(一)控股公司內控制度評審
國有控股公司內部控制制度評價審查是運用科學的方法，對國有控股公司內部各層次、各環(huán)節(jié)上的各項控制制度的建立、執(zhí)行及其有機聯(lián)系的程度、效果等進行系統(tǒng)完整地評價審查。其評審目標是：評審國有控股公司內部控制的健全性、合理性和有效性，針對薄弱環(huán)節(jié)與存在問題，督促不斷完善內部制約機制。
對控股公司內控評審，一要根據(jù)集團結構層次多、管理幅度大的特點，從實際出發(fā)，著眼于整體，以母公司為重點、以子公司為基礎，注重內控效果；二要抓住主要環(huán)節(jié)與關鍵控制點，抓重點、審弱點、防風險、講效率；三要把評審和立足點放在能夠提出富有建設性的審計建議方面，要能夠發(fā)現(xiàn)問題，找出差距，更要善于解決問題，達到審計的目的也就提高了審計的社會價值。
(二)控股公司合并報表審計控股公司合并財務報表是反映控股公司這一經濟主體整體的財務狀況和經營成果的書面文件，反映控股公司的所有權和控制權，以其會計信息的重要性對于控股公司資產經營的決策、運作、質量和效果，具有重要意義。
控股公司合并報表審計要點主要有：
1、審查合并報表范圍的完整、正確性。通過查核控股公司資本、子公司企業(yè)目錄和聯(lián)營、合資、合作協(xié)議等資料，對投資、控制等方面按規(guī)定應予合并的企業(yè)是否已納入合并范圍，按規(guī)定不應合并的企業(yè)是否也已納入合并范圍。
2、審查合并報表基礎的合理、有效性。
(1)工作底稿的完整、清晰；
(2)控股公司內部交易業(yè)務資料的可靠、完整、準確；
(3)合并的母子公司每個法的財務報表已取得有效的審計鑒證；
(4)利用計算機合并報表的軟件可靠；
(5)從事合并報表的會計人員資格認定。
3、審查應抵銷項目的真實、合規(guī)性，如母公司長期投資與子公司權益，內部債權債務，未實現(xiàn)的內部產品銷售利潤和固定資產銷售利潤，內部銷售收入，存貨中包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤，內部應收賬款與未分配利潤等。
(三)控股公司資產增值審計
國有控股集團的基本任務是維護國有資產保值增值?？毓晒举Y本的保值增值狀況也集中反映了集團整體的財務狀況和經營成果。因此，審查控股公司資產保值增值，可以反映國有集團落實國家政策、實現(xiàn)經濟效益的結果，反映產業(yè)結構調整，多元投資分布、資本運作效率的情況，也可反映控股公司資產經營的決策效果、實現(xiàn)途徑，現(xiàn)有規(guī)模。
相關因素審查：
控股公司利用國家資產獲取利益是否及時足額納入國家收益；國家紅利或國有土地轉讓收入是否及時體現(xiàn)了國家權益；控股公司會計核算是否符合公認的會計準則；控股公司在會計年度受到的國家宏觀政策調整的影響因素及其程度；控股公司獲利能力、清償能力、投資回報能力的變化分析；集團主導產品市場占有率或行業(yè)增長率情況；集團資產負債比率，財務杠桿的變化程度和速度；集團營業(yè)活動、融資活動和投資活動中的現(xiàn)金凈流人與流出的變化、趨勢分析；集團履行的社會責任與對社會的貢獻。
對上述企業(yè)完成國有資產保值增值的主要及相關指標構成情況進行審計，不僅反映國有控股公司母公司的經營情況，同時也延伸反映其所投資的子公司的經營情況。
(四)控股公司資產重組時的內部審計
目前，絕大多數(shù)國有控股公司都是在原有的國營企業(yè)基礎上通過資產重組成立的，在這當中內部審計作為企業(yè)自我約束機制的重要部門，如何確保在重組過程中資產價值達到化，是我們必須研究的目標。
A．企業(yè)資產重組之前內部審計
企業(yè)資產重組前，內部審計主要是為資產重組的正式實施做好各項準備工作，具體包括：
1、開展調查工作。在進行資產重組之前，對有關各方進行深入細致的調查是必要的。這種調查通常分三方面進行：
(1)商業(yè)調查。即對有關各方的市場現(xiàn)狀和市場前景的調查。一般需借助專業(yè)咨詢公司來完成。
(2)法律事務調查。它涉及到被重組對象的一切可能涉及法律糾紛的方面，如正在進行的訴訟事項和潛在的法律隱患等。
(3)財務方面的調查。主要是了解被重組對象的內部控制、或有事項、關聯(lián)交易、稅務和財務前景等，進而掌握被重組企業(yè)的資產、負債和損益的真實情況。綜合以上三方面的調查，形成較為全面的調查報告，為公司管理層制定資產重組方案提供有力依據(jù)。
2、開展資產重組方案的可行性論證工作。主要是審查資產重組各方是否為財產所有權的現(xiàn)有主體，資產重組是否符合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和國家的產業(yè)政策，是否會使本企業(yè)產生協(xié)同效應并帶來經濟效應或提高競爭力。既要防止有關部門違背企業(yè)意愿強行組合，又要防止盲目進行資產重組。
3、組織配合資產評估工作。企業(yè)的內審機構不具有資產評估資格，不能獨立承擔資產評估工作，但可以發(fā)揮熟悉本公司情況及相關知識的優(yōu)勢，組織并配合資產評估機構開展工作，以提高資產評估的質量。
D．資產重組過程中內部審計
1、實施保障。為實現(xiàn)資產重組，企業(yè)會制定一系列的內部控制制度。在重組過程中，內審機構應檢查資產重組有關經辦部門對這些制度的執(zhí)行情況，及時糾正偏離這些制度的行為。
2、監(jiān)督與促進。企業(yè)制定的有關資產重組的制度，在具體執(zhí)行過程中難免會發(fā)生與實際經濟活動不盡相同的情況，同時也會不斷出現(xiàn)新情況和新問題，需要企業(yè)及時掌握，采取相應對策，這就要求內審機構通過審計監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)帶有普遍性和全局性的問題，對其深入研究和分析，有針對性地向企業(yè)管理層提出意見和建議，使企業(yè)及時采取有效措施加以解決。
C．資產重組之后的內部審計
資產重組之后內部審計的作用主要體現(xiàn)為評價資產重組后的效益。重點包括以下兩方面：
1、審查企業(yè)資產重組后賬務處理的合規(guī)合法性。注意維護資產重組各方的合法權益，保證企業(yè)資產的安全、完整和增值。檢查是否有為促成資產重組而進行的弄虛作假行為。
2、對比分析資產重組前后各方的變化，對資產重組的成效進行評價。主要包括：
(1)對被重組企業(yè)的評價。作為資產重組的優(yōu)勢企業(yè)又是投資方，有必要對投資的經濟效益進行評價，一方面是評估資產重組后已實現(xiàn)的資本經濟效益，另一方面是評估企業(yè)預期能否創(chuàng)造出超過按權益經濟價值或市場價值計算的機會成本的收益，是否使股東獲得增值收益。
(2)對資產重組后集團效益的評價。資產重組可能對相關各方在稅收和企業(yè)價值等方面產生瞬時效應，但成功與否，很大程度上體現(xiàn)了資產重組后企業(yè)集團是否達到預期的整體協(xié)同效應，與同行業(yè)平均水平及與集團歷史業(yè)績相比是否達到：
財務的協(xié)同效應，如資本成本的節(jié)約、資本結構的合理改善、交易成本的降低及現(xiàn)金流動的高效等；
經營上的協(xié)同效應，如合理的經濟規(guī)模、優(yōu)化企業(yè)組合和加強專業(yè)化協(xié)作等。對資產重組后企業(yè)集團的協(xié)同效應主要站在總公司的角度對資產重組的預期目標和初始動機的實現(xiàn)程度進行評價，是對企業(yè)資產重組戰(zhàn)略的一種總體效果的評估，其目的是搞清楚是什么因素導致了重組的成功(或失敗)。其評價范圍既包括財務效益也包括非財務效益，既包括眼前效益也包括未來的效益。
國有控股公司內部控制制度評價審查是運用科學的方法，對國有控股公司內部各層次、各環(huán)節(jié)上的各項控制制度的建立、執(zhí)行及其有機聯(lián)系的程度、效果等進行系統(tǒng)完整地評價審查。其評審目標是：評審國有控股公司內部控制的健全性、合理性和有效性，針對薄弱環(huán)節(jié)與存在問題，督促不斷完善內部制約機制。
對控股公司內控評審，一要根據(jù)集團結構層次多、管理幅度大的特點，從實際出發(fā)，著眼于整體，以母公司為重點、以子公司為基礎，注重內控效果；二要抓住主要環(huán)節(jié)與關鍵控制點，抓重點、審弱點、防風險、講效率；三要把評審和立足點放在能夠提出富有建設性的審計建議方面，要能夠發(fā)現(xiàn)問題，找出差距，更要善于解決問題，達到審計的目的也就提高了審計的社會價值。
(二)控股公司合并報表審計控股公司合并財務報表是反映控股公司這一經濟主體整體的財務狀況和經營成果的書面文件，反映控股公司的所有權和控制權，以其會計信息的重要性對于控股公司資產經營的決策、運作、質量和效果，具有重要意義。
控股公司合并報表審計要點主要有：
1、審查合并報表范圍的完整、正確性。通過查核控股公司資本、子公司企業(yè)目錄和聯(lián)營、合資、合作協(xié)議等資料，對投資、控制等方面按規(guī)定應予合并的企業(yè)是否已納入合并范圍，按規(guī)定不應合并的企業(yè)是否也已納入合并范圍。
2、審查合并報表基礎的合理、有效性。
(1)工作底稿的完整、清晰；
(2)控股公司內部交易業(yè)務資料的可靠、完整、準確；
(3)合并的母子公司每個法的財務報表已取得有效的審計鑒證；
(4)利用計算機合并報表的軟件可靠；
(5)從事合并報表的會計人員資格認定。
3、審查應抵銷項目的真實、合規(guī)性，如母公司長期投資與子公司權益，內部債權債務，未實現(xiàn)的內部產品銷售利潤和固定資產銷售利潤，內部銷售收入，存貨中包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤，內部應收賬款與未分配利潤等。
(三)控股公司資產增值審計
國有控股集團的基本任務是維護國有資產保值增值?？毓晒举Y本的保值增值狀況也集中反映了集團整體的財務狀況和經營成果。因此，審查控股公司資產保值增值，可以反映國有集團落實國家政策、實現(xiàn)經濟效益的結果，反映產業(yè)結構調整，多元投資分布、資本運作效率的情況，也可反映控股公司資產經營的決策效果、實現(xiàn)途徑，現(xiàn)有規(guī)模。
相關因素審查：
控股公司利用國家資產獲取利益是否及時足額納入國家收益；國家紅利或國有土地轉讓收入是否及時體現(xiàn)了國家權益；控股公司會計核算是否符合公認的會計準則；控股公司在會計年度受到的國家宏觀政策調整的影響因素及其程度；控股公司獲利能力、清償能力、投資回報能力的變化分析；集團主導產品市場占有率或行業(yè)增長率情況；集團資產負債比率，財務杠桿的變化程度和速度；集團營業(yè)活動、融資活動和投資活動中的現(xiàn)金凈流人與流出的變化、趨勢分析；集團履行的社會責任與對社會的貢獻。
對上述企業(yè)完成國有資產保值增值的主要及相關指標構成情況進行審計，不僅反映國有控股公司母公司的經營情況，同時也延伸反映其所投資的子公司的經營情況。
(四)控股公司資產重組時的內部審計
目前，絕大多數(shù)國有控股公司都是在原有的國營企業(yè)基礎上通過資產重組成立的，在這當中內部審計作為企業(yè)自我約束機制的重要部門，如何確保在重組過程中資產價值達到化，是我們必須研究的目標。
A．企業(yè)資產重組之前內部審計
企業(yè)資產重組前，內部審計主要是為資產重組的正式實施做好各項準備工作，具體包括：
1、開展調查工作。在進行資產重組之前，對有關各方進行深入細致的調查是必要的。這種調查通常分三方面進行：
(1)商業(yè)調查。即對有關各方的市場現(xiàn)狀和市場前景的調查。一般需借助專業(yè)咨詢公司來完成。
(2)法律事務調查。它涉及到被重組對象的一切可能涉及法律糾紛的方面，如正在進行的訴訟事項和潛在的法律隱患等。
(3)財務方面的調查。主要是了解被重組對象的內部控制、或有事項、關聯(lián)交易、稅務和財務前景等，進而掌握被重組企業(yè)的資產、負債和損益的真實情況。綜合以上三方面的調查，形成較為全面的調查報告，為公司管理層制定資產重組方案提供有力依據(jù)。
2、開展資產重組方案的可行性論證工作。主要是審查資產重組各方是否為財產所有權的現(xiàn)有主體，資產重組是否符合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和國家的產業(yè)政策，是否會使本企業(yè)產生協(xié)同效應并帶來經濟效應或提高競爭力。既要防止有關部門違背企業(yè)意愿強行組合，又要防止盲目進行資產重組。
3、組織配合資產評估工作。企業(yè)的內審機構不具有資產評估資格，不能獨立承擔資產評估工作，但可以發(fā)揮熟悉本公司情況及相關知識的優(yōu)勢，組織并配合資產評估機構開展工作，以提高資產評估的質量。
D．資產重組過程中內部審計
1、實施保障。為實現(xiàn)資產重組，企業(yè)會制定一系列的內部控制制度。在重組過程中，內審機構應檢查資產重組有關經辦部門對這些制度的執(zhí)行情況，及時糾正偏離這些制度的行為。
2、監(jiān)督與促進。企業(yè)制定的有關資產重組的制度，在具體執(zhí)行過程中難免會發(fā)生與實際經濟活動不盡相同的情況，同時也會不斷出現(xiàn)新情況和新問題，需要企業(yè)及時掌握，采取相應對策，這就要求內審機構通過審計監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)帶有普遍性和全局性的問題，對其深入研究和分析，有針對性地向企業(yè)管理層提出意見和建議，使企業(yè)及時采取有效措施加以解決。
C．資產重組之后的內部審計
資產重組之后內部審計的作用主要體現(xiàn)為評價資產重組后的效益。重點包括以下兩方面：
1、審查企業(yè)資產重組后賬務處理的合規(guī)合法性。注意維護資產重組各方的合法權益，保證企業(yè)資產的安全、完整和增值。檢查是否有為促成資產重組而進行的弄虛作假行為。
2、對比分析資產重組前后各方的變化，對資產重組的成效進行評價。主要包括：
(1)對被重組企業(yè)的評價。作為資產重組的優(yōu)勢企業(yè)又是投資方，有必要對投資的經濟效益進行評價，一方面是評估資產重組后已實現(xiàn)的資本經濟效益，另一方面是評估企業(yè)預期能否創(chuàng)造出超過按權益經濟價值或市場價值計算的機會成本的收益，是否使股東獲得增值收益。
(2)對資產重組后集團效益的評價。資產重組可能對相關各方在稅收和企業(yè)價值等方面產生瞬時效應，但成功與否，很大程度上體現(xiàn)了資產重組后企業(yè)集團是否達到預期的整體協(xié)同效應，與同行業(yè)平均水平及與集團歷史業(yè)績相比是否達到：
財務的協(xié)同效應，如資本成本的節(jié)約、資本結構的合理改善、交易成本的降低及現(xiàn)金流動的高效等；
經營上的協(xié)同效應，如合理的經濟規(guī)模、優(yōu)化企業(yè)組合和加強專業(yè)化協(xié)作等。對資產重組后企業(yè)集團的協(xié)同效應主要站在總公司的角度對資產重組的預期目標和初始動機的實現(xiàn)程度進行評價，是對企業(yè)資產重組戰(zhàn)略的一種總體效果的評估，其目的是搞清楚是什么因素導致了重組的成功(或失敗)。其評價范圍既包括財務效益也包括非財務效益，既包括眼前效益也包括未來的效益。