2、理論與實務對應關(guān)系的判定
常見案例包括：
（1） 一般會計處理原則與實務的對應關(guān)系認定。通常涉及至的原則有：謹慎性原則、實質(zhì)重于形式原則、劃分收益性支出與資本性支出原則、一貫性原則、歷史成本原則及重要性原則等。
典型案例如下：
①根據(jù)資本性支出與收益性支出的劃分原則辨析某實務支出的性質(zhì)
【例解】下列各項中，屬于資本性支出的是（ ）?！?BR> A.聘請中介機構(gòu)費 B．業(yè)務招待費 C.礦產(chǎn)資源補償費
D．固定資產(chǎn)大修支出 E．固定資產(chǎn)改良支出 F．無形資產(chǎn)的后續(xù)支出
答案：E
解析：固定資產(chǎn)的改良支出應計入固定資產(chǎn)成本，也屬于資本性支出。
②實質(zhì)重于形式原則的實務應用
【例解】企業(yè)將融資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)核算，所體現(xiàn)的會計核算的一般原則是 ( )。
A. 客觀性原則 B. 一貫性原則 C. 可比性原則 D. 實質(zhì)重于形式原則
答案:D (北京安通學校提供)
解析:遵循的是實質(zhì)重于形式原則。
（2）具體準則在實務中的應用
主要涉及到收入的范圍界定、營業(yè)利潤的界定、預計負債與或有負債的區(qū)分、非貨幣性交易的界定、債務重組日的界定、會計政策變更與會計估計變更的界定、追溯調(diào)整法與未來適用法的選用、資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項與非調(diào)整的區(qū)分、關(guān)聯(lián)方關(guān)系的界定、合并范圍的界定等。
典型案例如下：
①會計政策變更與會計估計變更的界定
【例解】下列各項目中，不屬于會計政策變更的有( )。
A．壞賬損失的核算由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法
B．長期股權(quán)投資的核算由成本法改為權(quán)益法
C．所得稅的核算由應付稅款法改為納稅影響會計法
D．期末短期投資由成本計價改為按成本與市價孰低計價
E．固定資產(chǎn)的折舊方法由直線法改為年數(shù)總合法
【答案】E(北京安通學校提供)
【解析】固定資產(chǎn)折舊方法的修改屬于會計估計變更。
②資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項與非調(diào)整的區(qū)分
【例解】根據(jù)現(xiàn)行會計制度的規(guī)定,企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中,屬于調(diào)整事項的是( )。
A.發(fā)生重大企業(yè)合并 B.對外提供重大擔保
C.上年度銷售商品發(fā)生退貨 D.自然災害導致資產(chǎn)發(fā)生重大損失
【答案】C
【解析】上年度銷售商品發(fā)生退貨屬于調(diào)整事項；其余屬于非調(diào)整事項。
③營業(yè)利潤的界定
【例解】甲股份有限公司2002年度正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的下列事項中，不影響其2002年度利潤表中營業(yè)利潤的是（ ）。
A．無法查明原因的現(xiàn)金短缺 B．二期末計提帶息應收票據(jù)利息
C．外幣應收賬款發(fā)生匯兌損失 D．有確鑿證據(jù)表明存在某金融機構(gòu)的款項無法收回
【答案】D
【解析】考核資產(chǎn)損失的賬務處理和營業(yè)利潤的概念，問哪一個項目不影響利潤表中的營業(yè)利潤。對于貨幣資金損失，現(xiàn)金短缺計入管理費用，銀行存款損失計入營業(yè)外支出。營業(yè)外支出不屬于企業(yè)營業(yè)利潤的概念范疇。所以，正確答案應為“D、有確鑿證據(jù)表明存在某金融機構(gòu)的款項無法收回”。
3、基礎知識點的正誤判定
主要涉及應收債權(quán)出售和融資的處理原則、存貨入賬成本的構(gòu)成內(nèi)容、長期股權(quán)投資在權(quán)益法下投資價值波動的影響因素（尤其集中于被投資方發(fā)生其他所有者權(quán)益波動時投資方的價值調(diào)整）、股權(quán)分置的會計處理、固定資產(chǎn)改良支出的處理原則、增值稅及消費稅對資產(chǎn)成本的影響、收入確認時間的界定、期間費用的歸屬、營業(yè)外收入及營業(yè)外支出的界定、資本公積的界定、遞延稅款的金額及方向界定、借款費用資本化條件認定、外幣報表折算的匯率選擇、或有負債及或有資產(chǎn)的披露、經(jīng)營租賃與融資租賃的區(qū)分、售后回租中遞延收益的分攤方法、會計政策變更與會計估計變更的報表披露、會計差錯更正的披露。(北京安 通學校提供)
典型案例如下：
①收入確認時間的界定
【例解】下列有關(guān)收入確認的表述中，不符合現(xiàn)行會計制度規(guī)定的是（ ）?！?BR> A．受托代銷商品收取的手續(xù)費，在收到委托方交付的商品時確認為收入
B．商品售價中包含的可區(qū)分售后服務費，在提供服務的期間內(nèi)確認為收入
C．特許權(quán)費中包含的提供初始及后續(xù)服務費，在提供的期間內(nèi)確認為收入
D．為特定客戶開發(fā)軟件收取的價款，在資產(chǎn)負債表日按開發(fā)的完成程度確認為收入
【答案】A
【解析】本題的考核點是收入的確認。在代銷商品中，受托方收取的手續(xù)費，應在受托方銷售商品后，按照應收取的手續(xù)費確認為收入。
②營業(yè)外收入及營業(yè)外支出的界定
【例解】根據(jù)現(xiàn)行會計制度的規(guī)定,下列各項中,不通過營業(yè)外收支核算的是( ）。
A.在建工程計提的減值準備 B.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)發(fā)生的損失
C.非貨幣性交易收到補價確認的損益 D.結(jié)轉(zhuǎn)當期已售商品計提的跌價準備
【答案】D (北京安 通學校提供)
【解析】結(jié)轉(zhuǎn)當期已售商品計提的跌價準備應沖減管理費用；其余項目應入營業(yè)外收支。
③資本公積的界定
【例解】下列各項中，不計人資本公積的是（ ）。
A．采用修改其他債務條件進行債務重組時，債務人應付債務賬面價值大干將來應付金額的部分
B．采用債務轉(zhuǎn)資本進行債務重組時，債務人應付債務賬面價值大于債權(quán)人應享有股權(quán)份額的部分
C．以非現(xiàn)金資產(chǎn)進行長期股權(quán)投資時，投資方投出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值大于其賬面價值的部分
D．長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，投資方按持股比例計算的應享有被投資企業(yè)股本溢價的部分
【答案】C
【解析】以非現(xiàn)金資產(chǎn)進行長期股權(quán)投資時，投資方投出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值加支付的上相關(guān)稅費作為股權(quán)的入賬價值，非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值大于其賬面價值的部分，不作賬務處理。所以，正確答案應為“C、以非現(xiàn)金資產(chǎn)進行長期股權(quán)投資時，投資方投出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值大于其賬面價值的部分”。
④股權(quán)分置的會計處理
【例解】認購權(quán)證存續(xù)期滿，“應付權(quán)證”科目的余額應首先沖減“股權(quán)分置流通權(quán)”科目，差額部分記入（ ）科目。
A．“資本公積” B．“投資收益” C．“營業(yè)外收入”
D．“管理費用” E．“利潤分配――未分配利潤”
【答案】A
【解析】略(北京安 通學校提供)
⑤增值稅及消費稅對資產(chǎn)成本的影響
【例解】下列有關(guān)委托加工應稅消費品的會計論斷中，正確的是（ ?。?BR> A．如果委托方收回加工物資用于連續(xù)加工應稅消費品的，則由受托方代收代繳的消費稅應計入委托加工物資的成本；
B．如果委托方收回的加工物資用于直接出售，則由受托方代收代繳的消費稅應列入加工物資的成本；
C．作為一般納稅人，委托方應將受托方針對加工費收取的增值稅列入加工物資的成本；
D．委托方向受托方發(fā)出加工用的原材料應視同銷售計列增值稅和消費稅。
E．如果加工后的物資無市價可供參考，應組成計稅價來計算應交消費稅，即應稅消費品的計稅價＝（加工用原材料的成本+加工費+往返運費）÷（1-消費稅率）。
答案：B
解析：
①如果委托方收回加工物資用于連續(xù)加工應稅消費品的，則由受托方代收代繳的消費稅應計入“應交稅金――應交消費稅”的借方；
②作為一般納稅人，委托方應將受托方針對加工費收取的增值稅列入“應交稅金――應交增值稅（進項稅額）”；
③委托方向受托方發(fā)出加工用的原材料不應視同銷售；
④應稅消費品的計稅價＝（加工用原材料的成本+加工費）÷（1-消費稅率）。
⑥售后回租中遞延收益的分攤方法
【例解】下列有關(guān)售后回租的論述中，錯誤的是（ ?。?。
A．當售后回租形成融資租賃時，售后回租的收益應在折舊期內(nèi)平均分攤，以調(diào)整各期的折舊費用；
B．當售后回租形成經(jīng)營租賃時，售后回租的損失應在租期內(nèi)按租金支付的比例來分攤；
C．由于所售商品的主要控制權(quán)并未轉(zhuǎn)移，因此，售后回租不能作收入確認；
D．售后回租本質(zhì)上是一種融資手段
答案：A
解析：當售后回租形成融資租賃時，其售后回租的收益應在折舊期內(nèi)按折舊進度調(diào)減各期折舊費用。
常見案例包括：
（1） 一般會計處理原則與實務的對應關(guān)系認定。通常涉及至的原則有：謹慎性原則、實質(zhì)重于形式原則、劃分收益性支出與資本性支出原則、一貫性原則、歷史成本原則及重要性原則等。
典型案例如下：
①根據(jù)資本性支出與收益性支出的劃分原則辨析某實務支出的性質(zhì)
【例解】下列各項中，屬于資本性支出的是（ ）?！?BR> A.聘請中介機構(gòu)費 B．業(yè)務招待費 C.礦產(chǎn)資源補償費
D．固定資產(chǎn)大修支出 E．固定資產(chǎn)改良支出 F．無形資產(chǎn)的后續(xù)支出
答案：E
解析：固定資產(chǎn)的改良支出應計入固定資產(chǎn)成本，也屬于資本性支出。
②實質(zhì)重于形式原則的實務應用
【例解】企業(yè)將融資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)核算，所體現(xiàn)的會計核算的一般原則是 ( )。
A. 客觀性原則 B. 一貫性原則 C. 可比性原則 D. 實質(zhì)重于形式原則
答案:D (北京安通學校提供)
解析:遵循的是實質(zhì)重于形式原則。
（2）具體準則在實務中的應用
主要涉及到收入的范圍界定、營業(yè)利潤的界定、預計負債與或有負債的區(qū)分、非貨幣性交易的界定、債務重組日的界定、會計政策變更與會計估計變更的界定、追溯調(diào)整法與未來適用法的選用、資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項與非調(diào)整的區(qū)分、關(guān)聯(lián)方關(guān)系的界定、合并范圍的界定等。
典型案例如下：
①會計政策變更與會計估計變更的界定
【例解】下列各項目中，不屬于會計政策變更的有( )。
A．壞賬損失的核算由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法
B．長期股權(quán)投資的核算由成本法改為權(quán)益法
C．所得稅的核算由應付稅款法改為納稅影響會計法
D．期末短期投資由成本計價改為按成本與市價孰低計價
E．固定資產(chǎn)的折舊方法由直線法改為年數(shù)總合法
【答案】E(北京安通學校提供)
【解析】固定資產(chǎn)折舊方法的修改屬于會計估計變更。
②資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項與非調(diào)整的區(qū)分
【例解】根據(jù)現(xiàn)行會計制度的規(guī)定,企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中,屬于調(diào)整事項的是( )。
A.發(fā)生重大企業(yè)合并 B.對外提供重大擔保
C.上年度銷售商品發(fā)生退貨 D.自然災害導致資產(chǎn)發(fā)生重大損失
【答案】C
【解析】上年度銷售商品發(fā)生退貨屬于調(diào)整事項；其余屬于非調(diào)整事項。
③營業(yè)利潤的界定
【例解】甲股份有限公司2002年度正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的下列事項中，不影響其2002年度利潤表中營業(yè)利潤的是（ ）。
A．無法查明原因的現(xiàn)金短缺 B．二期末計提帶息應收票據(jù)利息
C．外幣應收賬款發(fā)生匯兌損失 D．有確鑿證據(jù)表明存在某金融機構(gòu)的款項無法收回
【答案】D
【解析】考核資產(chǎn)損失的賬務處理和營業(yè)利潤的概念，問哪一個項目不影響利潤表中的營業(yè)利潤。對于貨幣資金損失，現(xiàn)金短缺計入管理費用，銀行存款損失計入營業(yè)外支出。營業(yè)外支出不屬于企業(yè)營業(yè)利潤的概念范疇。所以，正確答案應為“D、有確鑿證據(jù)表明存在某金融機構(gòu)的款項無法收回”。
3、基礎知識點的正誤判定
主要涉及應收債權(quán)出售和融資的處理原則、存貨入賬成本的構(gòu)成內(nèi)容、長期股權(quán)投資在權(quán)益法下投資價值波動的影響因素（尤其集中于被投資方發(fā)生其他所有者權(quán)益波動時投資方的價值調(diào)整）、股權(quán)分置的會計處理、固定資產(chǎn)改良支出的處理原則、增值稅及消費稅對資產(chǎn)成本的影響、收入確認時間的界定、期間費用的歸屬、營業(yè)外收入及營業(yè)外支出的界定、資本公積的界定、遞延稅款的金額及方向界定、借款費用資本化條件認定、外幣報表折算的匯率選擇、或有負債及或有資產(chǎn)的披露、經(jīng)營租賃與融資租賃的區(qū)分、售后回租中遞延收益的分攤方法、會計政策變更與會計估計變更的報表披露、會計差錯更正的披露。(北京安 通學校提供)
典型案例如下：
①收入確認時間的界定
【例解】下列有關(guān)收入確認的表述中，不符合現(xiàn)行會計制度規(guī)定的是（ ）?！?BR> A．受托代銷商品收取的手續(xù)費，在收到委托方交付的商品時確認為收入
B．商品售價中包含的可區(qū)分售后服務費，在提供服務的期間內(nèi)確認為收入
C．特許權(quán)費中包含的提供初始及后續(xù)服務費，在提供的期間內(nèi)確認為收入
D．為特定客戶開發(fā)軟件收取的價款，在資產(chǎn)負債表日按開發(fā)的完成程度確認為收入
【答案】A
【解析】本題的考核點是收入的確認。在代銷商品中，受托方收取的手續(xù)費，應在受托方銷售商品后，按照應收取的手續(xù)費確認為收入。
②營業(yè)外收入及營業(yè)外支出的界定
【例解】根據(jù)現(xiàn)行會計制度的規(guī)定,下列各項中,不通過營業(yè)外收支核算的是( ）。
A.在建工程計提的減值準備 B.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)發(fā)生的損失
C.非貨幣性交易收到補價確認的損益 D.結(jié)轉(zhuǎn)當期已售商品計提的跌價準備
【答案】D (北京安 通學校提供)
【解析】結(jié)轉(zhuǎn)當期已售商品計提的跌價準備應沖減管理費用；其余項目應入營業(yè)外收支。
③資本公積的界定
【例解】下列各項中，不計人資本公積的是（ ）。
A．采用修改其他債務條件進行債務重組時，債務人應付債務賬面價值大干將來應付金額的部分
B．采用債務轉(zhuǎn)資本進行債務重組時，債務人應付債務賬面價值大于債權(quán)人應享有股權(quán)份額的部分
C．以非現(xiàn)金資產(chǎn)進行長期股權(quán)投資時，投資方投出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值大于其賬面價值的部分
D．長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，投資方按持股比例計算的應享有被投資企業(yè)股本溢價的部分
【答案】C
【解析】以非現(xiàn)金資產(chǎn)進行長期股權(quán)投資時，投資方投出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值加支付的上相關(guān)稅費作為股權(quán)的入賬價值，非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值大于其賬面價值的部分，不作賬務處理。所以，正確答案應為“C、以非現(xiàn)金資產(chǎn)進行長期股權(quán)投資時，投資方投出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值大于其賬面價值的部分”。
④股權(quán)分置的會計處理
【例解】認購權(quán)證存續(xù)期滿，“應付權(quán)證”科目的余額應首先沖減“股權(quán)分置流通權(quán)”科目，差額部分記入（ ）科目。
A．“資本公積” B．“投資收益” C．“營業(yè)外收入”
D．“管理費用” E．“利潤分配――未分配利潤”
【答案】A
【解析】略(北京安 通學校提供)
⑤增值稅及消費稅對資產(chǎn)成本的影響
【例解】下列有關(guān)委托加工應稅消費品的會計論斷中，正確的是（ ?。?BR> A．如果委托方收回加工物資用于連續(xù)加工應稅消費品的，則由受托方代收代繳的消費稅應計入委托加工物資的成本；
B．如果委托方收回的加工物資用于直接出售，則由受托方代收代繳的消費稅應列入加工物資的成本；
C．作為一般納稅人，委托方應將受托方針對加工費收取的增值稅列入加工物資的成本；
D．委托方向受托方發(fā)出加工用的原材料應視同銷售計列增值稅和消費稅。
E．如果加工后的物資無市價可供參考，應組成計稅價來計算應交消費稅，即應稅消費品的計稅價＝（加工用原材料的成本+加工費+往返運費）÷（1-消費稅率）。
答案：B
解析：
①如果委托方收回加工物資用于連續(xù)加工應稅消費品的，則由受托方代收代繳的消費稅應計入“應交稅金――應交消費稅”的借方；
②作為一般納稅人，委托方應將受托方針對加工費收取的增值稅列入“應交稅金――應交增值稅（進項稅額）”；
③委托方向受托方發(fā)出加工用的原材料不應視同銷售；
④應稅消費品的計稅價＝（加工用原材料的成本+加工費）÷（1-消費稅率）。
⑥售后回租中遞延收益的分攤方法
【例解】下列有關(guān)售后回租的論述中，錯誤的是（ ?。?。
A．當售后回租形成融資租賃時，售后回租的收益應在折舊期內(nèi)平均分攤，以調(diào)整各期的折舊費用；
B．當售后回租形成經(jīng)營租賃時，售后回租的損失應在租期內(nèi)按租金支付的比例來分攤；
C．由于所售商品的主要控制權(quán)并未轉(zhuǎn)移，因此，售后回租不能作收入確認；
D．售后回租本質(zhì)上是一種融資手段
答案：A
解析：當售后回租形成融資租賃時，其售后回租的收益應在折舊期內(nèi)按折舊進度調(diào)減各期折舊費用。