第一條 為了規(guī)范審計(jì)復(fù)核工作，加強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《審計(jì)法》）、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《審計(jì)法實(shí)施條例》）、《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》和審計(jì)署《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)復(fù)核準(zhǔn)則》，結(jié)合本省實(shí)際，制定本辦法。
第二條 對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)行逐級(jí)復(fù)核、審定制度。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)行審計(jì)組、審計(jì)業(yè)務(wù)部門(mén)、法制部門(mén)或者專(zhuān)職復(fù)核機(jī)構(gòu)人員（以下統(tǒng)稱(chēng)法制部門(mén)）三級(jí)復(fù)核制度。審計(jì)組組長(zhǎng)根據(jù)有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)審計(jì)組其他成員編制的審計(jì)工作底稿、收集的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行審核并簽署審核意見(jiàn)。審計(jì)組所在的業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人，應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)組組長(zhǎng)編制的審計(jì)工作底稿、收集的證據(jù)以及審計(jì)組草擬的《審計(jì)報(bào)告》、《審計(jì)意見(jiàn)書(shū)》、《審計(jì)決定書(shū)》等進(jìn)行復(fù)核，并簽署復(fù)核意見(jiàn)。法制部門(mén)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面復(fù)核。
第三條 市州以上（含市、州）審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)設(shè)立審計(jì)法制機(jī)構(gòu)，履行專(zhuān)職復(fù)核職能；縣（市、區(qū)）審計(jì)機(jī)關(guān)暫不具備條件設(shè)立法制機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)配備專(zhuān)職復(fù)核人員。
第四條 法制部門(mén)根據(jù)審計(jì)組認(rèn)定的審計(jì)事實(shí)，依照法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令進(jìn)行審計(jì)復(fù)核。
第五條 各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立重大審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定制度。
第六條 法制部門(mén)在審計(jì)復(fù)核方面的主要職責(zé)是，審核《審計(jì)意見(jiàn)書(shū)》、《審計(jì)決定書(shū)》、《審計(jì)處罰決定書(shū)》、《審計(jì)建議書(shū)》、《移送處理書(shū)》等（以上均為代擬稿，下同）以及所附《審計(jì)報(bào)告》（征求意見(jiàn)稿，下同）等材料的合法性、合規(guī)性和適當(dāng)性，并向本機(jī)關(guān)提交年度審計(jì)復(fù)核情況報(bào)告。
第七條 審計(jì)復(fù)核的范圍：
（一）本機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)完成的審計(jì)項(xiàng)目；
（二）授權(quán)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)，需要以本機(jī)關(guān)的名義作出《審計(jì)意見(jiàn)書(shū)》、《審計(jì)決定書(shū)》等具體行政行為的審計(jì)事項(xiàng)；
（三）本機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要求復(fù)核的其他事項(xiàng)。
第八條 審計(jì)復(fù)核的內(nèi)容和要求：
（一）是否遵循了《審計(jì)法》、《審計(jì)法實(shí)施條例》有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)以及本機(jī)關(guān)的有關(guān)規(guī)定；
（二）是否按照經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)工作方案確定的審計(jì)范圍、內(nèi)容和目標(biāo)等實(shí)施審計(jì)；
（三）與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)是否清楚；
（四）審計(jì)證據(jù)是否確鑿，即是否具有客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性；
（五）對(duì)違規(guī)行為的定性是否準(zhǔn)確；
（六）審計(jì)處理、處罰是否適當(dāng)；審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)、審計(jì)建議以及審計(jì)移送處理等是否適當(dāng)；
（七）適用處理處罰依據(jù)是否準(zhǔn)確、有效、具體；
（八）審計(jì)程序是否符合規(guī)定；
（九）其他需要復(fù)核的事項(xiàng)。
第九條 審計(jì)復(fù)核的一般程序。
（一）業(yè)務(wù)部門(mén)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)將全部審計(jì)資料移送復(fù)核部門(mén)；
（二）法制部門(mén)的復(fù)核人員通過(guò)審核審計(jì)資料、查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件及資料、向?qū)徲?jì)組成員詢(xún)問(wèn)等方式進(jìn)行復(fù)核；
復(fù)核人員認(rèn)為有必要時(shí)，經(jīng)所在審計(jì)法制部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以向被審計(jì)單位調(diào)查、了解和核實(shí)有關(guān)情況，有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)積極配合；
（三）法制部門(mén)應(yīng)當(dāng)在收到審計(jì)資料次日起7個(gè)工作日內(nèi)復(fù)核完畢（遇有本辦法第十二條規(guī)定的情形時(shí)，補(bǔ)正的時(shí)間除外），提出書(shū)面復(fù)核意見(jiàn)，并將復(fù)核意見(jiàn)連同審計(jì)資料全部退還業(yè)務(wù)部門(mén)。遇特殊情況不能按期復(fù)核完畢的，應(yīng)報(bào)經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)同意；
（四）業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真研究審計(jì)復(fù)核意見(jiàn)，認(rèn)為正確的復(fù)核意見(jiàn)應(yīng)當(dāng)采納，并對(duì)《審計(jì)意見(jiàn)書(shū)》、《審計(jì)決定書(shū)》、《審計(jì)處罰決定書(shū)》、《審計(jì)建議書(shū)》、《移送處理書(shū)》等進(jìn)行相應(yīng)修改；
（五）業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)將其對(duì)復(fù)核意見(jiàn)的采納情況（含不采納復(fù)核意見(jiàn)的說(shuō)明）書(shū)面反饋給法制部門(mén)；
（六）業(yè)務(wù)部門(mén)的《審計(jì)意見(jiàn)書(shū)》、《審計(jì)決定書(shū)》、《審計(jì)處罰決定書(shū)》、《審計(jì)建議書(shū)》、《移送處理書(shū)》等報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)之前，應(yīng)當(dāng)先送法制部門(mén)會(huì)簽。
第十條 審計(jì)復(fù)核的特別程序。
法制部門(mén)對(duì)符合以下條件之一的重大審計(jì)事項(xiàng)，按一般程序復(fù)核后，應(yīng)提請(qǐng)本機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議集體審定：
（一）財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)；
（二）上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織的行業(yè)審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)；
（三）財(cái)政決算和建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)查出違規(guī)金額累計(jì)3000萬(wàn)元以上，其他審計(jì)項(xiàng)目查出違規(guī)金額累計(jì)1000萬(wàn)元以上的，各市州縣（市、區(qū)）可以自行確定標(biāo)準(zhǔn)；
（四）重大的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)；
（五）對(duì)有關(guān)問(wèn)題的定性或者處理無(wú)法律、法規(guī)和政策依據(jù)或者依據(jù)不明確的；
（六）法制部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)有重大意見(jiàn)分歧的事項(xiàng)；
（七）重大的審計(jì)復(fù)議事項(xiàng)。
第十一條 審計(jì)復(fù)核的簡(jiǎn)易程序。
法制部門(mén)復(fù)核后，認(rèn)為審計(jì)項(xiàng)目同時(shí)符合以下條件的，可以采取“審簽”的簡(jiǎn)易程序復(fù)核，即只需對(duì)《審計(jì)意見(jiàn)書(shū)》（代擬稿）進(jìn)行會(huì)簽：
（一）審計(jì)程序合法；
（二）審計(jì)事項(xiàng)事實(shí)清楚；
（三）被審計(jì)單位沒(méi)有違規(guī)行為或者違規(guī)行為輕微；
（四）被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告無(wú)異議。
第十二條 法制部門(mén)認(rèn)為審計(jì)事項(xiàng)的主要事實(shí)不清，證據(jù)不足的，應(yīng)當(dāng)退回業(yè)務(wù)部門(mén)補(bǔ)正。
第十三條 業(yè)務(wù)部門(mén)向復(fù)核部門(mén)移送的審計(jì)資料為：
（一）審計(jì)工作方案；
（二）審計(jì)通知書(shū)（含授權(quán)審計(jì)通知）附本；
（三）審計(jì)工作底稿及審計(jì)證據(jù)；
（四）《審計(jì)報(bào)告》、《審計(jì)意見(jiàn)書(shū)》、《審計(jì)決定書(shū)》、《審計(jì)處罰決定書(shū)》、《審計(jì)建議書(shū)》、《移送處理書(shū)》等；
（五）被審計(jì)單位對(duì)《審計(jì)報(bào)告》的書(shū)面意見(jiàn)以及審計(jì)組對(duì)該書(shū)面意見(jiàn)的說(shuō)明或者修改意見(jiàn)；
（六）審計(jì)組所在部門(mén)對(duì)《審計(jì)報(bào)告》等的審核意見(jiàn)；
（七）審計(jì)定性、處理、處罰適用的法規(guī)目錄或者文件復(fù)印件；
（八）審計(jì)組向被審計(jì)單位發(fā)送的其他審計(jì)文書(shū)和送達(dá)回證等；
（九）法制部門(mén)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)提交的其他資料。
第二條 對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)行逐級(jí)復(fù)核、審定制度。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)行審計(jì)組、審計(jì)業(yè)務(wù)部門(mén)、法制部門(mén)或者專(zhuān)職復(fù)核機(jī)構(gòu)人員（以下統(tǒng)稱(chēng)法制部門(mén)）三級(jí)復(fù)核制度。審計(jì)組組長(zhǎng)根據(jù)有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)審計(jì)組其他成員編制的審計(jì)工作底稿、收集的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行審核并簽署審核意見(jiàn)。審計(jì)組所在的業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人，應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)組組長(zhǎng)編制的審計(jì)工作底稿、收集的證據(jù)以及審計(jì)組草擬的《審計(jì)報(bào)告》、《審計(jì)意見(jiàn)書(shū)》、《審計(jì)決定書(shū)》等進(jìn)行復(fù)核，并簽署復(fù)核意見(jiàn)。法制部門(mén)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面復(fù)核。
第三條 市州以上（含市、州）審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)設(shè)立審計(jì)法制機(jī)構(gòu)，履行專(zhuān)職復(fù)核職能；縣（市、區(qū)）審計(jì)機(jī)關(guān)暫不具備條件設(shè)立法制機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)配備專(zhuān)職復(fù)核人員。
第四條 法制部門(mén)根據(jù)審計(jì)組認(rèn)定的審計(jì)事實(shí)，依照法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令進(jìn)行審計(jì)復(fù)核。
第五條 各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立重大審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定制度。
第六條 法制部門(mén)在審計(jì)復(fù)核方面的主要職責(zé)是，審核《審計(jì)意見(jiàn)書(shū)》、《審計(jì)決定書(shū)》、《審計(jì)處罰決定書(shū)》、《審計(jì)建議書(shū)》、《移送處理書(shū)》等（以上均為代擬稿，下同）以及所附《審計(jì)報(bào)告》（征求意見(jiàn)稿，下同）等材料的合法性、合規(guī)性和適當(dāng)性，并向本機(jī)關(guān)提交年度審計(jì)復(fù)核情況報(bào)告。
第七條 審計(jì)復(fù)核的范圍：
（一）本機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)完成的審計(jì)項(xiàng)目；
（二）授權(quán)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)，需要以本機(jī)關(guān)的名義作出《審計(jì)意見(jiàn)書(shū)》、《審計(jì)決定書(shū)》等具體行政行為的審計(jì)事項(xiàng)；
（三）本機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要求復(fù)核的其他事項(xiàng)。
第八條 審計(jì)復(fù)核的內(nèi)容和要求：
（一）是否遵循了《審計(jì)法》、《審計(jì)法實(shí)施條例》有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)以及本機(jī)關(guān)的有關(guān)規(guī)定；
（二）是否按照經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)工作方案確定的審計(jì)范圍、內(nèi)容和目標(biāo)等實(shí)施審計(jì)；
（三）與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)是否清楚；
（四）審計(jì)證據(jù)是否確鑿，即是否具有客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性；
（五）對(duì)違規(guī)行為的定性是否準(zhǔn)確；
（六）審計(jì)處理、處罰是否適當(dāng)；審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)、審計(jì)建議以及審計(jì)移送處理等是否適當(dāng)；
（七）適用處理處罰依據(jù)是否準(zhǔn)確、有效、具體；
（八）審計(jì)程序是否符合規(guī)定；
（九）其他需要復(fù)核的事項(xiàng)。
第九條 審計(jì)復(fù)核的一般程序。
（一）業(yè)務(wù)部門(mén)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)將全部審計(jì)資料移送復(fù)核部門(mén)；
（二）法制部門(mén)的復(fù)核人員通過(guò)審核審計(jì)資料、查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件及資料、向?qū)徲?jì)組成員詢(xún)問(wèn)等方式進(jìn)行復(fù)核；
復(fù)核人員認(rèn)為有必要時(shí)，經(jīng)所在審計(jì)法制部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以向被審計(jì)單位調(diào)查、了解和核實(shí)有關(guān)情況，有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)積極配合；
（三）法制部門(mén)應(yīng)當(dāng)在收到審計(jì)資料次日起7個(gè)工作日內(nèi)復(fù)核完畢（遇有本辦法第十二條規(guī)定的情形時(shí)，補(bǔ)正的時(shí)間除外），提出書(shū)面復(fù)核意見(jiàn)，并將復(fù)核意見(jiàn)連同審計(jì)資料全部退還業(yè)務(wù)部門(mén)。遇特殊情況不能按期復(fù)核完畢的，應(yīng)報(bào)經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)同意；
（四）業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真研究審計(jì)復(fù)核意見(jiàn)，認(rèn)為正確的復(fù)核意見(jiàn)應(yīng)當(dāng)采納，并對(duì)《審計(jì)意見(jiàn)書(shū)》、《審計(jì)決定書(shū)》、《審計(jì)處罰決定書(shū)》、《審計(jì)建議書(shū)》、《移送處理書(shū)》等進(jìn)行相應(yīng)修改；
（五）業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)將其對(duì)復(fù)核意見(jiàn)的采納情況（含不采納復(fù)核意見(jiàn)的說(shuō)明）書(shū)面反饋給法制部門(mén)；
（六）業(yè)務(wù)部門(mén)的《審計(jì)意見(jiàn)書(shū)》、《審計(jì)決定書(shū)》、《審計(jì)處罰決定書(shū)》、《審計(jì)建議書(shū)》、《移送處理書(shū)》等報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)之前，應(yīng)當(dāng)先送法制部門(mén)會(huì)簽。
第十條 審計(jì)復(fù)核的特別程序。
法制部門(mén)對(duì)符合以下條件之一的重大審計(jì)事項(xiàng)，按一般程序復(fù)核后，應(yīng)提請(qǐng)本機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議集體審定：
（一）財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)；
（二）上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織的行業(yè)審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)；
（三）財(cái)政決算和建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)查出違規(guī)金額累計(jì)3000萬(wàn)元以上，其他審計(jì)項(xiàng)目查出違規(guī)金額累計(jì)1000萬(wàn)元以上的，各市州縣（市、區(qū)）可以自行確定標(biāo)準(zhǔn)；
（四）重大的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)；
（五）對(duì)有關(guān)問(wèn)題的定性或者處理無(wú)法律、法規(guī)和政策依據(jù)或者依據(jù)不明確的；
（六）法制部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)有重大意見(jiàn)分歧的事項(xiàng)；
（七）重大的審計(jì)復(fù)議事項(xiàng)。
第十一條 審計(jì)復(fù)核的簡(jiǎn)易程序。
法制部門(mén)復(fù)核后，認(rèn)為審計(jì)項(xiàng)目同時(shí)符合以下條件的，可以采取“審簽”的簡(jiǎn)易程序復(fù)核，即只需對(duì)《審計(jì)意見(jiàn)書(shū)》（代擬稿）進(jìn)行會(huì)簽：
（一）審計(jì)程序合法；
（二）審計(jì)事項(xiàng)事實(shí)清楚；
（三）被審計(jì)單位沒(méi)有違規(guī)行為或者違規(guī)行為輕微；
（四）被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告無(wú)異議。
第十二條 法制部門(mén)認(rèn)為審計(jì)事項(xiàng)的主要事實(shí)不清，證據(jù)不足的，應(yīng)當(dāng)退回業(yè)務(wù)部門(mén)補(bǔ)正。
第十三條 業(yè)務(wù)部門(mén)向復(fù)核部門(mén)移送的審計(jì)資料為：
（一）審計(jì)工作方案；
（二）審計(jì)通知書(shū)（含授權(quán)審計(jì)通知）附本；
（三）審計(jì)工作底稿及審計(jì)證據(jù)；
（四）《審計(jì)報(bào)告》、《審計(jì)意見(jiàn)書(shū)》、《審計(jì)決定書(shū)》、《審計(jì)處罰決定書(shū)》、《審計(jì)建議書(shū)》、《移送處理書(shū)》等；
（五）被審計(jì)單位對(duì)《審計(jì)報(bào)告》的書(shū)面意見(jiàn)以及審計(jì)組對(duì)該書(shū)面意見(jiàn)的說(shuō)明或者修改意見(jiàn)；
（六）審計(jì)組所在部門(mén)對(duì)《審計(jì)報(bào)告》等的審核意見(jiàn)；
（七）審計(jì)定性、處理、處罰適用的法規(guī)目錄或者文件復(fù)印件；
（八）審計(jì)組向被審計(jì)單位發(fā)送的其他審計(jì)文書(shū)和送達(dá)回證等；
（九）法制部門(mén)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)提交的其他資料。