承德鋼鐵集團(tuán)有限公司是一個(gè)擁有28個(gè)子、分公司的大型企業(yè)集團(tuán)，企業(yè)包括鋼釩業(yè)、采選業(yè)、運(yùn)輸業(yè)、機(jī)械電子業(yè)、賓館旅游服務(wù)業(yè)和進(jìn)出口貿(mào)易等多元化的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。近年來，承鋼集團(tuán)堅(jiān)持“挖潛、改革、發(fā)展”的思想，不斷依托自身的資源、技術(shù)、產(chǎn)品和資本優(yōu)勢，進(jìn)一步做好釩鈦資源綜合開發(fā)利用，成為競爭力強(qiáng)，經(jīng)濟(jì)效益好，以釩鋼為核心的企業(yè)目標(biāo)發(fā)展。正是在企業(yè)這一總體目標(biāo)下，我們作為企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，就是不斷以增強(qiáng)企業(yè)競爭力，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和促進(jìn)企業(yè)提高管理水平為目的，以多角度、全方位的審計(jì)監(jiān)督保證職能，為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)。
一、健全內(nèi)審制度，激發(fā)內(nèi)審人員潛能，實(shí)現(xiàn)有序的審計(jì)監(jiān)督
承德鋼鐵集團(tuán)有限公司的內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)開展了二十幾年的時(shí)間，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和完善，內(nèi)部審計(jì)工作也越來越受到集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)的重視。近兩年來，在公司的安排下，審計(jì)重新修訂了《承德鋼鐵集團(tuán)有限公司內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》、《承德鋼鐵集團(tuán)有限公司審計(jì)工作實(shí)施細(xì)則》和《承德鋼鐵集團(tuán)有限公司工程預(yù)結(jié)算審計(jì)管理辦法》等規(guī)章制度，使審計(jì)的職能和工作程序進(jìn)一步規(guī)范化、制度化。審計(jì)自身為適應(yīng)公司“挖潛、改革、發(fā)展”的指導(dǎo)思想要求，將管理審計(jì)作為工作重點(diǎn)實(shí)施推進(jìn)。近年來，先后開展了以評價(jià)為主的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)；以強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理為重點(diǎn)的內(nèi)控制度審計(jì)；并探索性地對風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)進(jìn)行了嘗試。在用人機(jī)制上，以主審負(fù)責(zé)制的審計(jì)分工代替行政領(lǐng)導(dǎo)直接牽頭的管理模式，并啟用具有專業(yè)知識的青年力量輪流擔(dān)當(dāng)主審，給他們充分的鍛煉機(jī)會(huì)。通過崗位實(shí)踐，全體員工的業(yè)務(wù)能力均有質(zhì)的飛躍，到目前為止，百分之九十以上職員都能獨(dú)立承擔(dān)審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作量逐年上升，年年超額完成計(jì)劃規(guī)定的審計(jì)工作任務(wù)。2004年我們共完成19個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任、內(nèi)部控制及采購合同執(zhí)行情況審計(jì)項(xiàng)目；完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的承包經(jīng)營等獨(dú)立審計(jì)工作4項(xiàng)；促進(jìn)增收節(jié)支2053萬元；工程預(yù)結(jié)算完成審減額370.31萬元。針對審計(jì)出的問題，提出審計(jì)建議18條。
二、繞整體目標(biāo)、突出審計(jì)重點(diǎn)
現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)要求審計(jì)不再單純地執(zhí)行查錯(cuò)糾偏的監(jiān)督職能，而更應(yīng)突出監(jiān)督、評價(jià)、服務(wù)職能，在堵塞企業(yè)經(jīng)營管理漏洞的同時(shí)，為企業(yè)發(fā)展發(fā)揮參謀作用。內(nèi)部審計(jì)以往側(cè)重于工序成本的審計(jì)，隨著市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷深化，企業(yè)已將挖掘效益的增長點(diǎn)擴(kuò)展到購、銷領(lǐng)域。為適應(yīng)企業(yè)管理工作重點(diǎn)的轉(zhuǎn)變，審計(jì)機(jī)構(gòu)將內(nèi)控制度審計(jì)、采購合同執(zhí)行情況審計(jì)及主輔分流單位改制時(shí)點(diǎn)前的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)作為年度審計(jì)工作重點(diǎn)。在審計(jì)進(jìn)點(diǎn)前，根據(jù)不同的審計(jì)單位分別制定審計(jì)工作實(shí)施方案，確定審計(jì)目標(biāo)、平衡審計(jì)力量投入。審計(jì)實(shí)施過程中，要求審計(jì)人員用管理者的目光分析問題，在著眼于審計(jì)問題的同時(shí)，將重心投入到幫助被審單位分析問題形成的原因上，并結(jié)合存在的問題提出改進(jìn)意見。經(jīng)過審計(jì)人員的共同努力，審計(jì)工作得到了上層領(lǐng)導(dǎo)的重視，領(lǐng)導(dǎo)班子成員經(jīng)常聽取審計(jì)專題匯報(bào)。通過領(lǐng)導(dǎo)肯定內(nèi)審工作的業(yè)績，提高了內(nèi)審部門的地位、體現(xiàn)了內(nèi)審人員的自身價(jià)值。
三、以強(qiáng)化內(nèi)控為宗旨，讓內(nèi)審成為企業(yè)的良醫(yī)
內(nèi)部控制是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)本組織的目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)完整、保證遵循國家法律、法規(guī)，提高項(xiàng)目運(yùn)營效率及效果，而采取的各種政策和程序。權(quán)利與責(zé)任傳遞接口部位的制度建設(shè)，是企業(yè)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵，保證資產(chǎn)完整的關(guān)口，同時(shí)，完整的運(yùn)營程序是一個(gè)閉合體，不應(yīng)該出現(xiàn)斷裂。近年來，我們跳出了財(cái)務(wù)收支審計(jì)的圈子，對集團(tuán)公司所屬的二級單位及子、分公司開展了內(nèi)控制度審計(jì)。審計(jì)出部分單位由于內(nèi)控制度不健全，發(fā)出商品票據(jù)傳遞手續(xù)出現(xiàn)斷層，業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門沒有牽制制度、財(cái)務(wù)部門與倉庫保管員賬、賬無人核對；賬、實(shí)物無人監(jiān)管，致使35000多噸的發(fā)出商品因缺乏或沒有結(jié)算手續(xù)而不能結(jié)算。 針對部分單位內(nèi)控制度不健全，各種票據(jù)傳遞手續(xù)出現(xiàn)斷層，業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門沒有牽制制度、權(quán)利與責(zé)任傳遞接口部位的制度建設(shè)薄弱等問題，我們與被審計(jì)單位共同研究、探討，制定整改方案，針對被審單位提出了關(guān)于建立“物資進(jìn)、銷、存管理”、“委托加工物資管理”和“現(xiàn)金管理”等8項(xiàng)管理辦法；同時(shí)，提出強(qiáng)化對現(xiàn)有制度實(shí)施的規(guī)范建議15條。這些辦法和建議的實(shí)施給企業(yè)的規(guī)范運(yùn)行帶來一定的幫助。得到了被審單位的認(rèn)同，使其內(nèi)控制度得以健全，加強(qiáng)了企業(yè)管理。過去是我們上門找被審單位進(jìn)行審計(jì)，現(xiàn)在是被審計(jì)單位上門要求我們對其進(jìn)行審計(jì)。
現(xiàn)在的內(nèi)審工作已從被動(dòng)反應(yīng)財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果轉(zhuǎn)向能動(dòng)影響企業(yè)決策上來，為企業(yè)降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益、當(dāng)好 “謀士、衛(wèi)士、勇士”。年初公司領(lǐng)導(dǎo)將預(yù)計(jì)收購?fù)饨绻镜馁Y產(chǎn)狀況調(diào)查交與審計(jì)實(shí)施，接到本次工作任務(wù)后，部領(lǐng)導(dǎo)立即進(jìn)行全面部署，從新調(diào)配人員組成審計(jì)組，制訂審計(jì)工作方案，運(yùn)用“符合性測試”手段，確定審計(jì)重點(diǎn)、平衡審計(jì)資源、在時(shí)間短、任務(wù)急的情況下，部領(lǐng)導(dǎo)與審計(jì)組人員齊心合力，上下配合，通過內(nèi)審人員的執(zhí)業(yè)判斷，發(fā)現(xiàn)預(yù)收購公司的部分子公司已不適合我們收購，同時(shí)也注意到該公司資產(chǎn)不實(shí)，經(jīng)核實(shí)其資產(chǎn)不實(shí)率高達(dá)50%，我們依照穩(wěn)健性原則對資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益進(jìn)行調(diào)整，對各項(xiàng)財(cái)務(wù)評價(jià)指標(biāo)進(jìn)行了綜合評價(jià)，后通過翔實(shí)的文字資料對預(yù)收購企業(yè)的基本情況、目前面臨的經(jīng)營困境、后期發(fā)展?jié)摿Φ认蚬绢I(lǐng)導(dǎo)作了詳細(xì)匯報(bào)，為公司領(lǐng)導(dǎo)的下一步?jīng)Q策提供了真實(shí)可靠的依據(jù)。使內(nèi)審人員真正體驗(yàn)到了自己的參謀和助手作用。
四、“事前參與、事中控制、事后把關(guān)”，實(shí)行全過程的工程審計(jì)監(jiān)督
在公司為提高產(chǎn)量，擴(kuò)大產(chǎn)品結(jié)構(gòu)而大力加強(qiáng)建設(shè)與技術(shù)改造投資的時(shí)期里，為更有效地加強(qiáng)對企業(yè)的這部分投資實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，保證建設(shè)投資，以及用于調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的技改資金和保證經(jīng)常性維護(hù)修理資金的有效利用，減少投資資金的損失，以達(dá)到降低投資成本的目的。工程預(yù)結(jié)算審計(jì)將原來的事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)椤笆虑皡⑴c、事中控制、事后把關(guān)”的審計(jì)原則。在新修訂后的工程預(yù)結(jié)算審計(jì)管理辦法中，首先明確了一條主線，即對全公司投資的基本建設(shè)、大型技術(shù)改造工程、技措和固定資產(chǎn)大中修維護(hù)及礦山維簡等建筑安裝工程實(shí)施全面審計(jì)。凡此方面的工程結(jié)算須經(jīng)審計(jì)后，方能作為財(cái)務(wù)結(jié)算付款的依據(jù)。同時(shí)，對于采用工程合同包干形式的工程采取簽證審計(jì)，即對簽訂的工程合同的標(biāo)底金額進(jìn)行審計(jì)認(rèn)證后再簽訂包干合同。第三，審計(jì)參加全部招投標(biāo)工程項(xiàng)目的評審工作。在明確了審計(jì)的范圍后，審計(jì)于2003年5月起以新的審計(jì)管理辦法對全公司的工程項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
在審計(jì)過程中，審計(jì)面對的是公司全部送審的工程項(xiàng)目，不僅要保證審計(jì)任務(wù)的完成，又要保證審計(jì)的工作質(zhì)量。審計(jì)人員在對每一個(gè)工程項(xiàng)目基本工程量，費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的采用計(jì)算核實(shí)中，重點(diǎn)又對這些工程項(xiàng)目中的工程變更、隱蔽工程記錄、以及與工程結(jié)算有關(guān)的現(xiàn)場簽證進(jìn)行審核，對必要的項(xiàng)目與施工管理人員，或到施工現(xiàn)場做進(jìn)一步核實(shí)。以防止有些施工單位利用這些資料，有意虛增、虛列項(xiàng)目來高估、高算工程價(jià)款，并賺取非法利潤。另外，合同包干工程和招投標(biāo)工程，也作為工程審計(jì)跟蹤的重點(diǎn)，目的是對這些項(xiàng)目在合同或招標(biāo)文件規(guī)定的范圍內(nèi)的施工進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，防止無限制的工程變更及工程追加。通過新的審計(jì)管理辦法的實(shí)施，通過審計(jì)方式的轉(zhuǎn)變，使審計(jì)工作位置前移，全過程地參與到企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)中，改變了原來事后審計(jì)，對于工程審計(jì)出的問題與被審計(jì)單位溝通困難，審計(jì)出的不合理工程費(fèi)用增加財(cái)務(wù)調(diào)賬處理的麻煩，同時(shí)杜絕了原來個(gè)別審計(jì)調(diào)減的工程款不易追回的弊端。審計(jì)監(jiān)督職能充分有效地得到發(fā)揮。
工程審計(jì)雖然從每個(gè)工程項(xiàng)目上審減了多少金額，而非常明顯地體現(xiàn)出其創(chuàng)造的價(jià)值。若是工程審計(jì)能夠在比較全面地，多角度地參與對整個(gè)工程投資過程的管理監(jiān)督，達(dá)到規(guī)范工程的再管理，更能發(fā)揮審計(jì)的職能和提高審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)在對工程進(jìn)行審計(jì)的過程中，是以當(dāng)前適用的，有效的法規(guī)、制度為審計(jì)工作準(zhǔn)繩，對問題定性、定量地做出結(jié)論。這些法規(guī)、制度許多都是國家頒布強(qiáng)制執(zhí)行的，還有一些是內(nèi)部審計(jì)所在單位的各種管理制度和方法。所以，如果在各個(gè)時(shí)期由于總體社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不均衡，又包括某些制度的不完善、不規(guī)范，或制度間產(chǎn)生的沖突，都很容易導(dǎo)致建設(shè)投資和經(jīng)濟(jì)上的損失。內(nèi)部審計(jì)要是在加強(qiáng)對內(nèi)控制度的審計(jì)中，強(qiáng)化保證、服務(wù)職能，樹立風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)意識，督促各部門之間建立起互相制約機(jī)制，各負(fù)其責(zé)，各盡其職，促進(jìn)管理部門規(guī)范工程管理，對提高工程審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量起到事半功倍的效果。而這一點(diǎn)又充分體現(xiàn)在我們現(xiàn)在實(shí)施的工程審計(jì)當(dāng)中。由于對工程項(xiàng)目的全過程審計(jì)，首先，在一些工程項(xiàng)目實(shí)施前，審計(jì)就經(jīng)常受約于工程建設(shè)及管理單位，對這些工程的投資造價(jià)做咨詢工作。包括對工程的施工組織設(shè)計(jì)的評價(jià)，對工程項(xiàng)目施工費(fèi)用的合理計(jì)取等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的評估，以及某些特殊工程項(xiàng)目工程材料的價(jià)格、質(zhì)量的認(rèn)證等等，許多施工前期的準(zhǔn)備工作做出審計(jì)認(rèn)證。避免了這些工程項(xiàng)目施工過程中可能出現(xiàn)的紛爭。而在一些工程施工過程中越來越多的工程管理部門和管理人員不斷與審計(jì)溝通，對于在施工中出現(xiàn)的變更與簽證的有效性提出咨詢，為以后的工程結(jié)算提供真實(shí)準(zhǔn)確的依據(jù)。并且在一些具有代表性、特殊性的工程項(xiàng)目中，工程項(xiàng)目單位、工程管理及審核單位和施工單位，會(huì)對這類項(xiàng)目提前與審計(jì)共同在結(jié)算方式、結(jié)算依據(jù)等方面研究論證，使這些工程項(xiàng)目結(jié)算達(dá)到了互惠互利的效果。所以，內(nèi)部審計(jì)在行使其職責(zé)職能的過程中，不需只依靠審減額的多少來體現(xiàn)其價(jià)值作用，它通過對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的評價(jià)，保證對促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，健全企業(yè)內(nèi)控制度，提高經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮著更具效果的作用。因?yàn)檫@些作用在企業(yè)的現(xiàn)在和今后對降低工程造價(jià)更為有利。并能長期有效地保護(hù)著企業(yè)投入的每筆工程投資。2004年度，工程總審計(jì)值14403萬元，審減額為370.31萬元。
五、加強(qiáng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)、提高內(nèi)審隊(duì)伍素質(zhì)
人才質(zhì)量與企業(yè)需求之間不匹配的問題日益突出，人才素質(zhì)的高低已成為影響內(nèi)部監(jiān)管任務(wù)、影響企業(yè)有效控制投資的一個(gè)至關(guān)重要的因素。我國的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，正處于向國際審計(jì)接軌的過渡時(shí)期。為規(guī)范審計(jì)環(huán)境，近年來中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并實(shí)施了十五個(gè)具體準(zhǔn)則上述準(zhǔn)則的實(shí)施，將內(nèi)審工作納入了法制化的軌道 。承鋼審計(jì)機(jī)構(gòu)以此為契機(jī)，在集團(tuán)公司的關(guān)心與支持下，制定出“外培、內(nèi)培及自學(xué)”相結(jié)合的內(nèi)審人員培訓(xùn)計(jì)劃。每年輪換派出部分職員有針對性地參加審計(jì)署、內(nèi)審協(xié)會(huì)舉辦的幾種培訓(xùn)。并要求每位參加培訓(xùn)的人員，學(xué)習(xí)結(jié)束后必須向部領(lǐng)導(dǎo)提交學(xué)習(xí)心得，并運(yùn)用所學(xué)知識結(jié)合實(shí)際提出審計(jì)工作改進(jìn)建議。
為適應(yīng)企業(yè)現(xiàn)代化管理的需要，部領(lǐng)導(dǎo)組織全體內(nèi)審人員參加ERP操作系統(tǒng)技能培訓(xùn)，開通了ERP網(wǎng)絡(luò)查詢系統(tǒng)，適時(shí)開展電算化網(wǎng)絡(luò)審計(jì)業(yè)務(wù)。通過學(xué)習(xí)大家掌握了ERP基本操作技能，辦公自動(dòng)化操作方法，使審計(jì)報(bào)告的編寫、修改、上報(bào)、審批及下發(fā)全部在辦公自動(dòng)化操作系統(tǒng)中完成。實(shí)現(xiàn)了審計(jì)人員與被審計(jì)單位之間、部內(nèi)全體員工之間及上下級之間信息的網(wǎng)絡(luò)交換。通過網(wǎng)絡(luò)查詢和下載工作所需的各種信息和資料。大大提高了審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，同時(shí)也掌握了審計(jì)方法及技巧，提高了審計(jì)工作效率，縮短了審計(jì)時(shí)間。
同時(shí)，經(jīng)常性的與本行業(yè)同行開展內(nèi)審業(yè)務(wù)座談與交流，建起了一個(gè)共同發(fā)展提高的良好平臺(tái)，以此來取長補(bǔ)短，提高內(nèi)審人員的執(zhí)業(yè)及判斷能力。經(jīng)過學(xué)習(xí)和實(shí)施，使內(nèi)審人員業(yè)務(wù)技能有了質(zhì)的飛躍，獨(dú)立職業(yè)能力有明顯提高。
一、健全內(nèi)審制度，激發(fā)內(nèi)審人員潛能，實(shí)現(xiàn)有序的審計(jì)監(jiān)督
承德鋼鐵集團(tuán)有限公司的內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)開展了二十幾年的時(shí)間，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和完善，內(nèi)部審計(jì)工作也越來越受到集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)的重視。近兩年來，在公司的安排下，審計(jì)重新修訂了《承德鋼鐵集團(tuán)有限公司內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》、《承德鋼鐵集團(tuán)有限公司審計(jì)工作實(shí)施細(xì)則》和《承德鋼鐵集團(tuán)有限公司工程預(yù)結(jié)算審計(jì)管理辦法》等規(guī)章制度，使審計(jì)的職能和工作程序進(jìn)一步規(guī)范化、制度化。審計(jì)自身為適應(yīng)公司“挖潛、改革、發(fā)展”的指導(dǎo)思想要求，將管理審計(jì)作為工作重點(diǎn)實(shí)施推進(jìn)。近年來，先后開展了以評價(jià)為主的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)；以強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理為重點(diǎn)的內(nèi)控制度審計(jì)；并探索性地對風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)進(jìn)行了嘗試。在用人機(jī)制上，以主審負(fù)責(zé)制的審計(jì)分工代替行政領(lǐng)導(dǎo)直接牽頭的管理模式，并啟用具有專業(yè)知識的青年力量輪流擔(dān)當(dāng)主審，給他們充分的鍛煉機(jī)會(huì)。通過崗位實(shí)踐，全體員工的業(yè)務(wù)能力均有質(zhì)的飛躍，到目前為止，百分之九十以上職員都能獨(dú)立承擔(dān)審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作量逐年上升，年年超額完成計(jì)劃規(guī)定的審計(jì)工作任務(wù)。2004年我們共完成19個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任、內(nèi)部控制及采購合同執(zhí)行情況審計(jì)項(xiàng)目；完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的承包經(jīng)營等獨(dú)立審計(jì)工作4項(xiàng)；促進(jìn)增收節(jié)支2053萬元；工程預(yù)結(jié)算完成審減額370.31萬元。針對審計(jì)出的問題，提出審計(jì)建議18條。
二、繞整體目標(biāo)、突出審計(jì)重點(diǎn)
現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)要求審計(jì)不再單純地執(zhí)行查錯(cuò)糾偏的監(jiān)督職能，而更應(yīng)突出監(jiān)督、評價(jià)、服務(wù)職能，在堵塞企業(yè)經(jīng)營管理漏洞的同時(shí)，為企業(yè)發(fā)展發(fā)揮參謀作用。內(nèi)部審計(jì)以往側(cè)重于工序成本的審計(jì)，隨著市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷深化，企業(yè)已將挖掘效益的增長點(diǎn)擴(kuò)展到購、銷領(lǐng)域。為適應(yīng)企業(yè)管理工作重點(diǎn)的轉(zhuǎn)變，審計(jì)機(jī)構(gòu)將內(nèi)控制度審計(jì)、采購合同執(zhí)行情況審計(jì)及主輔分流單位改制時(shí)點(diǎn)前的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)作為年度審計(jì)工作重點(diǎn)。在審計(jì)進(jìn)點(diǎn)前，根據(jù)不同的審計(jì)單位分別制定審計(jì)工作實(shí)施方案，確定審計(jì)目標(biāo)、平衡審計(jì)力量投入。審計(jì)實(shí)施過程中，要求審計(jì)人員用管理者的目光分析問題，在著眼于審計(jì)問題的同時(shí)，將重心投入到幫助被審單位分析問題形成的原因上，并結(jié)合存在的問題提出改進(jìn)意見。經(jīng)過審計(jì)人員的共同努力，審計(jì)工作得到了上層領(lǐng)導(dǎo)的重視，領(lǐng)導(dǎo)班子成員經(jīng)常聽取審計(jì)專題匯報(bào)。通過領(lǐng)導(dǎo)肯定內(nèi)審工作的業(yè)績，提高了內(nèi)審部門的地位、體現(xiàn)了內(nèi)審人員的自身價(jià)值。
三、以強(qiáng)化內(nèi)控為宗旨，讓內(nèi)審成為企業(yè)的良醫(yī)
內(nèi)部控制是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)本組織的目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)完整、保證遵循國家法律、法規(guī)，提高項(xiàng)目運(yùn)營效率及效果，而采取的各種政策和程序。權(quán)利與責(zé)任傳遞接口部位的制度建設(shè)，是企業(yè)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵，保證資產(chǎn)完整的關(guān)口，同時(shí)，完整的運(yùn)營程序是一個(gè)閉合體，不應(yīng)該出現(xiàn)斷裂。近年來，我們跳出了財(cái)務(wù)收支審計(jì)的圈子，對集團(tuán)公司所屬的二級單位及子、分公司開展了內(nèi)控制度審計(jì)。審計(jì)出部分單位由于內(nèi)控制度不健全，發(fā)出商品票據(jù)傳遞手續(xù)出現(xiàn)斷層，業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門沒有牽制制度、財(cái)務(wù)部門與倉庫保管員賬、賬無人核對；賬、實(shí)物無人監(jiān)管，致使35000多噸的發(fā)出商品因缺乏或沒有結(jié)算手續(xù)而不能結(jié)算。 針對部分單位內(nèi)控制度不健全，各種票據(jù)傳遞手續(xù)出現(xiàn)斷層，業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門沒有牽制制度、權(quán)利與責(zé)任傳遞接口部位的制度建設(shè)薄弱等問題，我們與被審計(jì)單位共同研究、探討，制定整改方案，針對被審單位提出了關(guān)于建立“物資進(jìn)、銷、存管理”、“委托加工物資管理”和“現(xiàn)金管理”等8項(xiàng)管理辦法；同時(shí)，提出強(qiáng)化對現(xiàn)有制度實(shí)施的規(guī)范建議15條。這些辦法和建議的實(shí)施給企業(yè)的規(guī)范運(yùn)行帶來一定的幫助。得到了被審單位的認(rèn)同，使其內(nèi)控制度得以健全，加強(qiáng)了企業(yè)管理。過去是我們上門找被審單位進(jìn)行審計(jì)，現(xiàn)在是被審計(jì)單位上門要求我們對其進(jìn)行審計(jì)。
現(xiàn)在的內(nèi)審工作已從被動(dòng)反應(yīng)財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果轉(zhuǎn)向能動(dòng)影響企業(yè)決策上來，為企業(yè)降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益、當(dāng)好 “謀士、衛(wèi)士、勇士”。年初公司領(lǐng)導(dǎo)將預(yù)計(jì)收購?fù)饨绻镜馁Y產(chǎn)狀況調(diào)查交與審計(jì)實(shí)施，接到本次工作任務(wù)后，部領(lǐng)導(dǎo)立即進(jìn)行全面部署，從新調(diào)配人員組成審計(jì)組，制訂審計(jì)工作方案，運(yùn)用“符合性測試”手段，確定審計(jì)重點(diǎn)、平衡審計(jì)資源、在時(shí)間短、任務(wù)急的情況下，部領(lǐng)導(dǎo)與審計(jì)組人員齊心合力，上下配合，通過內(nèi)審人員的執(zhí)業(yè)判斷，發(fā)現(xiàn)預(yù)收購公司的部分子公司已不適合我們收購，同時(shí)也注意到該公司資產(chǎn)不實(shí)，經(jīng)核實(shí)其資產(chǎn)不實(shí)率高達(dá)50%，我們依照穩(wěn)健性原則對資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益進(jìn)行調(diào)整，對各項(xiàng)財(cái)務(wù)評價(jià)指標(biāo)進(jìn)行了綜合評價(jià)，后通過翔實(shí)的文字資料對預(yù)收購企業(yè)的基本情況、目前面臨的經(jīng)營困境、后期發(fā)展?jié)摿Φ认蚬绢I(lǐng)導(dǎo)作了詳細(xì)匯報(bào)，為公司領(lǐng)導(dǎo)的下一步?jīng)Q策提供了真實(shí)可靠的依據(jù)。使內(nèi)審人員真正體驗(yàn)到了自己的參謀和助手作用。
四、“事前參與、事中控制、事后把關(guān)”，實(shí)行全過程的工程審計(jì)監(jiān)督
在公司為提高產(chǎn)量，擴(kuò)大產(chǎn)品結(jié)構(gòu)而大力加強(qiáng)建設(shè)與技術(shù)改造投資的時(shí)期里，為更有效地加強(qiáng)對企業(yè)的這部分投資實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，保證建設(shè)投資，以及用于調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的技改資金和保證經(jīng)常性維護(hù)修理資金的有效利用，減少投資資金的損失，以達(dá)到降低投資成本的目的。工程預(yù)結(jié)算審計(jì)將原來的事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)椤笆虑皡⑴c、事中控制、事后把關(guān)”的審計(jì)原則。在新修訂后的工程預(yù)結(jié)算審計(jì)管理辦法中，首先明確了一條主線，即對全公司投資的基本建設(shè)、大型技術(shù)改造工程、技措和固定資產(chǎn)大中修維護(hù)及礦山維簡等建筑安裝工程實(shí)施全面審計(jì)。凡此方面的工程結(jié)算須經(jīng)審計(jì)后，方能作為財(cái)務(wù)結(jié)算付款的依據(jù)。同時(shí)，對于采用工程合同包干形式的工程采取簽證審計(jì)，即對簽訂的工程合同的標(biāo)底金額進(jìn)行審計(jì)認(rèn)證后再簽訂包干合同。第三，審計(jì)參加全部招投標(biāo)工程項(xiàng)目的評審工作。在明確了審計(jì)的范圍后，審計(jì)于2003年5月起以新的審計(jì)管理辦法對全公司的工程項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
在審計(jì)過程中，審計(jì)面對的是公司全部送審的工程項(xiàng)目，不僅要保證審計(jì)任務(wù)的完成，又要保證審計(jì)的工作質(zhì)量。審計(jì)人員在對每一個(gè)工程項(xiàng)目基本工程量，費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的采用計(jì)算核實(shí)中，重點(diǎn)又對這些工程項(xiàng)目中的工程變更、隱蔽工程記錄、以及與工程結(jié)算有關(guān)的現(xiàn)場簽證進(jìn)行審核，對必要的項(xiàng)目與施工管理人員，或到施工現(xiàn)場做進(jìn)一步核實(shí)。以防止有些施工單位利用這些資料，有意虛增、虛列項(xiàng)目來高估、高算工程價(jià)款，并賺取非法利潤。另外，合同包干工程和招投標(biāo)工程，也作為工程審計(jì)跟蹤的重點(diǎn)，目的是對這些項(xiàng)目在合同或招標(biāo)文件規(guī)定的范圍內(nèi)的施工進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，防止無限制的工程變更及工程追加。通過新的審計(jì)管理辦法的實(shí)施，通過審計(jì)方式的轉(zhuǎn)變，使審計(jì)工作位置前移，全過程地參與到企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)中，改變了原來事后審計(jì)，對于工程審計(jì)出的問題與被審計(jì)單位溝通困難，審計(jì)出的不合理工程費(fèi)用增加財(cái)務(wù)調(diào)賬處理的麻煩，同時(shí)杜絕了原來個(gè)別審計(jì)調(diào)減的工程款不易追回的弊端。審計(jì)監(jiān)督職能充分有效地得到發(fā)揮。
工程審計(jì)雖然從每個(gè)工程項(xiàng)目上審減了多少金額，而非常明顯地體現(xiàn)出其創(chuàng)造的價(jià)值。若是工程審計(jì)能夠在比較全面地，多角度地參與對整個(gè)工程投資過程的管理監(jiān)督，達(dá)到規(guī)范工程的再管理，更能發(fā)揮審計(jì)的職能和提高審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)在對工程進(jìn)行審計(jì)的過程中，是以當(dāng)前適用的，有效的法規(guī)、制度為審計(jì)工作準(zhǔn)繩，對問題定性、定量地做出結(jié)論。這些法規(guī)、制度許多都是國家頒布強(qiáng)制執(zhí)行的，還有一些是內(nèi)部審計(jì)所在單位的各種管理制度和方法。所以，如果在各個(gè)時(shí)期由于總體社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不均衡，又包括某些制度的不完善、不規(guī)范，或制度間產(chǎn)生的沖突，都很容易導(dǎo)致建設(shè)投資和經(jīng)濟(jì)上的損失。內(nèi)部審計(jì)要是在加強(qiáng)對內(nèi)控制度的審計(jì)中，強(qiáng)化保證、服務(wù)職能，樹立風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)意識，督促各部門之間建立起互相制約機(jī)制，各負(fù)其責(zé)，各盡其職，促進(jìn)管理部門規(guī)范工程管理，對提高工程審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量起到事半功倍的效果。而這一點(diǎn)又充分體現(xiàn)在我們現(xiàn)在實(shí)施的工程審計(jì)當(dāng)中。由于對工程項(xiàng)目的全過程審計(jì)，首先，在一些工程項(xiàng)目實(shí)施前，審計(jì)就經(jīng)常受約于工程建設(shè)及管理單位，對這些工程的投資造價(jià)做咨詢工作。包括對工程的施工組織設(shè)計(jì)的評價(jià)，對工程項(xiàng)目施工費(fèi)用的合理計(jì)取等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的評估，以及某些特殊工程項(xiàng)目工程材料的價(jià)格、質(zhì)量的認(rèn)證等等，許多施工前期的準(zhǔn)備工作做出審計(jì)認(rèn)證。避免了這些工程項(xiàng)目施工過程中可能出現(xiàn)的紛爭。而在一些工程施工過程中越來越多的工程管理部門和管理人員不斷與審計(jì)溝通，對于在施工中出現(xiàn)的變更與簽證的有效性提出咨詢，為以后的工程結(jié)算提供真實(shí)準(zhǔn)確的依據(jù)。并且在一些具有代表性、特殊性的工程項(xiàng)目中，工程項(xiàng)目單位、工程管理及審核單位和施工單位，會(huì)對這類項(xiàng)目提前與審計(jì)共同在結(jié)算方式、結(jié)算依據(jù)等方面研究論證，使這些工程項(xiàng)目結(jié)算達(dá)到了互惠互利的效果。所以，內(nèi)部審計(jì)在行使其職責(zé)職能的過程中，不需只依靠審減額的多少來體現(xiàn)其價(jià)值作用，它通過對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的評價(jià)，保證對促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，健全企業(yè)內(nèi)控制度，提高經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮著更具效果的作用。因?yàn)檫@些作用在企業(yè)的現(xiàn)在和今后對降低工程造價(jià)更為有利。并能長期有效地保護(hù)著企業(yè)投入的每筆工程投資。2004年度，工程總審計(jì)值14403萬元，審減額為370.31萬元。
五、加強(qiáng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)、提高內(nèi)審隊(duì)伍素質(zhì)
人才質(zhì)量與企業(yè)需求之間不匹配的問題日益突出，人才素質(zhì)的高低已成為影響內(nèi)部監(jiān)管任務(wù)、影響企業(yè)有效控制投資的一個(gè)至關(guān)重要的因素。我國的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，正處于向國際審計(jì)接軌的過渡時(shí)期。為規(guī)范審計(jì)環(huán)境，近年來中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并實(shí)施了十五個(gè)具體準(zhǔn)則上述準(zhǔn)則的實(shí)施，將內(nèi)審工作納入了法制化的軌道 。承鋼審計(jì)機(jī)構(gòu)以此為契機(jī)，在集團(tuán)公司的關(guān)心與支持下，制定出“外培、內(nèi)培及自學(xué)”相結(jié)合的內(nèi)審人員培訓(xùn)計(jì)劃。每年輪換派出部分職員有針對性地參加審計(jì)署、內(nèi)審協(xié)會(huì)舉辦的幾種培訓(xùn)。并要求每位參加培訓(xùn)的人員，學(xué)習(xí)結(jié)束后必須向部領(lǐng)導(dǎo)提交學(xué)習(xí)心得，并運(yùn)用所學(xué)知識結(jié)合實(shí)際提出審計(jì)工作改進(jìn)建議。
為適應(yīng)企業(yè)現(xiàn)代化管理的需要，部領(lǐng)導(dǎo)組織全體內(nèi)審人員參加ERP操作系統(tǒng)技能培訓(xùn)，開通了ERP網(wǎng)絡(luò)查詢系統(tǒng)，適時(shí)開展電算化網(wǎng)絡(luò)審計(jì)業(yè)務(wù)。通過學(xué)習(xí)大家掌握了ERP基本操作技能，辦公自動(dòng)化操作方法，使審計(jì)報(bào)告的編寫、修改、上報(bào)、審批及下發(fā)全部在辦公自動(dòng)化操作系統(tǒng)中完成。實(shí)現(xiàn)了審計(jì)人員與被審計(jì)單位之間、部內(nèi)全體員工之間及上下級之間信息的網(wǎng)絡(luò)交換。通過網(wǎng)絡(luò)查詢和下載工作所需的各種信息和資料。大大提高了審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，同時(shí)也掌握了審計(jì)方法及技巧，提高了審計(jì)工作效率，縮短了審計(jì)時(shí)間。
同時(shí)，經(jīng)常性的與本行業(yè)同行開展內(nèi)審業(yè)務(wù)座談與交流，建起了一個(gè)共同發(fā)展提高的良好平臺(tái)，以此來取長補(bǔ)短，提高內(nèi)審人員的執(zhí)業(yè)及判斷能力。經(jīng)過學(xué)習(xí)和實(shí)施，使內(nèi)審人員業(yè)務(wù)技能有了質(zhì)的飛躍，獨(dú)立職業(yè)能力有明顯提高。