某企業(yè)98、1、1成立。應(yīng)付稅款法。所得稅率33％。直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法。公司98年發(fā)生壞賬5萬(wàn)元，99年發(fā)生壞賬20萬(wàn)元。應(yīng)收賬款98年底余額600萬(wàn)元，99年底余額為800萬(wàn)元。2001年1、1改為備抵法，按應(yīng)收賬款余額5％計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。并改納稅影響會(huì)計(jì)法。（我加：按應(yīng)收賬款的0.5%計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備可以在稅前扣除）求調(diào)整分錄。
關(guān)于這種題的求解遠(yuǎn)不必如此麻煩,其實(shí)這道題經(jīng)過(guò)分析后很簡(jiǎn)單:下面是我的解法。
第一步：求壞帳準(zhǔn)備計(jì)提方法變更對(duì)壞賬準(zhǔn)備的影響：
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 800*5%=40
貸：壞賬準(zhǔn)備 800*5%=40
第二步：求稅法政策變更對(duì)遞延稅款的影響
借：遞延稅款 （800*5%-800*0.5%）*33%=11.8
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) （800*5%-800*0.5%）*33%=11.8
通過(guò)這道題的簡(jiǎn)單求解，大家應(yīng)該對(duì)政策變更中涉及遞延稅款的調(diào)整問(wèn)題有個(gè)新的認(rèn)識(shí)了吧。
關(guān)于政策變更題的解題思路：
第一步：看完題馬上想到的是題中共涉及幾個(gè)政策變更,這是必須清楚的,如果連這個(gè)也搞不明白政策變更題就沒(méi)發(fā)做了。
第二步：求會(huì)計(jì)政策變更對(duì)當(dāng)期費(fèi)用的影響
第三步：求會(huì)計(jì)政策變更對(duì)遞延稅款的影響注意：遞延稅款與壞賬準(zhǔn)備、累計(jì)折舊等是反方。所以只要能確定出壞賬準(zhǔn)備、累計(jì)折舊等的方向，那么遞延稅款的方向也就確定了。（關(guān)于這個(gè)結(jié)論大家可以在做題中檢驗(yàn)一下是不是這樣，如果有特例請(qǐng)告訴我一聲！）
下面是這道題原解法的分析過(guò)程：（大家可以自己做一下想一想為什么可以用這個(gè)簡(jiǎn)單的方法做）
原法：入管理費(fèi)用=5+20=25
新法：
98年提壞賬=60*5%-(-5)=35
99年提取前余額=35-5-20=10，99年提800＊5％-10=30。減值準(zhǔn)備余額=提取數(shù)-沖轉(zhuǎn)數(shù)=65-25=40
遞延稅款=(2年提取數(shù)-2年已作損失數(shù)-★★期末應(yīng)收賬款余額*0.5％)*33%=（65-25-800*.5％）*33%=11.88
借：利潤(rùn)分配----未分配利潤(rùn) 28.12
遞延稅款 11.88
貸：壞賬準(zhǔn)備 40
總結(jié)：
0、不論是直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法還是備抵法，發(fā)生壞賬均是減應(yīng)收賬款，就是說(shuō)對(duì)應(yīng)收賬款影響相同；
1、政策變更是老大，必用利潤(rùn)分配，不用以前年度損益調(diào)整。哪怕是日后變更（其實(shí)大多準(zhǔn)則都是日后變更（都是某年1、1施行）。關(guān)鍵是：政策變更不屬調(diào)整事項(xiàng)。它是報(bào)告期以后以后新發(fā)生的事項(xiàng)。而調(diào)整事項(xiàng)是：資產(chǎn)負(fù)債表日已存在的、在日后有了進(jìn)一步延早或發(fā)展；
2、這道題提出了這么一個(gè)問(wèn)題：在同時(shí)存在應(yīng)收賬款余額可扣0.5％和發(fā)生壞賬沖銷(xiāo)“壞賬準(zhǔn)備”情況下，如何計(jì)算“遞延稅款”。 0.5％的應(yīng)收賬款余額不能累計(jì)計(jì)算。hxb0321兄提出了很好觀點(diǎn)，后附其言；
關(guān)于這種題的求解遠(yuǎn)不必如此麻煩,其實(shí)這道題經(jīng)過(guò)分析后很簡(jiǎn)單:下面是我的解法。
第一步：求壞帳準(zhǔn)備計(jì)提方法變更對(duì)壞賬準(zhǔn)備的影響：
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 800*5%=40
貸：壞賬準(zhǔn)備 800*5%=40
第二步：求稅法政策變更對(duì)遞延稅款的影響
借：遞延稅款 （800*5%-800*0.5%）*33%=11.8
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) （800*5%-800*0.5%）*33%=11.8
通過(guò)這道題的簡(jiǎn)單求解，大家應(yīng)該對(duì)政策變更中涉及遞延稅款的調(diào)整問(wèn)題有個(gè)新的認(rèn)識(shí)了吧。
關(guān)于政策變更題的解題思路：
第一步：看完題馬上想到的是題中共涉及幾個(gè)政策變更,這是必須清楚的,如果連這個(gè)也搞不明白政策變更題就沒(méi)發(fā)做了。
第二步：求會(huì)計(jì)政策變更對(duì)當(dāng)期費(fèi)用的影響
第三步：求會(huì)計(jì)政策變更對(duì)遞延稅款的影響注意：遞延稅款與壞賬準(zhǔn)備、累計(jì)折舊等是反方。所以只要能確定出壞賬準(zhǔn)備、累計(jì)折舊等的方向，那么遞延稅款的方向也就確定了。（關(guān)于這個(gè)結(jié)論大家可以在做題中檢驗(yàn)一下是不是這樣，如果有特例請(qǐng)告訴我一聲！）
下面是這道題原解法的分析過(guò)程：（大家可以自己做一下想一想為什么可以用這個(gè)簡(jiǎn)單的方法做）
原法：入管理費(fèi)用=5+20=25
新法：
98年提壞賬=60*5%-(-5)=35
99年提取前余額=35-5-20=10，99年提800＊5％-10=30。減值準(zhǔn)備余額=提取數(shù)-沖轉(zhuǎn)數(shù)=65-25=40
遞延稅款=(2年提取數(shù)-2年已作損失數(shù)-★★期末應(yīng)收賬款余額*0.5％)*33%=（65-25-800*.5％）*33%=11.88
借：利潤(rùn)分配----未分配利潤(rùn) 28.12
遞延稅款 11.88
貸：壞賬準(zhǔn)備 40
總結(jié)：
0、不論是直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法還是備抵法，發(fā)生壞賬均是減應(yīng)收賬款，就是說(shuō)對(duì)應(yīng)收賬款影響相同；
1、政策變更是老大，必用利潤(rùn)分配，不用以前年度損益調(diào)整。哪怕是日后變更（其實(shí)大多準(zhǔn)則都是日后變更（都是某年1、1施行）。關(guān)鍵是：政策變更不屬調(diào)整事項(xiàng)。它是報(bào)告期以后以后新發(fā)生的事項(xiàng)。而調(diào)整事項(xiàng)是：資產(chǎn)負(fù)債表日已存在的、在日后有了進(jìn)一步延早或發(fā)展；
2、這道題提出了這么一個(gè)問(wèn)題：在同時(shí)存在應(yīng)收賬款余額可扣0.5％和發(fā)生壞賬沖銷(xiāo)“壞賬準(zhǔn)備”情況下，如何計(jì)算“遞延稅款”。 0.5％的應(yīng)收賬款余額不能累計(jì)計(jì)算。hxb0321兄提出了很好觀點(diǎn)，后附其言；