēng)險發(fā)生的措施和抵御風(fēng)險的能力；相關(guān)風(fēng)險控制的成本與收益。
二、 審計委員會在公司治理結(jié)構(gòu)中的作用
1、審計委員會可以提高財務(wù)信息的可信度。我國上市公司目前普遍存在著“一股獨大”，國有股股權(quán)過大，缺少監(jiān)督和制衡問題。大部分公司的管理層、董事會均由大股東派出的少數(shù)人控制，形成“內(nèi)部人控制”的不正常現(xiàn)象。部分上市公司未能實行“三分開”。由于在人、財、物上分不開，一些大股東侵占了小股東的利益。正是這些亂象促成審計委員會的誕生。
審計委員會是聯(lián)系外部審計師與公司股東的有效渠道。審計委員會通過檢查內(nèi)控程序、內(nèi)部審計的作用、會計政策、管理信息、年度財務(wù)報告和復(fù)查外部審計師的檢查結(jié)果，以確保審計師審計的有效性、效率和獨立性，并達(dá)成以下的目標(biāo)：增強(qiáng)社會公眾對公司財務(wù)信息可靠性的信心；協(xié)助公司董事（尤其是獨立董事）更好地履行他們在財務(wù)報告中的責(zé)任；提供一條新的溝通渠道，以增強(qiáng)外部審計師的獨立性。此外設(shè)置審計委員會還有以下好處：提高管理會計信息的質(zhì)量，促使董事、外部審計和管理層更好地溝通。
2、審計委員會指導(dǎo)內(nèi)部審計監(jiān)控風(fēng)險為企業(yè)的增值活動作出貢獻(xiàn)。審計委員會通過推薦外部審計師和與審計師充分溝通等方式來提高對外披露財務(wù)信息的可信度，同時它通過對內(nèi)部審計工作的監(jiān)督和指導(dǎo)，實現(xiàn)對風(fēng)險的監(jiān)控，以保證企業(yè)持續(xù)健康穩(wěn)定的發(fā)展：內(nèi)部審計人員通過熟悉公司業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險特點，準(zhǔn)確判斷審計的切入點；對風(fēng)險進(jìn)行分析、評估和排序，進(jìn)而安排審計計劃；將審計的重點放在對風(fēng)險的防范和控制上；進(jìn)行風(fēng)險細(xì)分，根據(jù)不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險，對風(fēng)險的控制手段和程序進(jìn)行審計，以查驗其有效性。
審計委員會通過對內(nèi)部審計進(jìn)行監(jiān)督，并對內(nèi)部審計的章程、預(yù)算、人事、工作計劃和審計結(jié)果等進(jìn)行指導(dǎo)和復(fù)核，提高內(nèi)部審計的獨立性，以實現(xiàn)對公司經(jīng)營各主要風(fēng)險的監(jiān)控，在公司治理結(jié)構(gòu)中具有特殊的控制地位。