一、將銀行存款余額及發(fā)生額與銀行存款利息、銀行計息積數(shù)相核對，檢查銀行存款存在的真實性。存款利息是銀行存款所派生出來的，因此它與銀行存款在總量上必須相匹配，即一定的利息收入必須與相應的銀行存款相對應。通過將銀行存款與利息核對，一方面可以審查銀行存款是否全額人賬，有無賬外資金；另一方面可以驗證銀行存款的真實狀況。如果賬面記載的利息收入大于根據(jù)賬面存款計算所得利息，則表明該單位提供的銀行存款賬戶不全，有賬外存款；如果賬面利息小于根據(jù)賬面存款計算的利息，則有轉(zhuǎn)移利息收入或挪用銀行存款的嫌疑；對賬面沒有記載利息收入的銀行存款，應重點追查銀行存款是否真實存在。
二、注意識別銀行對賬單的真?zhèn)巍ｃy行對賬單是由開戶銀行出具的存款方截止日銀行存款的收支結(jié)余狀況的資料，作為外部證據(jù)，銀行對賬單的可靠性和證明力比單位銀行存款賬要高，但隨著科技的發(fā)展，各種造假的手法層出不窮，使用假銀行對賬單來應付審計、掩蓋違法違紀問題的事也時有發(fā)生。因此，審計時應重視辨別銀行對賬單的真?zhèn)?，必要時審計人員可親自到其開戶行核實其對賬單真實與否。
三、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表。首先，應對銀行存款收支記錄的完整性與期末余額的真實性進行審計?，F(xiàn)以銀行存款余額調(diào)節(jié)表為基礎，對銀行存款收支記錄完整性、期末余額真實性進行測算。
調(diào)整后的銀行對賬單當月收支發(fā)生額和期末余額計算如下：當月銀行對賬單收入發(fā)生額二當月銀行對賬單收入+當月企業(yè)已收銀行未收—上月及以前企業(yè)已收銀行未收
當月銀行對賬單支出發(fā)生額二當月銀行對賬單支出+當月企業(yè)已付銀行未付—上月及以前企業(yè)已付銀行未付
月末銀行對賬單余額：月末銀行對賬單余額+當月企業(yè)已收銀行未收—當月企業(yè)已付銀行未付
調(diào)整后的銀行日記賬當月收支發(fā)生額和期末余額計算如下：
當月銀行日記賬收入發(fā)生額二當月銀行日記賬收入+當月銀行已收企業(yè)未收—上月及以前銀行已收企業(yè)未收
當月銀行日記支賬出發(fā)生額：當月銀行日記賬支出+當月銀行已付企業(yè)未付—上月吸以前銀行已付企業(yè)未付
月末銀行日記賬余額：月末銀行日記賬余額+當月銀行已收企業(yè)未收—當月銀行已付企業(yè)未付
將上述兩組計算結(jié)果一一進行對比，如果出現(xiàn)不符情況，無論金額大小，審計人員都必須給予重點關注，要追本溯源，不能被在途貨幣資金或票據(jù)未到等假象所蒙蔽，通過追查原始憑證、詢問有關會計人員、到銀行調(diào)查取證等手段查明真實情況。對其中收支發(fā)生額出現(xiàn)不符情況的，審計人員還應予以高度重視，具體查明不符金額形成的時間、原因、筆數(shù)、資金的去向，特別注意有無轉(zhuǎn)移、截留、挪用企業(yè)資金，形成賬外“小金庫”，以及有無相關人員挪用單位資金等舞弊行為；其次，要重點關注那些對賬單余額雖遠遠小于單位銀行賬面余額，但通過余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后余額相符的銀行存款。在這種情況下，未達賬項時間越長，其存在問題的可能性就越大，審計時就越應重點關注是否存在利用銀行和單位人賬的時間差來挪用資金等問題；第三，檢查有無長期對不上賬的資金，對于長期未達賬項，要逐筆檢查未達時間跨度、未達金額、未達原因等內(nèi)容，看其是否存在利用未達賬項隱匿或虛增收入、少計或虛增成本以達到人為調(diào)節(jié)利潤的目的。
四、對銀行存款對賬單中一進一出的大額資金進行審計，注意審查資金所有權的歸屬。這種一進一出的資金運動，常常成為一些單位出借賬戶、轉(zhuǎn)移資金的慣用手法，通過一番動作，掩蓋了資金的本來面目，改變了資金原有的性質(zhì)。這種手法具有一定的隱蔽性，因為這種一進一出的資金運動，即使不記人銀行存款賬，也不會影響銀行存款余額。因此，審計人員必須加以關注。
五、關注銀行存款付款單位的相關情況，注意發(fā)現(xiàn)違紀違規(guī)問題線索。我們通過對付款有關情況的檢查也能發(fā)現(xiàn)重大違紀違規(guī)問題的線索，在轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式下，結(jié)算憑證上要填寫收款單位名稱、開戶銀行、銀行賬號以及付款單位名稱、開戶銀行和銀行賬號。審計人員應重點審查被審計單位及所屬單位之間的資金往來，注意進賬單中所填寫的付款單位的賬號是否已向?qū)徲嬋藛T提供，有無隱瞞未提供的銀行賬號。
六、抽樣法和詳查法相結(jié)合。當企業(yè)機構(gòu)龐大、銀行收支業(yè)務量大以及企業(yè)的內(nèi)部控制制度不健全、已有的內(nèi)控制度也未能得到有效執(zhí)行時，審計人員通過專業(yè)判斷如果認為有必要，應把抽樣審計的會計期間適當向前向后延伸，也可調(diào)整審計力量，對銀行存款進行全面詳查。
二、注意識別銀行對賬單的真?zhèn)巍ｃy行對賬單是由開戶銀行出具的存款方截止日銀行存款的收支結(jié)余狀況的資料，作為外部證據(jù)，銀行對賬單的可靠性和證明力比單位銀行存款賬要高，但隨著科技的發(fā)展，各種造假的手法層出不窮，使用假銀行對賬單來應付審計、掩蓋違法違紀問題的事也時有發(fā)生。因此，審計時應重視辨別銀行對賬單的真?zhèn)?，必要時審計人員可親自到其開戶行核實其對賬單真實與否。
三、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表。首先，應對銀行存款收支記錄的完整性與期末余額的真實性進行審計?，F(xiàn)以銀行存款余額調(diào)節(jié)表為基礎，對銀行存款收支記錄完整性、期末余額真實性進行測算。
調(diào)整后的銀行對賬單當月收支發(fā)生額和期末余額計算如下：當月銀行對賬單收入發(fā)生額二當月銀行對賬單收入+當月企業(yè)已收銀行未收—上月及以前企業(yè)已收銀行未收
當月銀行對賬單支出發(fā)生額二當月銀行對賬單支出+當月企業(yè)已付銀行未付—上月及以前企業(yè)已付銀行未付
月末銀行對賬單余額：月末銀行對賬單余額+當月企業(yè)已收銀行未收—當月企業(yè)已付銀行未付
調(diào)整后的銀行日記賬當月收支發(fā)生額和期末余額計算如下：
當月銀行日記賬收入發(fā)生額二當月銀行日記賬收入+當月銀行已收企業(yè)未收—上月及以前銀行已收企業(yè)未收
當月銀行日記支賬出發(fā)生額：當月銀行日記賬支出+當月銀行已付企業(yè)未付—上月吸以前銀行已付企業(yè)未付
月末銀行日記賬余額：月末銀行日記賬余額+當月銀行已收企業(yè)未收—當月銀行已付企業(yè)未付
將上述兩組計算結(jié)果一一進行對比，如果出現(xiàn)不符情況，無論金額大小，審計人員都必須給予重點關注，要追本溯源，不能被在途貨幣資金或票據(jù)未到等假象所蒙蔽，通過追查原始憑證、詢問有關會計人員、到銀行調(diào)查取證等手段查明真實情況。對其中收支發(fā)生額出現(xiàn)不符情況的，審計人員還應予以高度重視，具體查明不符金額形成的時間、原因、筆數(shù)、資金的去向，特別注意有無轉(zhuǎn)移、截留、挪用企業(yè)資金，形成賬外“小金庫”，以及有無相關人員挪用單位資金等舞弊行為；其次，要重點關注那些對賬單余額雖遠遠小于單位銀行賬面余額，但通過余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后余額相符的銀行存款。在這種情況下，未達賬項時間越長，其存在問題的可能性就越大，審計時就越應重點關注是否存在利用銀行和單位人賬的時間差來挪用資金等問題；第三，檢查有無長期對不上賬的資金，對于長期未達賬項，要逐筆檢查未達時間跨度、未達金額、未達原因等內(nèi)容，看其是否存在利用未達賬項隱匿或虛增收入、少計或虛增成本以達到人為調(diào)節(jié)利潤的目的。
四、對銀行存款對賬單中一進一出的大額資金進行審計，注意審查資金所有權的歸屬。這種一進一出的資金運動，常常成為一些單位出借賬戶、轉(zhuǎn)移資金的慣用手法，通過一番動作，掩蓋了資金的本來面目，改變了資金原有的性質(zhì)。這種手法具有一定的隱蔽性，因為這種一進一出的資金運動，即使不記人銀行存款賬，也不會影響銀行存款余額。因此，審計人員必須加以關注。
五、關注銀行存款付款單位的相關情況，注意發(fā)現(xiàn)違紀違規(guī)問題線索。我們通過對付款有關情況的檢查也能發(fā)現(xiàn)重大違紀違規(guī)問題的線索，在轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式下，結(jié)算憑證上要填寫收款單位名稱、開戶銀行、銀行賬號以及付款單位名稱、開戶銀行和銀行賬號。審計人員應重點審查被審計單位及所屬單位之間的資金往來，注意進賬單中所填寫的付款單位的賬號是否已向?qū)徲嬋藛T提供，有無隱瞞未提供的銀行賬號。
六、抽樣法和詳查法相結(jié)合。當企業(yè)機構(gòu)龐大、銀行收支業(yè)務量大以及企業(yè)的內(nèi)部控制制度不健全、已有的內(nèi)控制度也未能得到有效執(zhí)行時，審計人員通過專業(yè)判斷如果認為有必要，應把抽樣審計的會計期間適當向前向后延伸，也可調(diào)整審計力量，對銀行存款進行全面詳查。