第二章 貨幣資金
1個客觀題
本章應(yīng)關(guān)注的主要內(nèi)容是貨幣資金管理與控制。
主要知識點集中在：P33 第三節(jié)
其他適當(dāng)了解。
第一節(jié) 貨幣資金概述
貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動性較強(qiáng)的一種資產(chǎn)，分為庫存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。
一、庫存現(xiàn)金
包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。注意：外幣現(xiàn)金與其他貨幣資金中的外埠存款區(qū)分開來。
二、銀行存款
（一）銀行匯票
（二）銀行本票
以上兩種方式，收到時增加銀行存款，開出時增加其他貨幣資金
（三）商業(yè)匯票
實際核算中通過“應(yīng)收票據(jù)”“應(yīng)付票據(jù)”核算。
（四）支票
（五）信用卡
（六）匯兌
（七）委托收款
（八）托收承付
例題：在商品購銷過程中，下列有關(guān)使用托收承付結(jié)算方式的說法中正確的有（）
A 收付雙方必須簽有符合《中華人民共和國合同法》的購銷合同才能使用托收承付結(jié)算方式
B 收付雙方必須是國有企業(yè)、供銷合作社等符合使用條件的企業(yè)
C 付款單位在收到托收單證后必須無條件付款
D 收款單位必須具有商品確已發(fā)運(yùn)的證據(jù)
E 購銷合同上必須寫明使用托收承付結(jié)算方式才能使用托收承付結(jié)算方式
答案：ABCD
（九）信用證
三、其他貨幣資金
包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、存出投資款等
例題：企業(yè)存放在銀行的信用卡存款，應(yīng)通過（）科目進(jìn)行核算。
A 其他貨幣資金
B 銀行存款
C 在途貨幣資金
D 庫存現(xiàn)金
答案：A
例題：下列中，不屬于其他貨幣資金的是（）
A 外埠存款
B 外幣存款
C 存出投資款
D 信用卡存款
答案：B
第二節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)的會計處理
現(xiàn)金短缺凈損失計入管理費用，溢余計入營業(yè)外收入；無法收回的銀行存款計入營業(yè)外支出。
例題:銀行存款日記帳余額為1000元，經(jīng)與銀行對帳單核對，銀行代收票據(jù)款300元及銀行手續(xù)費3元尚未入帳，另外，企業(yè)所開現(xiàn)金支票50元尚未兌現(xiàn)，則企業(yè)實有的銀行存款余額為（）
A 1000
B 1297
C 1303
D 1347
答案：B
第三節(jié) 貨幣資金管理與控制
一、貨幣資金管理與控制的原則（要知道）
（一）嚴(yán)格職責(zé)分工
即將涉及到貨幣資金不相容的職責(zé)分有不同的人員擔(dān)任，形成嚴(yán)密的內(nèi)部牽制制度，以減少和降低貨幣資金管理上舞弊的可能性。
（二）實際交易分開
即將現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)和現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)分開進(jìn)行處理，防止將現(xiàn)金收入直接用于現(xiàn)金支出的坐支行為。
（三）實施內(nèi)部稽核
即設(shè)置內(nèi)部稽核單位和人員，以加強(qiáng)對貨幣資金管理的監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)貨幣資金管理中存在的問題，以及時改進(jìn)對貨幣資金的管理控制。
（四）實施定期輪崗制度
二、國家有關(guān)貨幣資金管理的規(guī)定
掌握貨幣資金內(nèi)部控制的規(guī)定
例題：企業(yè)下列作法中，符合銀行存款管理制度要求的有（）
A 一個企業(yè)只能選擇一家銀行的一個分支機(jī)構(gòu)開立一個基本存款帳戶
B 一個企業(yè)可選擇多家銀行開立基本存款帳戶
C 可選擇一家銀行的幾個分支機(jī)構(gòu)開立多個一般存款帳戶
D 通過基本存款帳戶和一般存款帳戶支出現(xiàn)金
E 可根據(jù)需要開立臨時存款帳戶
答案：AE
例題：下列中，違背有關(guān)貨幣資金內(nèi)部控制要求的有（）2006年考題
A 采購人員超過授權(quán)限額采購原材料
B 未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員直接接觸企業(yè)資金
C 出納人員長期保管辦理付款業(yè)務(wù)所使用的全部印章
D 出納人員兼任會計檔案保管工作和債權(quán)債務(wù)登記工作
E 主管財務(wù)的副總經(jīng)理授權(quán)財務(wù)部經(jīng)理辦理資金支付業(yè)務(wù)
答案：ABCD
例題：下列中，不違背《內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》規(guī)定的“確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督”原則的是（）
A 由出納人員兼任會計檔案保管工作
B 由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章
C 由出納人員兼任收入總帳和明細(xì)帳的登記工作
D 由出納人員兼任固定資產(chǎn)總帳或明細(xì)帳的登記工作
答案：D
1個客觀題
本章應(yīng)關(guān)注的主要內(nèi)容是貨幣資金管理與控制。
主要知識點集中在：P33 第三節(jié)
其他適當(dāng)了解。
第一節(jié) 貨幣資金概述
貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動性較強(qiáng)的一種資產(chǎn)，分為庫存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。
一、庫存現(xiàn)金
包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。注意：外幣現(xiàn)金與其他貨幣資金中的外埠存款區(qū)分開來。
二、銀行存款
（一）銀行匯票
（二）銀行本票
以上兩種方式，收到時增加銀行存款，開出時增加其他貨幣資金
（三）商業(yè)匯票
實際核算中通過“應(yīng)收票據(jù)”“應(yīng)付票據(jù)”核算。
（四）支票
（五）信用卡
（六）匯兌
（七）委托收款
（八）托收承付
例題：在商品購銷過程中，下列有關(guān)使用托收承付結(jié)算方式的說法中正確的有（）
A 收付雙方必須簽有符合《中華人民共和國合同法》的購銷合同才能使用托收承付結(jié)算方式
B 收付雙方必須是國有企業(yè)、供銷合作社等符合使用條件的企業(yè)
C 付款單位在收到托收單證后必須無條件付款
D 收款單位必須具有商品確已發(fā)運(yùn)的證據(jù)
E 購銷合同上必須寫明使用托收承付結(jié)算方式才能使用托收承付結(jié)算方式
答案：ABCD
（九）信用證
三、其他貨幣資金
包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、存出投資款等
例題：企業(yè)存放在銀行的信用卡存款，應(yīng)通過（）科目進(jìn)行核算。
A 其他貨幣資金
B 銀行存款
C 在途貨幣資金
D 庫存現(xiàn)金
答案：A
例題：下列中，不屬于其他貨幣資金的是（）
A 外埠存款
B 外幣存款
C 存出投資款
D 信用卡存款
答案：B
第二節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)的會計處理
現(xiàn)金短缺凈損失計入管理費用，溢余計入營業(yè)外收入；無法收回的銀行存款計入營業(yè)外支出。
例題:銀行存款日記帳余額為1000元，經(jīng)與銀行對帳單核對，銀行代收票據(jù)款300元及銀行手續(xù)費3元尚未入帳，另外，企業(yè)所開現(xiàn)金支票50元尚未兌現(xiàn)，則企業(yè)實有的銀行存款余額為（）
A 1000
B 1297
C 1303
D 1347
答案：B
第三節(jié) 貨幣資金管理與控制
一、貨幣資金管理與控制的原則（要知道）
（一）嚴(yán)格職責(zé)分工
即將涉及到貨幣資金不相容的職責(zé)分有不同的人員擔(dān)任，形成嚴(yán)密的內(nèi)部牽制制度，以減少和降低貨幣資金管理上舞弊的可能性。
（二）實際交易分開
即將現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)和現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)分開進(jìn)行處理，防止將現(xiàn)金收入直接用于現(xiàn)金支出的坐支行為。
（三）實施內(nèi)部稽核
即設(shè)置內(nèi)部稽核單位和人員，以加強(qiáng)對貨幣資金管理的監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)貨幣資金管理中存在的問題，以及時改進(jìn)對貨幣資金的管理控制。
（四）實施定期輪崗制度
二、國家有關(guān)貨幣資金管理的規(guī)定
掌握貨幣資金內(nèi)部控制的規(guī)定
例題：企業(yè)下列作法中，符合銀行存款管理制度要求的有（）
A 一個企業(yè)只能選擇一家銀行的一個分支機(jī)構(gòu)開立一個基本存款帳戶
B 一個企業(yè)可選擇多家銀行開立基本存款帳戶
C 可選擇一家銀行的幾個分支機(jī)構(gòu)開立多個一般存款帳戶
D 通過基本存款帳戶和一般存款帳戶支出現(xiàn)金
E 可根據(jù)需要開立臨時存款帳戶
答案：AE
例題：下列中，違背有關(guān)貨幣資金內(nèi)部控制要求的有（）2006年考題
A 采購人員超過授權(quán)限額采購原材料
B 未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員直接接觸企業(yè)資金
C 出納人員長期保管辦理付款業(yè)務(wù)所使用的全部印章
D 出納人員兼任會計檔案保管工作和債權(quán)債務(wù)登記工作
E 主管財務(wù)的副總經(jīng)理授權(quán)財務(wù)部經(jīng)理辦理資金支付業(yè)務(wù)
答案：ABCD
例題：下列中，不違背《內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》規(guī)定的“確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督”原則的是（）
A 由出納人員兼任會計檔案保管工作
B 由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章
C 由出納人員兼任收入總帳和明細(xì)帳的登記工作
D 由出納人員兼任固定資產(chǎn)總帳或明細(xì)帳的登記工作
答案：D